Sunteți pe pagina 1din 19

CUPRINS:

CAPITOLUL I: DISPOZIII GENERALE PRIVIND ORGANELE CU ATRIBUII


DE ADMINISTRARE FISCAL.
...2
1

Evoluia istoric a organelor cu atribuii de administrare fiscal.............................................2


2.Organele cu atribuii de administrare fiscal la etapa actual................................................4
2.1. Clasificarea atribuiilor ifps............................................................................................5
2.2. Clasificarea atribuiilor ifst.............................................................................................7
2.3. Drepturile i obligaiile ifps i a funcionarului fiscal....................................................8
CAPITOLUL II: ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE
FISCAL..13
1.Organul vamal......................................................................................................................13
2,Serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale........................................................14
CAPITOLUL III: ROLUL ORGANELOR DE DREPT LA ADMINISTRAREA
FISCAL
1.Ministerul Afacerilor Interne................................................................................................18
2.Procuratura General.............................................................................................. 18
3.Instanele de judecat............................................................................................................18

CAPITOLUL I : Dispoziii generale privind organele cu atribuii de


administrare fiscal
EVOLUIA ISTORIC A ORGANELOR CU ATRIBUII DE
ADMINISTRARE FISCAL

Dup apariia primelor forme statale, odat cu dezvolatarea societii, s-a simit
necesitatea introducerii anumitor impozite i taxe, iniial cu scopul de a se ntre ine for ele
armate, iar ulterior, odat cu dezvoltarea economiei, aceste taxe i impozite erau impuse cu
scopul intreinerii aparatului de stat, i pentru cheltuieli publice.
O necesitate imperativ a fost crearea, sau instituirea unor organe care s colecteze aceste
impozite i taxe, iar n caz de necesitate s efectueze executarea silit.
Aceast necesitate s-a impus mai devreme sau mai trziu n toate statele avnd denumiri
structuri i competene diferite .
Ceea ce ne intereseaz ine de evoluia organelor cu atribuii fiscale pe teritoriul
romnesc. Aadar, n spaiul romnesc, n perioada sec. XIV-XV-lea se achitau dri pentru
ridicarea de biserici, ceti, vama oilor, vama porcilor,vinritul, dijmritul, cminritul,
fumritul. Tot n sec. XV-lea apare birul, o obligaie fiscal care se achita n forma pecuniar.
Colectarea impozitelor sus menionate, erau pe seama marelui vistier, acesta avnd doi
ajutori: vtorovistierul i tretivistierul, mai muli logofei i dieci de vistier. n teritoriu,
impozitele se colectau de ctre birari.
2

n sec. al XVI-lea organele ce identificau obligaiile fiscale erau cresttorii,


pererubnicii i perepisnicii. Ca organe de impunere erau birarii de jude, samnicii i zlotaii.
n ara Romneasc impozitele erau percepute de ctre birari, iar n Moldova de ctre
debilari.
n cazul cnd obligaia fiscal nu era achitat la timp interveneau aprozii i armaii care
colectau impozitele n form silit, prin orice metode.
Dregtorii fiscali care se ocupau cu drile de cotitaie, de munci i slujbe purtau numele
obligaiei: gletari,iliari,cincizeciari,tlerai,sulgeri,vieri, dijmari, desatnici, gotinari,
vinariceri, grdurari, olcari.
Dea lungul istoriei att impozitele i taxele ct i organele cu atribu ii de fiscale au suferit
un ir de schimbri enorme.
Apariia i dezvoltarea impozitelor i taxelor precum i a organelor cu atributii de
administrare fiscal pe teritoriul Republicii Moldova , se datoreaz faptului trecerii rii
noastre la economia de pia adic odat cu proclamarea independen ei.Este de men ionat
faptul c n perioada sovietic, datorit faptului inexistenii proprieti private i a dreptului
privat n genere, nu existau impozitele i taxele care le cunoatem la etapa actual i deci nici
organele cu atribuii de administrare fiscal.
La etapa actual, organele cu atribuii fiscale sunt diverse, fiecare avnd att atribuii ct
i drepturi i obligaii specifice,adesea acestea difer dup competena pe care o are organul
fiscal.
ORGANELE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL LA ETAPA
ACTUAL

