C8. Alte Categorii de Venituri

IMPOZITAREA VENITURILOR
DIN PENSII
Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
Motto:
"The truth is no one pays more tax than

they have to."
Kenneth Robert Livingstone
"The tax collector must love poor people.

He is creating so many of them."
Bill Vaughan

Venituri din pensii (Art. 99 - 102)
Veniturile din pensii reprezintă sume primite ca pensii de la fondurile înfiinţate din
contribuţiile sociale obligatorii făcute către un sistem de asigurări sociale, inclusiv
cele din fonduri de pensii facultative şi cele finanţate de la bugetul de stat.
Nu sunt impozabile veniturile din pensii realizate de persoanele cu handicap grav sau
accentuat.
Venitul lunar impozabil din pensii

= VBL din pensii
– venitul neimpozabil (2.000 lei)
– CASS datorată
Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil, este
impozit final. Impozitul astfel determinat este reţinut la sursă de către plătitorul
venitului și virat de acesta Bugetului de stat, până pe 25 a lunii următoare celei
pentru care se face plata pensiei.
Contribuabilul (pensionarul) nu are obligații declarative.

Venituri din pensii - exemple
O persoană primește în luna mai 2022 suma brută de 7.500 lei, reprezentând drepturile de
pensie de la data deciziei de pensionare (aferente perioadei februarie – aprilie 2022). Care
este valoarea impozitului aferent acestor venituri și suma netă încasată?
O persoană primește într-o lună următoarele venituri:

➢ pensie de asigurări sociale de stat 1.400 lei
➢ plată eșalonată lunară de 2.400 lei dintr-un fond de pensii administrat privat (pilon 2)
➢ plată unică de 80.000 lei dintr-un fond de pensii facultative (pilon 3)
Care este impozitul aferent acestor venituri și sumele nete încasate?

DIN AGRICULTURĂ

Venituri din agricultură
Veniturile din agricultură impozabile (Art. 103) sunt veniturile obținute individual sau
dintr-o formă de asociere fără personalitate juridică, obținute din:
➢ cultivarea produselor agricole vegetale, precum și prelucrarea, procesarea și
valorificarea lor în stare naturală;
➢ exploatarea plantaţiilor viticole, pomicole, arbuştilor fructiferi şi altele asemenea;
➢ creşterea şi exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine
animală, în stare naturală.
Impozitarea veniturilor din agricultură se realizează pe bază de norme de venit.
Prin excepție, sunt impozitate în sistem real (contabilitate în partidă simplă – Art. 104),
conform regulilor de stabilire a venitului net anual prezentate la categoria Venituri din
activități independente, veniturile din agricultură:
▪ obţinute din valorificarea produselor enunțate mai sus în altă modalitate decât în stare
naturală;
▪ pentru care nu au fost stabilite norme de venit;
▪ veniturile din silvicultură și piscicultură

Venituri din silvicultură și piscicultură (Art. 104)
Veniturile din silvicultură și piscicultură reprezintă veniturile obţinute din

recoltarea şi valorificarea produselor specifice fondului forestier naţional, respectiv
a produselor lemnoase şi nelemnoase, precum şi cele obţinute din exploatarea
amenajărilor piscicole.
Impozitarea veniturilor din silvicultură şi piscicultură se realizează în sistem real

(contabilitate în partidă simplă).
Regulile de stabilire a venitului net anual sunt cele prezentate la categoria: Venituri
din activităţi independente.

Venituri neimpozabile din agricultură,
silvicultură și piscicultură (Art. 105)
Sunt venituri neimpozabile:

➢ veniturile obținute de persoanele fizice sau membrii asocierilor fără personalitate
juridică, din valorificarea în stare naturală a produselor culese sau capturate din
flora și fauna sălbatică (excepție: cele realizate din activitatea de pescuit
comercial);
➢ veniturile realizate din exploatarea/valorificarea masei lemnoase în volum de
maximum 20 m3/an din pădurile pe care contribuabilul le deține în proprietate;
➢ veniturile obținute din exploatarea pășunilor și fânețelor naturale;
➢ contribuabilii care dau în arendă terenurile agricole, obținând venituri din cedarea
folosinței bunurilor
➢ veniturile din agricultură, dacă suprafețele cultivate / numărul de animale / familii
de albine deținute nu depășește limita prevăzută în Codul fiscal (vezi slide cu
norme de venit).

