SISTEMUL FISCAL

Ce sunt impozitele?
• impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizată în baza
legii, fără contraprestație, în scopul satisfacerii necesităților de interes
general (sursa: Codul de procedură fiscală)
• impozit - prelevare obligatorie, fără contraprestație și nerambursabila,
efectuată de către administrația publică pentru satisfacerea
necesităților de interes general (sursa: Legea finanţelor publice)
Ce sunt taxele?
• taxă - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizată în baza
legii, cu ocazia prestării unor servicii de către instituții sau autorități
publice, fără existența unui echivalent între cuantumul taxei și valoarea
serviciului (sursa: Codul de procedură fiscală)
• taxă - suma plătită de o persoana fizica sau juridică, de regula, pentru
serviciile prestate acesteia de către un agent economic, o instituție
publică sau un serviciu public (sursa: Legea finanţelor publice)
De ce plătim impozite şi taxe?
Constituţia
ART. 56 Contribuţii financiare
(1) Cetăţenii au obligaţia să contribuie, prin impozite şi prin taxe, la cheltuielile
publice.
(2) Sistemul legal de impuneri trebuie să asigure aşezarea justă a sarcinilor fiscale.
(3) Orice alte prestaţii sunt interzise, în afara celor stabilite prin lege, în situaţii
excepţionale.
ART. 139 Impozite, taxe şi alte contribuţii
(1) Impozitele, taxele şi orice alte venituri ale bugetului de stat şi ale bugetului
asigurărilor sociale de stat se stabilesc numai prin lege.
(2) Impozitele şi taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau judeţene, în limitele
şi în condiţiile legii.
(3) Sumele reprezentând contribuţiile la constituirea unor fonduri se folosesc, în
condiţiile legii, numai potrivit destinaţiei acestora
Principalele acte normative care stabilesc impozite
• Legea nr. 227/2015 – Codul fiscal
• Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi
• OUG nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu
• Legea nr. 448/2007 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap
• Legea nr. 256/2018 privind unele măsuri necesare pentru implementarea operațiunilor
petroliere de către titularii de acorduri petroliere referitoare la perimetre petroliere offshore
• Legea nr. 175/2020 pentru modificarea și completarea Legii nr. 17/2014 privind unele măsuri
de reglementare a vânzării-cumpărării terenurilor agricole situate în extravilan și de modificare
a Legii nr. 268/2001 privind privatizarea societăților comerciale ce dețin în administrare terenuri
proprietate publică și privată a statului cu destinație agricolă și înființarea Agenției Domeniilor
Statului
• Regulamente europene
Sistemul fiscal
• Sistemul fiscal se referă la:
▫ Totalitatea impozitelor colectate
▫ Aparatul fiscal (instituţii fiscale)
▫ Mecanismele fiscale
I. Veniturile fiscale
Veniturile bugetare
• Veniturile bugetare sunt grupate în
▫ Venituri curente
 Venituri fiscale
 Contribuţii de asigurări
 Venituri nefiscale
▫ Venituri din capital
▫ Operaţiuni financiare
▫ Subvenţii
▫ Sume în curs de distribuire
Clasificaţia bugetară
• Versiunea actualizată a clasificaţiei bugetare se găseşte pe site-ul MFP
(Meniu: Domenii / Bugetul de stat)
• Veniturile fiscale cuprind peste 250 linii
• Contribuţiile sociale cuprind peste 60 linii
SISTEMUL FISCAL
II. Instituţii fiscale
Separaţia puterilor în stat
Constituţia
Art. 1 alin. (4)
Statul se organizează potrivit principiului separaţiei şi echilibrului puterilor -
legislativă, executivă şi judecătorească - în cadrul democraţiei constituţionale.
Instituţii legislative / deliberative
• Parlamentul
• Consilii locale
Parlamentul
Constituţia
ART. 61 Rolul şi structura
(1) Parlamentul este organul reprezentativ suprem al poporului român şi unica
autoritate legiuitoare a ţării.
(2) Parlamentul este alcătuit din Camera Deputaţilor şi Senat.
Parlamentul
• Parlamentul adoptă legi
• În cazul legilor fiscale, Senatul este prima cameră sesizată. Camera Deputaţilor
este cameră decizională
• Legile intră în vigoare la 3 zile de la data publicării în Monitorul Oficial sau la o
dată ulterioară stabilită în textul legii. De regulă, actele normative din domeniul
fiscal intră în vigoare în prima zi a anului/trimestrului/lunii ulterior/ulterioare
adoptării
• Legile pot avea prevederi cu privire la adoptarea unor norme
metodologice/instrucţiuni de aplicare a unor prevederi cuprinse în lege. Normele
metodologice/instrucţiunile se aprobă prin hotărâre de Guvern, ordin de
ministru al finanţelor publice, ordin al preşedintelui ANAF etc.
Consiliile locale
OUG 57/2019
Art. 106 alin. (1)
Autoritățile administrației publice din comune, orașe și municipii sunt consiliile
locale, ca autorități deliberative (...)
Art. 107 alin. (1)
Consiliul judeţean este autoritatea administraţiei publice locale pentru
coordonarea activităţii consiliilor comunale, orăşeneşti şi municipale, în vederea
realizării serviciilor publice de interes judeţean (…)