Aparatul (Serviciul) fiscal cuprinde totalitatea organelor fiscale i de control ale


statului ale cror atribuii constau n stabilirea impunerii, urmrirea i ncasarea
impozitelor i taxelor, precum i controlul respectrii legalitii n acest domeniu.Statul se
implic n activitatea fiscal la nivelul celor trei puteri n stat.Parlamentul emite legile
fiscale, Guvernul le pune n aplicare, iar puterea judectoreasc soluioneaz litigiiile
nscute n aplicarea legilor fiscale.n cadrul administraiei publice, instituia de specialitate
3

prin care Guvernul i ndeplinete atribuiile n domeniul fiscal este Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, prin organismele sale centrale i teritoriale.
Definiia legal a noiunii de organ fiscal este dat la articolul 129 lit. a) din Codul
fiscal care este urmtoarea:
Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial i/sau
inspectoratul fiscal de stat specializat aflate n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal
de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Noiunea inspectoratul fiscal de stat teritorial este
identic cu noiunea organ fiscal teritorial.
n conformitate cu articolul 131 din Codul Fiscal al Republicii Moldova organele cu
atribuii de administrare fiscal sunt : organele fiscale, organele vamale, serviciile de
colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe abilitate,
conform legislaiei.
Din definiia

data rezult c n componena Serviciului Fiscal de stat face parte

Inspectoratul fiscal principal de stat ( n continuare IFPS) care are n subordinea sa


inspectoratele fiscale de stat teritoriale ( n continuare IFST).
Sarcina de baz a organului fiscal n conformitate cu art 132 , alin. (2) din Codul fiscal,
const n exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii
corecte, achitrii depline i la timp a obligaiei fiscale.
n activitatea sa, Serviciul fiscal se ghideaz de un ir de principii stipulate n punctul 3
al Codului etic al funcionarului fiscal, principii obligatorii pentru funcionarii fiscali printre
care : devotamentul fa de stat,respectarea strict a legii, respectarea

drepturilor i

intereselor legitime ale contribuabililor,onestitatea i obiectivitatea, competena profesional


i confidenialitatea.n exercitarea activitii sale organului fiscal i funcionarlui fiscal, i
sunt atribuite prin lege anumite drepturi, obligaii i atribuii specific

CLASIFICAREA ATRIBUIILOR IFPS

n scopul administrrii ct mai reuite a domeniului fiscal, IFPS i s-au acordat un i de


atribuii care se pot grupa n felul urmtor:
Atribuii administrative ale IFPS:
Supravegheaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i delegheaz
atribuii acestora, ia msuri n vederea efiencitizrii lor, le ndrumeaz la elaborarea

materialelor pentru popularizarea legislaiei fiscale etc.


Emite ordine, instruciuni etc., n vederea executrii legislaiei fiscale.
Asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili.
Organizeaz diferite concursuri cu stimularea anumitor contribuabili.
Asigura crearea i funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i
obligaiile fiscale.

Atribuii ale IFPS n scopul eficientizrii respectrii legislaiei fiscale etc.

Examineaz i rspunde la scrisorile, cererile, reclamaiile i alte petiii ale


contribuabililor.
Examineaz contestaiile i emite decizii pe margina acestora.
Promovez popularizarea legislaiei fiscale prin organizarea meselor rotunde,
seminare, etc. cu contribuabilii etc.
Atribuiile IFPS n cadrul controlului fiscal

Face controale pe intreg teritoriul rii verificnd mainile de cas i de control de cas
ale agenilor economici, precum i softurile instalate n mainile de cas i de control
de cas ale contribuabililor.
Atribuiile IFPS n cadrul execurtrii silite a obligaiei fiscale.

Organizeaz i efectueaz executarea silit a obligaiei fiscale pe intreg teritoriul


Republicii Moldova
Atribuiile IFPS pe plan internaional

Colaboreaz cu autoritile altor state n baza acordurilor internaionale comune la care


Republica Moldova face parte.
De asemenea pe lng atribuiile sus numite, IFPS prentimpin, depisteaz i curm
nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor bneti, a mrfurilor i serviciilor provenite din
tranzaciile economice externe, organizaeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu
5

formulare tipizate de dri de seam fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscale,
sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor i ine evidena lor.
CLASIFICAREA ATRIBUIILOR IFST

