Academia de Studii Economice

Bucureşti

CONTABILITATE BANCARA

Conf. univ. dr. ENCIU ADRIAN

ANUL III - FABBV
 Bibliografie

- Dedu Vasile, Enciu Adrian , Contabilitate bancara, Editura Economica, Bucuresti , 2009
- Boitan Iustina, Reglementari contabile in institutiile financiare, Editura ASE, Bucuresti, 2016
- Enciu Adrian , Tehnici contabile in societatile bancare, Editura Universitara, Bucuresti , 2008
- Ordin BNR nr. 15/2009 privind intocmirea de catre institutiile de credit, in scop informativ,
de situatii financiare anuale individuale
conforme cu Standardele Internationale de Raportare Financiara, 2009
- Ordin BNR nr. 24/2010 privind completarea Ordinului BNR 15/2009 privind intocmirea de catre institutiile de credit, in scop
informativ,
de situatii financiare anuale individuale conforme cu Standardele Internationale de Raportare Financiara, 2010
- Ordin BNR 9/2010 privind aplicarea Standardelor Internationale de Raportare Financiara de catre institutiile de credit, ca baza
a contabilitatii si pentru intocmirea de situatii financiare anuale individuale, incepand cu exercitiul financiar al anului 2012.,
2010
- Ordin BNR 27/2010 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Standardele Internationale de Raportare
Financiara

Fond de timp - 28 ore curs / 14 ore seminar

Examinare - PV1 (30%) / PV2 (40%) / seminar (30%)

Tematica

Operatiuni bancare - principiile de organizare si tehnicile de conducere a evidentei in institutiile de credit

Decontari inter si intrabancare

Operatiuni de trezorerie si operatiuni interbancare

Operatiuni cu clientela

Operatiuni cu titluri

Capitaluri proprii, asimilate si provizioane

Cheltuieli bancare

Venituri bancare

Operatiuni in afara bilantului

.
 ORGANIZAREA CONTABILITATII IN SOCIETATILE BANCARE

Reglementari:

- Legea contabilitatii (82 /1991)

- Ordinul BNR 344 / august 1997
- Bnr.ro: Legislatie / Institutii de credit / Reglementari contabile

Principii contabile in activitatea bancara:

1. Principiul prudentei
2. Principiul permanenţei metodelor
3. Principiul independenţei exerciţiilor
4. Principiul necompensării
5. Principiul evaluarii separate a elementelor de activ şi de datorii
6. Principiul continuarii activitatii
7. Principiul intangibilităţii bilanţului
8. Principiul importanţei semnificative
9. Principiul prevalenţei economicului asupra juridicului
10. Principiul cuantificarii monetare .
Documente contabile

• documente primare

• documente centralizatoare

• documente de sinteza

• documente statistice

Chiar ca nu pricep. Tu iei de la bogati, ca sa dai

celor saraci, dar nu poti prezenta nici-o chitanta?!!

Registre contabile
.

• Registrul Jurnal - inregistreaza in ordine cronologica operatiunile patrimoniale

• Registrul Inventar - inregistreaza toate elementele patrimoniale de activ sau de pasiv
• Registrul Cartea mare - inscrie lunar, pentru fiecare cont inregistrarile efectuate

.
 .
.
Balanta de verificare

ordoneaza conturile conform planului

de conturi cu informatii despre simbol,
sold initial, rulaj debitor, rulaj creditor,
total rulaj, sold initial. Permite
verificarea corectei inregistrari in
conturi si ofera informatii pentru
incheierea bilantului
Activ bilantier bancar
Casa, disponibilităţi la bănci centrale
Efecte publice şi alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale
Creanţe asupra instituţiilor de credit
Creanţe asupra clientelei
Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Participaţii
Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate
Imobilizări necorporale .

Imobilizări corporale
Capital subscris nevărsat
Alte active
Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate
Pasiv bilantier bancar
Datorii privind instituţiile de credit
Datorii privind clientela
Datorii constituite prin titluri
Alte pasive.
Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate.
Provizioane.
Datorii subordonate
Capital subscris
Prime de capital
.

Rezerve
Rezerve din reevaluare.
Acţiuni proprii .

Rezultatul reportat
Rezultatul exerciţiului financiar
Contul de rezultate

1. Dobânzi de primit şi venituri asimilate

2. Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate
3. Venituri privind titlurile
4. Venituri din comisioane
5. Cheltuieli cu comisioanele
Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare
6. Alte venituri din exploatare
7. Cheltuieli administrative generale
8. Corecţii asupra valorii imobilizărilor corporale şi necorporale
9. Alte cheltuieli de exploatare
10. Corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingete şi angajamente
11. Reluari din corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingete şi angajamente
12. Corecţii asupra valorii titlurilor transferabile care au un caracter de imobilizări financiare, a participaţiilor şi a părţilor în
cadrul societăţilor comerciale legate
13. Reluari din corecţii asupra valorii titlurilor transferabile care au un caracter de imobilizări financiare, a participaţiilor şi
a părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate
Rezultatul activităţii curente
14. Venituri extraordinare
15. Cheltuieli extraordinare
Rezultatul activităţii extraordinare
16. Impozitul pe profit
17. Alte impozite
Rezultatul exerciţiului financiar
Planul de conturi al institutiilor de credit

Simbolizare in sistem zecimal: grupe / conturi / conturi sintetice gr I / gr / II / gr III + autocompletare

Aspecte de coerenta:
● grupele ţin cont de natura economica a conţinutului conturilor;
● elementele de pasiv ţin cont şi de natura juridica a conţinutului conturilor;
● conturile de venituri şi cheltuieli sunt grupate în mod asemănător, după natura veniturilor şi a cheltuielilor;
● provizioanelor le sunt asociate grupe de conturi ale căror simboluri se termină cu cifra nouă;
● creanţelor restante şi depreciate le sunt asociate grupe de conturi ale căror simboluri se termină cu cifra opt;
● dobânzilor de încasat sau de plătit le sunt asociate conturi de creanţe sau de datorii, ale caror simboluri se
termină cu cifra şapte;