Art. 87 alin. (3)

(...) autoritățile deliberative ale administrației publice locale au dreptul să
instituie și să perceapă impozite și taxe locale, (...) în condițiile legii.
Parlamentul European și Consiliul
Tratatul privind funcţionarea Uniunii Europene
Art. 289
Procedura legislativă ordinară constă în adoptarea în comun de către
Parlamentul European și Consiliu a unui regulament, a unei directive sau a
unei decizii, la propunerea Comisiei. (...)
Instituţiile puterii executive
• Guvernul
• Ministerul Finanţelor Publice
• Primarii şi preşedinţii de consilii judeţene
• Organe fiscale
Guvernul
OUG 57/2019
Art. 14 alin. (1)
Guvernul este autoritatea publică a puterii executive, care funcționează în
temeiul votului de încredere acordat de Parlament în baza programului de
guvernare. Guvernul asigură realizarea politicii interne și externe a țării și
exercită conducerea generală a administrației publice.
Guvernul
Constutuţia
ART. 115 Delegarea legislativă
(1) Parlamentul poate adopta o lege specială de abilitare a Guvernului
pentru a emite ordonanţe în domenii care nu fac obiectul legilor organice.
…
(4) Guvernul poate adopta ordonanţe de urgenţă numai în situaţii
extraordinare a căror reglementare nu poate fi amânată, având obligaţia
de a motiva urgenţa în cuprinsul acestora.
Ministerul Finanţelor (I)
HG nr. 34/2009

ART. 1 (1) Ministerul Finanţelor Publice [denumirea curentă: Ministerul Finanțelor] se organizează şi
funcţionează ca organ de specialitate al administraţiei publice centrale, cu personalitate juridică, în
subordinea Guvernului, care aplică strategia şi Programul de guvernare în domeniul finanţelor publice.
…
Art. 2 (2) Ministerul Finanţelor Publice îndeplineşte următoarele funcţii:
a) de strategie, prin care se asigură, în conformitate cu politica financiară a Guvernului şi cu normele Uniunii
Europene, elaborarea strategiei în domeniile de activitate specifice ministerului: fiscal, bugetar, contabilitate
publică, reglementări contabile, datorie publică, audit public intern, managementul investiţiilor publice,
domenii reglementate specific;
b) de reglementare şi sinteză, prin care se asigură elaborarea cadrului normativ şi instituţional necesar pentru
realizarea obiectivelor strategice în domeniul finanţelor publice;
…
Ministerul Finanţelor (II)
(continuare)

e) de concepţie bugetară şi fiscală;

…
f) de administrare a veniturilor statului;
…
i) de implementare a prevederilor Tratatului de aderare a României la Uniunea Europeană pentru domeniul
financiar şi fiscal;
…
t) de autoritate cu competenţe în domeniul politicii şi legislaţiei vamale, coordonare, îndrumare şi control în
acest domeniu;
Ministerul Finanţelor (III)
• Conform organigramei, în cadrul Ministerului Finanțelor funcționează
Direcția generală de legislație fiscală și reglementări vamale și contabile
Primarii şi preşedinţii de consilii judeţene
OUG 57/2019
Art. 106 alin. (1)
Autoritățile administrației publice din comune, orașe și municipii sunt (...)
primarii, ca autorități executive
Art. 107 alin. (1)
Consiliul judeţean este condus de un preşedinte al consiliului judeţean care
reprezintă autoritatea executivă la nivelul judeţului.