Similar IFPS sunt delegate i atribuii IFST care de asemenea se pot clasifica n:
Atribuii administrative ale IFST
Asigurarea i evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale.
Atribuii n scopul eficientizrii respectrii legislaiei fiscale
Examineaz scrisorile, cererile, reclamaiile contribuabililor.
Examineaz contestaiile i crererile prealabile ale contribuabililor i emite decizii
asupra lor.
Intreprinde msuri de popularizare a legislaiei fiscale.
Sigileaz mainile de cas i de control de cas i ine evidena lor
Atribuii n cadrul controlului fiscal
Organizeaz i efectueaz controlul fiscal pe teritoriul rii.
Verific utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i sigurarea
pstrrii benzilor de control emise de acestea.
Atribuii n cadrul executrii silite a obligaiei fiscale
Organizeaz i efectueaz executarea silit a obligaiilor pe teritoriul stabilita la art.
133 alin (2) Cod Fiscal
De asemenea pe lng atribuiile sus numite, IFST organizaeaz asigurarea gratuit a
contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, iar contra plat cu formulare
de facturi fiscale, ntreprind msuri pentru asigurarea stingerii obligaiei.

DREPTURILE I OBLIGAIILE IFPS I A FUNCIONARULUI FISCAL

Pentru ca organul i funcionarul fiscal s poat s-i ndeplineasc toate atribuiile


sale, legiuitorul l-a nzestrat cu un ir de drepturi i obligaii.
Aadar drepturile organului i funcionarului fiscal sunt prevzute la art. 134, ele pot fi
grupate dup cum urmeaz:
Drepturile organului fiscal i a funcionarului fiscal n cadrul efecturii controlului
fiscal.Aceste drepturi constau n posibilitatea organului fiscal de a efectua controale asupra
modului n care contribuabilii, organele vamale i serviciile de colectare a impozitelor i
taxelor locale respect legislaia fiscal; de a efectua cumprtura de control i de a cere
explicaii i informaii asupra problemelor identificate n timpul controlului.
n procesul controalelor fiscale organul fiscal are dreptul:

S cear documentele necesare n exercitarea atribuiilor


Dup caz s deschid, s examineze, s sigileze, indiferent de aflarea lor , a
depozitelor, ncperilor de producite, spaiile comerciale i alte locuri folosite pentru
obinerea veniturilor sau pentru intreinerea obiectelor impozabile
S aib acces la sistemul electronic de eviden contabil a contribuabilului
S ridice de la contribuabil documente n cazul i modul prevzut de lege
Drepturile organului fiscal i a funcionarului fiscal n procesul executrii silite. Constau n
posibilitatea suspendrii operaiunilor pe conturile bancare ale contribuabililor,posibilitatea
ridicrii mijloacelor bneti de la punctele de comercializare, comercializarea bunurilor
imobile i mobile ale contribuabilului n scopul stingerii obliiei fiscale.
Drepturile organului fiscal n scopul eficientizrii respectrii legislaiei fiscale. Constau n
posibilitatea acestuia de a controla autenticitatea datelor din documentele de eviden i din
drile de seam ale contribuabilului, de a proni n instanele judectoreti aciuni impotriva
contribuabilului

privind:

anularea

unor

tranzacii,

anularea

nregistrrii

ntreprinderii,organizaiei, lichidarea ntreprinderii sau organizaiei n temeiurile stabilite de


lege, de a aplica dup caz msuri de constrngere, etc.
Alte drepturi ale organului fiscal i funcionarului fiscal
Efecueaz vizite fiscale
Utilizeaz metode directe i indirecte la estimarea obiectelor impozabile i calcularea
impozitelor i taxelor.
S primeasc n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere, amenzi.
7

S citeze la organul fiscal contribuabilul sau persoana presupus a fi subiect al


impozitrii.
S foloseasc mijloacele de informare n mas pentru popularizarea i respectarea
legisltiei fiscale.
Poate institui posturi fiscale mobile ct i staionare
Este de menionat faptul c cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal sunt
executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.
mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea, violentarea,
atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor lui
apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea
prevzut de lege.
Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau
privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea
organului fiscal.
Obligaiile organului fiscal sunt prevzute la art.136 din Codul fiscal. La rndul lor,
aceste obligaii pot fi grupate n felul urmtor:
ndatorirea de baz a organului fiscal.
Acioneaz n strict conformitate cu Constituia i cu legislaia n vigoare, respectnd
drepturile i libertile contribuabilului. Folosirea situaiei de serviciu n scopuri
personale fiind inadmisibil.
Obligaii fa de contribuabili.