.
Planul de conturi al institutiilor de credit

Clasa 1 Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare – cuprinde conturile din evidenta centralei băncii,
conturile ce reflecta lichiditaţile la alte bănci şi conturile folosite pe relaţia cu banca central
Clasa 2 Operaţiuni cu clientela – cuprinde conturi utilizate pentru evidenţierea relaţiei dintre instituţia de
credit şi clienţii săi.
Clasa 3 Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse – cuprinde conturi folosite pentru reflectarea contabilă a
operaţiunilor cu titluri şi o serie de conturi utilizate în gestiunea internă a băncii.
Clasa 4 Valori imobilizate – conţine conturi ce înregistrează bunurile şi valorile caracterizate ca imobilizari
corporale şi necorporale, amortizările acestora şi operaţiuni de leasing.
Clasa 5 Capitaluri proprii, asimilate şi provizioane – înregistreaza fondurile investite în instituţia de credit
pentru o perioadă lungă de timp (fonduri proprii şi datorii subordonate), la care se adaugă o serie de
provizioane şi fonduri de risc.
Clasa 6 Cheltuieli – cuprinde conturi ce reflectă cheltuielile băncii.
.
Clasa 7 Venituri – cuprinde conturi necesare înregistrării veniturilor instituţiei de credit. Atât veniturile cât şi
cheltuielile prezintă o structură ce reflectă specificul activitaţii bancare. Elementul cel mai des întâlnit este
reprezentat de dobanda plătită sau încasată.
Clasa 9 Operaţiuni în afara bilanţului - conţine conturi ce reflectă contabil angajamentele băncii în relaţiile cu
alte bănci sau cu clienţii.
.
 DECONTARI INTER SI INTRABANCARE

Piata interbancara - institutii de credit + banca central

- 24 h – 1 an
- operatiuni negociate

Relatiile bancare relatii dintre banci si banca centrala

relatii interne (acelasi sistem bancar)

relatii externe (sisteme bancare diferite)

I. DECONTARI INTRABANCARE
● stingerea obligatiilor in cadrul bancii

Contabilizarea operatiunilor

341 – Decontari intrabancare

2511 – Cont curent client

1. Plata unei sume catre un client ce are contul la o alta sucursala bancara:

2511 = 341
Conturi curente/platitor Decontari intrabancare

2. Incasarea unei sume de la un client ce are contul la o alta sucursala bancara:

341 = 2511
Decontari intrabancare Conturi curente/beneficiar
II. DECONTARI INTERBANCARE
● stingerea obligatiilor intre banci

a. Decontari prin case de compensatii

● sistem de decontare (Casei de Compensare Automată a plăților comerciale interbancare)
● se face la nivelul centralei bancii

Contabilizarea operatiunilor

1111 – Cont current la BNR

2511 – Cont curent client
341 – Decontari intrabancare
1.Subunitatea platitoare expediaza un aviz de credite catre centrala, in vederea efectuarii platii:

2511 = 341
Conturi curente/platitor Decontari intrabancare

2. Centrala bancii platitorului initiaza compensarea in vederea efectuarii platii:

341 = 1111
Decontari intrabancare Cont curent la BNR

3. Centrala bancii beneficiarului incaseaza prin compensare suma si o deconteaza catre subunitatea unde
beneficiarul are contul:

1111 = 341
Cont curent la BNR Decontari intrabancare

4. Incasarea sumei de catre beneficiar la subunitatea unde are contul:

341 = 2511
Decontari intrabancare Conturi curente/beneficiar
a. Decontari prin conturi de correspondent

● in afara Casei de compensatii

● foloseste conturi curente deschise reciproc intre banci:
- conturi nostro - acestea sunt conturi curente ale bancii deschise la alte banci, reprezentand
plasamente la acele banci.
- conturi loro – sunt conturi curente ale altor banci deschise la banca, reprezentand resurse obtinute de
la acele banci.

Contabilizarea operatiunilor

121 - Conturi de corespondent la institutii de credit (nostro)

122 - Conturi de corespondenta ale institutiilor de credit (loro)
1. Banca efectueaza o plata pentru un client prin conturi de corespondent:

2511 = 121
Conturi curente Conturi de corespondent la
institutii de credit
sau
2511 = 122
Conturi curente Conturi de corespondent ale
institutiilor de credit
2. Banca primeste un imprumut prin conturi de corespondent:

121 = 1421
Conturi de corespondent la Imprumuturi primite de la
institutii de credit institutii de credit
sau
122 = 1421
Conturi de corespondent ale Imprumuturi primite de la
institutiilor de credit institutii de credit
 OPERATIUNI INTERBANCARE

IMPRUMUTURI DE REFINANTARE DE LA B.N.R.

● regleaza dificultati de trezorerie bancara

Contabilizarea operatiunilor

1111 - Cont curent la BNR

112 - Imprumuturi de refinantare de la BNR
1171 - Creante atasate si sume de amortizat
1172 - Datorii atasate si sume de amortizat

1. Imprumutul de refinantare primit de la BNR:

1111 = 1121
Cont curent la BNR Imprumuturi de refinantare de
la BNR
 (Ctb dobanzi !!)

2. Inregistrarea dobanzii de platit:

6011 = 1172
Dobanzi la BNR Datorii atasate si sume de amortizat

3. Plata dobanzii:
1172 = 1111
Datorii atasate si sume Cont curent la BNR
de amortizat

4. Rambursarea imprumutului de refinantare :

1121 = 1111
Imprumutul de refinantare de Cont curent la BNR
la BNR
CREDITE SI IMPRUMUTURI INTERBANCARE

● gestiunea trezoreriei / obtinerea de profit / gestiunea riscurilor

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE

A 141 - Credite acordate instituţiilor de credit

A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate inst. de credit
A 1412 - Credite la termen acordate inst. de credit
B 1417 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

P 142 – Împr. primite de la instituţii de credit

P 1421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit
P 1422 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit
B 1427 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
1. Acordarea unui credit interbancar de pe o zi pe alta :
1411 = 1111
Credite de pe o zi pe alta Cont curent la BNR
acordate bancilor

2. Inregistrarea dobanzii:
1417 = 7014
Creante ataste si sume Dobanzi la credite acordate
de amortizat institutiilor de credit

3. Incasarea dobanzii:
1111 = 1417
Cont curent la BNR Creante atasate si sume
de amortizat

4. Rambursarea creditului :
1111 = 1411
Cont curent la BNR Credite de pe o zi pe alta acordate
institutiilor de credit
DEPOZITE INTERBANCARE

● gestiunea trezoreriei / obtinerea de profit / gestiunea riscurilor

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE

B 131 - Depozite la instituţii de credit

A 1311 - Depozite la vedere la instituţii de credit
A 1312 - Depozite la termen la instituţii de credit
B 1317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

B 132 - Depozite ale instituţiilor de credit

P 1321 - Depozite la vedere ale instituţiilor de credit
P 1322 - Depozite la termen ale instituţiilor de credit
B 1327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
5. Constituirea unui depozit pentru o alta banca:
1111
Cont curent la BNR
6. Inregistrarea dobanzii de platit:
6013
Dobanzi la depozitele
institutiilor de credit
7. Plata dobanzilor:
1327
Datorii atasate si sume
de amortizat
8. Lichidarea depozitului:
1321
Depozite la vedere ale
institutiilor de credit
= 1321
Depozite la vedere ale
institutiilor de credit
= 1327
Datorii atasate si sume
de amortizat
= 1111
Cont curent la BNR
= 1111
Cont curent la BNR
ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