Art. 87 alin. (4)

Stabilirea, constatarea, impunerea, inspecția fiscală, încasarea, urmărirea și
executarea silită, precum și procedurile de administrare a creanțelor bugetare
locale se realizează în condițiile legii.
Organul fiscal
• organ fiscal - organul fiscal central, organul fiscal local, precum şi alte
instituţii publice care administrează creanţe fiscale;
• organ fiscal central - Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, prin
structurile de specialitate cu atribuţii de administrare a creanţelor
fiscale, inclusiv unităţile subordonate A.N.A.F.;
• organ fiscal local - structurile de specialitate din cadrul autorităţilor
administraţiei publice locale cu atribuţii de administrare a creanţelor
fiscale;
ANAF (I)
• HG nr. 520/2013

• ART. 1 Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, denumită în

continuare Agenţia, se organizează şi funcţionează ca organ de
specialitate al administraţiei publice centrale, instituţie publică cu
personalitate juridică, în subordinea Ministerului Finanţelor Publice,
finanţată din bugetul de stat, conform legii.
ANAF (II)
ART. 7 În realizarea funcţiilor sale, Agenţia are, în principal, următoarele
atribuţii:

• A. Atribuţii generale:
• 1. contribuie în domeniul său de activitate la implementarea
Programului de guvernare şi a altor documente programatice prin
elaborarea şi aplicarea de strategii de dezvoltare pe termen mediu şi
lung, generale sau sectoriale;
•…
ANAF (III)
• B. Atribuţii în domeniul fiscal:
• 1. stabileşte prin ordin al preşedintelui competenţa teritorială, alta decât cea
reglementată prin alte acte normative, pentru administrarea impozitelor, taxelor,
contribuţiilor şi altor venituri administrate potrivit legii;
• …
• 3. asigură înregistrarea contribuabililor, gestionarea registrului contribuabililor, a
dosarului fiscal al contribuabililor şi a cazierului fiscal, precum şi a altor evidenţe,
prin structuri proprii şi subordonate;
• 4. organizează şi administrează evidenţa impozitelor, taxelor, contribuţiilor sociale şi
a altor venituri bugetare, potrivit legii, declarate şi plătite de către contribuabili;
• 5. elaborează şi aplică procedurile privind evidenţa analitică pe plătitori şi stingere a
creanţelor prin plata voluntară;
• 6. organizează activitatea de recuperare a creanţelor fiscale restante prin aplicarea
măsurilor de executare silită;
Alte instituţii publice care administrează creanţe fiscale
• Administraţia Fondului de Mediu
• Autoritatea de Supraveghere Financiară
• Autoritatea Naţională pentru Administrare şi Reglementare în
Comunicaţii
• Administraţia Naţională Apele Române
• Autoritatea Naţională de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de
Utilităţi Publice
• Etc.
SISTEMUL FISCAL
III. Mecanisme fiscale
Mecanismul fiscal
• Mecanismul fiscal este definit prin ansamblul metodelor, tehnicilor şi
instrumentelor fiscale, prin a caror utilizare sunt asigurate
dimensionarea, selectarea şi încasarea impozitelor, taxelor şi a
contribuţiilor, precum şi a altor datorii la bugetul general consolidat al
statului.
• Cadrul legal care reglementează mecanismul fiscal în Romania este
Codul de Procedură fiscală.
Asieta
• În aplicarea mecanismului fiscal un element esenţial îl constituie asieta
impozitelor.
• Asieta reprezintă operaţiunile de constatare, stabilire, determinare a
cuantumului impozitului şi de încasare a acestuia, etape succesive ale
procesului de administrare al tuturor creanţelor fiscale.
 Principii
Procedura fiscală în Romania este guvernată de o serie de principii de conduită între care amintim:
• aplicarea unitară a legislaţiei în scopul stabilirii corecte a categoriilor de impozite, taxe şi
contribuţii la bugetul general consolidat