Tratarea cu respect i corectitudine


Informarea despre drepturile i obligaiile lor
Informarea la cerere despre impozitele i taxele n vigoare
Informarea despre modul i termenul de achitare a impozitelor i taxelor precum i

despre actele normative reprezentative


Asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dare de seam fiscal
Eliberarea certificatelor privind lipsa sau existena restanelor fiscale
Compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau
a sumelor care conform legislaiei fiscale urmeaz a fi restituite.
Accesul liber al contribuabililor la Registrul general electronic al facturilor fiscale
8

Examinearea petiiilor, cererilor, contestaiilor n modul prevzut de lege.


Ducerea evidenei contribuabililor i a obligaiilor fiscale
Obligaiile organului fiscal n raport cu contribuabilii nerezideni

Eliberearea certificatelor despre sumele veniturilor obinute n Republica Moldova i


impozitele achitate sau neachitate
Obligaiile organului fiscal n cadrul controlului fiscal

Obligaia de a efectua controale fiscale i de a ntocmi actele de rigoare


Obligaia de a emite decizii privind aplicarea sanciunilor fiscale
Obligaia de a remite contribuablilului sau reprezentantului acestuia n termenele
prevazute de legislaie deciziile emise
Obligaia de a primi i de a nregistra cereri, comunicri, i alte informa ii privind
nclcarea legislaiei fiscale.
Funcionarii de stat, inclusiv i funcionarii fiscali se prezum a fi one ti corec i,
obiectivi i impariali, ns pentru a consolida i mai mult aceast pozi ie, IFPS la 28 mai
2012 a aprobat Codul de Conduit al funcionarului fiscal prin care se stipuleaz principiile
i normele fundamentale de conduit, drepturile, obligaiile i responsabilitile
funcionarului fiscal, restriciile i exigenele speciale fa de funcionarul fiscal, normele de
conduit profesional, norme ce in de relaiile de serviciu cu ali funcionari i cu
contribuabilii, reclamaiile, hruirea i alte norme care au o deosebit importan la
determinarea eticii funcionarului fiscal. Este de menionat c normele din Codul etic se
bazeaz sau fac legtur cu stipulaiile respective din Codul fiscal (art.134, 136), Legea
serviciului public (art.10, 11), Regulamentul cu privire la modul de funcionare a organelor
Serviciului Fiscal de Stat i Regulamentele interne ale organelor fiscale.
Aadar, conform acestui cod, funcionarul fiscal nu are dreptul:
s dein dou sau mai multe funcii n acelai timp sau s cumuleze o munc la mai
multe ntreprinderi, organizaii, instituii a cror activitate este controlat de organul
fislcal;
s fie mputernicit al unor tere persoane n organul fiscal
s desfoare activitatea de ntreprinztor sau s nlesneasc n virtutea func iei sale, o
astfel de activitate n schimbul unor recompense, cadouri, servicii, etc.
9

s aib contruri nedeclarate n bancile din strintate


s participle la grevele care deregleaz funcionarea autoritii respective
De asemenea Codul de Conduit al funcionarului fiscal conine prevederi cu privire la
consumul de alcool i fumat, inuta vestimentar, conflictul de interese, relaiile dintre
conductor i subaltern, funcionar i contribuabil etc.

10

CAPITOLUL II: Alte organe cu atribuii de administrare fiscal


ORGANUL VAMAL
n conformitate cu articolul 154 din Codul Fiscal, Organele vamale exercit atribuii de
administrare fiscal potrivit Codului Fiscal, Codului vamal i altor acte normative adoptate n
conformitate cu acestea.
n procesul activitii de administrare fiscal organele vamale exercit drepturi ce in de
asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii
mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, i Codului Fiscal, precum i altor acte
normative adoptate n conformitate cu acestea.
La colectarea la timp i pe deplin a taxelor i impozitelor la import, export sau la
plasarea mrfurilor n regimuri vamale, legiuitorul a mputernicit organul vamal cu un ir de
atribuii n domeniul fiscal. Printre atribuiile de baz se numr colectarea drepturilor de
import i a drepturilor de export i lupta mpotriva nclcrii legislaiei fiscal.
Ca i n cazul organeleor fiscale, n activitatea de administrare fiscal ,organele vamale
au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale
i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, Codului fiscal n cazurile
expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea,
inclusiv obligaia:
de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali
participani la raporturile fiscale;
de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare,
despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui;
de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei
fiscale;
de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal;
de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind respectarea
legislaiei fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor , aferente
11

trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa


cerinele legitime ale funcionarului fiscal;
de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau
plasrii mrfurilor n regimul vamal respectiv.
Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele
care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor n
regim vamal.
SERVICIULUI DE COLECTARE A IMPOZITELOR I TAXELOR LOCALE
n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale
cu atribuii de administrare a impozitelor i taxelor. Reglementarea juridic a acestui organ
este stabilita la articolele 156-160 Cod fiscal, de Regulamentul privind activitatea serviciului
de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei precum i de Instruciunea
privind modul de calculare eviden i achitare a impozitelor i taxelor locale administrate de
privind serviciulu de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei.
Coform punctului 4 al acestui regulament, SCITL administreaz urmtoarele impozite
i taxe:
impozitul funciar de la persoanele fizice (ceteni) i gospodriile rneti (de
fermier);
impozitul pe bunurile imobiliare de la persoanele fizice (ceteni);
taxa pentru amenajarea teritoriului, perceput de la gospodriile rneti (de
fermier);
taxa de la posesorii de cini;
contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii de la persoanele fizice.
Iar n conformitate cu punctul 12 SCITL are urmtoarele atribuii:
asigur evidena integral i conform a contribuabililor ale cror obligaii fiscale
snt calculate de SCITL i evidena acestor obligaii, cu excepia celor administrate
de alte organe;
ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;

12

popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile

contribuabililor;
efectueaz controale fiscale, n limitele competenei sale. Metodele i operaiunile
concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului fiscal snt determinate n
baza Codului fiscal i instruciunilor cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat;
e)compenseaz sau restituie sumele pltite n plus i sumele care, conform
legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite;
f)exercit executarea silit a obligaiilor fiscale;
g)contribuie la tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale;
exercit alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal.
Atribuiile prevzute la lit.e), f) i g) din pct. 12 a Regulamentului dat snt exercitate,
conform prevederilor Codului fiscal, n comun cu organul fiscal.

n activitatea sa SCITL are un ir de drepturi.Unele sunt prevzute n Codul fiscal :


dreptul de a efectua controale asupra modului n care contribuabilul respect
legislaia fiscal,
de a cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemei identificate n
timpul controlului,
de a aplica majorri de ntrziere (penaliti),
de a ncasa n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau
amenzi,
n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de la orice
persoan informaii, date, documente necesare n exercitarea atribuiilor, cu
excepia informaiilor care constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele,
dac acestea se anexeaz la actul de control;
s efectueze vizite fiscale;
s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor,
ncperile de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri, cu excepia

13

domiciliului i reedinei, folosite pentru obinerea de venituri sau pentru


ntreinerea obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor;
s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului;
s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea
contribuabililor fr acordul acestora din urm;
Altele sunt prevzute de de Regulamentul privind activitatea serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei, la art 14 care n principiu sunt similare
dup coninut cu cele prevzute de Codul fiscal
Conform art.15, suplimentar la drepturile specificate n pct. 14 al prezentului
Regulament, SCITL, n comun cu organul fiscal, este n drept:
s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de Titlul V
al Codului fiscal;
s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de legislaie;
s intenteze n instanele judectoreti competente aciuni contra contribuabililor
privind:
- anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste
tranzacii;
- anularea nregistrrii ntreprinderii sau organizaiei n cazul nclcrii modului
stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire
prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor obinute de acestea;
- lichidarea ntreprinderii sau organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i
ncasarea veniturilor obinute de acestea;
- alte aciuni n conformitate cu legislaia;
s cear i s verifice lichidarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz,
msuri de constrngere;
la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s
utilizeze metode i surse directe i indirecte;
s efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de legislaia
fiscal;

14

s sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu excepia celui care, n


conformitate cu Codul fiscal i cu alte acte legislative, nu este sechestrabil;
s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul
impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv
responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi
subiectul impozitrii pentru a depune mrturii, a prezenta documente i informaii
n problema de interes pentru autoritatea fiscal, cu excepia documentelor i
informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat;
s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile
contribuabililor strini cu cei autohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din
urm.
n conformitate cu art. 158 din Codul fiscal SCITL are un ir de obligaii printer care :
s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt calculate de
serviciul respectiv i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s
transfere la buget sumele ncasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere
(penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale i n modul stabilit de Guvern;
s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor
fiscale, s distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam
fiscale;
s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a
obligaiilor fiscale, precum i deciziile emise;
s execute n comun cu organul fiscal prevederile art.136 lit.g) i m);
s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de
Guvern, organului fiscal dare de seam privind impozitele i taxele administrate;
s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.
n afar de obligaiile sus numite , conform Regulamentul privind activitatea serviciului
de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei, SCITL este obligat s:
15