● operatiuni repo / reverse repo

● titluri in garantie

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 15 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

B 151 - Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut
P 1511 - Operaţiuni repo de pe o zi pe alta
P 1512 - Operaţiuni repo la termen
P 1513 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta
P 1514 - Titluri date cu împrumut la termen
B 1517 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
B 152 - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut
A 1521 - Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta
A 1522 - Operaţiuni reverse repo la termen
A 1523 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta
A 1524 - Titluri luate cu împrumut la termen
B 1527 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat
1. Acordarea unui credit catre o alta banca in baza unor titluri cumparate
1522 = 1111
Operatiuni repo reverse la Cont curent la BNR
la termen

2. Inregistrarea dobanzii de incasat:

1527 = 7015
Creante atasate si sume Dobanzi de la op reverse repo
de amortizat si titluri luate cu imprumut

3. Incasarea dobanzii:
1111 = 1527
Cont curent la BNR Creante atasate si sume
de amortizare

4. Rambursarea creditului la rascumpararea titlurilor la scadenta

1111 = 1522
Cont curent la BNR Operatiuni reverse repo la termen
CREANTE RESTANTE SI DEPRECIATE
● creanta restanta - intarziere
● creanta depreciate – risc de nerecuperare

Contabilizarea operatiunilor

B 181 - Creanţe restante nedepreciate

A 1811 - Creanţe restante nedepreciate
B 1817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat
A 18171 - Creanţe ataşate
B 18172 - Sume de amortizat

B 182 - Creanţe depreciate

A 1821 - Creanţe depreciate
B 1827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat
A 18271 - Creanţe ataşate
B 18272 - Sume de amortizat
1. Credite nerambursate la scadenta devenite restante nedepreciate:
1811 = 1412
Creante restante Credite la termen acordate
nedepreciate institutiilor de credit

3. Dobanzi neplatite la scadenta devenite restante:

1811 = 1417
Creante restante Creante atasate si sume
nedepreciate de amortizat

5. Rambursarea creantelor restante nedepreciate

1111 = 1811
Cont curent la BNR Creante restante nedepreciate

6. Incasarea dobanzilor restante nedepreciate

1111 = 1811
Cont curent la BNR Creante restante nedepreciate
9. Creante restante devenite depreciate:
1821 = 1811
Creante depreciate Creante restante nedepreciate

12.Dobanzi penalizatoare pentru creante si dobanzi depreciate :

1827 = 7018
Creante atasate si sume Dobanzi din creditele
amortizate depreciate

13. Creante depreciate rambursate:

1111 = 1821
Cont curent la BNR Creante restante nedepreciate

14. Dobanzi penalizatoare incasate pentru creante si dobanzi depreciate:

1111 = 1827
Cont curent la BNR Creante atasate si sume
de amortizat

15. Creante depreciate neacoperite cu ajustari pentru depreciere , acceptate ca pierderi:

668 = 1821
Pierderi din creante Creante depreciate
neacoperite cu ajustari
pentru depreciere
AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR
● se constituie pe seama cheltuielilor
● se utilizeaza prin descarcare pe venituri

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 19 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA

P 191 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
P 192 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare
P 193 - Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate
1. Constituirea sau majorarea provizionului:

6611 (6612; 6613) = 191 (192; 193)

Cheltuieli cu ajustari pentru Ajustari specifice pentru deprecieri
deprecieri identificate la nivel identificarte la nivel individual

2. Anularea sau diminuarea provizionului :

191 (192; 193) = 7611 (7612; 7613)

Ajustari specifice pentru deprecieri Venituri din ajustari pentru
identificate la nivel individual deprecieri identificate la nivel
individual
 OPERATIUNI DE TREZORERIE

OPERATIUNI DE CASA
● casa, structura tehnica si functionala bancara
● tipuri de case

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 10-Casa si alte valori:

101-Casa
102-Numerar in ATM-uri si ASV-uri
109-Alte valori
1. Depunere de numerar
101 = 2511
Casa Conturi curente

2. Constituirea unui depozit la termen prin depunere de numerar:

101 = 2532

4. Transfer de numerar de la alte subunitati ale bancii:

101 = 341
Casa Decontari intrabancare

5. Obtinerea de numerar din cont:

2511 = 101
Conturi curente Casa

10. Inregistrarea unui minus in casa:

3556 = 101
Alti debitori diversi Casa
OPERATIUNI CU CECURI
● instrument de plata de debit
● vizare / certificare

Contabilizarea operatiunilor

1611-valori de recuperat
2611-valori de recuperat
371-valori de la incasare
 La banca beneficiarului

1. Remiterea unui cec spre incasare, cu creditare imediata a contului clientului:

371 = 2511
Valori primite la incasare Conturi curente

3. Incasarea cecului la compensare:

1111 = 371
Cont curent la BNR Valori primite la incasare

5. Cec refuzat la plata temporar de catre un platitor cu cont la alta banca (in banca):
1611 (2611) = 371
Valori de recuperat Valori primite la incasare

8. Cec refuzat temporar la incasare si platit ulterior:

1111 = 1611
Cont curent la BNR Valori de recuperat
 La banca platitorului

1. Plata cecului :
2511 = 1621
Conturi curente Alte sume datorate

2. Compensarea cecului la Casa de compensatii:

1621 = 1111
Alte sume datorate Cont curent la BNR

6. Certificarea unui cec

2511 = 25333
Conturi curente Depozite pentru cecuri
certificate
7. Plata unui cec certificat :
25333 = 1111
Depozite pentru cecuri Cont curent la BNR
certificate
OPERATIUNI CU CARDURI BANCARE
● instrument de plata si credit
● vizare / certificare

Contabilizarea operatiunilor

2511/card – cont de card client

102 – Numerar in ATM, ASV
101 / 1611 / 2611 / 371

1. Alimentarea contului de carti de plata pe baza numerarului depus la casierie:

101 = 2511
Casa Conturi curente/card

2. Alimentarea contului de carti de plata pe baza disponibilului din contul curent:

2511 = 2511
Conturi curente Conturi curente
5. Alimentarea cu numerar a automatului bancar(ATM):
102 = 101
Numerar in ATM-uri Casa

6. Retragerea de numerar de catre clientii bancii:

2511 = 102
Conturi curente/card Numerar in ATM-uri

7. Retragerea de numerar de catre clientii altei banci:

371 = 102
Valori primite la incasare Numerar in ATM-uri

8. Decontarea prin compensare a sumei retrase de la clientul altei banci:

111 = 371
Cont curent la BNR Valori primite la incasare

9. Se deconteaza prin compensare retragerea unei sume de catre clientul bancii de la un automat bancar si alte
banci:
2611 = 111
Valori de recuperat Cont curent la BNR