• exercitarea de către organul fiscal a dreptului de apreciere, în limitele atribuţiilor şi a prevederilor
legale a relevanţei stării de fapt fiscale şi de a adapta soluţia legală în materie
• exercitarea rolului activ al organului fiscal prin utilizarea procedurilor privind înştiinţarea şi
îndrumarea contribuabilului privind drepturile şi obligaţiile acestuia, dar şi privind examinarea
obiectivă şi din oficiu a stării de fapt fiscale, prin valorificarea tuturor informaţiilor şi
documentelor privind veniturile şi averea contribuabilului
• dreptul de a fi ascultat contribuabilul
• obligaţia contribuabilului de a colabora cu organul fiscal pentru a determina starea de fapt
fiscală, buna credinţă concretizată într-o relaţie corecta şi morala între contribuabil şi organul
fiscal
Activităţi de administrare
Administrarea creantelor fiscale poate fi definita de acele activitati ale
organelor fiscale aferente:
• înregistrare fiscală a contribuabililor
• (stabilire/declarare plăţi anticipate)
• (stabilire bonificaţii)
• declarare impozite şi taxe (inclusiv regularizări)
• rectificare
• amânare
• eşalonare
• restructurare
• control (+stabilire diferenţe)
• soluţionare contestaţii formulate împotriva oricărui act adminsitrativ fiscal
• anulare de debite (de ex. în urma unei amnistii)
• scutire (de accesorii)
Principii generale de conduită
Principii generale de conduită aplicate în administrarea creanţelor
fiscale:
• principiul legalităţii
• principiul aplicării unitare a legislaţiei
• principiul exercitării dreptului la apreciere
• principiul exercitării rolului activ al organului fiscal
• principiul oficializării limbii în administraţia fiscală
• principiul dreptului de a fi ascultat al contribuabilului
• principiul obligativităţii contribuabilului la cooperare
• principiul secretul fiscal
• principiul bunei conduite
Prevenirea
Toate autoritățile/instituțiile publice cu atribuții de control, constatare și
sancționare a contravențiilor au obligația să elaboreze și să difuzeze materiale
documentare și ghiduri și să aloce pe pagina de internet secțiuni special dedicate
informării publice privind:
• legislația în vigoare referitoare la constatarea și sancționarea contravențiilor
• drepturile și obligațiile acestor autorități/instituții publice în desfășurarea
activităților de constatare a contravențiilor și aplicare a sancțiunilor
contravenționale, precum și drepturile și obligațiile persoanelor care sunt
supuse acestor activități
• indicarea, distinct, a faptelor contravenționale pentru care autoritatea/instituția
publică are competențe de constatare și aplicare a sancțiunilor contravenționale,
precum și a sancțiunilor și/sau a altor măsuri aplicabile.
Prevenirea
• Autoritățile/Instituțiile publice cu atribuții de control, potrivit domeniilor de
competență, au obligația să îndrume persoanele interesate în vederea unei aplicări
corecte și unitare a prevederilor legale.
• În cazul constatării săvârșirii uneia dintre contravențiile stabilite prin hotărâre de
Guvern, agentul constatator încheie un proces-verbal de constatare a contravenției prin
care se aplică sancțiunea avertismentului și la care anexează un plan de remediere. În
această situație nu se aplică sancțiuni contravenționale complementare.
• În termen de maximum 10 zile lucrătoare de la data expirării termenului de remediere,
autoritatea/instituția publică cu atribuții de control are obligația să reia controlul. În
situația în care, cu ocazia reluării controlului, se constată neîndeplinirea de către
contravenient a obligațiilor legale conform măsurilor de remediere stabilite, în termenul
acordat, agentul constatator încheie un alt proces-verbal de constatare a contravenției
