Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROIECT DE SPECIALITATE
SPECIALIZARE: Economic-Servicii
CALIFICAREA: Tehnician in activități economice
Îndrumător: Elev:
Apostol Viorica Iordache Marius
PROMOŢIA 2020
Cuprins
Argument
Capitolul I Noţiuni teoretice despre impozitul pe profit
1 Impozitul pe profit
1.1 Contribuabili
1.2 Scutiri
1.3 Calculul profitului impozabil
1.4 Cheltuieli
1.5 Provizioane şi rezerve
1.6 Amortizarea fiscală
1.7 Pierderi fiscale
1.8 Plata impozitului
1.9 Impozitul pe venit
Capitolul II PREZENTAREA SOCIETATII COMERCIALE
“ROMSIP” S.R.L.
2.1 Profilul firmei
2.2 Prezentarea situaţiei economico-financiare a întreprinderi
2.3 Aplicaţii- plata impozitului pe profit
Pagina 2
Argument
Capitolul I
Pagina 4
Impozitul pe profit se calculează de către contribuabil prin aplicarea
cotelor de impozit stabilite legal , asupra profitului impozabil determinat
pe baza cotelor înscrise lunar în contabilitate.
1.1 Contribuabili
Pagina 5
f) persoanele juridice cu sediul social în România, înfiinţate potrivit
legislaţiei europene.
1.2 Scutiri
a) trezoreria statului;
Pagina 7
învăţământ, pentru furnizarea, în nume propriu şi/sau în parteneriat, de
servicii sociale, acreditate în condiţiile legii, pentru acţiuni specifice şi
alte activităţi nonprofit ale cultelor religioase.
Pagina 8
• dividendele şi dobânzile obţinute din plasarea disponibilităţilor
rezultate din venituri scutite;
• veniturile pentru care se datorează impozit pe spectacole;
• resursele obţinute din fonduri publice sau din finanţări
nerambursabile;
• veniturile realizate din acţiuni ocazionale precum: evenimente de
strângere de fonduri cu taxă de participare, serbări, tombole,
conferinţe, utilizate în scop social sau profesional, potrivit
statutului acestora;
• veniturile excepţionale rezultate din cedarea activelor corporale
aflate în proprietatea organizaţiilor nonprofit, altele decât cele care
sunt sau au fost folosite într-o activitate economică;
• veniturile obţinute din reclamă şi publicitate, realizate de
organizaţiiile nonprofit de utilitate publică, potrivit legilor de
organizare şi funcţionare, din domeniul culturii, cercetării 4
ştiinţifice, învăţământului, sportului, sănătăţii, precum şi de
camerele de comerţ şi industrie, organizaţiile sindicale şi
organizaţiile patronale.
• sumele primite ca urmare a nerespectării condiţiilor cu care s-a
făcut donaţia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele
respective să fie utilizate de către organizaţiile nonprofit, în anul
curent sau în anii următori, pentru realizarea scopului şi
Pagina 9
obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului,
după caz;
• veniturile realizate din despăgubiri de la societăţile de asigurare
pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decât
cele care sunt utilizate în activitatea economică;
• sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice,
potrivit prevederilor titlului III.
Cotele de impozitare
Impozit minim
Pagina 10
inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui
contract de asociere, şi în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru
activităţile prevăzute în acest articol este mai mic decât 5% din
veniturile respective sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat
acestor venituri înregistrate.
Pagina 11
Următoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului
impozabil:
a) dividendele primite de la o persoană juridică română;
b) diferenţele favorabile de valoare a titlurilor de participare,
înregistrate ca urmare a încorporării rezervelor, beneficiilor sau
primelor de emisiune la persoanele juridice la care se deţin titluri de
participare, precum şi diferenţele favorabile de valoare rezultate din
evaluarea titlurilor de participare şi a obligaţiunilor emise pe termen
lung, efectuată potrivit reglementărilor contabile. Acestea sunt
impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionării, a
retragerii, a lichidării investiţiilor financiare, precum şi la data
retragerii capitalului social la persoana juridică la care se deţin
titlurile de participare;
c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat
deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru
care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor
nedeductibile, precum şi veniturile din restituirea sau anularea unor
dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere pentru care nu s-a acordat
deducere;
d) veniturile neimpozabile, prevăzute expres în acorduri şi
memorandumuri aprobate prin acte normative.