10. Diminuarea disponibilului din contul clientului in urma retrageri unei sume de la automatul altei banci:
2511 = 2611
Conturi curente/card Valori de recuperat
 OPERATIUNI CU CLIENTELA

- principalele operatiuni ale activitatii bancare

- evidentiate contabil in clasa 2a de contruri

Credite acordate clientelei

● grupa de conturi 20
● creante comerciale / trezorerie / de consum si vanzari in rate / operatiuni de comert exterior / stocuri
si echipamente / investitii imobiliare

Creante comerciale
● scontare
● factoring
● forfetare
 Contabilizarea operatiunilor

A 201 - Creanţe comerciale

A 2011 - Creanţe comerciale
A 20111 - Scont
A 20112 - Factoring cu recurs
A 20113 - Forfetare
A 20114 - Factoring fără recurs
A 20119 - Alte creanţe comerciale
B 2017 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat
A 20171 - Creanţe ataşate
B 20172 - Sume de amortizat

Scontare:

1. Inregistrarea scontarii:
20111 = 2511
Scont Cont curent
2. Banca reţine scontul ca un venit înregistrat în avans

2511 = 376
Cont curent client Venituri înregistrate în avans

3. Banca reţine comisionul operaţiunii

2511 = 7029
Cont curent client Comisioane

4. Banca reţine şi constituie o garanţie

2511 = 25336
Cont curent client Alte depozite colaterale

5. Înregistrarea periodică a scontului

376 = 70211
Venituri înregistrate în avans Dobânzi la operaţiuni de scont, forfetare şi alte creanţe com
6. Incasarea cambiei

2511 = 20111
Cont curent client Scont

7. Restituirea garanţiei:

25336 = 2511
Alte depozite colaterale Cont current client
Factoring:

1. Inregistrarea cedarii facturilor catre banca:

20112 = 2511
Factoring cu recurs Cont curent

2. Banca reţine comisionul de finantare ca un venit înregistrat în avans

2511 = 376
Cont curent client Venituri înregistrate în avans

3. Banca reţine comisionul de gestiune

2511 = 7029
Cont curent client Comisioane

4. Banca reţine şi constituie o garanţie

2511 = 25336
Cont curent client Alte depozite colaterale
5. Înregistrarea periodică pe venituri a comisionului de finantare

376 = 70211
Venituri înregistrate în avans Dobânzi la operaţiuni de scont, forfetare şi alte creanţe com

6. Incasarea facturilor la scadenta

2511 = 20112
Cont curent client Factoring cu recurs

7. Restituirea garanţiei:

25336 = 2511
Alte depozite colaterale Cont current client

Alte situatii:
1. Inregistrarea creantelor primite in factoring cu finantare la scadenta:

20112 = 2621
Factoring cu recurs Alte sume datorate
2. Punerea la dispozitia clientului a sumelor din finantarea la scadenta:

2621 = 2511
Alte sume datorate Cont curent client

3. Inregistrarea comisionului de finantare:

20171 = 70212
Creante atasate Dobanzi la operatiuni de factoring

4. Incasarea comisionului de finantare:

2511 = 20171
Cont curent client Creante atasate
Credite consortiale:

1. Acordarea creditului (total) in contabilitatea sefului de fila:

%
2091 = 2511
Alte credite Cont curent
1111
Cont curent la BNR

2. Acordarea creditului (cota sa) in contabilitatea unei banci participante la consortiu:

2091 = 1111
Alte credite Cont current la BNR

3. Incasarea comisionului de la debitor de catre seful de fila si virarea cotei parti catre banca participanta:

2511 = %
Cont current client 7029
Comisioane
1111
Cont curent la BNR
4. Banca participanta incaseaza comisionul de la seful de fila:

1111 = 7029
Cont current la BNR Comisioane

5. Inregistrarea periodica a dobanzii la seful de fila si la banca participanta (numai cota sa parte):

20971 = 70218
Creante atasate Dobanzi la alte credite

6. Incasarea dobanzii la seful de fila si virarea cotei parti catre banca participanta:

2511 = %
Cont current client 20971
Creante atasate
1111
Cont curent la BNR
7. Incasarea dobanzii de la seful de fila la banca participanta:

1111 = 20971
Cont current la BNR Creante atasate

8. Rambursarea creditului la seful de fila si virarea cotei parti catre banca participanta:

2511 = %
Cont current client 2091
Alte credite
1111
Cont curent la BNR

9. Rambursarea creditului la banca participanta:

1111 = 2091
Cont curent la BNR Alte credite
CONTURILE CLIENTELEI

● sume depuse in conturi bancare de titulari sau transferate de terti in favoarea titularilor de cont
● conturi curente / conturi de deposit / certificate de depozit

Contabilizarea operatiunilor
B 251 - Conturi curente P 25336 - Alte depozite colaterale
B 2511 - Conturi curente P 2534 - Depozite rambursabile după notificare
B 2517 - Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de B 2537 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
amortizat P 25371 - Datorii ataşate
B 25171 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat B 25372 - Sume de amortizat
B 25172 - Datorii ataşate şi sume de amortizat B 254 - Certificate de depozit, carnete şi librete de
B 253 - Conturi de depozite economii
P 2531 - Depozite la vedere P 2541 - Certificate de depozit
P 2532 - Depozite la termen P 2542 - Carnete şi librete de economii
P 2533 - Depozite colaterale B 2547 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive P 25471 - Datorii ataşate
P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de B 25472 - Sume de amortizat
garanţie
P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate
P 25335 - Depozite pentru garanţii gestionari
1. Depozite la termen constituite de clientelă prin depunere de numerar:
101 = 2532*
Casa Depozite la termen
2. Depozite la vedere constituite de clientelă prin transfer din contul current
2511 = 2531
Cont curent Depozite la vedere
3. Înregistrarea dobânzii de plătit:
6025 = 2537
Dobânzi la conturile de depozite Datorii ataşate
4. Plata dobânzii, în numerar:
2537 = 101*
Datorii ataşate Casa
5. Lichidarea depozitului la termen, în numerar:
2532 = 101*
Depozite la termen Casa
ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT (de vazut grupa 15)

● operatiuni repo / reverse repo

● titluri in garantie

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI

DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT
B 241 - Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut
P 2411 - Operaţiuni repo de pe o zi pe alta
P 2412 - Operaţiuni repo la termen
P 2413 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta
P 2414 - Titluri date cu împrumut la termen
B 2417 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
P 24171 - Datorii ataşate
B 24172 - Sume de amortizat
B 243 - Op reverse repo şi titluri luate cu împrumut
A 2431 - Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta
A 2432 - Operaţiuni reverse repo la termen
A 2433 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta
A 2434 - Titluri luate cu împrumut la termen
B 2437 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat
A 24371 - Creanţe ataşate
B 24372 - Sume de amortizat
CREANTE RESTANTE SI DEPRECIATE (de vazut grupa 18)

