http://www.scritube.com/economie/PREZENTAREA-DETALIATA-APRINCI142134116.

php

PREZENTAREA DETALIATA A PRINCIPALELOR INFORMATII CUPRINSE IN SITUATIILE FINANCIARE 1.-Prezentarea generala SC FACTO COM SRL este o societatea infiintata in 1993 avand ca obiect principal de activitate comertul cu amanuntul al articolelor de imbracaminte,cod CAEN 5142 Societatea are sediul in Cluj Napoca,str. P-ta Unirii 4-5,Jud Cluj,inmatriculata la Registrul Comertului sub nr J12/2977/1993,telefon-fax 0400264/594063 Societatea Facto Com isi deruleaza activitatea intr-un spatiu comercial situat in zona centrala a Municipiului Cluj-Napoca inca din 1994, timp in care si-a format o clientela consacrata, vadul comercial fiind unul foarte bun. Activitatea comerciala a debutat prin derularea unui contract de colaborare in exclusivitate cu Steilmann Romania SRL parte integranta a celui mai mare grup european de productie confectii textile Klaus Steilmann Gruppe GMBH. Ulterior datorita bunei colaborari partenerul german a renuntat la clauza de exclusivitate permitand societatii sa-si diversifice gama produselor comercializate. Practic Facto Com este sigurul comerciant din reteaua Steilmann care a obtinut renuntarea la aceasta clauza. Astfel pe langa produsele de imbracaminte marca "Steilmann", in magazinul societatii putem gasi produse fabricate sub marci de renume european: Skiny, Huber,Triumph (lenjerie intima), Rosch (lenjerie de noapte si casa), Il Paso (incaltaminte) Wegener (palarii), Doppler (umbrele) si Filodoro (ciorapi de dama). Diversificarea gamei de produse a condus la cresterea veniturilor societatii si fidelizarea clientelei printr-o oferta bogata si integrata din punct de vedere a calitatii. Evolutia volumului de activitate reflectat de cifra de afaceri, profit net si numar de angajati demostreaza ca Facto Com este o firma in plina ascensiune. Indicatori CA (ron) PN (ron) 2002 1.054.003 12.653 2003 1.112.750 10.288 2004 1.567.085 30.133

Nr. angajati

10

11

In anul 2003 magazinul a suferit o renovare capitala pe cheltuiala societatii Steilmann. Din acest motiv a fost inchis o luna, determinand scaderea profitului net in 2003 si influentand in mod pozitiv veniturile si profitabilitatea afacerii in 2004. Este o afacere de familie. Cei doi asociati sunt sot si sotie fiecare detinand o pondere de 50% din capitalul social. De administrarea si organizarea afacerii se ocupa indeosebi d-na Cazacu Livia Clientii sunt persoane fizice cu un statul social si material bine conturat care nu sufera modificari majore in atitudine. Produsele comercializate se adreseaza in special celor cu venituri peste medie practicanti ai meseriilor liberale intreprinzatori, functionari ai bancilor, angajati ai societatilor multinationale. Pozitia n raport cu concurenta Avand in vedere calitatea marfurilor vandute putem considera ca principalii concurenti sunt magazinele de vanzare cu amanuntul din zona centrala a orasului: Princess, Alexandra, Central, Rialda. Principalul avantaj fata de societatile concurente il constituie 1. calitatea foarte buna a produselor comercializate 2. politica de fidelizare a clientilor practicata de Steilmann, Il Passo, Rosch si Daniel Hechter (principalii colaboratori). 3. faptul ca face parte din retaua de magazine Steilmann care detine 52 de unitati de vanzare ce amanuntul cu acoperire nationala. In cadrul acestei retele Facto Com ocupa locul 6 dupa volumul vanzarilor realizate 2. Baza intocmirii situatiilor financiare si a inregistrarilor contabile 2.1-Evidenta contabila si inregistrarile in contabilitate a operatiunilor patrimoniale s-au facut cu respectarea reglementarilor contabile in vigoare. 3.Principii si metode contabile Prezentam mai jos principiile si metodele contabile folosite pentru evaluarea elementelor patrimoniale si intocmirea situatiilor financiare. 3.1 Imobilizari corporale Conform prevederilor Reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr.306/2002, societatea FACTO COM SRL, a optat, pentru inregistrarea in situatiile financiare a imobilizarilor corporale la cost e achizitie. In

situatiile financiare aceste active amortizarea cumulata .