1.4 Cheltuieli
Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli
deductibile numai
Pagina 12
Sunt cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri şi:
profesionale;
Pagina 14
condiţiile de a fi recunoscute ca imobilizări necorporale din
punct de vedere contabil;
• cheltuielile pentru perfecţionarea managementului, a
sistemelor informatice,introducerea, întreţinerea şi
perfecţionarea sistemelor de management al calităţii, obţinerea
atestării conform cu standardele de calitate;
• cheltuielile pentru protejarea mediului şi conservarea
resurselor;
• taxele de înscriere, cotizaţiile şi contribuţiile datorate către
camerele de comerţ şi
• industrie, organizaţiile sindicale şi organizaţiile patronale;
• pierderile înregistrate la scoaterea din evidenţă a creanţelor
neîncasate, în următoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost închisă pe baza hotărârii
judecătoreşti;
2. debitorul a decedat şi creanţa nu poate fi recuperată de la
moştenitori;
3. debitorul este dizolvat, în cazul societăţii cu răspundere limitată
cu asociat unic, sau lichidat, fără succesor;
4. debitorul înregistrează dificultăţi financiare majore care îi
afectează întreg patrimoniul.
Cheltuieli nedeductibile
In categoria cheltuielilor nedeductibile intra:
– sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau
al familiei sale;
– cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe
teritoriul Romaniei sau in strainatate;
– impozitul pe venit datorat, inclusiv impozitul pe venitul realizat in
strainatate;
– cheltuielile cu primele de asigurare, altele decat cele mentionate mai
sus;
– donatii de orice fel;
– amenzile, confiscarile, dobanzile, penalitatile de intarziere si
penalitatile datorate autoritatilor romane si straine, potrivit prevederilor
legale, altele decat cele platite conform clauzelor din contractele
comerciale;
– ratele aferente creditelor angajate;
– cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate
si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare;
– sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii
dispozitiilor legale in vigoare;
– impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul
beneficiarilor de venit, precum si alte sume prevazute prin legislatia in
vigoare.
Cheltuielile privind combustibilul, in cazul vehiculelor destinate
transportului rutier de persoane, care nu sunt utilizate exclusiv in scopul
Pagina 17
activitatii de productie, vor avea o deductibilitate limitata la calculul
impozitului pe venit si impozitului pe profit. Aceste cheltuieli se vor
deduce limitat in proportie de 50% din valoarea acestora, diferenta
ramanand nedeductibila.
Pagina 18
Cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile în cazul în care gradul
de îndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de
îndatorare a capitalului se determină ca raport între capitalul împrumutat
cu termen de rambursare peste un an şi capitalul propriu, ca medie a
valorilor existente la începutul anului şi sfârşitul perioadei pentru care se
determină impozitul pe profit. Prin capital împrumutat se înţelege totalul
creditelor şi împrumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit
clauzelor contractuale.
Pagina 19
a) nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României,
corespunzătoare ultimei luni din trimestru, pentru împrumuturile în lei; şi
b) are o valoare fiscală mai mare decât limita stabilită prin hotărâre a
Guvernului, la data intrării în patrimoniul contribuabilului;
Pentru imobilizările corporale care sunt folosite în loturi, seturi sau care
formează un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizării se are în
vedere valoarea întregului corp,lot sau set. Pentru componentele care intră
în structura unui activ corporal, a căror durată normală de utilizare diferă
de cea a activului rezultat, amortizarea se determină pentru fiecare
componentă în parte.
