UNIVERSITATEA ANDREI ȘAGUNA CONSTANȚA

FACULTATEA DE ȘȚIINȚE ECONOMICE

SPECIALIZARE: CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

REFERAT LA DISCIPLINA
CONTROL FINANCIAR

Student
Gheorghe Carmen Alexandra

1
 CUPRINS

1. Profit vs Impozit în cadrul unui SRL

1.1 Conceptul de profit în cadrul unui SRL
1.2 Conceptul de impozit pe profit în cadrul unui SRL
1.3 Etapele stabilirii impozitului pe profit în cazul unui SRL

2. Control documentar contabil al impozitului pe profit - studiu de caz

2.1. Prezentarea generală a societății
2.2. Evoluția indicatorilor financiari pe un an exercițiu încheiat
2.3. Etapele stabilirii impozitului pe profit în cazul SC Fan Courier
Express SRL

Concluzii

Bibliografie
Webografie

2
1. Profit vs Impozit în cadrul unui SRL

Conceptul de profit reprezintă rezultatul activității comerciale ,un indicator

al eficacității firmei , o dovadă că mijloacele de producție , resursele financiare umane
și materiale sunt folosite chibzuit si rational.
Un lucru este clar și simplu . Profitul este diferența dintre venituri si cheltuieli.
Profitul poate fi considerat un venit specific corespunzător exercitării unei funcții a
înteprinzătorului, un venit aleator care nu are la bază un cintract , depinzând doar de
succesul de afaceri al înteprinzătorului.

Structura profitului

 profitul brut -reprezintă profitul obținut după plata cheltuielilor aferente bunurilor
vândute ; acesta ne ajută să comparăm nivelul de profitabilitate al firmei cu
celelalte firme existente pe piată. Profitul brut arată cât de profitabilă este
producția bunurilor sau vânzarea mărfurilor.

 profitul operațional-reprezintă profitul obținut înainte de plata dobânzilor ,

taxelor si impozitelor la stat, practic profitul brut minus costuri
operationale .Acest profit arată cât de eficientă este afacerea fară a ține cont de
factorii externi .Nivelul impozitelor și dobânzile nu este controlat de firma , dar
celelalte cheltuieli operaționale sunt sub control direct al antreprenorului. Un
profit operational arata ca există cerere pentru produse si este o firmă cu un grad
mare de eficiență.

 profitul net-reprezintă profitul obținut după acoperirea tuturor obligațiilor de plată;

Profitul net arată capacitatea firmei de a genera dividende , de a reinvesti câstigul
sau de a finanța alte proiecte . Orice potențial investitor va analiza evoluția în
timp a profitului net. Profitul net este motivul pentru care alegi să investești sau
nu într-o afacere.

1.1. Conceptul de profit în cazul unui SRL

Unul dintre scopurile unei unei societați îl reprezintă realizarea și împărtirea

profitului .Scopul înființării oricărei societăți comerciale este aceea de a realiza profit
în domeniul de activitate pe care îl face și de a-l împarți între asociați.
Potrivit legii 31/1990 cota parte din profit ce se plăteste fiecarui asociat constituie
dividend .Dividendele se vor distribui doar dacă societatea înregistrează profit ,
practic o activitate rentabilă.
În mod tradițional , prin profit se întelege un câstig evaluabil în bani , rezultat din
orice fel de activitate economică.
Condițiile de repartizare a profitului unei firme pot fi stabilite numai la sfârsitul
exercițiului financiar cu ocazia întocmirii situației financiare anuale. Pentru a putea fi
distribuit , profitul trebuie să îndeplinească două condiții : să fie real și util.
Plata dividentelor se stabilește prin hotărârea generală a asociaților .
La inchiderea exercițiului financiar , dacă conform situatiei financiare , se
constată că există un profit , asociații au libertatea de a alege fie distribuirea lui sub
forma de dividende , fie reinvestirea în activitea societătii .