sunt evidentiate la cost istoric, mai putin

O cheltuiala ulterioara este capitalizata numai daca majoreaza beneficiile economice viitoare generate de imobilizarea corporala respectiva. Orice alta cheltuiala este inclusa ca atare direct n contul de profit si pierdere. Astfel costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, n scopul asigurarii utilizarii continue a acestora, este recunoscut ca o cheltuiala n perioada n care este efectuata. n situatia unei modernizari care conduce la obtinerea de beneficii economice suplimentare, aceasta este recunoscuta ca o componenta a activului. Amortizarea a fost calculata utiliznd metoda lineara, pe ntreaga durata de viata a activelor. Activele se amortizeaza ncepnd cu luna urmatoare punerii in functiune. In cursul anului 2004 sinteza miscarilor imobilizarilor corporale se prezinta in tabelul urmator: Mii lei Valori brute Terenuri Constructii Instalatii Alte instalatii Imob.in curs TOTAL Sold initial 95257 26141 121398 Cresteri 74070 23633 97703 Reduceri Sold final 169327 49774 219101

3.2. Stocuri Potrivit specificului activitatii societatea nu gestioneaza stocuri de materii prime sau produse finite. Stocurile de marfuri din magazin se tin pe gestiuni. La majoritatea inregistrarea se face intrarea in gestiune la pretul de vinzare cu amanuntul (care include adaos+TVA).Iesirile de marfa sunt inregistrate prin repartizarea diferentelor de pret asupra valorii marfurilor iesite cu ajutorul coeficientului de repartizare calculat intre soldul creditor al diferentelor de pret+diferentele de pret aferente intrarilor din luna curenta si soldul debitor+valoarea de intrare a marfurilor in luna curenta. 3.3. Creante Creantele inscrise in situatiile financiare sunt inregistrate la valori nominale si sunt reprezentate de creante comerciale si avansuri salariati 3.4 Trezoreria

Principalele operatiuni de incasari si plati se deruleaza prin conturile bancare si prin casieria societatii in lei . Operatiunile derulate prin casierie sunt evidentiate in Registrul de casa, se stabileste zilnic soldul casei,urmarindu-se incadrarea in plafonul de plati catre furnizori si plafonul soldului de casa. Avansurile de trezorerie in numerar sau valuta puse la dispozitia personalului in vederea efectuarii unor plati in contul societatii, ori pentru acoperirea unor cheltuieli de deplasare sunt evidentiate in conturi analitice pe fiecare salariat urmarindu-se decontarea in termen a acestor sume. SC Facto Com SRL are conturi bancare deschise la Banca Transilvania si Banca Comerciala Agentia Cluj Pentru a face distinctie intre soldurile conturilor s-au deschis analitice. Soldurile din balanta de verificare corespund cu cele din extrasele de cont din ultima zi lucratoare a anului 2004. 3.5. Datorii Sumele inegistrate la datorii reprezinta datorii comerciale,datorii catre salariati, datorii catre bugetul de stat, al asigurarilor sociale,bugetul de somaj 3.6 Capitaluri proprii Au crescut constant datorita profiturilor obtinute din anii precedenti patrate la dispozitia firmei. Capitalul social este la nivelul minim prevazut de lege, iar imprumuturile asociatilor sunt nesemnificative. Facto Com are un contract de leasing in derulare soldul creditului regasindu-se la imprumuturi acordate pe termen scurt deoarece au mai ramas de achitat 6 rate de leasing. Societatea nu are datorii restante la buget. Durata medie de plata a furnizorilor este de 20 zile. Pentru acest domeniu de activitate consideram ca ritmul platilor la furnizori este unul foarte bun. 3.7 Veniturile si cheltuielile Veniturile si cheltuilelile sunt contabilizate si raportate in situatiile financiare ale perioadelor cind acestease produc, indiferent de data platii sau a incasarii. Situatiile financiare au fost elaborate conform contabilitatii de angajament si principiului independentei exercitiului finaciar. 4.Rezultatul

