1.3.

Sistemul fiscal
1. Caracteristica generală a sistemului fiscal în Republica Moldova
2. Legislația fiscală
3. Sistemul de impozite și taxe
4. Administrarea fiscală și organele fiscale

Unitatea de competență: Respectarea și aplicarea prevederilor legislației fiscale.

Abilități:
- Diferențierea funcțiilor și componentelor sistemului fiscal;
- Evaluarea etapelor și conținutului reformei fiscale în țara noastră;
- Aplicarea cadrului legislativ de reglementare a impozitelor;
- Descrierea componenței și atribuțiilor organelor de administrare fiscală;
- Analiza politicii bugetat-fiscale din țara noastră.

Sistem fiscal; Legislație fiscală, Administrare fiscală, Cod fiscal,

Legislație fiscală, Impozite generale de stat, Impozite locale, Rezident,
Nerezident, Persoană fizică, Persoană juridică.

1.Caracteristica generală a sistemului fiscal din Republica Moldova

Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezintă totalitatea impozitelor și taxelor, a
principiilor, formelor și metodelor de stabilire, modificare și anulare a acestora, prevăzute de
legislația fiscală, precum și totalitatea măsurilor ce asigură achitarea lor.
Elementele sistemului fiscal sânt:
- Sistemul de impozite și taxe;
- Legislația fiscală;
- Administrarea fiscală și organele fiscale.
Toate aceste verigi sânt strâns legate între ele , deoarece în baza legislației fiscale
activează aparatul fiscal, având ca scop utilizarea sistemului de impozite ca sursă de venit a
statului. Eficiența sistemului fiscal depinde de situația reală a fiecărui element al lui.
Pentru a fi rațional, sistemul fiscal trebuie să îndeplinească anumite funcții. În această
ordine de idei, dintre funcțiile sistemului fiscal, reținem:
1. Funcția de mobilizare a resurselor bugetare la dispoziția statului, necesară pentru
acoperirea cheltuielilor publice;
2. Funcția economică stimulativă, în scopul dezvoltării activității economice, sporirii
volumului veniturilor, atragerea investițiilor, creării de noi locuri de muncă, sporirii exportului
etc.;
3. Funcția socială, prin care se urmărește, pe de o parte, să se asigure o anumită protecție
socială unor categorii de contribuabili, iar, pe de altă parte, să fie stimulați agenții economici care
utilizează forță de muncă cu randament redus;funcția de control, exercitată de organele
administrării fiscale, care sunt competente, potrivit legii, să administreze impozite, taxe,
contribuții sau alte sume datorate bugetului.
Persoană fizică:
a) cetățean al Republicii Moldova, cetățean străin, apatrid;
b) forma organizatorică cu statut de persoană fizică, potrivit legislației, inclusiv întreprinzătorul
individual, gospodăria țărănească (de fermier).
Persoană juridică – orice societate comercială, cooperativă, întreprindere, instituție,
fundație, asociație, inclusiv creată cu participarea unei persoane străine, și alte organizații.
Rezident este orice persoană fizică care corespunde uneia din cerințele de mai jos:
- are domiciliu permanent în Republica Moldova, inclusiv dacă se află la tratament sau la odihnă,
sau la învățătură, sau în deplasare peste hotare;
- este persoană cu funcții de răspundere a Republicii Moldova, aflată în exercițiul funcțiunii
peste hotare;
- se află în Republica Moldova cel puțin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;
- orice persoană juridică sau formă organizatorică cu statut de persoană fizică a cărei activitate
este organizată sau gestionată în Republica Moldova ori al cărei loc de bază de desfășurare a
activității este Republica Moldova.
Nerezident este orice persoană fizică sau juridică care nu este rezidentă.

