Inspectoratul Fiscal Principal de Stat

Sistemul fiscal al Republicii Moldova

Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de legislaia fiscal, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor. Structura sistemului fiscal

Sistemul de impozite i taxe

Sistemul de impunere reprezint totalitatea impozitelor, taxelor i altor pli, concepute n conformitate cu legislaia fiscal n vigoare. Impozitele i taxele, percepute n conformitate cu Codul Fiscal i cu alte acte ale legislaiei fiscale, reprezint una din sursele veniturilor bugetului public naional.

Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit , care nu ine de efectuarea unor aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care achit aceast plat.
Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit , care nu este impozit

n conformitate cu prevederile articolului nr.6 al Codul Fiscal n Republica Moldova se percep impozite i taxe generale de stat i locale.
Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include: a) impozitul pe venit; b) taxa pe valoarea adugat; c) accizele; d) impozitul privat; e) taxa vamal; f) taxele rutiere

Sistemul impozitelor i taxelor locale include:

a) impozitul pe bunurile imobiliare; b) taxele pentru resursele naturale; c) taxa pentru amenajarea teritoriului; d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale; e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei); f) taxa de aplicare a simbolicii locale; g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; h) taxa de pia; i) taxa pentru cazare; j) taxa balnear; k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale); l) taxa pentru parcare; m) taxa de la posesorii de cini; p) taxa pentru parcaj; q) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor; r) taxa pentru evacuarea deeurilor; s) taxa pentru dispozitivele publicitare.

n RM legislaia fiscal este reprezentat prin:

1.Codul Fiscal, care conine 9 titluri: Titlul 1 Dispoziii generale n vigoare din 01.01.1998 Titlul 2 Impozitul pe venit n vigoare din 01.01.1998 Titlul 3 Taxa pe valoarea adugat n vigoare din 01.07.1998 Titlul 4 Accizele n vigoare din 01.01.2001 Titlul 5 Administrarea fiscal n vigoare din 01.07.2002 Titlul 6 Impozitul pe bunurile imobiliare n vigoare din 01.01.2001 Titlul 7 Taxele locale n vigoare din 01.01.2005 Titlul 8 Taxele pentru resursele naturale n vigoare din 01.01.2006 Titlul 9 Taxele rutiere n vigoare din 01.01.2007 2. Instruciuni, regulamente elaborate n baza prevederilor Codului Fiscal i aprobate prin ordinele Ministerului Finanelor i Hotrrile Guvernului

Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Serviciul Fiscal de Stat n baza i pentru executarea Codului Fiscal nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia. n cazul n care prevederile Codului Fiscal difer de prevederile altor acte legislative privind impozitarea i acordarea nlesnirilor fiscale, se aplic prevederile codului. n cazul apariiei unor divergene ntre actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Serviciul Fiscal de Stat i a Codului Fiscal, se aplic dispoziiile codului. Impozitarea se efectueaz n baza actelor legislaiei fiscale publicate n mod oficial, care sunt n vigoare la termenul stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor (Monitorul Oficial). Interpretarea (explicarea) prevederilor actelor legislaiei fiscale se efectueaz de ctre organul care le-a adoptat, dac actul respectiv nu prevede altceva. Orice interpretare (explicare) se public n mod oficial.

Organele cu atribuii de administrare fiscal

Organele fiscale (Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i inspectoratele fiscale de stat teritoriale);

Organele vamale;
Serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe abilitate, conform legislaiei.

Serviciul Fiscal de Stat este:

Un sistem centralizat de organe fiscale, cuprinznd i activitatea funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale; O instituie public care interacioneaz zilnic cu cetenii i agenii economici din Republica Moldova, prin urmare, msurile administrative aplicate de funcionarii fiscali sunt privite ca parte component a politicii guvernamentale; Administraia fiscal are obligaia de a facilita activitatea cercurilor de afaceri prin stabilirea unei proceduri de raportare clare i cuprinztoare, modernizarea procedurilor de control fiscal prin reducerea numrului acestora i sporirea eficienei, combaterea corupiei n rndurile funcionarilor fiscali i asigurarea transparenei adecvate a activitii SFS.

Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale.

Politica de administrare fiscal spre care tinde SFS este ndreptat spre asigurare comoditii contribuabililor, minimizarea costurilor activitilor de raportare fiscal pentru mediul de afaceri, soluionarea problemelor de ordin fiscal, toate acestea avnd drept scop general educarea civismului fiscal al populaiei

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial, fiind subordonat primului:

au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat;

activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al Codului fiscal i al altor legi, al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i ordonanelor Guvernului, al deciziilor n probleme fiscale adoptate de autoritile administraiei publice locale n limitele competenei.

Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.

Modul de funcionare a organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului scriptic i a fondului de retribuire a muncii sunt stabilite n Regulamentul aprobat de Guvern.