Pagina 20
b) mijloacele fixe puse în funcţiune parţial, pentru care nu s-au întocmit
formele de înregistrare ca imobilizare corporală; acestea se cuprind în
grupele în care urmează a se înregistra, la valoarea rezultată prin
însumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;
f) amenajările de terenuri.
c) fondul comercial;
f) orice mijloc fix care nu îşi pierde valoarea în timp datorită folosirii,
potrivit normelor;
Pagina 21
g) casele de odihnă proprii, locuinţele de protocol, navele, aeronavele,
vasele de croazieră, altele decât cele utilizate în scopul realizării
veniturilor.
Pagina 22
• pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăşi 50% din
valoarea fiscală de la data intrării în patrimoniul contribuabilului a
mijlocului fix;
• pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin
raportarea valorii rămase de amortizare a mijlocului fix la durata
normală de utilizare rămasă a acestuia.
• începând cu luna următoare celei în care mijlocul fix amortizabil se
pune în funcţiune;
• pentru cheltuielile cu investiţiile efectuate din surse proprii la
mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normală de utilizare,
pe durata normală de utilizare rămasă sau pe perioada contractului
de concesionare sau închiriere, după caz;
• pentru cheltuielile cu investiţiile efectuate la mijloacele fixe
concesionate, închiriate sau luate în locaţie de gestiune de cel care a
efectuat investiţia, pe perioada contractului sau pe durata normală
de utilizare, după caz;
• pentru cheltuielile cu investiţiile efectuate pentru amenajarea
terenurilor, liniar, pe o perioadă de 10 ani;
Credit fiscal
Pagina 24
1.8 Plata impozitului
Pagina 25
• Asupra veniturilor prevăzute la alineatul precedent se datorează
contribuţiile individuale de asigurări sociale, asigurări sociale de
sănătate şi asigurări de şomaj.
• Baza de calcul la care se aplică aceste contribuţii este limitată la 5
salarii medii brute pe economie la nivelul salariului mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale.
• Obligaţia declarării, calculului, reţinerii şi plăţii contribuţiilor
revine plătitorului de venit.
Contribuabili
Pagina 26
Capitolul II PREZENTAREA SOCIETATII
COMERCIALE “ROMSIP” S.R.L.
Pagina 27
acestea se bucură de aprecierea generală a clienţilor. Pentru menţinerea
şi ridicarea acestui nivel calitativ, societatea face eforturi permanente în
ceea ce priveşte achiziţionarea şi operaţionalizarea unor tehnologii de
ultimă oră cât şi pentru pregătirea corespunzătoare a personalului. Firma
dispune de un capital social de 48.031 RON . Capitalul social este
împarţit în 29 200 de părţi sociale în valoare de 1,64 RON fiecare.
Capitalul social al societăţii poate fi mărit sau redus pe baza hotărârii
AGA în condiţiile şi cu respectarea procedurii prevăzute de lege.
Repartizarea dividendului se face pe acţiune şi se înmulţeşte cu numărul
de părţi sociale ce aparţin fiecărui asociat.
Pagina 30
Rata profitului =profit/cifra de afaceri
Pagina 31
Întrucât pentru a putea să facem o analiză financiară pertinentă, factorii
unei fracţii trebuie să fie în valori comparabile, pentru activele fixe şi
capitalul propriu au fost recalculate valorile aşa cum s-a arătat în
capitolele precedente ale lucrării. Pentru o analiză comparativă,
indicatorii care pun în evidenţă rentabilitatea capitalului sunt calculaţi cu
valorile din bilanturile contabile si cu valorile corectate. Rentabilitatea
capitalului s-a situat sub 3% scăzând în 2019 la 0,7 % , adică practic sub
limita accptabilă pentru orice investitor. Având în vedere că şi profilul
din exploatare se situeaza în 2019 la 1,6 % din totalul veniturilor din
exploatare, este evident că rentabilitatea capitalului nu este numai
rezultatul unei supraevaluări a activelor imobilizate, ci este rezultatul
unor performanţe slabe a tuturor funcţiumilor întreprinderii. În acelaşi
timp, având în vedere tendinţa descrescătoare a performanţelor este un
semnal de alarmă privind necesitatea stringentă a implementării unor
măsuri de restructurare.