Activitatea comerciala a societatii a generat in anu 13213e41n l 2004 o structura a veniturilor si cheltuielilor asa cum este prezentata in contul de profit si pierdere: Nr.crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Denumirea indicatorului Venituri din exploatare Cheltuieli din exploatare Venituri financiare Cheltuieli financiare Venituri totale Cheltuieli totale Rezultatul brut -profit Impozit pe profit Rezultatul net al exercitiului Valoarea(mii lei) 15670851 15206861 3412 59008 15674263 15265869 408394 107069 301325

Veniturile financiare provin din dobanzile incasate pentru disponibilul din conturile curente la banci si din diferentele de curs favorabile 5.Situatia financiara a firmei: Situatia financiara a firmei este apreciata printr-un complex de indicatori calculati pe baza datelor din bilantul contabil si a contului de profit si pierdere.Prezentam in continuare, evolutia unor indicatori financiari sintetici ai societatii calculati pe baza datelor din situatiile financiare incheiate la 3.12.2003 si 2004. 5.1 Solvabilitatea generala (Sg)- arata capacitatea societatii de a face fata, cu ajutorul activelor circulante, scadentelor la termen scurt. Se considera corespunzatoare valoarea acestui indicator daca este supraunitara, caz in care platile pot fi efectuate. Active circulante Sg=--------------------------------Datorii curente Anul 2003 2004 Valoarea 0.9 1.07 Observatii Solvabilitate in scadere Nivel bun

5.2 Lichiditatea imediata (Li) prezinta capacitatea firmei de a-si onora obligatiile din active circulante cu grad ridicat de lichiditate (creante si disponibilitati banesti). Active circulante -stocuri Li=--------------------------Datorii curente

Anul 2003 2004

Valoarea 0,20 0,27

Observatii Nivel redus Nivel redus de

Ar putea exista momente in care societatea sa aiba dificultati trezorerie.Indicatorul este in usoara crestere fata de anul precedent. 5.3 Rata rentabilitatii economice(RRE) contribuie la obtinerea profitului. Rezultatul brut RRE=----------------------------x 100 Total active Anul 2003 2004 Valoarea 12,05% 25,93% Observatii Rentab.buna Rentab buna

-masura in care activele societatii

Valoarea indicatorului se considera bun daca atinge cel putin rata inflatiei inregistrata in anul raportat.In situatia noastra, pe langa faptul ca indicatorul inregistreaza un nivel mai bun decat in anul 2003,si este peste rata inflatiei pe anul 2004 care este de 9,3% si a dobanzii medii bancare care a fost de 18,2% 6.Impozite si taxe Impozitele si taxele existente in sold la 31.12.2004 reprezinta curente aferente luna decembrie. obligatii

7.Organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului corespunde prevederilor Legii contabilitatii nr.82/1991, modificata de O.G.nr.70/2004 si ale Ordinului Ministerului de Finante nr.1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si pasiv. La SC FACTO COM raspunderea pentru organizarea si inventarierea patrimoniului revine administratorului. In vederea inventarierii patrimoniului s-a emis Decizia nr.201/3.12.2004,care cuprinde o comisie centrala. Comisia inventariaza gestiunile conform metodologiei stabilita in norme.La valorificarea rezultatelor odata cu procesul verbal de stabilire a diferentelor fac propuneri pentru solutionarea diferentelor in sensul imputarii sau trecerii pe cheltuieli. Obligatiile fata de furnizori s-au vericat pe baza confirmarii soldurilor de catre furnizori.La inventariere am asistat prin reprezentant in calitate de auditor financiar prin sondaj.