și de aplicare a sancțiunii, prin care se constată săvârșirea de contravenții și se aplică
sancțiunea/sancțiunile contravenționale, altele decât avertisment.
Prevenirea
• În cazul în care, în termen de 3 ani de la data încheierii procesului-verbal
de constatare a contravenției și de aplicare a sancțiunii avertismentului,
contravenientul săvârșește din nou aceeași contravenție, sunt direct
aplicabile prevederile legale în vigoare privind constatarea și
sancționarea contravențiilor.
Domenii care intră sub incidența Legii prevenirii
• Utilizarea caselor de marcat fiscale (OUG nr. 28/1999)
• Depunere declaraţii fiscale (Legea nr. 207/2015)
• Oferirea spre vânzare a produselor în pierdere (OG nr. 99/2000)
• Menţionarea elementelor obligatorii înscrise de societăți pe
următoarele documente: factură, ofertă, comandă, tarif, prospect și alte
documente întrebuințate în comerț, precum și pe pagina de internet
proprie (Legea nr. 31/1990)
• Înregistrarea ca mijloace fixe a unor obiecte care nu se încadrează în
această categorie (Legea nr. 15/1994)
• Insolvenţa (Legea nr. 85/2014)
SISTEMUL FISCAL
III. Mecanisme fiscale
Conturi unice
Conturile unice
• Sunt create în temeiul Codului de procedură fiscală
• Pot fi de forma 55xx sau 2xA47xx00
• Conturile de tip 55xx nu prezintă sold la sfârşitul lunii
• Eventualele sume rămase nestinse se virează în conturile aferente
sumelor în curs de distribuire
Contul unic contribuţii sociale achitate de nerezidenţi (5501)
• Reglementat de OUG 76/2007 + OMEF 1388/2007
• Pune în aplicare Regulamentul privind aplicarea regimurilor de securitate socială în raport
cu lucrătorii salariați, cu lucrătorii care desfășoară activități independente și cu membrii
familiilor acestora care se deplasează în cadrul Comunității (Regulamentul 1408/71)
• Contribuabilul nerezident, în calitate de angajator, va calcula, reţine şi plăti în contul unic
55.01 contribuţiile sociale datorate în baza regulamentelor comunitare pentru salariaţii săi
lucrători sezonieri supuşi legislaţiei de asigurări sociale din România, în termenele prevăzute
de reglementările legale în materie
• Sumele plătite de contribuabilul nerezident în contul unic vor fi distribuite şi virate
bugetelor şi fondurilor proporţional cotelor de contribuţii datorate, potrivit legii, fiecărui
buget sau fond
• Virarea sumelor din contul unic în conturile corespunzătoare ale bugetului asigurărilor
sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru şomaj, bugetului Fondului naţional unic de
asigurări sociale de sănătate se efectuează în 3 zile lucrătoare de la încasarea acestora
• cod IBAN RO63TREZ7005501XXXXXXXXX
Contul unic contribuţii sociale achitate de nerezidenţi (5501)
• În cazul în care suma plătită în contul unic este în cuantum egal cu obligaţiile
fiscale datorate, distribuirea sumei încasate se va face în conformitate cu
structura şi cuantumul obligaţiilor fiscale declarate de către contribuabilul
nerezident
• Dacă suma plătită în contul unic este mai mare decât cea declarată, suma
încasată se distribuie în structura şi cuantumul obligaţiilor cuprinse în
declaraţia fiscală, până la nivelul sumei totale declarate, iar diferenţa plătită
în plus faţă de suma declarată va fi distribuită proporţional cotelor de
contribuţii datorate, potrivit legii, fiecărui buget sau fond
• În cazul în care declaraţia contribuabilului nerezident nu se află la dispoziţia
organului fiscal competent la data distribuirii sau suma pl[tit[ este mai mică,
suma încasată în contul unic se distribuie de organul fiscal, proporţional
cotelor de contribuţii datorate, potrivit legii, fiecărui buget sau fond
Contul unic 5502 şi 20A470100
• Nu mai sunt funcţionale din iulie 2018
Contul unic 5503 (I)
OPANAF 1612/2018 + OPANAF 1613/2018