Aplicaţie
1. Realizările firmei
345 = 701 4 500 RON
2 .Vânzări
411 = % 5 220 RON
701 4 500
4427 720
3. Salarii
Pagina 32
641 = 421 1 640 RON
6.Închiderea de cheltuieli
6022 300
6021 100
605 350
627 8
612 250
625 114
628 150
626 121
6028 425
6581 63
623 200
641 1640
Pagina 33
7.Închiderea de venituri
% = 121 4 500 RON
701 1 450 18
704 1 750
707 13
Pagina 34
V. CONCLUZII ŞI PROPUNERI
Având în vedere activitatea comparativă a ultimilor ani se observă o creştere a profitului , activitatea
firmei este considerată ca având un trend crescând, urmând ca în următorii ani să-şi realizeze politica
financiară propusă.
Având în vedere ca impozitul pe profit este un indice reprezentativ în activitatea firmei, indicii obţinuţi
indică o activitate favorabilă a firmei, reflectată în impozitul pe profit datorat şi achitat.
Societatea comercială îşi achită datoriile faţă de bugetul statului, poate să efectueze plăţile trimestriale
deoarece activitatea este fluentă, încasările şi plăţile se desfăşoară în grafic. Pentru o mai bună
activitate, firma îşi propune să-şi realizeze obiectivele prin politica financiară, iar în domeniul impozitului
pe profit să-şi reducă cheltuielile nedeductibile, dar în acelaşi timp să aibă şi activităţi legate de alţi
agenţi economici, populaţia (sponsorizări, mecenat, protocol). Impozitul pe profit datorat este comparat
cu alte societăţi din domeniu observându-se o bună contribuţie la bugetul statului. De aici concluzionăm
că societatea comerciala “ROMSIP” S.R.L. îşi îndeplineşte atribuţiile realizându-şi şi un obiectiv major al
politicii financiare din România.
Comparând cu celelalte datorii la bugetul statului (TVA, impozit pe salarii, impozit pe dividende)
societatea comercială în legătura ei cu bugetul statului se observă prin compararea sumelor şi
termenelor de plata că societatea este, după indicii calculaţi, o societate eficientă care îşi doreşte să-şi
crească cifra de afaceri pentru o mai bună desfăşurare a tutoror relaţiilor, atât cu furnizorii, cu bugetul
statului, cât şi cu angajaţii.
ANEXE
FACTURĂ
Furnizor: ELECTRA SRL Cumpărător ROMSIP SRL
Nr.ord.reg.com./an: J12/3384/2007 Nr.ord.reg.com/an: J12/124/1991
C.I.F.: RO 400 114 C.I.F: RO 16771852
Sediul: Memorandumului nr. 27 Sediul: Gheorghe Dima nr. 9
Judeţul: Cluj Judeţul: Cluj
Capital social: 2000000 Cod IBAN:RO01BTRL0124531200110001 Cod IBAN:
RO01BTRL0133501130000001 Banca Transilvania Banca: Transilvania
Nr. Facturii: FGR 2347689
Data (ziua, luna, anul): 01.03.2011
Aviz de însoţire a mărfii..............
(daca este cazul)
Pagina 35
Cota T.V.A 24 %
1,75 350 84
Semnătura Total de plată
de primire (col. 5+col.6) 434
FACTURĂ
Furnizor: GEORGE SRL Cumpărător ROMSIP SRL
Nr.ord.reg.com./an: J12/33425/2005 Nr.ord.reg.com/an: J12/124/1991
C.I.F.: RO 442 607 C.I.F: RO 16771852
Sediul: Câmpului nr. 111 Sediul: Gheorghe Dima nr. 9
Judeţul: Cluj Judeţul: Cluj
Capital social: 200
Cod IBAN: RO01BTRL0124531200110001 Cod IBAN: RO01BTRL0122511130032001
Banca Transilvania Banca: Transilvania
Nr. Facturii: ABC 1156
Data (ziua, luna, anul): 23.03.2011
Aviz de însoţire a mărfii..............