s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, Codul fiscal


i alte acte normative;
s trateze cu respect i corect contribuabilul, reprezentantul acestuia, ali
participani la raporturile fiscale;
s popularizeze legislaia fiscal;
s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la
solicitarea acestuia, despre drepturile i obligaiile lui;
s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare,
despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre
nclcrile fiscale i s le verifice, dup caz;
s examineze petiiile, cererile i reclamaiile, n modul stabilit de legislaie;
s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare;
s verifice, n timpul controalelor fiscale, documentele de eviden i drile de
seam fiscale ale contribuabilului;
la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s
elibereze certificate ce atest lipsa sau existena restanelor fa de buget la plile
administrate;
s in evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de SCITL,
precum i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la
buget sumele ncasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi,
conform legislaiei fiscale i n modul stabilit de Guvern;
s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor fiscale,
s distribuie gratuit contribuabililor formularele tipizate de dri de seam fiscale;
s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a obligaiilor
fiscale, precum i deciziile emise;
s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de
Guvern, organului fiscal drile de seam fiscale privind impozitele i taxele
administrate;
s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor
pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei
fiscale, urmeaz a fi restituite;

16

r) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale


funcionarului fiscal i/sau perceptorului fiscal, s emit decizii privind aplicarea de
sanciuni;
s) s exercite alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.
Obligaiile prevzute la lit.p) i r) din pct.16 al prezentului Regulament snt executate
de SCITL n comun cu organul fiscal. Deciziile privind aplicarea de sanciuni n cazurile
prevzute la lit. r) a pct.16 se adopt de conducerea organului fiscal dup coordonarea
prealabil cu primarul (pretorul).

CAPITOLUL III: Rolul activ al organelor de drept n procesul administrarrii


fiscal

MINISTERUL AFACERILOR INTERNE

Rolul MAI n procesul de administrare fiscal nu este direct , ci unul indirect, dat fiind
faptul ca MAI prin intermediul subdiviziunilor sale, ajut la contracararea nclcrii
legislaiei fiscale prin diferite metode speciale de investigaie, dar i prin simple verificri,
cum ar fi de exemplu verificarea conductorilor auto cu privire la taxa pentru drumuri sau
viniet. n cazul depistrii unor astfel de cauze , colaboratorul organului de poliie este n
drept s amendeze contraventional conductorii auto.
17

n urma modificrilor din legislaie, i reieind din faptul c la articolul 241 din Codul fiscal,
prvede c cauzele privind nclcarea legislaiei fiscale sunt examinate doare de organele
fiscale, ajungem la concluzia c MAI poate doar s sesize organul fiscal referitor la
depistarea unor nclcri.
Conform codului contravenional unica contravenie care are tangen cu legislaia
fiscal este cea prevzut la art. Articolul 2931 privind nclcarea regulilor de exploatare a
mainilor de cas i control, unde este stipulate expres c :
Exploatarea mainilor de cas i control fr memorie fiscal, defectate, nesigilate,
nenregistrate la organul fiscal se sancioneaz cu amend de 50 de uniti convenionale
aplicat persoanei cu funcie de rspundere.

PROCURATURA GENERAL
n ceea ce privete activitatea procuraturii generale, este clar pentru toi c acest organ are
atribuii de a trage la rspundere penal a tuturor persoanelor ce se fac vinovate pentru
nclcarea legislaiei, inclusiv a legislaiei fiscale.
Cea mai frecvent infraciune ce ine de domeniul fiscal , i cu care procuratura are de a face,
este infraciunea prevzut la art. 244 , Evaziunea fiscal a ntreprinderilor, instituiilor i
organizaiilor i 2441 i Evaziunea fiscal a persoanelor fizice, Codului Penal.
La contracararea acestor infraciuni, Procuratura general sau subdiviziunile ei,
colaboraz cu Organul fiscal.
n ndeplinirea atribuiilor sale porcuratura, poate cere diferite informaii cu privire la un
contribuabil concret pe care Organul Fiscal este obligat s le prezinte. Ori Organul fiscal
poate sesiza procuratura privin cazuri de evaziune fiscal
INSTAA DE JUDECAT

In pocesul de administrare fiscal instanele de judecat au rolul diriguitor, or prin


intermediul acestora, contribuabilul poate invoca nclcarea drepturilor sale de ctre organul
18

fiscal, sau organul fiscal prin intermediul instanelor de judecat oblig contribuabilul la o
conduit sau alta.

19