VENITURILE SCUTITE.

VENITURILE NEIMPOZABILE.

Conferențiar dr. NICOLETA VINTILĂ

Departamentul de Finanțe
 Venituri scutite (I) (CF, art 60)

→ Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile din:

➢ activități independente
➢ drepturi de proprietate intelectuală
➢ salarii
➢ pensii
➢ activități agricole, silvicultură, piscicultură
➢ transmiterea dreptului de proprietate și a dezmembrămintelor acestuia
cu titlu de moștenire, indiferent de momentul dezbaterii succesiunii

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
 Venituri scutite (II)

→ Persoanele fizice care realizează venituri din salarii / asimilate salariilor din
activitatea de creare de programe de calculator
Ordinul comun nr. 1.168/2017, 3.024/2018, 492/2018, 3.337/2017 privind
încadrarea în activitatea de creaţie de programe pentru calculator (MO 52 din
10 ianuarie 2018)

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
Exemplu

O companie având cod CAEN 5821 Activități de editare a jocurilor de

calculator a avut în anul fiscal precedent un număr de 4 angajați (un
programator și un proiectant de sistem informatic, o contabilă și o
secretară) și a înregistrat distinct venituri din activitatea de bază de
220.000 lei, respectiv alte venituri de 42.500 lei. În anul curent, societatea
angajează un programator, un manager de proiect informatic și un agent
de vânzări. În ipoteza că toate condițiile formale impuse de legislație sunt
îndeplinite, pentru ce angajați poate oferi compania facilitatea fiscală
privind scutirea de impozit pe venit în anul curent?

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
 Venituri scutite (III)

→ Persoanele fizice care realizează venituri din salarii / asimilate salariilor din
activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativă și/sau de dezvoltare tehnologică
Ordinul comun nr. 2.326 / 2.855 din 2017 privind încadrarea în activitatea de
cercetare-dezvoltare aplicativă și/sau dezvoltare tehnologică

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
 Venituri scutite (IV)

→ Persoanele fizice care realizează venituri din salarii pe bază de contract

individual de muncă încheiat pe o perioadă de 12 luni cu angajatori care au
activitate sezonieră, conform Legii nr. 170 / 2016

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
 Venituri scutite (V)

→ Persoanele fizice care realizează venituri din salarii (în perioada 1 ianuarie
2019 – 31 decembrie 2028) de la angajatori care desfășoară activități în
sectorul construcții (construcții, producerea materialelor de construcții, cu
respectarea unor condiții)

Ordinul comun nr. 2.165 / 837 / 743 din 2019 pentru aprobarea modelului,
conținutului, modalității de depunere și de gestionare a formularului 112
“Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe
venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
 Venituri neimpozabile (CF, art 62) (1)
→ ajutoarele, indemnizaţiile şi alte forme de sprijin cu destinaţie specială,
acordate dintr-un buget (din cadrul bugetului general consolidat), fond special,
fonduri externe nerambursabile, precum şi cele de aceeaşi natură primite de
la alte persoane;

→ veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor prin
centrele de colectare, în vederea dezmembrării, care fac obiectul programelor
naționale finanțate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice, precum și
veniturile primite la predarea deșeurilor din patrimoniul personal

Exemplu:

Stabiliți statutul fiscal al următoarelor venituri realizate de o persoană fizică:

▪ Contravaloarea voucher-ului obținut în urma dezmembrării unui
autovehicul în cadrul programului “Rabla”

▪ Suma încasată din vânzarea de fier vechi la centrele de colectare

specializate

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
Exemple
Stabiliți statutul fiscal al următoarelor venituri primite de o persoană fizică (NCF,
Titlul IV, 3 (1)):
▪ Alocația de stat pentru copii, încasată de unul dintre părinți într-un cont bancar
▪ Indemnizație pentru incapacitate temporară de muncă
▪ Indemnizație pentru creșterea copilului
▪ Bursă sau subvenție acordată unui cursant în cadrul unui program POCU
▪ Ajutor social acordat din fondurile primăriei
▪ Indemnizație lunară primită de o persoană cu handicap accentuat
▪ Venit din vânzarea unui apartament de către o persoană cu handicap grav
▪ Bilete de transport gratuit CFR pentru o persoană cu handicap
▪ Indemnizație de șomaj
▪ Venituri din investiții (dobânzi, dividende) realizate de un șomer
▪ Ajutor de deces acordat potrivit legislației de asigurări sociale
▪ Ajutor de stat acordat producătorilor agricoli