Hotrrea Guvernului nr. 1736 din 31 decembrie 2002 Cu privire la reglementarea activitii organelor Serviciului Fiscal de Stat (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.190-197/1887 din 31.12.2002) cu modificrile i completrile ulterioare Hotrrea Guvernului nr.735 din 16 iunie 2003 Cu privire la structura i efectivul limit ale serviciilor publice desconcentrate ale ministerelor, departamentelor i altor autoriti administrative centrale (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 123-125, art.770) cu modificrile i completrile ulterioare Hotrrea Guvernului nr. 786 din 30.06.2003 Privind aprobarea structurii organizatorice a Serviciului Fiscal de Stat (Monitorul Oficial al R.Moldova nr.138-140/833 din 08.07.2003) cu modificrile i completrile ulterioare.

Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal (art. 134 CF)

S efectueze controlul respectrii legislaiei fiscale; S cear i s primeasc gratuit informaiile necesare pentru efectuarea controlului; S efectueze vizite fiscale; S aib acces la ncperile de producie, comerciale i alte locuri folosite pentru obinerea de venituri; S aib acces la sistemul electronic de eviden contabil a contribuabilului; S ridice de la contribuabil documente; S constate nclcrile fiscale i s aplice msurile prevzute de legislaie; S iniieze aciuni n instanele judectoreti asupra contribuabilului; S cear i s verifice lichidarea nclcrilor de legislaie fiscal; S efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale; S sechestreze bunuri, s suspende operaiunile la contruile bancare ale contribuabilului; S citeze la organul fiscal contribuabilul pentru a depune mrturii, a prezenta documente i informaii de interes pentru organul fiscal; S foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i respectarea legislaiei fiscale etc.

Obligaiile organului fiscal i a funcionarului fiscal (art. 136 CF)

S acioneze n strict conformitate cu legislaia fiscal i cu Constituia Republicii Moldova; S trateze cu respect i corectitudine contribuabilul; S popularizeze legislaia fiscal; S informeze contribuabilii despre drepturile i obligaiile lui; S informeze contribuabilii ,la cerere, despre modul de calculare i termenii de achitare a impozitelor i taxelor; S asigure gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dare de seam fiscal; La cererea contribuabilului, s elibereze certificate privind lipsa sau existena restanelor la buget; S examineze cererile, petiiile i reclamaiile contribuabililor; S in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale; S efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare; n cazul depistrii nclcrilor fiscale s emit decizii privind aplicarea de sanciuni; S nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale meschine; S asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul electronic al facturilor fiscale; S ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.

Direciile de dezvoltare a administrrii fiscale

n anul 2006, prin Hotarrea Guvernului nr. 1208 din 20.10.2006 a fost aprobat Strategia de Dezvoltare a Serviciului Fiscal de Stat pentru anii 2006-2010, marcnd nceputul unei noi etape de dezvoltare, menite sa contribuie la fortificarea temeliei administrrii fiscale pus n anii precedeni. n anul 2010, a fost aprobat un nou Plan de dezvoltare a Serviciului Fiscal de Stat pentru anii 2011-2015, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1141 din 16.12.2012.

Plan de dezvoltare a Serviciului Fiscal de Stat pentru anii 20112015

Constituie un document complex care traseaz prioritile de dezvoltare a procesului de administrare fiscal n Republica Moldova, precum i obiectivele generale i specifice necesare pentru realizarea acestor prioriti.

Obiectivele principale ale Planului de dezvoltare a Serviciului fiscal de Stat al R.M. pentru anii 2011-2015:
a) reformarea cadrului legislativ, organizaional i instituional; b) modernizarea modalitii de abordare a conformrii contribuabililor; c) eficientizarea utilizrii tehnologiilor informaionale n administrarea fiscal; d) eficientizarea managementului resurselor umane. Pentru implementarea prioritilor strategice, a obiectivelor generale i specifice, Serviciul Fiscal de Sta n fiecare an stabilete un plan operaional de aciuni, unde pas cu pas se specific cile i nivelul de executare a acestei implementri.

Pentru prima dat n anul 2011, n baza prevederilor Planului de dezvoltare, Serviciul Fiscal de Stat a elaborat i implementat Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2011. Analiza rezultatelor implementrii Programului sus menionat a demonstrat c cei 1554 ageni economici, selectai pentru abordare n anul 2011, au majorat ncasrile la Bugetul Public Naional cu 108,6 milioane lei sau 24% comparativ cu anul 2010. Acest rezultat este destul de bun, lund n consideraie faptul, c totalul ncasrilor la BPN s-a majorat cu 7%, deci implementarea Programului de conformare a majorat ncasrile acestor contribuabili cu 17 puncte procentuale. Deoarece implementarea Programului de conformare a generat rezultate pozitive, n scopul obinerii continuitii i eficienei n domeniul dat, pentru anul 2012 i 2013 n baza evalurii riscurilor de conformare, au fost selectate trei genuri de activitate: industria prelucrtoare, comer angro i cu amnuntul, transporturi i comunicaii, care snt mult mai extinse, comparativ cu genurile de activitate, selectate n anul 2012.