Rezultatele inventarierii s-au consemnat in referatul privind terminarea operatiunii de inventariere si rezultatele sunt incluse in situatiile financiare incheiate la 31.12.2004. ACCEPTAREA MANDATULUI Initiale ntocmit de: MA Revizuit de: MR Data 30.04.2005 01.05.2005 Ref.sit Da/Nu 1. Depinde firma excesiv de client ? 2. Datoreaza clientul onorarii care se ridica la o suma sufficient de mare pentru a fi considerate un imprumut? 3. I-a acordat firma sau orice persoana strins legata de firma clientului Un imprumut sau garantii ori a luat firma sau orice persoana strins legata de firma un imprumut sau garantii de la client ? 4.A acceptat vreunul dintre auditorii principali sau dintre angajatii firmei de audit bunuri sau servicii semnificative din partea clientului sau ospitalitatea acestuia ? 5. Exista vreun litigiu in derulare sau potential intre firma si client ? 6. Are vreunul dintre auditorii principali sau dintre angajatii firmei de audit cunostinte personale sau rude in conducerea sau printre angajatii firmei client ? 7. A fost vreo persoana cu functie de raspunderedi societatea-client auditor principal sau a avut o functie de conducere in firma de audit ? 8. Are firma de audit interese de afaceri cu societatea client sau cu o persoana cu functie de raspundere ori cu u angajat al firmei ? 9. Detine vreunul dintre auditorii principali sau dintre angajatii firmei de audit actiuni sau alte plasamente in societatea -client ? 10. Detine vreunul dintre auditorii principali sau dintre angajatii firmei de audit participatii intr-un trist care poseda actiuni la societatea client ? 11. Are partenerul firmei de audit sau oricare dintre auditorii angajati unitati de fond de orice fel la societatea client ? 12. Detine actiuni la societatea client,in oricare calitate,vreunul dintre auditorii principali sau dintre angajatii firmei de audit ? 13. Poate fi amenintata independenta firmei in urma presiunilor generale de la alte firme de specialitate sau de surse externe,cum ar fi bancheri sau avocati ? 14. A ramas responsabil de audit acelasi auditor principal timp de 5 ani ? 15. Are firma de auit o pregatire si resurse suficiente pentru Nu Nu Nu

Client: Perioada auditata:

Nu Nu Nu Nu Nu Nu Nu Nu Nu Nu Nu Da

desfasurarea auditului ? 16. Exista anumiti factori referitori la client care ar putea influenta decizia de acceptare a reuniunii ? Scrisoarea de angajament

Nu

Catre Consiliul de Administratie sau reprezentantilor adecvati ai conducerii la vrf: Dumneavoastra ati cerut ca noi sa efectuam auditul situatiilor financiare ale societatii SC FACTO COM SRL la data 31.12.2004 Suntem ncntati sa va confirmam acceptarea acestui angajament prin continutul acestei scrisori. Auditul pe care l vom efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastra asupra situatiilor financiare. Noi ne vom desfasura activitatea de audit n conformitate cu Standardele Internationale de Audit. Acele standarde cer ca noi sa planificam si sa efectuam auditul, cu scopul de a obtine un grad satisfacator de certificare ca situatiile financiare nu contin denaturari semnificative. Un audit include examinarea, pe baza de teste, a dovezilor privind valorile si prezentarile de informatii din situatiile financiare. De asemenea, un audit include evaluarea principiilor contabile folosite si a estimarilor semnificative efectuate de catre conducere, precum si evaluarea prezentarii generale a situatiilor financiare. Datorita caracteristicii de test si a altor limitari inerente ale oricarui sistem contabil si de control intern, exista un risc inevitabil ca unele denaturari semnificative sa ramna nedescoperite. Pe lnga raportul nostru asupra situatiilor financiare, estimam ca va putem oferi o scrisoare separata privind orice carenta semnificativa a sistemului contabil si de control intern care ne atrage atentia. Va reamintim ca responsabilitatea pentru ntocmirea situatiilor financiare, incluznd prezentarea adecvata a acestora, este a conducerii societatii. Aceasta include mentinerea nregistrarilor contabile adecvate si controlul intern, selectarea si aplicarea politicilor contabile si supravegherea sigurantei activelor societatii. Ca parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii confirmarea scrisa privind declaratiile facute noua n legatura cu auditul. Asteptam cu nerabdare o colaborare deplina cu echipa dumneavoastra si credem ca aceasta ne va pune la dispozitie orice nregistrari, documentatii si alte informatii care ne vor fi necesare n efectuarea auditului. Onorariul nostru, care va fi platit pe masura ce ne desfasuram activitatea, se calculeaza pe baza timpului cerut de personalul stabilit la angajament, plus cheltuieli ce vor fi decontate pe masura ce vor fi efectuate. Ratele orare cerute de personal variaza n functie de gradul de responsabilitate implicat si de experienta si aptitudinile necesare.