● creanta restanta - intarziere

● creanta depreciate – risc de nerecuperare

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 28 - CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE

B 281 - Creanţe restante nedepreciate
A 2811 - Creanţe restante nedepreciate
B 2817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat
A 28171 - Creanţe ataşate
B 28172 - Sume de amortizat
B 282 - Creanţe depreciate
A 2821 - Creanţe depreciate
B 2827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat
A 28271 - Creanţe ataşate
B 28272 - Sume de amortizat
AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR (de vazut grupa 19)
● se constituie pe seama cheltuielilor (662)
● se utilizeaza prin descarcare pe venituri (762)

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 29 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

P 291 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
P 292 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare
P 293 - Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate
 OPERATIUNI CU TITLURI

A. Investitii in titluri
B. Datorii constituite prin titluri

● titluri financiare deţinute în vederea tranzacţionării

● titluri financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

● titluri financiare disponibile în vederea vânzării

● investiţii păstrate până la scadenţă

● instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost

Tranzactionare: - in cont propriu (direct)

- prin societati de bursa (intermediat)
Contabilizarea operatiunilor

Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE

INSTRUMENTE FINANCIARE
A 30212 - Instrumente de datorie
B 301 - Active şi datorii financiare deţinute în vederea A 30213 - Credite şi creanţe
tranzacţionării P 3022 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la
A 3011 - Active fin deţinute în vederea tranzacţionării valoarea justă prin profit sau pierdere
A 30111 - Instrumente de capitaluri proprii P 30221 - Depozite
A 30112 - Instrumente de datorie P 30222 - Datorii constituite prin titluri
A 30113 - Credite şi creanţe P 30229 - Alte datorii financiare
P 3012 - Datorii fin deţinute în vederea tranzacţionării A 303 - Active financiare disponibile în vederea vânzării
P 30121 - Poziţii scurte A 3031 - Instrumente de capitaluri proprii
P 30122 - Depozite A 3032 - Instrumente de datorie
P 30123 - Datorii constituite prin titluri A 3033 - Credite şi creanţe
P 30129 - Alte datorii financiare A 3037 - Creanţe ataşate
B 302 - Active şi datorii financiare desemnate ca fiind A 304 - Investiţii păstrate până la scadenţă
evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere A 3041 - Instrumente de datorie
A 3021 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la A 3042 - Credite şi creanţe
valoarea justă prin profit sau pierdere A 3047 - Creanţe ataşate
A 30211 - Instrumente de capitaluri proprii A 305 - Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost
Active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării

● tranzactii frecvente in perioade scurte de timp (max 6 luni)

● fac obiectul reevaluarilor periodice (60311 / 70311)
● nu se urmaresc distinct veniturile din remunerarea titlurilor
● genereaza costuri de tranzactionare (60313)

1. Achiziția unei actiuni în cont propriu, exista costuri de tranzactionare:

(%) 30111 = 1111
Instrumente de capitaluri proprii Cont curent la BNR
60313
Costuri de tranzactionare

2. Reevaluarea titlului în urma creșterii cursului:

30111 = 70311
Instrumente de capitaluri proprii Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare
deţinute în vederea tranzacţionării

3. Vanzarea actiunii în cont propriu:

1111 = 30111
Cont curent la BNR Instrumente de capitaluri proprii
1. Achiziția unei obligatiuni prin intermediul societatilor de bursa, exista costuri de tranzactionare :
(%) 30112 = 333
Instrumente de datorie Contul societatilor de bursa
60313
Costuri de tranzactionare
333 = 1111
Contul societatilor de bursa Cont curent la BNR

2. Reevaluarea titlului în urma scaderii cursului:

60311 = 30112
Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare Instrumente de datorie
deţinute în vederea tranzacţionării

3. Reevaluarea titlului în urma creșterii cursului:

30112 = 70311
Instrumente de datorie Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare
deţinute în vederea tranzacţionării
4. Vanz obligatiunii prin soc de bursa, in conditiile in care val de piata este mai mare decat val contabila:

333 = %
Contul societatilor de bursa 30112 -
Instrumente de datorie
70311
Câştiguri din reeval şi cesiunea activelor financiare
deţinute în vederea tranzacţionării

1111 = 333
Cont curent la BNR Contul societatilor de bursa

5. Vanz obligatiunii prin soc de bursa, in conditiile in care val de piata este mai mica decat val contabila:

% = 30112
333 Instrumente de datorie
Contul societatilor de bursa
60311
Pierderi din reeval şi cesiunea activelor financiare
deţinute în vederea tranzacţionării

1111 = 333
Cont curent la BNR Contul societatilor de bursa
Active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

● tranzactii frecvente in perioade scurte de timp (max 6 luni)

● fac obiectul reevaluarilor periodice (60321 / 70321)
● nu se urmaresc distinct veniturile din remunerarea titlurilor
● costurile de tranzactionare (60323)

Presupun acelasi mod de contabilizare precum titlurile precedente.

Active financiare disponibile în vederea vânzării

● sunt achizitionate in vederea detinerii o perioada mai mare de timp (peste 6 luni)
● nu fac obiectul reevaluarilor periodice
● se urmaresc si se inregistreaza distinct veniturile din remunerarea titlurilor (70331; 70333)
● costurile de tranzactionare sunt asimilate in pretul titlului
1. Achiziția unei actiuni prin societati de bursa:
3031 = 333
Instrumente de capitaluri proprii Contul societatilor de bursa
333 = 1111
Contul societatilor de bursa Cont curent la BNR

2. Incasarea dividendului actiunii din portofoliu:

1111 = 70333 (posibil si prin scocietati de bursa)
Cont curent la BNR Dividende
1. Achiziția unei obligatiuni prin societati de bursa. Obligatiunea prezinta o dobanda scursa (inregistrata):
% = 333
3032 Contul societatilor de bursa
Instrumente de datorii
3037
Creante atasate

333 = 1111
Contul societatilor de bursa Cont curent la BNR

2. Inregistrarea periodica a dobanzii:

3037 = 70331
Creante atasate Dobanzi

3. Incasarea dobanzii:
1111 = 3037
Cont curent la BNR Creante atasate
4. Vanz obligatiunii prin societati de bursa, in conditiile in care val de piata este mai mare decat val contabila.
Obligatiunea prezinta o dobanda scursa.