3
 Ca dată a plății , dividendele se plătesc în termen de cel mult 6 luni de la data
aprobării situatiei financiare.

Impozitul pe profit reprezintă o taxă datorată de persoanele juridice din

România cât și din străinătate care desfășoară activități menite să genereze venituri pe
teritoriul României cu un sediu stabil. Impozitul pe profit reprezintă un impozit
datorat la bugetul statului de către toti contribuabilii, așa cum îi definește Codul
Fiscal , care înregistrează, profit fiscal în perioada de raportare și totodată, o cheltuială
fiscală a societătii suportată la nivelul intregii sale activităti.

Pentru contribuabili acest impozit reprezintă un cost pentru desfăsurarea

activității vizate.

Profitul impozabil reprezintă diferența dintre veniturile obținute și cheltuielile

aferente acestor venituri cu excepția cheltuielilor nedeductibile .De asemenea
reprezintă baza pentru calcularea , recalcularea si regularizarea impozitului pe profit
cu bugetul statului .

Impozitul pe venit – un SRL care are cel puțin un angajat cu normă întreagă
plătește un impozit pe venit de 1%. Impozitul pe profit – dacă un SRL nu are niciun
angajat, atunci se va încadra la plata impozitului de profit de 16% din profitul realizat,
deoarece nu are statutul de microintreprindere.

Impozitul minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte , discoteci , cazinouri

și pariuri sportive va fi :
Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor
de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive şi la care impozitul pe
profit datorat pentru activităţile prevăzute în acest articol este mai mic decât 5 % din
veniturile respective sunt obligaţi la plata unui impozit de 5 % aplicat acestor venituri
realizate.

Categorii de plătitori privind impozitul pe profit.

Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform următoarele persoane,

denumite în continuare contribuabili :

 persoanele juridice române, cu excepţiile prevăzute de Codul Fiscal;

 persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu
permanent/mai multor sedii permanente în România
 persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în
România; persoanele juridice străine care realizează venituri din: transferul
proprietăţilor imobiliare situate în România sau al oricăror drepturi legate de
aceste proprietăţi, inclusiv închirierea sau cedarea acestora;
 exploatarea resurselor naturale situate în România;
 vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică
română;
 persoanele juridice cu sediul social în România, înfiinţate potrivit legislaţiei
europene.

4
Persoanele juridice scutite de la plata impozitului pe profit

 Trezoreria Statului;
 instituţia publică, înfiinţată potrivit legii, cu excepţia activităţilor economice
desfăşurate de aceasta;
 Academia Română, precum şi fundaţiile înfiinţate de Academia Română în
calitate de fondator unic, cu excepţia activităţilor economice desfăşurate de
acestea;
 Banca Naţională a României;
 Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii;
 Fondul de compensare a investitorilor, înfiinţat potrivit legii;
 Fondul de garantare a pensiilor private, înfiinţat potrivit legii;
 persoana juridică română care plăteşte impozit pe veniturile microîntreprinderilor,
în conformitate cu prevederile titlului III;
 fundaţia constituită ca urmare a unui legat;
 entitatea transparentă fiscal cu personalitate juridică

1.2 Conceptul de impozit în cadrul unui SRL

Impozitul pe profit la S.R.L. reprezinta un impozit direct care se aplică firmei ,

beneficiul obținut din desfașurarea unei activităti economice si reprezintă principalele
surse de venituri ale bugetului de stat. Societatea cu raspundere limitată este cea mai
des întâlnită formă de organizare a unei firme , având un statut bine definit. Aceasta
este definită ca fiind societatea comercială ale cărei obligații sociale sunt garantate cu
patrimoniul social. Asociații sunt obligați numai la plata părtilor sociale .