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
 Venituri neimpozabile (II)

→ pensiile pentru invalizii de război, orfanii, văduvele/văduvii de război, sumele fixe

pentru îngrijirea pensionarilor invalizi (gradul I), precum şi pensiile, altele decât
pensiile plătite din fonduri constituite prin contribuţii obligatorii la un sistem de
asigurări sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative şi cele finanţate de
la bugetul de stat;

Exemplu:

O persoană primește o pensie ca urmare a calității sale de văduvă de război, precum și

o pensie de asigurări sociale pentru vechime integrală în muncă. În același timp,
persoana realizează și venituri dintr-un contract de arendă a unei suprafețe de 20.000
m2 de teren agricol. Stabiliți statutul fiscal al acestor sume.

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
 Venituri neimpozabile (III)

→ sumele încasate din asigurări de orice fel reprezentând despăgubiri, sume

asigurate, precum şi orice alte drepturi (excepție: tragerile de amortizare);

→ sumele primite drept despăgubiri pentru pagube suportate ca urmare a

calamităţilor naturale, precum şi pentru cazurile de invaliditate sau deces;
despăgubiri pentru exproprieri pentru cauză de utilitate publică; daune primite,
inclusiv morale
Exemple
Stabiliți statutul fiscal al următoarelor venituri primite de o persoană fizică:
▪ Despăgubire de la o societate de asigurări, ca urmare a pagubelor produse în
gospodărie în urma inundațiilor (prima de asigurare a fost plătită de asigurat)

▪ Aceeași despăgubire (prima de asigurare a fost suportată de angajatorul

beneficiarului, fără ca aceasta să fi fost considerată cheltuială deductibilă)

▪ O sumă primită în urma exproprierii a 3.000 m2 teren pentru construcția unui tronson
de autostradă

▪ Suma primită ca urmare a tragerilor de amortizare, într-o asigurare mixtă de viață

▪ Suma primită drept daune morale, în baza unei hotărâri judecătoreşti

▪ Suma asigurată încasată la decesul persoanei asigurate de către beneficiarul

desemnat

▪ 500 kg cereale primite de un producător agricol drept despăgubire ca urmare a

pagubelor produse de grindină
 Venituri neimpozabile (IV)

→ sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizare sau mecenat;

→ sumele sau bunurile primite cu titlu de moştenire ori donaţie (ATENȚIE la

tratamentul fiscal specific pentru propritățile imobiliare).

→ veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra

bunurilor din patrimoniul personal (excepție: transferul titlurilor de valoare și a
proprietăților imobiliare)

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
Exemple
Stabiliți statutul fiscal al următoarelor venituri:
▪ O persoană primește cu titlu gratuit din partea unei companii aeriene, în baza unui
contract de sponsorizare, bilete de avion pe ruta București – Viena și retur; călătoria
are drept scop efectuarea unei intervenții chirurgicale la o clinică din Viena

▪ O persoană donează: o casă de locuit fratelui soacrei sale și un teren vărului soției

▪ O persoană primește prin succesiune, încheiată în termen de 3 ani: o casă de locuit,

un autovehicul și o colecție de tablouri

▪ O persoană vinde un utilaj agricol, deținut în patrimoniul personal, vărului său; în

același timp donează unei terțe persoane, cu care nu are nicio legătură de
rudenie/afinitate un alt utilaj agricol

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
 Venituri neimpozabile (V)

→ drepturile în bani şi în natură primite de militari, gradaţi, studenţi şi elevi din

unităţile de învăţământ din sectorul de apărare naţională, ordine publică şi
siguranţă naţională;

→ bursele primite de persoanele care urmează orice formă de şcolarizare sau

perfecţionare în cadru instituţionalizat;

→ premiile şi alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport şi altele

asemenea, obţinute de elevi şi studenţi în cadrul competiţiilor interne şi
internaţionale, inclusiv elevi şi studenţi nerezidenţi în cadrul competiţiilor
desfăşurate în România.