(daca este cazul)
Cota T.V.A 24 %
Pagina 36
Nr Denumirea produselor sau a U.M. Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoare
crt serviciilor ( fara T.V.A ) - lei - T.V.A
- lei - - lei -
0 1 2 3 4 5(3x4) 6
FACTURĂ
Furnizor: ROMTELECOM SA Cumpărător ROMSIP SRL
Nr.ord.reg.com./an: J40/8926/1997 Nr.ord.reg.com/an: J12/124/1991
C.I.F.: RO 447 320 C.I.F: RO 16771852
Sediul: Gârlei nr. 1b, Bucureşti S1 Sediul: Gheorghe Dima nr. 9
Judeţul: Ilfov Judeţul: Cluj
Capital social: 318 449 356 Cod IBAN:RO01BTRL0124531200110001 Cod IBAN:
RO01BTRL0122511130030532 Banca Transilvania
Banca: Transilvania
Cota T.V.A 24 %
Pagina 37
FACTURĂ
Furnizor: ROMSIP SRL Cumpărător Narcisa SRL
Nr.ord.reg.com./an: J12/124/1991 Nr.ord.reg.com/an: J12/1233/2003
C.I.F.: RO 16771852 C.I.F: RO 167185
Sediul: Gheorghe Dima Nr 9 Sediul: Izlazului nr. 35
Judeţul: Cluj Judeţul: Cluj
Capital social: 48 031 Cod IBAN: RO01BTRL0124531270114456
Cod IBAN: RO01BTRL0124531200110001 Banca Transilvania
Banca: Transilvania
Nr. Facturii: ROP1230
Cota T.V.A 24 %
Pagina 38
Nr Denumirea produselor sau a U.M. Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoare
crt serviciilor ( fara T.V.A ) - lei - T.V.A
- lei - - lei -
0 1 2 3 4 5(3x4) 6
1450 348
FACTURĂ
Furnizor: ROMSIP SRL Cumpărător PRACTICE SRL
Nr.ord.reg.com./an: J12/124/1991 Nr.ord.reg.com/an: J12/133/2006
C.I.F.: RO 16771852 C.I.F: RO 167 225
Sediul: Gheorghe Dima Nr 9 Sediul: Primăverii nr. 22b
Judeţul: Cluj Judeţul: Cluj
Capital social: 48 031 Cod IBAN: RO01BTRL0124531270115563 Cod IBAN:
RO01BTRL0124531200110001 Banca Transilvania
Banca: Transilvania Nr. Facturii: ROP1234
Data (ziua, luna, anul): 02.03.2011
Aviz de însoţire a mărfii..............
(daca este cazul)
Cota T.V.A 24 %
Pagina 39
Nr Denumirea produselor sau a U.M. Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoare
crt serviciilor ( fara T.V.A ) - lei - T.V.A
- lei - - lei -
0 1 2 3 4 5(3x4) 6
300 72
FACTURĂ
Furnizor: ROMSIP SRL Cumpărător JUNIOR SUN SRL
Nr.ord.reg.com./an: J12/124/1991 Nr.ord.reg.com/an: J12/12356/2008
C.I.F.: RO 16771852 C.I.F: RO 122 225
Sediul: Gheorghe Dima Nr 9 Sediul: Avram Iancu nr. 13
Judeţul: Cluj Judeţul: Cluj
Capital social: 48 031 Cod IBAN: RO01BTRL0124441290110021 Cod IBAN:
RO01BTRL0124531200110001 Banca Transilvania
Banca: Transilvania
Cota T.V.A 24 %
Pagina 40
Nr Denumirea produselor sau a U.M. Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoare
crt serviciilor ( fara T.V.A ) - lei - T.V.A
- lei - - lei -
0 1 2 3 4 5(3x4) 6
1000 240
Pagina 41