Venitul net din agricultură – norme de venit (Art. 106)
Pentru categoriile de venituri din agricultură prevăzute a fi impozitate pe bază de

normă de venit, norma este stabilită pe unitatea de suprafaţă / cap de animal /
familie de albine.
Normele de venit se propun de către entităţile publice mandatate de Ministerul

Agriculturii, pe baza metodologiei stabilite prin HG, se aprobă şi se publică de către
DGFP (termen: 5 februarie a anului de aplicare).
Veniturile realizate din exploatarea bunurilor deţinute în comun sau în devălmăşie se

atribuie proporţional cu cotele-părţi pe care aceştia le deţin în acea proprietate.
În cazul în care aceste cote-părți nu se cunosc sau nu a fost finalizată procedura

succesorală, veniturile se atribuie contribuabilului care realizează venituri din activităţi
agricole.
În cazul realizării de venituri din desfăşurarea a două sau mai multe activităţi agricole
pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit, contribuabilul stabileşte
venitul net anual, prin însumarea veniturilor corespunzătoare fiecărei activităţi.

Norme de venit pentru veniturile din agricultură
(Exemplu: județul Brăila) (1)
Braila_NA_2021.pdf (anaf.ro)
Suprafaţă Norma de Norma de venit unitară

Produse vegetaleș
neimpozabilă (ha) venit (lei/ha) (lei/kg)
Cereale 2 272 0,066
Plante oleaginoase 2 380 0,187
Cartof 2 830 0,052
Sfeclă de zahăr 2 821 0,016
Tutun 1 535 0,508
Hamei pe rod 2 1350 1,551
Legume în câmp 0,5 927 0,054
Legume în spaţii protejate 0,2 1720 0,041
Leguminoase pentru boabe 1,5 352 0,178
Pomi pe rod 1,5 810 0,122
Vie pe rod 1 240 0,098
Arbuşti fructiferi 1 810 0,660

Flori şi plante ornamentale 0,3 7087 -
Plante medicinale și aromatice 2 9997 0,700 lei/kg
Căpșun 1 1645 0,365 lei/kg

Norme de venit pentru veniturile din agricultură
(Exemplu: județul Brăila) (2)
Norma de
Nr. capete / nr. familii de Norma de venit unitară (lei/unitate de măsură
Animale venit (lei/cap/familie de
albine neimpozabile produs)
albine)
lapte: 0,075 lei/litru

vițel: 34,61 lei/cap
Vaci 2 309
vacă reformă: 146,775 lei/cap

vițel: 35,73 lei/cap
Bivoliţe 2 319
bivoliță reformă: 118,03 lei/cap

lână: 0,17 lei/cap
Oi 50 33 miel: 10,66 lei/cap
oaie reformă: 38,11 lei/cap

ied: 8,55 lei/cap
Capre 25 33
capră reformă: 30,52 lei/cap
Porci pentru îngrăşat 6 27 porci pentru îngrăşat: 0,24 lei/cap
Albine 75 8,8 miere: 0,35 lei/familie de albine

carne: 0,004 lei/cap
Păsări de curte 100 2,12 ouă: 0,015 lei/cap
reformă: 0,021 lei/cap

Impozitarea veniturilor din agricultură – norme de venit
→ Declaraţia unică ..... (termen: 25 mai a anului fiscal de realizare a venitului)