Rolulimpozitului peprofitsemanifestă peplanfinanciar , economicși social , în

moddiferit delao etapă la alta dedezvoltarea economiei.
Rolulcelmaiimportantsemanifestapeplanfinanciar, deoarece constituie unuldin principalele
mijloace de procurarea resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice.
Sporirea volumului acestui impozit s-a realizat prin creșterea numărului plătitorilor ,
extinderea bazeideimpozitaredarsicoteledeimpunerestabilite.

Profitul impozabil în România reprezintă venitul total al unei companii si cheltuielile

totale , fara cheltuielil nedeductibile . Impozitul pe profit reprezintă 16 % din totalul profitului
înregistrat de o firmă. Plata sideclararea impozituluipeprofitserealizează trimestrial. .

Declararea acestuia se face prin formularul 100 pentru primele 3 trimestre si declaratia
101 al patrulea trimestru. Contribuabilii au posibilitatea de a plati impozitul pe profit fie anual ,
fie trimestrial.

Cand vorbim de profit impozabil , o facem pentru ca exista anumite categorii de cheltuieli - se
numesc cheltuieli nedeductibile fiscal pe care legislatia fiscala nu le recunoaste .Societate are
dreptul să facă acestecheltuieli, darelenusescaddinprofitcândsecalculeză impozitul.

5
1.3 Etapele stabilirii impozituluipeprofit incazulunui SRL

Pentru calculul impozitului pe profit, la baza impozabilă (rezultatul impozabil)

calculat după relaţia menţionată, se aplică cota de impozit pe profit, aşa cum este
prevăzută de reglementările fiscale. Cota generală de impozitare este de 16%, cu
excepţiile prevăzute de Codul fiscal. Printre excepţii se numără aceea conform căreia
contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de
noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice
care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere şi în cazul cărora
impozitul pe profit datorat pentru activităţile prevăzute de lege este mai mic decât 5%
din acele venituri sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri
înregistrate.

Pentru determinarea profitului impozabil, contribuabilii sunt obligaţi să

întocmească un Registru de evidenţă fiscală, ţinut în formă scrisă sau electronică.
Completarea acestuia se face în ordine cronologică, iar informaţiile înregistrate
trebuie să corespundă cu operaţiunile fiscale şi cu datele prezentate în declaraţiile de
impunere.

Rezultatul contabil si cel fiscal se reprezintă prin următoarea schemă:

Denumire rezultat Relatia de calcul

Rezultat contabil brut Venituri totale-cheltuieli totale
Rezultat contabil net Venituri totale -cheltuieli.totale-impozit pe profit
Rezultat fiscal/profit impozabil Total venituri -total cheltuieli-venit neimpozabil +
cheltuieli nedeductibile

Profitul impozabil se calculează şi se evidenţiază trimestrial, cumulat de la

începutul anului, iar impozitul datorat pentru trimestrul în curs se determină pe baza
relaţiei:

Impozitul datorat = Impozitul pe profit - Impozitul aferent

pe trimestrul in calculat asupra profitului profitului impozabil
curs impozabil cumulat de la cumulat pana la sfarsitul
începutul anului trimestrului precedent

Registrul de evidenţă fiscală

Pentru determinarea profitului impozabil, se completează într-un registru de
evidenţă fiscală toate situaţiile în care informaţiile cuprinse în declaraţia fiscală
privind impozitul pe profit sunt obţinute în urma unor prelucrări ale datelor oferite din
înregistrările contabile.

6
 Pentru a calcula impozitul pe profit rămas de plată pentru anul în curs se va calcula, în
primul rând, profitul impozabil.

Profit impozabil = venituri impozabile – cheltuieli deductibile = (venituri totale

– venituri neimpozabile) – (cheltuieli totale – cheltuieli nedeductibile)

Calculul impozitului pe profit se face pe baza Declaraţiei 101 “Declaraţia

privind impozitul pe profit” care se depune la organele fiscale până la data menţionată
de acte normative în domeniu şi reprezintă un proces laborios, anevoios şi greu pentru
profesionistul contabil care trebuie să urmărească cu precădere regulile fiscale care
sunt într-o permanentă modificare .

