Dreptul fiscal = ansamblu unitar de norme și principii juridice care reglementează raporturi juridice,

patrimoniale sau nepatrimoniale, care apar în legătură cu stabilirea, colectarea / administrarea veniturilor
publice ordinare fiscale aparținând statului sau unităților administrativteritoriale
Venituri publice
• Resurse publice (art. 137 alin. 1 Constituție) (1) Formarea, administrarea, întrebuinţarea şi controlul
resurselor financiare ale statului, ale unităţilor administrativ-teritoriale şi ale instituţiilor publice sunt
reglementate prin lege.
• Fonduri publice: = venituri publice = bani publici = resurse bănești (sume de bani)
Clasificarea veniturilor
În funcție de regularitatea încasării: 1) venituri ordinare (curente): • venituri fiscale: impozite, taxe
reglementate de Codul Fiscal; • contribuții sociale reglementate de Codul Fiscal și legile speciale; • venituri
nefiscale (dividendele plătite bugetului public de societățile la care statul sau unitățile administrativteritoriale
sunt acționari, amenzi); • vărsămintele (sume de bani virate de un agent economic sau de o instituţie publică
ori financiară urmare a unei obligații legale)
2) venituri extraordinare
Clasificarea veniturilor publice
În funcție modul de evidențiere și gestionare în cadrului bugetului public:
1) venituri publice bugetare, care reprezintă acele resurse resursele băneşti care se cuvin bugetului general
consolidat, în baza unor prevederi legale, formate din impozite, taxe, contribuţii şi alte vărsăminte.
2) venituri publice extrabugetare, care reprezintă acele venituri proprii ale unor instituții publice sau aferente
anumitor activități care urmează reguli speciale prevăzute de lege.
Veniturile înscrise în Bugetul de stat • Venituri fiscale • Impozitul pe profit, salarii, venit și câștiguri din
capital • Impozitul pe profit • Impozitul pe salarii si venit • Alte impozite pe venit, profit si câștiguri din capital
• Impozite si taxe pe proprietate • Impozite si taxe pe bunuri si servicii • TVA • Accize • Alte impozite si taxe
pe bunuri si servicii • Taxa pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe desfășurarea de
activități • Impozitul pe comerțul exterior si tranzacțiile internationale (taxe vamale) • Alte impozite si taxe
fiscale • Contribuții de asigurări • Venituri nefiscale
Principii legale în dreptul fiscal
I. Principiile dreptului = „prescripții fundamentale ale conținutului normelor juridice” - Constituția
României II. Principiile instituite prin Tratatele Uniunii Europene III. Drepturile fundamentale ale
cetăţenilor UE IV. Principiile nescrise la nivelul Tratatelor UE rezultate din practica CJUE V.
Principiile naţionale din legislația fiscal
Principiile dreptului fiscal românesc Constituția României • principiul legalității - interpretarea coroborată
a prevederilor art. 56 alin. (3), art. 137 alin. (1) și art. 139 alin. (1) = impozitele, taxele și contribuțiile pot fi
stabilite numai prin lege; • principiul contributivității - art. 56 alin. (1) = cetățenii au obligația de a contribui
la cheltuielile publice prin impozite și taxe; • principiul justeței sistemului fiscal - art. 56 alin. (2) = „sistemul
legal de impuneri trebuie să asigure așezarea justă a sarcinilor fiscale” • „ability to pay”
 I. Principiile instituite prin Tratatele Uniunii Europene (I)
1) Principiul atribuirii = Uniunea acţionează numai în limitele competenţelor care iau fost atribuite de
statele membre prin tratate pentru realizarea obiectivelor stabilite prin aceste tratate. Orice competenţă
care nu este atribuită Uniunii prin tratate aparţine statelor membre. 2) Principiului subsidiarităţii = în
domeniile care nu sunt de competenţa sa exclusivă,Uniunea intervine numai dacă si în măsura în care
obiectivele acţiunii preconizate nu pot fi realizate în mod satisfăcător de statele membre nici la nivel
central, nici la nivel regional si local, dar datorită dimensiunilor si efectelor acţiunii preconizate, pot fi
realizate mai bine la nivelul Uniunii.
.Principiile instituite prin Tratatele Uniunii Europene (II) 3) Principiului proporţionalităţii = acţiunea Uniunii,
în conţinut si formă, nu depăşeşte ceea ce este necesar pentru realizarea obiectivelor tratatelor 4)
Principiului cooperării loiale = Uniunea si statele membre se respectă şi se ajută reciproc în îndeplinirea
misiunilor care decurg din tratate 5) Principiul nediscriminării pe motiv de naţionalitate = CJUE a stabilit că
încălcarea există atunci când se aplică reguli diferite unor situaţii comparabile sau aceeaşi regulă unor
situaţii diferite (Cauza C-297/93 Schumacker)
II. Drepturile fundamentale ale cetăţenilor UE
• Drepturile instituite prin Convenţia Europeană a Drepturilor Omului
• Drepturile instituite prin Carta Drepturilor Fundamentale a Uniunii Europene
III. Principiile nescrise la nivelul Tratatelor UE rezultate din jurisprudența CJUE
• Principiul echivalenţei
• Principiul efectivităţii
• Principiul siguranţei juridice
• Abuzul de drept
Principiile legaleaplicabile sistemului fiscal -„principiile fiscalității” (dreptul material)
Codul Fiscal: i. Principiul neutralităţii măsurilor fiscale = impunerea unor condiţii egale investitorilor şi
capitalului străin şi român ii. Principiul certitudinii impunerii = norme juridice clare iii. Principiul echităţii fiscale
= sarcina fiscală în funcţie de puterea contributivă a contribuabilului iv. Principiul eficienţei impunerii =
menţinerea randamentului impozitelor v. Principiul predictibilităţii impunerii = stabilitatea impozitelor pentru
o perioadă de cel puţin 1 an

Principiile legaleaplicabile administrării „creanțelor fiscale” (dreptul procedural) Codul de Procedură

Fiscală: i. Principiul legalităţii ii. Principiul aplicării unitare a legii fiscale iii. Dreptul de apreciere al
autorităţii fiscale, în limitele rezonabilităţii şi echităţii iv. Principiul rolului activ al autorităţilor fiscale v.
Dreptul de a fi ascultat vi. Secretul fiscal vii. Principiul bunei-credinţe viii. Principiul prevalenței
economicului asupra juridicului
Principiul prevalenței economicului asupra juridicului • Art. 14 CPF • Art. 11 CF: „(1) La stabilirea sumei
unui impozit, a unei taxe sau a unei contribuţii sociale obligatorii, autorităţile fiscale pot să nu ia în
considerare o tranzacţie care nu are un scop economic, ajustând efectele fiscale ale acesteia, sau pot
reîncadra forma unei tranzacţii/activităţi pentru a reflecta conţinutul economic al tranzacţiei/activităţii.” •
Abuzul de drept (Abus de droit) – CJUE • Directiva (UE) 2016/1164 de stabilire a normelor împotriva
practicilor de evitare a obligațiilor fiscale care au incidență directă asupra funcționării pieței interne
Izvoarele dreptului fiscal
Acte unionale
Constituția
Acte naționale
Codul Fiscal si de Procedura