D_212_OPANAF_2127_2021.pdf
Nu se depune Declarația unică ..... pentru suprafețele cultivate / capetele de

animale / familii de albine care se încadrează în limitele prevăzute pentru venituri
neimpozabile.
→ Impozitul datorat se determină de către contribuabil, prin aplicarea cotei de 10%

asupra normei de venit.
→ Plata impozitului datorat se efectuează până pe 25 mai anul următor celui de

realizare a venitului

Impozitarea veniturilor din agricultură – asocieri de persoane
→ Venituri din activități agricole impozitate în sistem real, obținute în cadrul unei
asocieri fără personalitate juridică
F204 Declarația anuală pentru asocieri fără personalitate juridică se depune în

aceleași condiții, până pe 15 februarie anul curent (pentru anul în curs) de către
asociatul desemnat să reprezinte asociația în relațiile cu autoritatea fiscală.
Venitul impozabil calculat la nivelul asocierii se repartizează în funcție de cotele de

distribuire ce revin fiecărui membru asociat (menționate obligatoriu în anexa la
declarație).
Limita venitului neimpozabil se acordă la nivelul asociației.

Impozitarea veniturilor din agricultură – sistem real
Pentru categoriile de venituri din agricultură pentru care nu sunt stabilite norme de
venit, impozitarea se face în sistem real, în baza datelor din contabilitatea în partidă
simplă, din care rezultă venitul net. Aceste venituri se impozitează cu o cotă de 10%.
→ Declaraţia unică ....

(termen: 25 mai anul realizării veniturilor, pentru veniturile estimate
25 mai anul următor celui de realizare a veniturilor, pentru venitul net anual
realizat)

Venituri din agricultură – exemple (I)
O persoană fizică exploatează o suprafață de teren de 20 ha, pe care o cultivă cu
legume pentru boabe (mazăre și fasole). Având în vedere că suprafața respectivă
este luată în arendă de la o altă persoană fizică, datorează impozit pe venit
utilizatorul terenului?
O persoană deține 10 vaci. Prin exploatarea acestora, el obține într-un an venituri de

2.000 lei din vânzarea de lapte, respectiv 3.000 lei din vânzarea de preparate din
lapte (brânzeturi). Produsele sunt livrate direct către clienți persoane fizice, pe piața
liberă. Care este impozitul datorat în acest caz?

Venituri din agricultură – exemple (II)
O persoană deține o suprafață de 5 ha teren agricol, pe care îl cultivă cu cereale.
Proprietarul terenului nu furnizează organului fiscal competent o dovadă a
valorificării produselor recoltate. Se datorează impozit pe venit în acest caz?
O asociație fără personalitate juridică a încheiat pe 25 februarie 2022 un contract de

arendă, în baza căruia va cultiva o suprafață de 50 ha cu plante oleaginoase. În luna
iunie 2022, asociația încheie un nou contract de arendă, prin care preia în
exploatare 100 ha de teren cultivat cu porumb. Cum se determină impozitul pe venit
în acest caz?
O persoană fizică a înființat în luna martie 2021 o livadă de vișini, în suprafață de 3

ha. Ce obligații declarative și fiscale are persoana respectivă pentru anul 2021?

Venituri din agricultură – exemple (III)
O persoană fizică deține în proprietate o suprafață de 5 ha teren agricol. În ultimii 3

ani, terenul a fost necultivat. Ce obligații declarative și fiscale are această persoană
pentru anul în curs?
O persoană juridică achiziționează pe bază de borderou de achiziție produse

agricole în stare naturală de la diverse persoane fizice care dețin certificat de
producător agricol. Ce obligații are în acest caz persoana juridică, din punct de
vedere al impozitului pe venit?

DIN PREMII ȘI DIN
JOCURI DE NOROC

Venituri din premii
Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decât cele prevăzute
expres la categoria de venituri neimpozabile, precum şi cele din promovarea
produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.
Nu sunt venituri impozabile materialele publicitare, pliantele, mostrele, punctele

bonus, reducerile comerciale acordate cu scopul stimulării vânzărilor.
VN = Venitul brut – suma reprezentând venitul neimpozabil (600 lei)
Venitul net din premii se impozitează cu o cotă de 10%, impozitul reţinut la sursă
fiind impozit final. Venitul neimpozabil de 600 lei se scade pentru fiecare premiu în
parte.
Obligaţia calculării și reţinerii impozitului revine plătitorilor de venituri, care îl și

virează la Bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare.
Contribuabilul nu are obligația completării și depunerii declarației unice.