• Impozit pe veniturile din salarii şi asimilate

• Impozit pe veniturile din pensii
• Impozit pe profit, inclusiv plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit
• Impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice
• Impozit pe veniturile microîntreprinderilor
• Impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală
Contul unic 5503 (II)

• Impozit pe veniturile din arendarea bunurilor agricole

• Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice
• Impozit pe veniturile din dobânzi
• Impozit pe veniturile din premii
• Impozit pe veniturile din alte surse
• Vărsăminte de la persoanele juridice, pentru persoanele cu handicap
neîncadrate
• Vărsăminte din profitul net al regiilor autonome
• Impozit pe veniturile din jocuri de noroc
• Impozit specific unor activităţi
• Taxa pe activele financiare (introdus în 2019)
Contul unic 5503 (III)
• Contribuţia de asigurări sociale, datorată de persoanele fizice care au calitatea de angajaţi
• Contribuția de asigurări sociale, datorată în cazul condițiilor deosebite de muncă
• Contribuția de asigurări sociale, datorată de persoanele fizice care realizează venituri din
drepturi de proprietate intelectuală
• Contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele fizice care au calitatea
de angajați
• Contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele care realizează venituri
din drepturi de proprietate intelectuală
• Contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele fizice care realizează
venituri din arendarea bunurilor agricole
• Contribuţia de asigurări sociale datorată de persoanele care realizează venituri din salarii din
domeniul construcţiilor (introdus în 2019)
Cont unic contribuția asiguratorie pentru muncă
(20A470300 + 20A470600)

• OPANAF 1281/2018
• Contul general este 20A470300 şi se distribuie astfel:
▫ 15%, care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale
▫ 20%, care se face venit la Bugetul asigurărilor pentru șomaj
▫ 5%, care se face venit la Sistemul de asigurare pentru accidente de muncă și boli
profesionale
▫ 40%, care se face venit la bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de
sănătate pentru plata concediilor medicale
▫ 20%, care se face venit la bugetul de stat
Cont unic contribuția asiguratorie pentru muncă
(20A470300 + 20A470600)