333 = %
Contul societatilor de bursa 3032 -
Instrumente de datorie
70336
Câştiguri din cesiune
3037
Creante atasate

1111 = 333
Cont curent la BNR Contul societatilor de bursa

Investiţii păstrate până la scadenţă

● sunt achizitionate in vederea detinerii o perioada mai mare de timp (peste 6 luni), pana la scadenta
● se urmaresc si se inregistreaza dobanzile (70341)
● costurile de tranzactionare sunt asimilate in pretul titlului
1. Achiziția unei obligatiuni in cont propriu. Obligatiunea prezinta o dobanda scursa (inregistrata):
% = 1111
3041 Cont curent la BNR
Instrumente de datorii
3047
Creante atasate

2. Inregistrarea periodica a dobanzii:

3047 = 70341
Creante atasate Dobanzi

4. Vanz obligatiunii in cont propriu. Obligatiunea prezinta o dobanda scursa:

1111 = %
Contul curent la BNR 3041 -
Instrumente de datorie
3047
Creante atasate
Alte situatii:

1. La termen, emitentul nu plateste dobanda bancii, aceasta devenind restanta:

3811 = 3047
Creante restante Creante atasate

2. Neonorandu-si obligatiile de plata, emitentul este declarant in faliment:

3821 = %
Creante depreciate 3041
Instrumente de datorii
3811
Creante restante
Contabilizarea operatiunilor

Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI

B 321 - Certificate de depozit
P 3211 - Certificate de depozit
B 3217 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
P 32171 - Datorii ataşate
B 32172 - Sume de amortizat
B 322 - Carnete şi librete de economii
P 3221 - Carnete şi librete de economii
B 3227 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
P 32271 - Datorii ataşate
B 32272 - Sume de amortizat
B 325 - Obligaţiuni
P 3251 - Obligaţiuni
B 3257 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
P 32571 - Datorii ataşate
B 32572 - Sume de amortizat
B 326 - Alte datorii constituite prin titluri
P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri
B 3267 - Datorii ataşate şi sume de amortizat
P 32671 - Datorii ataşate
B 32672 - Sume de amortizat
1. Emiterea unui certificat de depozit cu dobânda plătită in fine:
1111 = 3211
Cont curent la BNR Certificate de depozit
2. Inregistrarea periodică a dobânzii de plătit in fine sau la o dată ulterioară emisiunii
60361 = 3217
Dobânzi privind titlurile Datorii atașate
de creanțe negociabile
3. Plata lunară a dobânzii la certificatul de depozit:
3217 = 1111
Datorii atașate Cont curent la BNR
4. Rambursarea certificatului la scadenta
3211 = 1111
Certificate de depozit Cont curent la BNR

5. Emiterea unui certificat interbancar cu dobânda plătită în avans:

% = 3261
1111 Alte datorii prin titluri
Cont curent la BNR
375
Cheltuieli înregistrate în avans
6. Trecerea periodic a dobânzii plătită în avans pe cheltuieli:

60364 = 375
Dob privind alte dat constit prin titluri Cheltuieli in avans

7. Rambursarea titlului:
3261 = 1111
Alte datorii prin titluri Cont curent la BNR

8. Subscrierea unei obligatiuni emise:

3556 = 3251
Alti debitori diversi Obligatiuni

9. Plata obligatiunii subscrise:

2511 = 3556
Cont curent client Alti debitori diversi

10. La scadenta obligatiunea este convertita in actiuni. Exista diferente de conversie:

3261 = %
Obligatiuni 5012
Capital subscris si varsat
5114
Prime de conversie
 CAPITALURI SI REZULTATE

CAPITAL SOCIAL

● capital propriu / capital social

● capital bancar - capitalul social vărsat, prime legate de capital, profitul nerepartizat din anii anteriori şi
reportat pentru exerciţiul curent, rezultatul net al exerciţiului curent, rezerve, diferenţe din reevaluare,
subvenţii, provizioane reglementate pentru riscuri şi cheltuieli şi împrumuturi pe termen lung reprezentând
datorii subordonate

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 50 - CAPITAL
P 501 - Capital social
P 5011 - Capital subscris nevărsat
P 5012 - Capital subscris vărsat
P 502 - Elemente asimilate capitalului
A 503 - Acţiuni proprii
B 504 - Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare
B 508 - Acţionari sau asociaţi
1. Subscrierea capitalului social în lei de către acționari sau asociați:
508 = 5011
Acționari sau asociați Capital subscris nevărsat

2. Vărsarea capitalului social subscris:

5011 = 5012
Capital subscris nevărsat Capital subscris vărsat

3. Majorare de capital social prin includerea profitului net și a rezultatului reportat din anii anteriori:
% = 5012
581 Capital subscris vărsat
Rezultatul reportat
592
Repartizarea profitului

4. Majorare de capital social prin includerea dividendelor:

354 = 5012
Dividende de plată Capital subscris vărsat
5. Reducerea capitalului social pentru acoperirea unor pierderi reportate sau unor pierderi inregistrate la sfarsitul
exerciţiului

5012 = %
Capital subscris varsat 581
Rezultatul reportat
591
Profit sau pierdere

PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE

● prime de emisiune – apar la emisiunile de acţiuni, în condiţiile în care valoarea de emisiune este mai mare decat
valoarea nominala a titlului;
● prime de aport – apar ca diferenţă între valoarea majorării de capital în natură şi valoarea nominală a acţiunilor
emise;
● prime de fuziune – se întâlnesc în cazul în care societatea absorbită la fuziune aduce un aport contabil mai mare
decat valoarea lui nominala;
● prime de divizare – reprezinta diferenţa dintre valoarea contabilă a aportului rezultat în urma unei operatiuni de
divizare şi valoarea lui nominală;
● prime de conversie – apar atunci când obligaţiuni emise, datorii sau dividende neplătite sunt transformate în
acţiuni.
Contabilizarea operatiunilor
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE
P 511 - Prime de capital
P 5111 - Prime de emisiune
P 5112 - Prime de fuziune
P 5113 - Prime de aport
P 5114 - Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni
P 5119 - Alte prime
P 512 - Rezerve legale
P 5121 - Rezerve legale din profitul determinat înainte deP 517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de
deducerea impozitului pe profit
P 5122 - Rezerve legale din profitul determinat după
deducerea impozitului pe profit
P 513 - Rezerve statutare sau contractuale
P 514 - Rezerve pentru riscuri bancare
P 5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din
profitul determinat înainte de deducerea
impozitului pe profit
P 5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din
profitul determinat după deducerea impozitului
pe profit
P 5143 - Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri
bancare generale
P 516 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor
P 5161 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor
necorporale
P 5162 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale
credit
P 5171 - Rezerva de întrajutorare
P 5172 - Rezerva mutuală de garantare
P 51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din
profitul casei centrale determinat înainte de
deducerea impozitului pe profit
P 51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din
cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate
P 519 - Alte reserve
1. Subscrierea de capital în condițiile existenței unei prime de emisiune în lei:
508 = %
Acționari sau asociați 5011
Capital subscris nevărsat
5111
Prime de emisiune