Plătitorul venitului va depune o declarație informativă:
F205: Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă

Venituri din jocuri de noroc (I)
Veniturile din jocuri de noroc cuprind sumele încasate, bunurile/serviciile primite,
ca urmare a participării la jocuri de noroc, indiferent de denumirea venitului sau
forma de acordare.
Organizarea de jocuri de noroc: OUG 77/2009, cu modificările și completările

ulterioare
Venitul brut din jocuri de noroc se impozitează astfel:

➢ Venit până la 66.750 lei → 1%.
➢ Venit cuprins între 66.750 – 445.000 lei → 667,5 lei + 16% pentru ceea ce
depășește 66.750 lei.
➢ Venit peste 445.000 lei → 61.187,5 lei + 25% pentru ceea ce depășește
445.000 lei.
Impozitul reţinut la sursă este impozit final.

Venituri din jocuri de noroc (II)
Obligaţia calculării și reţinerii impozitului revine plătitorilor de venituri, care îl și

virează la Bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare.
Excepție: Nu sunt impozabile veniturile realizate ca urmare a participării la jocuri de

noroc caracteristice cazinourilor, slot-machine, lozuri şi cluburi de poker sub
valoarea neimpozabilă de 66.750 lei.
Pentru venituri obținute ca urmare a participării la jocuri de noroc la distanţă,

organizatorul (plătitorul venitului) determină impozitul, îl reține prin stopaj la sursă și
îl virează bugetului.
Contribuabilul nu are obligația completării și depunerii declarației unice.
Plătitorul venitului va depune o declarație informativă:

F205: Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă

Exemple (1)
Stabiliți statutul fiscal al următoarelor venituri și impozitul datorat (dacă este cazul):
O companie premiază ocazional agenții de vânzare (angajați ai unei alte companii),

pentru vânzările record ale produselor într-o anumită lună. Premiile constau în bunuri
acordate cu titlu gratuit.
În urma participării la o tombolă organizată în vederea promovării unor pachete

turistice oferite de un tour operator, o persoană câștigă o excursie la Viena
(contravaloarea acesteia este de 2.000 lei).

Exemple (2)
Un om de știință primește suma brută de 5.000 lei la Salonul național de inventică, ca
urmare a clasării pe primul loc.
Un sportiv de performanță primește un premiu în valoare de 3.000 lei la un concurs

național de atletism. În același timp, primăria orașului al cărui cetățean de onoare este,
îi acordă un premiu de 1.000 lei (ambele sume sunt brute).
Un organizator de jocuri de noroc autorizat (cazino) organizează o campanie

publicitară pentru stimularea jucătorilor, în cadrul căreia oferă drept premiu un
autoturism în valoare de 20.000 euro.

DIN TRANSFERUL
PROPRIETĂȚILOR IMOBILIARE

Definirea veniturilor și determinarea impozitului
Venitul aferent transferului dreptului de proprietate din patrimoniul personal al

persoanelor fizice, prin acte juridice între vii, al construcţiilor / terenurilor, este supus
impozitului, calculat astfel:
Impozitul = 3% × (Valoarea tranzacției – 450.000 lei)
Excepţii: nu se datorează impozit în următoarele situații:

▪ reconstituirea dreptului de proprietate în baza legilor speciale;
▪ transfer de proprietate prin donaţie între soţi sau între rude și afini până la gradul al
treilea inclusiv;
▪ transferul dreptului de proprietate în cazul operațiunii de dare în plată, pentru o
singură operațiune de acest fel.

Baza de impozitare
Baza de impozitare: valoarea declarată de părţi; în cazul în care aceasta este mai
mică decât valoarea orientativă de circulaţie a bunurilor imobile, stabilită prin studii de
piață de către Camera notarilor publici, impozitul se aplică la nivelul valorii stabilite
prin studiul de piață.
Nu se datorează impozit pentru transmiterea dreptului de proprietate prin moştenire,

dacă succesiunea este dezbătută și finalizată în termen de doi ani de la data decesului
autorului succesiunii.
Se datorează impozit reprezentând 1% din valoarea masei succesorale nete aferente

PROPRIETĂȚILOR IMOBILIARE intrate în succesiune, dacă succesiunea nu se
finalizează în termen de 2 ani.