Aceasta scrisoare va ramne valabila pentru anii urmatori, cu exceptia cazurilor cnd va fi ncheiata, schimbata sau nlocuita. Va rugam sa semnati si sa returnati exemplarul atasat acestei scrisori pentru a ne arata ca scrisoarea este conforma cu ntelegerea dumneavoastra privind acordurile pentru angajarea noastra n auditul situatiilor financiare. MAR & CO S-a luat la cunostinta n numele societatii SC FACTO COM SRL de catre Cazacu Livia (semnatura) .............. Numele si functia Pragul de semnificatie

PRAGUL DE SEMNIFICAIE
Data Initiale Client: SC FACTO COM SRL ntocmit de: MA Perioada auditata: 31.12.2004 Revizuit de: MR Situatii financiare anterioare exercitiu curent (Nota 4) Active totale (nainte de scaderea datoriilor) 1% 2% 1 55.637.485 2 111.274.970 156.708.510 78.354.255 lei 12.608.210 25.216.420 lei lei 15.748.180 31.496.360 1998 30.04.2005 01.05.2005 Buget Exercitii

Cifra de afaceri 0.5% 3 1% 4

7.599.700 15.199.400 25.216.420 25.216.421

20.419.700 40.839.400 31.496.360 31.496.360

Profit nainte de impozitare (nota 3) 5% 10% 5 6

Prag de semnificatie Etapa de planificare Etapa exprimarii opiniei NOT EXPLICATIV privind rationamentul selectiei pragului de semnificatie. Pragul de semnificatie a fost calculat n functie de cifra activele totale, deoarece acesta a fost indicatorul cel mai constant n ultimii ani. Cifra profitului / pierderii a variat considerabil si de aceea nua fost luata n considerare. Evaluarea riscului de esantionare VERIFICAREA RISCULUI INERENT GENERAL Data Client: SC FACTO COM SRL Perioada auditata: 31.12.2004 Initiale ntocmit de: MA Revizuit de: MR 30.04.2005 01.05.2005 Da Nu Nu Nu Nu Da Nu Nu

1. Managementul (a) Le lipsesc managerilor cunostintele si experienta necesare pentru a conduce societatea? (b) Au managerii tendinta de a angaja societatea n asocieri cu grad de risc ridicat? (c) Au avut loc schimbari ale managerilor cu functii cheie n cursul exercitiului financiar? (d) Exista anumite cerinte privind mentinerea unui nivel al rentabilitatii sau ndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru ndeplinirea unor cerinte din partea creditorilor) (e) Are rezultatul raportat o semnificatie personala pentru manageri? (de ex. prime legate de profit) (f) Controlul administrativ si cel exercitat de manageri sunt slabe?

(g) Lipsesc sistemele informatice manageriale performante? (h) Sunt managerii implicati concret n sarcinile zilnice? (Aceasta ntrebare este relevanta numai daca se identifica un risc la punctul (d) sau (e) de mai sus) EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE MANAGEMENT FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

Nu Da

Da 2. Contabilitate (a) Este functia contabilitatii descentralizata? (b) Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea si capacitatea de a-si duce la ndeplinire sarcinile care le revin? (c) Exista probleme de atitudine sau de moral scazut n departamentul de contabilitate? (d) Exista riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului ca angajatii societatii lucreaza sub presiune? EVALUARE GENERAL A RISCULUI CONTABIL FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT 3. Activitatea societatii auditate (a) si desfasoara societatea activitatea ntr-un sector cu risc ridicat? (b) Exista vreun creditor - terta parte cu o importanta individuala semnificativa? (c) Exista o concentrare de actiuni sau de drepturi de vot mai mare de 25% n posesia unor membrii ai Consiliului de Administratie fara functie executiva? (d) Se anticipeaza ca afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vnduta n viitor? (e) A fost preluat controlul societatii de altcineva n ultimele 12 luni? (f) Este societatea insolvabila? EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AFACERI FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT Nu Nu Nu Nu