2. Prime de emisiune incluse în capitalul social:

5111 = 5012
Prime de emisiune Capital subscris vărsat

3. Conversia unei obligatiuni in actiuni, cu existenta unei prime:

3251 = %
Obligațiuni 5012
Capital subscris vărsat
5114
Prime de conversie
1. Constituirea rezervei legale din profitul brut sau net:
592 = 5121 / 5122
Repartizarea profitului Rezerve legale

2. Constituirea rezervei generale pentru riscul de credit din profitul brut sau net:
592 = 5141 / 5142
Repartizarea profitului Rezerva generală pentru riscul de credit

3. Utilizarea rezervei legale pentru acoperirea unei pierderi:

512 = 591
Rezerve legale Profit sau pierdere

4. Utilizarea rezervei generale de risc pentru acoperirea unor credite nerecuperabile:

514 = 2821
Rezerva generală pentru riscul de credit Creanțe îndoielnice
REZULTATUL EXERCIŢIULUI
● sunt preluate soldurile conturilor de venituri şi cheltuieli →
● inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli
● profit brut
● deduceri din profit brut
● stabilirea si deducerea impozitului pe profit
● profit net
● repartizarea profitului
● inchiderea exercitiului

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT

B 581 - Rezultatul reportat

Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR

B 591 - Profit sau pierdere
B 592 - Repartizarea profitului
1. Descărcarea conform reglementărilor a conturilor de venituri la sfârşitul exerciţiului:

% = 591
701 Profit sau pierdere
Venituri din operaţiunile de trezorerie
şi operaţiunile interbancare
“
“

2. Descărcarea conform reglementărilor a conturilor de cheltuieli la sfârşitul exerciţiului:

591 = %
Profit sau pierdere 601
Cheltuieli cu operațiunile de
trezorerie și operațiunile interbancare
“
“
3. Constituirea rezervelor din profitul brut:
592 = %
Repartizarea profitului 5121
Rezerve legale
5141
Rezerva generală pentu riscul de credit
4. Inregistrarea impozitului pe profit
691 = 3531
Cheltuieli cu impozitul pe profit Impozit pe profit
5. Deducerea impozitului pe profit
591 = 691
Profit sau pierdere Cheltuieli cu impozitul pe profit
6. Constituirea rezervelor din profitul net:
592 = %
Repartizarea profitului 5122
Rezerve legale
513
Rezerve statutare
5142
Rezerva generală pentu riscul de credit
519
Alte reserve
7. Repartizarea dividendelor către acționari:
592 = 354
Repartizarea profitului Dividende de plată
8. Pierderea exercițiului este suportată din capitalul social:
501 = 591
Capital social Profit sau pierdere

9. Reportarea profitului net pentru anul următor:

592 = 581
Repartizarea profitului Rezultatul reportat

10. Inchiderea contului de rezultate la inceputul exercițiului următor:

591 = 592
Profit sau pierdere Repartizarea profitului
 OPERATIUNI IN AFARA BILANTULUI

● sunt angajamente date si primite in relatiile cu tertii, precum si unele bunuri si operatiuni ce nu pot fi
incluse in activul sau pasivul bilantier bancar
● sunt conditionate de realizarea unor operatiuni ulterioare
● sunt inregistrate in clasa 9 de conturi – Operatiuni in afara bilantuluio
● particularitate – contul 999 - Contrapartida

ANGAJAMENTE DE CREDITARE

● reprezinta promisiuni irevocabile de a pune la dispozitie fonduri in favoarea unui beneficiar

● se inregistreaza la nivelul finantarii prevazute in contract

Contabilizarea operatiunilor
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE
A 901 - Angajamente în favoarea instituţiilor de credit
P 902 - Angajamente primite de la instituţii de credit
A 903 - Angajamente în favoarea clientelei
P 904 - Angajamente primite de la clientelă
1. Semnarea contractului de creditare a unei alte bănci:
901 = 999
Angajamente în favoarea altor bănci Contrapartida
2. Stingerea angajamentului la acordarea creditului interbancar
999 = 901
Contrapartida Angajamente în favoarea altor bănci
3. Semnarea contractului de primire a unui împrumut de la o alta bancă :
999 = 902
Contrapartida Angajamente primite de la alte bănci
4. Stingerea angajamentului la primirea împrumutului de la alta bancă:
902 = 999
Angajamente primite de la alte bănci Contrapartida
5. Semnarea contractului de creditare a unui client:
903 = 999
Angajamente în favoarea clientelei Contrapartida
ANGAJAMENTE DE GARANTARE
● reprezinta operatiuni prin care o persoana numita garant se angajeaza in favoarea unui beneficiar sa efectueze
plata unei obligatii asumate de o alta persoana, in conditiile in care aceasta nu o poate efectua

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 91 - GARANŢII FINANCIARE

A 911 - Garanţii date instituţiilor de credit
P 912 - Garanţii primite de la instituţii de credit
A 913 - Garanţii date pentru clientelă
P 914 - Garanţii primite de la clientelă
1. Avalizarea unui efect comercial de către o altă bancă în favoarea băncii:
999 = 912
Contrapartida Garanţii primite de la instituţii de credit

2. Stingerea angajamentului la scadență, în urma încasării titlului:

912 = 999
Garanţii primite de la instituţii de credit Contrapartida

3. Garanție financiară dată de bancă pentru un client:

913 = 999
Garanții date pentru clientelă Contrapartida

4. Stingerea angajamentului de garanție, prin efectuarea plății de către bancă, în condițiile în care clientul nu și-a
onorat obligația asumată:
999 = 913
Contrapartida Garanții date pentru clientelă
ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
● reprezinta angajamentul bancii de a primi un titlu sau a-l livra intr-o operatiune de cumparare, vanzare,
vanzare cu rascumparare sau alte operatiuni cu titluri

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ŞI ALTE ACTIVE FINANCIARE

A 921 - Titluri şi alte active financiare de primit
P 922 - Titluri şi alte active financiare de livrat

1. Semnarea contractului de cumpărare de titluri sau a unui ordin de cumpărare pe piață:

921 = 999
Titluri de primit Contrapartida

2. Livrarea titlurilor de către vânzător către bancă:

999 = 921
Contrapartida Titluri de primit
3. Semnarea contractului privind vânzarea de titluri de către bancă:
999 = 922
Contrapartida Titluri de livrat
4. Livrarea titlurilor vândute:
922 = 999
Titluri de livrat Contrapartida