Determinarea impozitului și obligații declarative (I)
→ Transferul proprietăților imobiliare / dezmembrămintelor dreptului de proprietate

prin notariat
Impozitul reţinut la sursă de către notarul public şi virat de către acesta bugetului
până pe data de 25 a lunii următoare este impozit final. Acesta se virează: 50% la
bugetul de stat, respectiv 50% la bugetul local al unității administrativ–teritoriale pe
teritoriul căreia se află bunurile imobile ce au făcut obiectul înstrăinării.
Notarii publici au obligația să depună semestrial la organul fiscal teritorial o

declarație informativă:
F208: Declaraţie informativă privind impozitul pe veniturile din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
208_OPANAF_1075_2021.pdf
Contribuabilii nu au obligații declarative.

Determinarea impozitului și obligații declarative (II)

prin hotărâre judecătorească definitivă și executorie
Instanța care a emis hotărârea judecătorească va comunica organului fiscal
competent documentele aferente, iar acesta va determina și încasa impozitul
datorat, pe bază de decizie de impunere.
Contribuabilii nu au obligații declarative.

Determinarea impozitului și obligații declarative (III)

prin alte modalități
Obligația declarării venitului revine contribuabilului, în termen de 10 zile de la
transferul dreptului de proprietate.
F209: Declaraţie privind veniturile din transferul proprităților imobiliare din
patrimoniul personal
209_OPANAF_1075_2021.pdf
Organul fiscal competent emite decizie de impunere.

F253: Decizie de impunere privind venitul din transferul proprietăților
imobiliare din patrimoniul personal
253_OPANAF_1075_2021.pdf
Indiferent de modalitatea de transfer al proprietății, înscrierea proprietății în registrul

de carte funciară nu se poate face fără dovada plății impozitului.

Venituri din transferul proprietăților imobiliare – exemple (I)
➢ Domnii Ionescu și Popescu realizează un schimb de terenuri, astfel:
• Domnul Ionescu cedează un teren în valoare de 120.000 euro
• Domnul Popescu cedează un teren în valoare de 110.000 euro, plătind domnului
Ionescu diferența de 10.000 euro (prin transfer bancar)
Stabiliți dacă se datorează impozit pe venit în urma acestei tranzacții și cum se
determină acesta.
Aceeași cerință, dacă domnul Popescu cedează, în schimbul terenului în valoare

de 120.000 euro, un autovehicul evaluat la 30.000 euro, acțiuni evaluate la 80.000
euro, iar diferența de 10.000 euro în numerar, prin transfer bancar.

Venituri din transferul proprietăților imobiliare – exemple (II)
O persoană fizică transferă, cu titlu de aport la capitalul social al unei societăți
comerciale, următoarele bunuri:
▪ o clădire cu destinație de sediu administrativ, evaluată la 540.000 lei;
▪ o hală industrială, evaluată la 650.000 lei;
▪ o platformă industrială și parcări evaluate la 20.000 lei
Reprezintă acest transfer un venit impozabil și pentru ce componente? Dacă da, cine
este contribuabilul în acest caz și care este impozitul datorat?
O persoană care desfășoară o activitate economică în manieră independentă (PFA)

vinde unei alte persoane fizice o clădire aflată în patrimoniul activității independente,
încasând suma de 530.000 lei. Cum se determină impozitul datorat în acest caz?

Venituri din transferul proprietăților imobiliare – exemple (III)
O persoană fizică primește în urma dezbaterii unei succesiuni următoarele bunuri

(activ succesoral):
- O casă evaluată la 900.000 lei
- Un mijloc de transport evaluat la 70.000 lei
- Titluri de valoare de 30.000 lei
Pasivul succesoral (datorii) aferent întregului activ succesoral este de 100.000 lei.
Stabiliți care este baza de impozitare în cazul în care finalizarea succesiunii se face în
termen de 3 ani de la decesul titularului succesiunii.