Nu

Nu Da Nu Nu Nu Nu

3. Auditul societatii (a) Este prima data cnd firma va audita acest client? (b) S-a exprimat n raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative n vreunul din ultimii doi ani? (c) Ati descrie relatia cu societatea-client ca fiind "conflictuala" sau "n deteriorare"? (d) Exista presiuni legate de onorarii sau de timp? (e) Exista un numar nsemnat de operatiuni "greu de auditat"? EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AUDIT FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT Explicatii EVALUAREA EISCULUI AUDIT

Da Nu Nu Nu Nu

Pe baza celor de mai sus : FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT EVALUARE GENERAL A RISCULUI INERENT Pe baza celor de mai sus: FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

Sectiunea

F2

LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC

Data

Initiale Client: SC FACTO COM S.A. ntocmit de: MA Perioada: 31.12.2004 Revizuit de: MR Pragul de Riscuri inerente specifice semnificatie = 1,2 miliarde lei

15.05.2005 17.05.2005 Ref. Marimea sit. esantionului (bazata pe judecata)/ Factorul initial de risc (la F3)

Riscul inerent general = scazut Imobilizarile corporale si necorporale Stocuri si productie n curs de executie cantitati Stocuri si productie n curs de executie evaluare Debitori Conturi la banci si casa - plati Conturi la banci si casa - ncasari Conturi la banci confruntate cu extrasele de cont Creditori Creditori pe termen lung Vnzari Cumparari Cheltuieli Salarii si indemnizatii Alte sectiuni de audit Balanta de verificare si nregistrari contabile Situatii financiare

1 -

2 -

3 -

4 Da -

5 Da -

6 Da Da Da -

Evaluare Mediu Mediu Mediu Mediu Mediu Mediu Mediu Mediu Mediu Mediu Mediu Mediu Mediu Mediu Mediu Mediu 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70%

preliminare si nregistrari dupa sfrsitul exercitiului

RISCURI INERENTE SPECIFICE sI MRIMEA EsANTIOANELOR INIIALE

Numar de riscuri inerente specifice identificate NIVEL GENERAL DE RISC INERENT

Foarte scazut 0, 1 sau 2 riscuri 23% 3 sau 4 riscuri 50% 5 sau 6 riscuri 70%

Scazut 50% 70% 100%

Nivel mediu 70% 100% 100%

Nivel ridicat 100% 100% 100%

NTREBRI PRIVIND RISCURILE INERENTE SPECIFICE 1 Sistem expus erorilor /sistem inadecvat /sistem manual necomputerizat? 2 Contabil responsabil pentru domeniul acesta slab pregatit profesional? 3 Operatiuni complexe (natura operatiunii efective, nu modul cum este ea nregistrata)? 4 Risc de pierderi /deturnari de fonduri / frauda? 5 Multe judecati profesionale /calcule? 6 Operatiuni neobisnuite (natura operatiunii sau natura procesului n afara sistemului)?

Sectiunea

F3

RISCURI INERENTE SPECIFICE sI MRIMEA EsANTIOANELOR INIIALE Data Initiale ntocmit de: MA Revizuit de: MR

Client: SC FACTO COM SRL Perioada auditata: 31.12.2004

15.05.2005 17.05.2005

SE VA UTILIZA NUMAI N CAZUL ADOPTRII METODEI DE EsANTIONARE BAZATE PE RISC

Risc inerent (RI): sursa F2 RDNE Calculul benzii de risc RI x RDNE x RC

Marimea esantio-nului

Imobilizarile corporale si necorporale Stocuri si productie n curs de executie cantitati Stocuri si productie n curs de executie evaluare Debitori Conturi la banci si casa plati Conturi la banci si casa ncasari Conturi la banci confruntate cu extrasele de cont Creditori Creditori pe termen lung Vnzari Cumparari Cheltuieli Salarii si indemnizatii

70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70% 70%

56% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 31% 31% 31% 31%

Riscul de control N/A N/A

39.2 % 70%

38 52 52

N/A 70% N/A N/A N/A N/A 70% N/A N/A N/A N/A N/A N/A 70% 70% 21.7 % 21.7 % 21.7 % 21.7 % 70% 70% 70%

48 52 52 52 48 48 30 30 30 30

Alte sectiuni de audit

70%

31% 56% 56%

N/A N/A N/A

Balanta de verificare si 70% nregistrari contabile Situatii financiare 70% preliminare si nregistrari dupa sfrsitul exercitiului