• Pentru angajatorii din domeniul construcţiilor se foloseşte contul

20A470600
• Sumele încasate se distribuie integral la Fondul de garantare pentru
plata creanțelor salariale
Cont unic buget local (21A470400)
• Ordinului viceprim-ministrului, ministrului dezvoltării regionale,
administraţiei publice şi fondurilor europene nr.7166/2017
• Creanțele fiscale locale care se plătesc în contul unic deschis de către
organele fiscale locale sunt amenzile contravenționale
• Ordinea de stingere a amenzilor contravenţionale achitate în contul unic este
următoarea:
▫ amenzile contravenţionale pentru care, conform legii, contravenientul poate
achita jumătate din minimul amenzii, dacă plata se face în termen de 48 de ore /
de două zile lucrătoare / 14 zile, după caz;
▫ celelalte amenzi contravenţionale aplicate contribuabilului şi aflate în evidenţa
organului fiscal la data plăţii, în ordinea vechimii lor.
Cont unic persoane fizice (55.04)
• OPANAF nr. 2937/2018
• În acest cont se colectează sume reprezentând impozit pe venit şi
contribuţii sociale datorate de persoanele (cele declarate pe Declaraţia
212)
SISTEMUL FISCAL
III. Mecanisme fiscale
Platforme
Platforme de transmitere a declaraţiilor
• Spaţiul Privat Virtual (SPV)
• Platformă declaraţii (SPV-PF)
• e-guvernare.ro
Spaţiul Privat Virtual
Spaţiul Privat Virtual
Spaţiul Privat Virtual
Spaţiul Privat Virtual
Spaţiul Privat Virtual
Spaţiul Privat Virtual
Spaţiul Privat Virtual
Spaţiul Privat Virtual
Spaţiul Privat Virtual
Spaţiul Privat Virtual
SPV-PF
SPV-PF
SPV-PF
e-guvernare.ro
e-guvernare.ro
CHAT
CHAT
Call center
• Call-center, telefon 031.403.91.60, în intervalul orar al programului de
lucru:
Luni - Joi: 8.30 - 16.30
Vineri: 8.30 - 14.30
SISTEMUL FISCAL
III. Mecanisme fiscale
Plăţile
Stingerea creanţelor fiscale
• Creanţele fiscale se sting prin plată, compensare,
executare silită, scutire, anulare, prescripţie, dare în plată
şi prin alte modalităţi prevăzute expres de lege.
• Plata rămâne principala formă de stingere a creanţelor fiscale
Modalităţi de plată PF
• Pentru persoane fizice
▫ Numerar
▫ Card la POS
▫ Ordin de plată clasic
▫ Ordin de plată gratuit (OPTT)
▫ www.ghiseul.ro
▫ Mandat poştal
 Plata în numerar
• Este posibilă doar la ghişeul
instituţiei care administrează venitul
respectiv
• Se poate face doar în interiorul
programului de încasări
• Instituţia care încasează poate
solicita nota obligaţiilor de plată
Plata cu cardul la POS
• Este posibilă doar la casieriile
instituţiior publice care au
instalat POS
• Această facilitate este oferită şi
de un număr primării şi instituţii
publice (cu precădere în mediul
urban)
• ANAF are instalate POS-uri la
toate unităţile
Ordine de plată clasice
• Permit plata din orice cont deschis la o bancă comercială
• Poate fi realizată pe suport de hârtie sau prin internet banking (sau
echivalente: mobile banking, phone banking)
• Plătitorul trebuie să cunoască IBAN-ul în toate cazurile
• Plătitorul trebuie să cunoască:
▫ CUI-ul plătitorului în cazul impozitelor/contribuţiilor care se administrează
prin ANAF
▫ CUI-ul beneficiarului în cazul impozitelor/contribuţiilor care nu se
administrează prin ANAF
• Operaţiunea poate fi comisionată de banca plătitorului
Ordine de plată gratuite
• Reglementat prin OMFP nr. 1801/2011
• Permit plata din conturile persoanelor fizice de la băncile care oferă
acest serviciu (BCR, CEC, Idea Bank şi BC Feroviara)
• Poate fi realizată pe suport de hârtie (tipărit cu softul OPTT) sau prin
internet banking
• Plătitorul trebuie să cunoască/selecteze codul bugetar în toate cazurile
• Plătitorul trebuie să cunoască/selecteze CUI-ul beneficiarului în cazul
impozitelor/contribuţiilor care nu se administrează prin ANAF
Ordine de plată gratuite
• În practică pot fi întâlnite următoarele situaţii de plăţi vizând
impozite/contribuţii care nu se administrază de ANAF:
▫ Plăţi către Instituţia Prefectului pentru taxe de paşaport, tarife aferente
confecţionării şi valorificării plăcilor cu numere de înmatriculare
permanentă, de probă, temporare şi provizorii, atribuirii unui număr de
înmatriculare preferenţial, păstrării combinaţiei numărului de
înmatriculare, precum şi contravaloarea certificatelor de înmatriculare, a
autorizaţiilor provizorii şi a permiselor de conducere
▫ Plăţi de impozite locale la primării
▫ Plăţi de contribuţii facultative pentru pensie, şomaj, sănătate
Ordine de plată gratuite: BCR
Ordine de plată gratuite: BCR
Plata pe www.ghiseul.ro
• www.ghiseul.ro = Sistemul Naţional Electronic de Plată Online cu Cardul
Bancar
• Obţii user şi parolă de la orice primărie înrolată la care figurezi cu debite
• Automat vezi toate debitele de la primăriile înrolate
• Sunt înrolate 392 primării şi instituţii publice în noiembrie 2019 (faţă de