Pentru contribuabili plătitori de impozit pe profit , termenul pentru depunerea

declaratiei anuale privind impozitul pe profit( formularul 101 Declaratie privind
impozitul pe profit ) si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal, este până la
data de 25 iunie inclusiv a anului urmator .

2. Control documentar contabil al impozitului pe profit

STUDIU DE CAZ S C . FAN COURIER EXPRESS SRL

2.1. Prezentarea generala a societătii

FAN Courier Express este o companie cu capital românesc integral care a fost înființata
în anul 1998 de 3 întreprinzători romani şi are ca domeniu de activitate curieratul. Este
înregistrată la Registrul Comerțului sub numărul J40/4014/2001 si cod fiscal 13838336.
In actul constitutiv este precizată o perioadă nedeterminată de funcționare și societatea
are o cifra de afaceri (CA) în valoare de 166.212.080 RON si un profit de 29.945.900
RON.

Fan Courier Express înseamnă astăzi peste 1400 de localități deservite fara a
încasa km suplimentari, 2000 de mașini de diverse tipuri și mărci si peste 2200 de
angajați pregătiți să îndeplinească orice dorința a clientului, având în dotare un sistem
informațional de ultimă generație prin care s-a creat o legătura în timp real intre agenții.

Fan Courier Express a fost infiinta de fratii Adrian si Neculai Mihai impreuna cu prietenul lor din
copilarie Felix Patrascanu si este condusa in prezent de aceeasi formula.
Activitatea companiei Fan Courier Exxpres se desfasoara sub codul CAEN 5320 activitati
postale si de curierat.

7
Beneficiile folosirii serviciului Fan Courier Express:

 Check on delivery

 Retur documente

 Livrare sambata

 Asigurare

 Rsamburs cont colector

 Plata cu cardul

 Ramburs cash

 SMS buisness

 Pick-up Pre-Alert

Modul de organizare și conducere a contabilității :

Contabilitatea firmei S.C. Fan Courier Express SRL este organizată și
desfășurată conform legii contabilității 82/1991 și este condusă de un contabil
autorizat cu studii superioare ce își desfășoară activitatea la sediul firmei .

1.1. Etapele stabilirii impozitului pe profit

Societatea SC Fan Coorier Express SRL este plătitoare de impozit pe profit si

prezintă următoarele elemente extrase din contul de profit și pierdere și din bilanț.

ANUL 2021

TOTAL VENITURI SI CHELTUIELI

Nr. Operațiuni , efecte și Rulaj Suma Suma

crt calculul impozitului pe nedeductibila impozitoare
profit
CHELTUIELI
1. Chelt. cu materii prime 21310,05 0 21310,05

2. Chelt. cu materiale 83,88 0 83,88

consumabile
3. Chelt. privind combustibilul 2729948,84 0 2729948,84

4. Chelt . cu piese de schimb 227397,79 0 227397,79

5. Chelt . cu obiecte de 22544,20 0 22544,20

inventar
8
6. Chelt. cu alte materiale 38418,25 0 38418,25
consumabile
7. Chelt. cu întreținerea și 3492,86 0 3492,86
reparațiile
8. Chelt. cu locatiile de 38586,30 0 38586,30
gestiune
9. Chelt cu prime de asigurări 193204,59 0 193,204,59

10. Chelt. cu transportul de 31390,67 0 31390,67

bunuri si personal
11. Chelt. cu deplasari , 1378293,24 0 1378293,24
detasari și transferuri
12. Chelt. poștale și taxe 29793,44 0 29793,44
telecomunicații
13. Chelt cu servicii bancare și 29572,33 0 29572,33
asimilate
14. Alte chelt cu servicii 1466709,39 0 1466709,39
executate de terți
15. Chelt . cu salariile 386293,00 0 386293,00
personalului
16. Chelt. cu contribuția la 65318 0 65318
asigurările sociale
17. Chelt.cu contribuția unității 2895 0 2895
pentru ajutorul de șomaj
18. Chelt. cu contribuția 20078 0 20078
angajatorului ptr asigurarile
sociale de sănătate
19. Despăgubiri , amenzi , 44006,80 44006,80 0
penalități
20. Donații acordate 3100 3100 0

