Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FACULTATEA DE DREPT
DEPARTAMENTUL DREPTUL AFACERILOR
REFERAT
La Disciplina Dreptul Fiscal
Tema: Impozitul pe venit
A elaborat :
Coordonator tiinific:
CHISINAU 2016
Cuprins:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Bibliografie.16
-cetean strin
-apatrid
-ntreprindere cu statut de persoan fizic (ntreprinderi individuale(I.I.) i
gospodriile rneti (G.T.).
Rezident al Republicii Moldova este orice persoana fizica care corespunde uneia
din cerinele de mai jos:
- are domiciliul permanent in Republica Moldova, inclusiv :
se afla la tratament sau la odihna, sau la nvtur, sau n deplasare peste
hotare;
este persoana cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n
exerciiul funciunii peste hotare;
se afla n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului
fiscal;
Nerezident al Republicii Moldova este orice persoana fizic care nu corespunde
cerinelor stabilite pentru determinarea ei ca rezident ori, dei corespunde acestor
cerine, se afla inRepublica Moldova:
n calitate de persoana cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de
membrual familiei unei asemenea persoane;
n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n
bazaacordului interstatal la care Republica Moldova este parte, sau n
calitate demembru al familiei unui asemenea colaborator;
la tratament sau la odihna, sau la nvtur, sau n deplasare, daca aceasta
persoana fizica s-a aflat in Republica Moldova exclusiv in aceste scopuri;
exclusiv in scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin
teritoriulRepublicii Moldova (trecere tranzit);
2. Obiectul impunerii al impozitului pe venit
Obiectul impunerii al impozitului pe venit pentru persoanele fizice rezidente l
constituie toate veniturile (din categoria celor impozabile) obinute din surse aflate
pe teritoriul RM, ct i veniturile financiare i investiionale din surse aflate n
strintate.
3
6.creterea de capital
7.dobnzile
8.royalty (redevene)
9.anuiti
10.primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se
stabilescaceste pli
11.dividendele obinute de la agenii economici nerezideni
12.alte venituri conform art. 18 al CF al RM.
Separat se impoziteaz:
1.dividendele obinute de la ageni economici rezideni
2.veniturile de la jocurile de noroc
3.ctigurile de la aciunile de publicitate n cazul n care valoarea fiecruia
depete 10%din minimul neimpozabil simplu (scutirea personal simpl) stabilit
pentru anul de gestiune.
4.veniturile persoanelor fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor
obinute de la transmiterea n posesie sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a
proprietii mobiliarei imobiliare(cu excepia veniturilor de la arenda terenurilor
cu destinaie agricol).
Pentru veniturile ce se impoziteaz global se utilizeaz sistemul cotelor progresive
compuse.
Venit impozabil este mrimea venitului la care se aplic cotele pentru a determina
cuantumul impozitului pe venit.
Pentru veniturile ce se impoziteaz separat se utilizeaz sistemul cotelor
proporionale.
Conform art. 20 al CF snt prevzute un ir de venituri care nu se supun
impozitrii. Unele dintrele snt:
1.anuiti sub forma prestaiilor de asigurri sociale i ndemnizaiile
2.despgubirile primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc, unei
boli profesionale
5
C.A.E. Cernobl;care snt invalizi i s-a stabilit ca invaliditatea lor este n legtur
cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl;este printele sau soia (soul) unui
participant czut sau dat disprut in aciunile de lupta pentru aprarea integritii
teritoriale si independentei Republicii Moldova, ct si n aciunile de lupta din
Republica Afghanistan;este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, precum
i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;este invalid de rzboi, invalid din
copilrie, invalid de gradul I si II este pensionar-victim a represiunilor politice,
ulterior reabilitat.
Persoana ntreinut este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al
otiei (soului) lui (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii si nfiaii); In scopul
beneficierii de scutirea menionat, persoana ntreinut trebuie s corespund
urmtoarelor cerine:locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu
acesta, dar i face studiile la secia cu frecvena la zi a unei instituii de nvmnt
mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal;este ntreinut de contribuabil;
are un venit anual ce nu depete suma scutirii personale simple:, , 8100 lei.
n cazul n care contribuabilul este angajat n cmpul muncii i obine venit din
salariu el poate beneficia de scutiri la care are dreptul pe parcursul anului fiscal la
locul de munca de baza.
Locul de munc de baz se consider ntreprinderea (inclusiv ntreprinderea
individual i gospodria rneasc (de fermier)), instituia, organizaia la care,
conform legislaiei n vigoare, se ine evidena carnetului de munc al
contribuabilului.
Scutirile la locul de baz de munc se acord numai n baza Cererii privind
acordarea scutirilor la impozitul pe venit depus de contribuabil patronului. n
scopul determinrii mrimii si categoriei scutirii, care urmeaz a fi acordat
contribuabilul trebuie s anexeze la cerere documentele ce certific dreptul la
scutiri.
Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are dreptul
contribuabilul sau intervin careva modificri in datele generale privind angajatul
(modificarea numelui, codului fiscal, domiciliului permanent etc.), acesta este
obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc
efectueaz prin metoda calculului cumulativ din luna urmatoare dupa luna n care a
fost depus Cererea privind acordarea scutirilor.
Numrul de luni n anul fiscal, pe parcursul crora lucratorul se consider angajat,
n scopul impozitarii, se determina:
n cazurile cnd lucratorul este angajat din anul fiscal precedent - ncepind cu
luna ianuarie;
Din categoria alte tipuri de proprietate fac parte orice documente, care certific
deinerea de ctre contribuabil a unei anumite cote-pri in capitalul agentului
economic;
b) proprietatea privat nefolosit in activitatea de ntreprinztor (bunuri imobiliare
i mijloace de transport)
c) terenurile de pmnt;
d) opioanele la procurarea sau vnzarea activelor de capital. Opionul este condiia
care prevede dreptul la alegere. Ca activ de capital, opionul reprezint un
document, in care este stabilit dreptul la procurarea sau vnzarea activelor de
capital.
Crestere de capital se consider excedentul sumei ncasate in rezultatul vnzrii,
schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a activului de capital n
raport cu baza valoric a acestui activ.
11
soi; sau
13
15% - din veniturile ndreptate spre achitare fondatorilor .I. i G.. care au
obinut venituri din vnzri mai mari de 3 mln.lei n an i numrul mediu
scriptic de personal depete 9 persoane .
15
obine venit impozabil din surse altele dect plile salariale care depete
suma scutirii personale simple 8100 lei - n 2011.
obine venituri din dou i mai multe surse, a cror sum total
depete 25200 lei n 2011.
pe
venit reinut
si/sau
achitat
de
sine
stttor
depseste
suma impozitului pe venit calculat din venitul total obinut n perioada declarat.
n astfel de cazuri, n baza Declaraiei se efectueaz recalcularea impozitului pe
venit i suma pltit n plus poate fi trecut in contul achitrii datoriilor aferente
altor impozite, iar n lipsa acestora se restituie.
n cazul n care contribuabilul a ndreptat suma impozitului reinut i/sau achitat n
plus spre achitarea datoriilor la alte impozite sau n contul achitrii impozitului pe
16
Bibliografie:
1. Cod fiscal al RM din 01.02.14;
2. Armeanic A., Codreanu A,. Popovici E,. Drept fiscal, Editura ASEM,
2013;
3. http://www.lex.md/fisc/codfiscaltxtro.htm#A12;
17
4. http://conspecte.com/Contabitlitate/impozitul-pe-venit.html;
5. https://ru.scribd.com/doc/74670562/Impozitul-Pe-Venit-Pers-fiziceSi-Juridice;
18