DIN ALTE SURSE

Venituri din alte surse (I)
→ prime de asigurări pentru o persoană fizică în legătură cu care suportatorul nu are o

relaţie generatoare de venituri din salarii;
→ tichetele cadou acordate pe baza evidenței nominale altor categorii de beneficiari (în
afara unei relații generatoare de venituri din salarii), pentru campanii de marketing,
studiul pieței, promovarea pe piețe noi sau existente, protocol, reclamă și publicitate;
→ venituri primite de persoanele fizice reprezentând onorarii din activitatea de arbitraj

comercial;
→ venituri din activități (CARE NU AU CARACTER DE CONTINUITATE), altele

decât cele definite la activități independente (comerciale, profesii liberale),
drepturi de proprietate intelectuală sau venituri din agricultură;
→ bunurile/serviciile primite în folosul propriu de un participant la o persoană

juridică sau sumele plătite unui participant pentru bunurile/serviciile
achiziționate de persoana juridică peste prețul pieței;
→ venituri din transferul de monedă virtuală

Venituri din alte surse (II)
→ veniturile obținute de cedent ca urmare a cesiunii de creanță, respectiv de cesionar

din realizarea venitului din creanța respectivă
→ câştiguri primite de la societăţile de asigurări, ca urmare a contractului de asigurare

încheiat între părţi, cu ocazia tragerilor de amortizare;
→ indemnizații acordate membrilor birourilor electorale;
→ sume primite de persoane care fac figurație (filme, spectacole, emisiuni TV etc.);
→ remuneraţiile acordate condamnaţilor care execută pedepse privative de libertate,

pentru munca prestată în interesul unităţilor aparţinând Direcţiei Generale a
Penitenciarelor;
→ veniturile primite de studenţi sub forma indemnizaţiilor pentru participarea la şedinţele

senatului universitar;
→ venituri din alte surse, identificate ca fiind impozabile, care nu au fost incluse în
categoriile de venit anterioare.

Impozitarea veniturilor din alte surse
Impozitul datorat pentru aceste venituri se calculează prin aplicarea cotei de 10%
asupra venitului brut.
Impozitul astfel calculat reprezintă impozit final, reținut prin stopaj la sursă de către
plătitorul venitului şi se virează Bugetului de stat până pe data de 25 a lunii
următoare.
Contribuabilii care obţin venituri din alte surse nu au obligaţii declarative, de
completare a Registrului de evidenţă fiscală sau de conducere a evidenţei contabile.
Excepție: Pentru veniturile realizate ca urmare a cesiunii de creanțe sau transferului

de monedă virtuală există obligația depunerii declarației anuale de venit (Declarația
unică ... ); termen: 25 mai anul următor celui de realizare a veniturilor.
Venitul impozabil = Câștigul realizat din tranzacțiile efectuate într-un an fiscal
Impozitul se stabilește de către contribuabil, prin intermediul Declarației unice.
Se impozitează cu o cotă de 16% orice venituri constatate de organele fiscale,

a căror sursă nu a fost identificată.

DIN STRĂINĂTATE

Metoda scutirii
Persoanele fizice române datorează pentru veniturile din străinătate impozit determinat
prin aplicarea cotelor de impunere asupra bazei de impozitare stabilită conform
reglementărilor din Codul fiscal din România.
Prin aplicarea convențiilor de evitare a dublei impuneri pot fi întâlnite două cazuri:
1. Convenția de evitare a dublei impuneri prevede metoda scutirii
Veniturile din străinătate sunt scutite de impozit pe venit în România, în baza unui
document justificativ emis de autoritatea fiscală străină care atestă plata efectivă a
impozitului, efectuată în celălalt stat, de către persoana fizică sau în numele acesteia.
Se menține însă obligația declarării veniturilor realizate din străinătate, chiar dacă
acestea sunt scutite de impozit în România.
Declararea se face prin intermediul Declaraţiei unice ... , termen: 25 mai anul următor
celui de realizare a venitului.