73 primării în ianuarie 2014)
• Din decembrie 2016 este înrolat şi ANAF
• Peste 480.000 utilizatori (noiembrie 2019)
• Plata se face cu cardul similar plăţilor de comerţ on-line
www.ghiseul.ro
www.ghiseul.ro
Mandat postal
• Folosit foarte rar pentru plata de impozite şi contribuţii
• Folosit mai frecvent pentru plata de taxe
• Similar cu OP, dar comisoane mai mari
Modalităţi de plată pj
• Pentru persoane juridice
▫ Numerar
▫ Card la POS
▫ Ordin de plată clasic
▫ Ordin de plată de trezorerie
▫ Mandat poştal
Plata în numerar
• Este posibilă doar la ghişeul
instituţiei care administrează
venitul respectiv
• Se poate face doar în interiorul
programului de încasări
• ANAF solicită foi de vărsământ
în anumite cazuri
Plata cu cardul la POS
• Este posibilă doar la casieriile instituţiilor publice care au instalat POS
• Această facilitate este oferită şi de un număr primării şi instituţii publice
(cu precădere în mediul urban)
• ANAF nu acceptă plăţi pentru PJ prin POS
Ordine de plată clasice
• Permit plata din orice cont deschis la o bancă comercială
• Poate fi realizată pe suport de hârtie sau prin internet banking (sau
echivalente: mobile banking, phone banking)
• Plătitorul trebuie să cunoască IBAN-ul în toate cazurile
• Plătitorul trebuie să cunoască CUI-ul beneficiarului în cazul
impozitelor/contribuţiilor care nu se administrează prin ANAF
• Operaţiunea este comisionată de banca plătitorului
Exemplu OP pe suport hârtie
Ordin de plată de trezorerie
• Folosit când se fac plăţi din trezorerie (din contul 5069 deschis pe seama
agenţilor economici)
• Se generează cu ajutorul softului OPFV
OP trezorerie – exemplu
Mandat postal
• Folosit foarte rar pentru plata de impozite şi contribuţii
• Folosit mai frecvent pentru plata de taxe
• Similar cu OP, dar comisoane mai mari
SISTEMUL FISCAL
Sistemul fiscal
Evidenţa fiscală ANAF
Evidenţă fiscală PF
Fişa pe plătitor PJ
Declaraţie şi plată
Evidenţă distribuire din cont unic
Atribute ataşate sumelor fiscale
• DRA- drept de rambursare provenit din decont TVA cu sume negative
• PL – încasare – tip operaţie trezorerie- i01-
• SS – plată în plus provenită din încasări fără debit aferente anilor fiscali închişi
• STP – stornare plată - tip operaţie trezorerie s01-
• Comp_PL – compensare unde intră plata - tip operatie trezorerie i05-
• Comp_D – compensare de unde pleacă plata - tip operaţie trezorerie i04-
• RST – restituire - tip operaţie trezorerie i02-
• S_RST – stornare restituire - tip operaţie trezorerie s02-
• RMB – rambursare TVA - tip operaţie trezorerie i03-
• S_RMB – stornare rambursare - tip operaţie trezorerie s03-
• DIM - sume fiscale pentru diminuare din declaraţii rectificative, decizii de impunere
erori materiale cu diminuare de obligatie, pierdere la profit din declaratia D101
Atribute ataşate creanţelor fiscale
SCA – scădere creanţe în asociere cu tipul scăderii , în funcţie de codul selectat:
• 1=Corecţie erori materiale;
• 2=Reducere, în conditiile legii
• 3=Scutire
• 4=Anulare, în condiţiile legii
• 5=Dare în plată
• 6=Compensări atipice
• 7=Alte scăderi...
• 8=Decont TVA cu opţiune de rambursare
• 9=Prescripţie
Marcaje
• IP - marcaj pentru protejarea faţă de sume fiscale accidentale a creanţei pentru care s-a solicitat şi întocmit Referatul
de acordare înlesniri la plată;
• CO - marcaj pentru protejarea faţă de sume fiscale accidentale a creanţei pentru care s-a aprobat Referatul şi Decizie de
compensare;
• CA - marcaj pentru protejarea faţă de sume fiscale accidentale a creanţei pentru care s-a emis Proces Verbal de
compensare atipică;
• RE- marcaj pentru protejarea faţă de sume fiscale accidentale pentru care s-a emis Nota de restituire;
• EP – marcaj pentru creantele ce au fost inscrise in certificatul de obligatii bugetare şi pentru care a fost primit actul de
aprobare a înlesnirii la plată;
• SP – marcaj pentru creanţele scutite la plată;
• CMIP – marcaj pentru creantele ce constituie condiţie de menţinere a valabilităţii înlesnirii la plată;
• CFD – marcaj aplicat creanţelor fiscale ale debitorilor pentru care s-a dispus dizolvarea;
• CFEST – marcaj aplicat creanţelor fiscale stabilite de către organele inspecţiei fiscale prin estimarea bazei de impunere,
conform art.11 alin.(1) din Codul fiscal;
• CFCONTA – marcaj aplicat creanţelor fiscale cuprinse în actele administrativ fiscale contestate la organul fiscal emitent
şi pentru care nu există o decizie de soluţionare a contestaţiei;
• CFCONTJ - marcaj aplicat creanţelor fiscale cuprinse în actele administrativ fiscale contestate la instanţa judecătorească
şi pentru care nu există o decizie de soluţionare a contestaţiei;
• CFINSOLV- marcaj aplicat creanţelor fiscale pentru care organele fiscale au cerut deschiderea procedurii de insolvenţă.