2. Legislația fiscală
Potrivit prevederilor art. 58 din Constituția Republicii Moldova, cetățenii au obligația să
contribuie, prin impozite și prin taxe, la cheltuielile publice. Sistemul legal de impuneri trebuie
să asigure așezarea justă a sarcinilor fiscale, iar orice alte prestații sunt interzise, în afara celor
stabilite prin lege. Articolul 132 din Constituție prevede că Impozitele, taxele și orice venituri ale
bugetului de stat și ale bugetului asigurărilor sociale de stat, ale bugetelor raioanelor, orașelor și
satelor se stabilesc, conform legii, de organele reprezentative respective, iar orice alte prestări
sunt interzise.
În conformitate cu articolul 3 al Codului Fiscal, legislația fiscală este constituită din:
1. Codul Fiscal;
2. Alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta.
Actualmente, în urma multiplelor modificări și completări, Codul Fiscal al Republicii
Moldova întrunește X titluri:
- Titlul I – „DISPOZIȚII GENERALE”;
- Titlul II – „IMPOZITUL PE VENIT”;
- Titlul III – „TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ”;
- Titlul IV – „ACCIZE”;
- Titlul V – „ADMINISTRAREA FISCALĂ”;
- Titlul VI – „IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE”;
- Titlul VII – „TAXELE LOCALE”.
- Titlul VIII – „TAXELE PRIVIND UTILIZAREA RESURSELOR
 NATURALE”
- Titlul IX – „TAXELE RUTIERE”
- Titlul X – ”ALTE REGIMURI FISCALE”
Codul fiscal reglementează principiile generale ale impozitării în Republica Moldova,
statutul juridic al contribuabililor, al Serviciului Fiscal de Stat și al altor participanți la relațiile
reglementate de legislația fiscală, principiile de determinare a obiectului impunerii, răspunderea
pentru încălcarea legislației fiscale, precum și modul de contestare a acțiunilor funcționarilor
fiscali.
Codul fiscal este modificat si completat anual, in corespundere cu progresele în mediul de
afaceri, diversificarea relațiilor și formelor de cooperare, perfecționarea mecanismelor de
management și a proceselor tehnologice, dezvoltarea tehnologiilor informaționale.
Codul Fiscal reglementează relațiile ce țin de executarea obligațiilor fiscale în ceea ce
privește impozitele și taxele generale de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de
determinare și percepere a impozitelor și taxelor locale.
Actele normative adoptate de către Guvern, Ministerul Finanțelor, Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de pe lângă Ministerul Finanțelor, Departamentul Vamal, de alte autorități de
specialitate ale administrației publice centrale, precum și de către autoritățile administrației
publice locale, în temeiul și pentru executarea Codului fiscal, nu trebuie să contravină
prevederilor lui sau să depășească limitele acestuia.

3. Sistemul de impozite și taxe

Sistemul de impozite și taxe include impozitele și taxele percepute în conformitate cu
legislația în vigoare.
Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit , care nu ține de efectuarea unor acțiuni
determinate și concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcții de
răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care achită această plată.
Taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit , care nu este impozit și se percepe pentru
unele servicii sau acțiuni executate de către unele instituții publice, care au un caracter juridic.
Alte plăți efectuate în limitele relațiilor reglementate de legislația fiscală nu fac parte din
categoria plăților obligatorii, denumite impozite și taxe.
Sistemul de impozite și taxe percepute în Republica Moldova corespunde structurii
administrației publice, care este constituită din:
- Administrația publică centrală;
- Administrația publică locală care cuprinde 2 niveluri: nivelul 1 întrunește 69 de orașe,
911 comune și sate; nivelul 2 întrunește 32 de raioane, UTA Gagauz Yeri, 5
municipii.
În conformitate cu articolul 6 al Codului fiscal al Republicii Moldova, sistemul de
impozite și taxe include: Impozite și taxe generale de stat și Impozite și taxe locale.
Structura sistemului de impozite și taxe poate fi prezentată astfel:
Sistemul impozitelor și taxelor generale de stat include:
a) Impozitul pe venit;
b) Taxa pe Valoarea Adăugată;
c) Accizele;
d) Impozitul privat;
e) Taxa vamală;
f) Taxele rutiere;
g) Impozitul pe avere;
h) Impozitul unic de la rezidenții parcurilor pentru tehnologia informației.
Sistemul impozitelor și taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitațiilor și loteriilor pe teritoriul unității administrativ-teritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicității (reclamei);
f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitățile comerciale și/sau de prestări servicii de deservire socială;
h) taxa de piață;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balneara;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale, orășenești și
sătești (comunale);
l) taxa pentru parcare;
m) taxa de la posesorii de câini;
n) taxa pentru parcaj;
o) taxa pentru salubrizare;
p) taxa pentru dispozitivele publicitare.
La stabilirea impozitelor și taxelor se determină: subiecții impunerii; obiectele impunerii
și baza impozabilă; cotele impozitelor și taxelor; modul și termenele de achitare; facilitățile și
înlesnirile fiscale acordate sub formă de scutire parțială sau totală ori aplicarea de cote reduse.
Impozitele și taxele percepute în conformitate cu prevederile Codului fiscal și cu alte
acte normative reprezintă surse de venit ale bugetului de stat și ale bugetelor unităților
administrativ-teritoriale. Impozitele și taxele locale, lista și plafoanele taxelor locale se aprobă
de către Parlament. Deciziile autorităților administrației publice locale cu privire la punerea în
aplicare, modificare a cotelor, modului și termenului de achitare și aplicarea facilităților (în
limitele competenței lor) se adoptă pe parcursul anului fiscal, concomitent cu modificările
corespunzătoare a bugetelor unităților administrativ teritoriale.