9
21. Chelt. privind activ.cedate si 82657,44 0 82657,44
alte operațiuni
22. Diferențe nefavorabile de 85293,63 0 85293,63
curs valutar
23. Cheltuieli privind dobânzile 95597,44 0 95597,44

24. Chelt. cu sconturile acordate 5241,41 0 5241,41

25. Chelt. de exploatare cu 673358,68 0 673358,68

amortizările
26. Chelt . cu impozitul pe 12754,00 12754,00 0
profit
TOTAL CHELTUIELI 7689139,23 59860,80 7629278,43

VENITURILE
27. Venituri din serviciile 8394091.60 0 8394091.60
prestate
28. Venituri din 181726,52 0 181726052
despăgubiri , amenzi și
penalităti
29. Alte venituri din 205415,48 0 205415,48
exploatare
30. Venituri din diferente 59829,63 0 59829,63
favorabile de curs
TOTAL VENITURI 8841063,23 0 88411063,23

Pentru stabilirea impozitului pe profit este necesara parcurgerea urmatoarelor etape

din punct de vedere contabil si fiscal:

Inchiderea conturilor de cheltuieli

Cont debitor Cont creditor Valoare

121 % 7689139,23
Clasa 6 -cheltuieli

Inchiderea conturilor de venituri

Cont debitor Cont creditor Valoare

% 121 8841063,23
Clasa 7- venituri

10
Din punct de vedere fiscal

PROFITUL BRUT = TOTAL VENITURI- TOTAL CHELTUIELI

8841063,23 -7689139,23 = 1151924

PROFIT IMPOZABIL= PROFITUL BRUT +CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE

1151924 +59860,80 = 1211784,8

IMPOZIT PE PROFIT = PROFIT IMPOZABIL X 16%

1211784,8 x 16 % = 193885,56

IMPOZITUL DATORAT = IMPOZITUL PE PROFIT - SPONSORIZARI

193885,56 - 3100 = 190785,56

Ca si conluzie , SC Total Private Guard SRL , la data de 31,12,2021 datoreaza statului un

impozit pe profit in valoare de 190785,56.

Cont debitor Cont creditor Valoare

691 441 190785,568

Cont debitor Cont creditor Valoare

121 691 190785,568

Tabel centralizator al profitului impozabil si a impozitului pe profit

INDICATORI
Profitul brut 1151924
Profitul impozabil 1211784,8
Impozitul pe profit 193885,56
Impozitul platit 190785,56

Concluzii

Impozitul pe profit rămâne unul dintre cele mai importante instrumente în dezvoltarea
nivelului de echitate fiscală în economia globală.
 Declararea și plata corectă a acestuia scutește contribuabilii de problemele care pot
apărea în relația cu autoritățile fiscale, precum și oferă beneficii comunităților din care
contribuabilii fac parte prin stimularea bugetului de stat, folosit mai apoi pentru investiții la
nivel național.

Prin prezentul studiu de caz am urmarit înregistrarea veniturilor și cheltuielilor în

contabilitate , crearea bazei de impozitare și a calculului impozitului pe profit.

Bibliografie

1. https://www.mfinante.
2. https://www.anaf.ro/
3. https://contapp.ro/optimizare-fiscala-pfa-sau-srl/
4. https://legeaz.net/dictionar-juridic/impartire-profit-asociati
5. Morariu Ana , Contabilitate si fiscalitate in dezvoltarea firmei .
6. https://www.fancourier.ro/
13
14
15
16