Capitolul 1.

Obiectul contabilităţii bancare

Obiectul contabilităţii a fost determinat pe măsura dezvoltării ştiinţei despre

contabilitate în ansamblu. O dată cu editarea în anul 1975, în Franţa, a lucrării lui
Edmond de Granjeu “La teme des livres rendue facile” acesta a fost stabilit definitiv ca
fiind patrimoniul entității.
Concepţia economică constă în faptul că obiectul contabilităţii este determinat ca
mişcarea capitalului examinat din punct de vedere al utilizării acestuia (pe termen lung
sau scurt) şi al modului de procurare al acestuia (propriu sau atras).
Creşterea rolului şi a gradului de independenţă al instituţiilor financiare în condiţiile
economiei de piaţă, orientarea lor la utilizarea experienţei, acumulate în practica
internaţională, au determinat trecerea la sistemul de evidenţă şi analiză ale
operaţiunilor efectuate în baza standardelor internaţionale ale evidenţei.
În scopul reorganizării sistemului evidenţei a fost elaborat Planul de conturi al
evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare din Republica Moldova (ulterior
– Planul de conturi) şi au fost descrise conturile .
Drept obiect al contabilităţii bancare servesc:
 Activele;
 Obligaţiunile;
 Capital şi Rezerve; ;
 Veniturile;
 Cheltuielile.
În definirea activului şi pasivului se creează în plan metodologic posibilitatea de a
pune în evidenţă modul de valorificare al patrimoniului. Altfel spus, activul prin
elementele sale componente formează baza materială, iar pasivul caracterizează în
expresie valorică felul relaţiilor economice privind gestiunea bazei materiale.
Activele grupeaza mijloacele băncii dupa componenţa lor.
La activele băncii se referă:
- Mijloacele băneşti (în casierie, în casele de schimb valutar şi în drum);
- Contul „Nostro” la BNM şi la alte bănci;
- Credite bancare;
- Active financiare păstrate până la scadență(Valori mobiliare investiţionaleÎ;
- Plasamente în bănci;
- Imobilizări;
- Materiale şi OMVSD;
- Dobânda calculatyă ce urmează să fie primită;
- Decontări cu personalul (creanţa);
- Decontări cu debitorii;
-Alte active.
 Activele societăţilor bancare pot fi grupate în:
1) Active interne:
a) numerar în casieriile bancilor;
b) credite interne, care pot fi credite neguvernamentale pe termen scurt, mediu si
lung şi credite guvernamentale;
c) sume în tranzit între sediile băncii;
d) active interbancare;
e) alte active (credite preluate de bănci, profit repartizat, diferenţe nete
nefavorabile din reevaluarea activelor şi pasivelor externe).
2) Active externe:
Activele externe reflectă, pe de o parte, activele exprimate în valute convertibile,
iar pe de altă parte, active externe exprimate în valute neconvertibile.
Obligaţiunile băncii includ:
- Conturi Loro (conturile altori bănci deschise la bancă);
- Împrumuturi primite;
- Titluri de valoare emise;
- Depozitele clienţilor;
- depozitele băncilor;
- Conturi curente ale clienţilor;
- Dobânda calculată ce urmează să fie plătită;
- Decontări privind leasingul (datorii);
- Decontări cu personalul (datorii);
- Decontări cu bugetul;
-Carduri de debit (depozit);
-Alte obligaţiuni.
La Capital şi rezerve se referă:
- Capitalul social (acţiuni simple şi preferenţiale);
- Surplus de capital (diferenţa dintre valoarea nominală şi cea de piaţă a acţiunilor
emise şi plasate);
- Capitalul de rezervă;
- Profitul net;
- Capitalul secundar (diferenţa din reevaluarea activelor pe termen lung);
Pasivele societăţilor bancare deasemenea pot fi grupate:
1) Pasive interne:
a) depozite ale clienţilor nebancari care cuprind disponibilităţi la vedere ale agenţilor
economici şi ale populaţiei,economiile populaţiei la vedere sau la termen,depozite
în lei,în valuta convertibită şi neconvertibilă;
b) sume în tranzit între sediile băncii;
c) pasive interbancare;
d)depozite publice, care cuprind disponibilităţi pentru investiţii de la bugetul de stat,
disponibilităţi ale bugetelor locale, fondul pentru sănătate, disponibilităţi ale
asigurărilor sociale de stat, disponibilităţi ale Trezoreriei statului ş.a.;
d)fonduri proprii care cuprind capitalul social, fondul de rezervă, profitul net,
acţiuni, fondul de risc, alte fonduri;
i) alte pasive.
2) Pasive externe, care cuprind în principal:
a) pasive pe termen scurt, respectiv împrumuturi de la bănci străine, depozite
ale băncilor străine, depozite ale altor nerezidenţi, angajamente şi acorduri
bilaterale de plăţi ş.a.;
b)pasive pe termen mijlociu şi lung exprimate atît în valute convertibile, cît
şi în valute neconvertibile.
Veniturile bancare cuprind :
1.Veniturile aferente dobânzilor;
2. Veniturile neaferente dobânzilor

Veniturile aferente dobânzilor Veniturile neaferente dobânzilor

Venituri din dobînzi la conturi “Nostro” Venituri din comisioane
Venituri din dobînzi la plasări la termen în Venituri din amenzi, penalităţi primite
bănci
Venituri din dobînzi la active financiare Venituri din ieşirea activelor pe termen
păstrate pînă la scadenţă lung
Veniturile la creditele acordate Venituri din operaţiuni cu cardurile
Veniturile la leasingul financiar Alte venituri
Alte venituri
Cheltuielile băncii includ:
1.Cheltuieli aferente dobânzilor;
2. Cheltuieli neaferente dobânzilor

Cheltuieli aferente dobânzilor Cheltuieli neaferente dobânzilor

Conturi Loro Remunerarea muncii si defalcarile
obligatorii
Împrumuturile primite Cheltuieli privind întreținerea imobilului
Alte cheltuieli operaţionale ale băncii
Depozitele clienţilor Amenzi, penalităţi plătite
Conturile curente Ieşirea activelor necomerciale
Valorile mobiliare emise Cheltuieli privind impozitul pe venit
La leasingul financiar şi alte dobânzi