4. Administrarea fiscală și organele fiscale

Administrarea fiscală reprezintă activitatea organelor de stat împuternicite și responsabile
de asigurarea colectării depline și la termen a impozitelor și taxelor, a penalităților și amenzilor
la bugetele de toate nivelurile, precum și de efectuare a acțiunilor de urmărire penală în caz de
existență a unor circumstanțe ce atestă comiterea infracțiunilor fiscale.
Organele care exercită atribuții de administrare fiscală sânt:
- Organele fiscale;
- Centrul Național Anticorupție;
- Organele vamale;
- Serviciile de colectare a impozitelor și taxelor locale din cadrul primăriilor și alte
organe abilitate, conform legislației.
Organele fiscale reprezintă autorități ale Serviciului Fiscal de Stat, respectiv Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat de pe lângă Ministerul Finanțelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial
și/sau inspectoratul fiscal de stat specializat aflate în subordonarea Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lângă Ministerul Finanțelor. Serviciul fiscal de stat se compune, respectiv,
din Inspectoratul fiscal principal de stat în calitate de organ de conducere și inspectoratele fiscale
de stat teritoriale.
Sarcina de bază a organului fiscal constă în exercitarea controlului asupra respectării
legislației fiscale, asupra calculării corecte, vărsării depline și la timp la buget a sumelor
obligațiilor fiscale. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lângă Ministerul Finanțelor și
fiecare serviciu teritorial, fiind subordonat primului: au statut de persoană juridică și sânt
finanțate de la bugetul de stat; activează în baza Constituției Republicii Moldova, al Codului
fiscal și a altor acte normative. Ministerul Finanțelor exercită dirijarea metodologică a activității
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fără ingerințe în activitatea lui și a serviciilor fiscale
teritoriale.
Întrebări de verificare:
1. Ce numim sistem fiscal?
2. Care sunt elementele structurale ale sistemului fiscal?
3. Explicați funcțiile sistemului fiscal.
4. Prin ce se deosebește un impozit de o taxă?
5. Enumerați titlurile Codului Fiscal.
6. Care sunt impozitele generale de stat?
7. Care sunt impozitele și taxele locale?
8. Care este rolul autorităților publice locale în administrarea impozitelor și taxelor?
9. Enumerați organele cu atribuții și funcții de administrare fiscală.
10. Descrieți misiunea organului fiscal.

BANC. Un individ a trimis niște bani fiscului printr-o scrisoare, însoțiți

de următoarea explicație: ”Nu pot să dorm știind că m-am eschivat de
la plata impozitelor. Dacă și în continuare nu voi scăpa de insomnie …
continuați răspunsul!”