21.7 % 39.2 % 39.2 %

30 38 30

IMPOZITE sI TAXE
Secti unea M

Client: S.C FACTO COM SRL Perioada auditata: 31.12.2004 Probe de audit necesare Impozitul pe profit 1. Obtineti o analiza sintetica a soldurilor initiale si a rulajelor impozitelor si taxelor datorate, precum si a cheltuielilor cu impozitele si taxele aferente exercitiului auditat. 2. Revizuiti situatia impozitelor si taxelor datorate n exercitiul anterior si asigurativa ca s-au nregistrat dobnzile si penalitatile aferente. 3. Revizuiti calculele clientului privind impozitele si taxele aferente exercitiului curent. 4. Realizati o reconciliere fiscala ntre cota de impozitare teoretica asupra profitului net si cea efectiv aplicata. Impozitul amnat 5. Decideti daca societatea client trebuie sa nregistreze impozit amnat. TVA 6. Revizuiti deconturile de TVA si

Initiale

Data

ntocmit de: M.A. Revizuit de: M.R. Grad de Ref. Initiale Probleme acoperire aparute Sit. 100% M1 M.A. Nu exista

100%

M1

M.A.

Nu exista

100%

M1, M.A M2

Nu exista

100%

M1

M.A.

Nu exista

reconciliati un esantion din acestea cu evidentele contabile lunare/trimestriale. 7. Verificati corectitudinea si acuratetea nregistrarii TVA, atunci cnd testati vnzarile si cumpararile. Grad de Ref. acoperire Sit. 8. Asigurati-va ca toate deconturile de 100% M1 TVA s-au depus la timp. Cercetati daca societatea datoreaza dobnzi sau penalitati si daca acestea au fost corect nregistrate. 9. Revizuiti corespondenta cu Ministerul 100% M1 Finantelor. 10. Reconciliati soldul final al TVA si 100% M1 asigurati-va ca suma a fost platita sau ncasata dupa ncheierea exercitiului. 11. Asigurati-va ca toate soldurile privind 100% Sit impozitul pe profit si impozitul amnat fin. sunt prezentate corespunzator n situatiile financiare. 12. Asigurati-va ca toate riscurile legate 100% de fiscalitate sunt prezentate n conformitate cu reglementarile contabile. Teste suplimentare 13. Analiza impozitului pe cladiri si pe terenuri. Concluzie

M.A.

Nu exista

Initiale Probleme aparute M.A. Nu exista

M.A. M.A. M.A.

Nu exista Nu exista Nu exista

M.A.

Nu exista.

Cu exceptia aspectelor supuse atentiei verificatorului, am obtinut o asigurare rezonabila ca impozitele si taxele: 1. Au fost nregistrate corect si n totalitate; 2. Sunt corect evaluate n bilant; 3. Sunt prezentate corect n situatiile financiare, n conformitate cu standardele contabile Semnat .................. Data ........ (Verificator/Responsabil de misiune) Foaia de lucru M1 Exercitiul financiar ncheiat la 31.12.2004 Grad de acoperire: 100%

Impozitul pe profit. TVA. Alte impozite si taxe Situatia privind impozitul pe profit n anul 2004 este urmatoarea: -LEI-

Trimestrul Trim I Trim II TrimIII TrimIV

Impozit pe profit Impozit pe profit cumulate 42.183.746 42.183.746 24.846.829 67.030.575 16.197.635 83.228.210 23.841.002 107.069.212

Datele de mai sus au fost preluate din Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat In trimestru 2 si 3 au fost depuse declaratii rectificative in ceea ce priveste imp pe profit.Anexam declaratiile rectificative .In luna mai 2004 societatea a avut de recuperat TVA, in suma de 16.161.778 lei, in restul lunilor avind TVA de plata achitate la zi prin OP asa cum rezulta din tabelul urmator : LUNA Ianuarie Februarie Martie Aprilie Mai Iunie Iulie August Septembrie Octombrie Noiembrie Decembrie TVA 44947312 16802578 40946489 8519062 28720627 37022404 32443199 28111176 10115387 25383783 51583363 ACHITAT CU OP OP42/25.02 OP58/25.03 OP80/25.04 OP87/25.05 OP127/23.07 OP147/25.08 OP168/24.09 OP192/26.10 OP212/25.11 OP247/24.12 OP21/25.01