ANGAJAMENTE PRIVIND OPERATIUNILE IN VALUTA

● sunt angajamente de primire sau livrare de valuta sau lei, aparute in operatiuni de schimb sau de imprumut
de valuta. Sunt inregistrate contabil atat in lei, cat si in valuta
Contabilizarea operatiunilor
Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA
B 931 - Operaţiuni de schimb la vedere BILANŢULUI
A 9311 - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi B 941 - Poziţie de schimb
A 9312 - Valută cumpărată şi încă neprimită B 942 - Contravaloarea poziţiei de schimb
P 9313 - Lei vânduţi şi încă nelivraţi B 943 - Conturi de ajustare valută
P 9314 - Valută vândută şi încă nelivrată
1. Emiterea unui ordin de cumpărare de valuta la vedere:
9312 = 941
Devize cumpărate și încă neprimite Poziția de schimb
si
942 = 9313
Contravaloarea poziției de schimb Lei vânduți și încă nelivrați

2. Inregistrarea extrabilantiera a cresterii cursului valutar:

942 = 943
Contravaloarea poziției de schimb Conturi de ajustare valută

3. Inregistrarea extrabilantiera a scaderii cursului valutei achitionate :

943 = 942
Conturi de ajustare valută Contravaloarea poziției de schimb
4. Stingerea angajamentelor în urma livrării valutei:
941 = 9312
Poziția de schimb Devize cumpărate și încă neprimite
si
9313 = 942
Lei vânduți și încă nelivrați Contravaloarea poziției de schimb
 OPERATIUNI IN VALUTA – schimb la vedere

● sunt operatiuni efectuate in alte monede decat moneda numita locala sau nationala (leul in cazul Romaniei),
folosita de obicei pentru tinerea contabilitatii.

Clasificare:
● dupa natura operatiunii
● dupa participant

● operatiuni de schimb la vedere - operatiuni spot - decontare max 48 ore

Contabilizarea operatiunilor

B 372 - Conturi de ajustare

B 3721 - Poziţia de schimb
B 3722 - Contravaloarea poziţiei de schimb
B 3723 - Conturi de ajustare valută
Cumpararea de valuta:

1. Inregistrarea tranzactiei in valuta prin conturi extrabilantiere :

9312 = 941
Valuta cumparata si
inca neprimita Pozitia de schimb

2. Inregistrarea contravalorii valutei in lei :

942 = 9313
Contravaloarea pozitiei de schimb Lei vanduti si inca nelivrati

3. Inregistrarea extrabilantiera a cresterii cursului valutar achizionat :

942 = 943
Contravaloarea pozitiei de schimb Conturi de ajustare in valuta

4. Inregistrarea bilantiera a cresterii cursului valutei achizitionate :

3723 = 3722
Conturi de ajustare valuta Contravaloarea pozitiei de schimb

5. Inregistrarea extrabilantiera a scaderii cursului devizelor achitionate :

943 = 942
Conturi de ajustare in valuta Contravaloarea pozitiei de schimb
6. Inregistrarea bilantiera a scaderii cursului devizelor achizitionate:
3722 = 3723
Contravaloarea pozitiei de schimb Conturi de ajustare valuta

7. Primire avalutei :
121 = 3721
Cont de corespondent Pozitia de schimb
la institutii de credit

8. Evidentierea contravalorii in lei a valutei livrate :

3722 = 1111
Contravaloarea pozitiei de schimb Cont curent la BNR

9. Stingerea angajamentelor de livrare a valutei :

941 = 9312
Pozitia de schimb Valuta cumparata si inca neprimite

10. Evidentierea contravalorii in lei a angajamentelor stinse:

9313 = 942
Lei vanduti si inca nelivrati Contravaloarea pozitiei de schimb
11. Inchiderea la livrare a conturilor de ajustare devize:
3722 = 3723
Contravaloarea pozitiei de schimb Conturi de ajustare valuta
sau
3723 = 3722
Conturi de ajustare valuta Contravaloarea pozitiei de schimb

12. Preluarea pe venituri sau cheltuieli a diferentelor favorabile ( cursul creste ) sau nefavorabile ( cursul scade ):
3722 = 7061
Contravaloarea pozitiei de schimb Venituri din diferente de curs
valutar aferente tranzactiilor in valuta
sau 6061 = 3722
Vanzare de valuta:

1. Inregistrarea tranzactiei in valuta prin conturi extrabilantiere :

941 = 9314
Pozitia de schimb Valuta vanduta si inca nelivrata

2. Inregistrarea contravalorii valutei in lei :

9311 = 942
Lei cumparati si inca neprimiti Contravaloarea pozitiei de schimb

3. Inregistrarea extrabilantiera a cresterii cursului valutelor achizitionate :

943 = 942
Conturi de ajustare valuta Contravaloarea pozitiei de schimb

4. Inregistrarea bilantiera a cresterii cursului valutelor achizitionate :

3722 = 3723
Contravaloarea pozitiei de schimb Conturi de ajustare devize

5. Inregistrarea extrabilantiera a scaderii cursului valutelor achizionate :

942 = 943
Contravaloarea pozitiei de schimb Conturi de ajustare devize
6. Inregistrarea bilantiera a scaderii cursului valutelor achizitionate :
3723 = 3722
Conturi de ajustare devize Contravaloarea de schimb

7. Livrarea valutelor
3721 = 121
Pozitia de schimb Conturi de corespondenta la institutii de credit

8. Evidentierea contravalorii in lei a valutelor livrate :

1111 = 3722
Cont curent la BNR Contravaloarea pozitiei de schimb

9. Stingerea angajamentelor de livrare a devizelor :

9314 = 941
Valuta vanduta si inca nelivrata Pozitia de schimb

10. Evidentierea contravalorii in lei a angajamentelor stinse:

942 = 9311
Contravaloarea pozitiei de schimb Lei cumparati si inca neprimiti
11. Inchiderea la livrare a conturilor de ajustare devize:
3723 = 3722
Conturi de ajustare devize Contravaloarea pozitiei de schimb
sau
3722 = 3723
Contravaloarea pozitiei de schimb Conturi de ajustare devize

12. Preluarea pe venituri sau cheltuieli a diferentelor favorabile ( cursul scade ) sau nefavorabile ( cursul
creste ):
3722 = 7061
Contravaloarea pozitiei de schimb Venituri din diferente de curs
valutar aferente tranzactiilor in valuta
sau
6061 = 3722
Cheltuieli din diferente de curs Contravaloarea pozitiei de
valutar aferente transact in valuta schimb
Schimb manual:

1. Cumpărare de valuta:
101 = 3721
Casa / valuta Pozitia de schimb

2. Contravaloarea în lei a valutei cumpărate:

3722 = 101
Contraval pozitiei schimb Casa / lei

3. Vanzare valuta
3721 = 101
Pozitia de schimb Casa / valuta

4. Contravaloarea în lei a valutei vandute:

101 = 3722
Casa / lei Contravaloarea pozitiei schimb