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
Exemple
Un student al unei universități particulare acreditate primește o bursă lunară de merit
de 500 lei. În luna mai, studentul câștigă un premiu de 1.000 lei la un concurs național
tehnic. Contravaloarea transportului și cazării în vederea participării la concurs este
decontată de universitate.
Acesta câștigă și un premiu de 2.000 lei la o tombolă organizată de o companie ce
furnizează servicii de telefonie mobilă.
Ce statut fiscal au aceste sume?

Un elev primește un premiu de 2.000 lei ca urmare a câștigării olimpiadei naționale de

pian. În același timp, elevul încasează suma de 500 lei în urma participării la un
concert de debut, organizat pentru mai mulți tineri artiști.
Ce statut fiscal au aceste venituri?

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
 Venituri neimpozabile (V1)
→ sumele reprezentând diferenţa de dobândă subvenţionată pentru credite
acordate în baza legislației speciale;

→ subvenţiile primite pentru achiziţionarea de bunuri, dacă acestea sunt

acordate în conformitate cu legislaţia în vigoare;

→ prima de stat acordată pentru economisirea şi creditarea în sistem colectiv

pentru domeniul locativ;

Exemplu:
Stabiliți statutul fiscal al următoarelor venituri:
▪ O persoană primește un credit de 150.000 lei prin programul “noua casă”; rata de
dobândă pe piață este de 8%; rata subvenționată a dobânzii este de 5%.

▪ O persoană primește o subvenție de 1.000 lei, acordată din fonduri publice, în baza
legii, pentru achiziția unui sistem de încălzire care folosește energie solară.

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
 Venituri neimpozabile (VII)

→ veniturile primite pentru activităţile desfăşurate în România de către:

➢ membrii misiunilor diplomatice şi ai posturilor consulare în calitatea lor
oficială, în condiţii de reciprocitate;

➢ oficialii organismelor şi organizaţiilor internaţionale, în calitatea lor oficială;

➢ corespondenții de presă străini, în condiţii de reciprocitate;

➢ consultanţi străini, în conformitate cu acordurile de finanţare

nerambursabilă încheiate de România cu alte state, cu organisme
internaţionale şi organizaţii neguvernamentale;

→ veniturile nete în valută primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor

consulare şi institutelor culturale ale României din străinătate;

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
 Venituri neimpozabile (VIII)
→ avantaje în bani şi/sau în natură primite de persoanele cu handicap, veteranii,
invalizii, văduvele de război, deportații, prizonierii, persoanele persecutate
politic sau etnic de dictatura instaurată în 1945, urmaşii eroilor-martiri,
răniţilor, luptătorilor în Revoluția din 1989, etc.;

Exemple:
O persoană cu handicap accentuat beneficiază de transport gratuit pe mijloacele de
transport în comun, medicamente primite gratuit pentru tratarea afecțiunii de care
suferă, precum și un bilet de tratament într-o stațiune balneoclimaterică.

În același timp, persoana realizează și venituri din practicarea meseriei de tâmplar, în

baza unei autorizații, precum și venituri din închirierea unui apartament, în baza unui
contract.
Ce statut fiscal au aceste venituri?

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
 Venituri neimpozabile (1X)
→ premiile obţinute de sportivii medaliaţi la campionatele mondiale, europene şi
la jocurile olimpice;

→ premiile, primele şi indemnizaţiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor,

tehnicienilor şi altor specialişti, în vederea realizării obiectivelor de înaltă
performanţă: clasarea pe pozițiile 1-6 la campionatele europene,
campionatele mondiale şi jocurile olimpice, precum şi calificarea şi
participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale şi europene, prima
grupă valorică, precum şi la jocurile olimpice, în cazul jocurilor sportive.

H.G. nr. 1.447/2007 privind Normele financiare pentru activitatea sportivă, cu

completările și modificările ulterioare (ultima actualizare: HG 901/2021)

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe
Exemplu

Un sportiv legitimat la clubul Steaua câștigă o medalie de aur la campionatul mondial

de atletism. Pentru această performanță, Ministerul Tineretului și sportului îi acordă un
premiu de 30.000 euro (limita prevăzută de legislație este de 56.000 euro).

Pentru aceeași performanță, Primăria municipiului București îi acordă din fonduri proprii
un premiu de 50.000 lei.
Ce statut fiscal au aceste sume?

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul Finanţe