Credit fiscal extern (metoda creditării)
2. Convenția de evitare a dublei impuneri prevede metoda creditării
Pentru veniturile din străinătate supuse impozitului pe venit în România, impozitul efectiv
plătit în străinătate (dovedit cu documente justificative), este recunoscut sub forma unui
credit fiscal extern, stabilit prin aplicarea prevederilor convenţiei de evitare a dublei
impuneri încheiate între România şi statul străin în care s-a plătit impozitul.
Creditul fiscal astfel calculat se acordă la nivelul impozitului plătit în străinătate, dar nu
poate fi mai mare decât partea de impozit pe venit plătit în România, aferentă venitului
impozabil din străinătate. Pentru transformarea în lei a sumelor în valută se utilizează
cursul mediu anual comunicat de BNR.
Creditul fiscal extern = minimum (impozitul plătit în străinătate, recunoscut

conform Convenţiei de evitare a dublei impuneri; impozitul datorat în România
pentru acelaşi venit)
Aceşti contribuabili au obligaţia depunerii Declaraţiei unice ... și a calculării impozitului

datorat, până pe data de 25 mai a anului următor celui de realizare a venitului.


C8. Alte Categorii de Venituri

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

C8. Alte Categorii de Venituri

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

IMPOZITAREA VENITURILOR

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

"The truth is no one pays more tax than

"The tax collector must love poor people.

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

Venitul lunar impozabil din pensii

Contribuabilul (pensionarul) nu are obligații declarative.

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

O persoană primește într-o lună următoarele venituri:

➢ plată unică de 80.000 lei dintr-un fond de pensii facultative (pilon 3)

Care este impozitul aferent acestor venituri și sumele nete încasate?

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

Impozitarea veniturilor din agricultură se realizează pe bază de norme de venit.

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

Veniturile din silvicultură și piscicultură reprezintă veniturile obţinute din

Impozitarea veniturilor din silvicultură şi piscicultură se realizează în sistem real

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

Sunt venituri neimpozabile:

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

Pentru categoriile de venituri din agricultură prevăzute a fi impozitate pe bază de

Normele de venit se propun de către entităţile publice mandatate de Ministerul

Veniturile realizate din exploatarea bunurilor deţinute în comun sau în devălmăşie se

În cazul în care aceste cote-părți nu se cunosc sau nu a fost finalizată procedura

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

Suprafaţă Norma de Norma de venit unitară

Cereale 2 272 0,066

Plante oleaginoase 2 380 0,187

Cartof 2 830 0,052

Sfeclă de zahăr 2 821 0,016

Tutun 1 535 0,508

Hamei pe rod 2 1350 1,551

Legume în câmp 0,5 927 0,054

Legume în spaţii protejate 0,2 1720 0,041

Leguminoase pentru boabe 1,5 352 0,178

Pomi pe rod 1,5 810 0,122

Vie pe rod 1 240 0,098

Arbuşti fructiferi 1 810 0,660

Plante medicinale și aromatice 2 9997 0,700 lei/kg

Căpșun 1 1645 0,365 lei/kg

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

lapte: 0,075 lei/litru

lapte: 0,30 lei/litru

lapte: 0,20 lei/litru

oaie reformă: 38,11 lei/cap

lapte: 0,2 lei/litru

Porci pentru îngrăşat 6 27 porci pentru îngrăşat: 0,24 lei/cap

Albine 75 8,8 miere: 0,35 lei/familie de albine

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

→ Declaraţia unică ..... (termen: 25 mai a anului fiscal de realizare a venitului)

Nu se depune Declarația unică ..... pentru suprafețele cultivate / capetele de

→ Impozitul datorat se determină de către contribuabil, prin aplicarea cotei de 10%

→ Plata impozitului datorat se efectuează până pe 25 mai anul următor celui de

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

F204 Declarația anuală pentru asocieri fără personalitate juridică se depune în

Venitul impozabil calculat la nivelul asocierii se repartizează în funcție de cotele de

Limita venitului neimpozabil se acordă la nivelul asociației.

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

→ Declaraţia unică ....

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

O persoană deține 10 vaci. Prin exploatarea acestora, el obține într-un an venituri de

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

O asociație fără personalitate juridică a încheiat pe 25 februarie 2022 un contract de