Anexam in copie Declaratiile de TVA. Pe parcursul anului viramentele salariale s-au efectuat la termenele scadente. DISPONIBILITI N CONTURI LA BNCI SAU N CAS (inclusiv credite pe termen lung) Secti

unea K

Client: S.C. FACTO COM SRL. Perioada auditata: 31.12.2004 Probe de audit necesare 1. Obtineti un tabel cu toate soldurile finale ale conturilor la banci si ale conturilor de casa, cu comparative, si probati cifrele perioadei curente cu extrase de cont bancare si registru de casa 2. Analizati ncasarile si platile : a) Verificati un esantion de nregistrari din registrul de casa pe baza documentelor justificative aferente si verificati daca sunt n concordanta cu extrasele de cont b) Verificati registrul de casa pe parcursul ntregului exercitiu financiar si verificati nregistrarile cu valoare mare sau neobisnuita 3. Verificarea operatiunilor n numerar: a) Verificati fondurile n numerar si decideti daca este necesara numararea lor b) Examinati cu atentie registrul de casa pentru a gasi eventuale tranzactii cu valoare mare sau neobisnuita si revizuiti documentele justificative aferente c) Verificati tranzactiile cu directorii 4. Verificati prezentarea soldurilor conturilor la banci, n special mpartirea datoriilor pe termen lung n portiunea rambursabila pe termen scurt, si respectiv, pe termen lung 5. Verificarea soldurilor conturilor la

Initiale

Data

ntocmit de: M.A. Revizuit de: M.R. 21.052005 Grad de Ref. Initiale Probleme acoperire aparute Sit. 100% K1 M.A. Nu exista

Esantion 100%

K2 K3

M.A. M.A.

Nu exista Nu exista

100% 100% 100%

K4 K3 K4

M.A. M.A. M.A.

Nu exista Nu exista Nu exista

Revizuirea situatiilor financiare 100%

Sit. Fin. K5

M.A.

Nu exista

M.A.

Nu exista

banci si a conturilor de casa. Obtineti scrisorile de confirmare bancara standard de la fiecare banca cu care clientul a facut tranzactii n cursul exercitiului. Verificati concordanta ntre toate soldurile mentionate la punctul 2 si scrisoarea bancara standard si verificati daca situatiile financiare prezinta n mod corespunzator garantiile detinute de banca Grad de Ref. acoperire Sit. 6. Verificati contractele ncheiate cu bancile pe termen lung si scurt si modul n care entitatea a respectat prevederile contractuale. Evaluati riscurile ce decurg din nerespectarea clauzelor contractuale Teste suplimentare Concluzie Cu exceptia aspectelor supuse atentiei verificatorului, am obtinut o asigurare rezonabila cu privire la conturile la banci si casa si anume ca: 4. 5. 6. 7. Au fost nregistrate corect si n totalitate; Exista si apartin societatii; Sunt corect evaluate n bilant; Sunt prezentate corect n situatiile financiare, n conformitate cu standardele contabile. Initiale Probleme aparute M.A Nu exista

Semnat .................. Data ........ (Verificator/Responsabil de misiune) Foaia de lucru K1 Exercitiul financiar ncheiat la 31.12.2004 Grad de acoperire: 100% Obiectiv: Sa ne asiguram ca soldurile conturilor la banci ale conturilor de casa sunt n concordanta cu datele din extrasele de cont si cu cele din Registrul de casa; Am obtinut de la conducerea societatii urmatorul tabel privind soldurile finale ale conturilor la banci ale conturilor de casa:

- mii lei Elemente - disponibil Banca - Lei - BCR Bucuresti - Transilvania Cluj Concluzie: n urma verificarilor efectuate s-a constatat ca soldurile conturilor la banci corespund cu extrasele de cont si cu confirmarea bancara. De asemenea, soldul contului casa in valoare de 58.112 este n concordanta cu soldul nregistrat n Registrul de casa la 31.12.2004. Foaia de lucru K2 Exercitiul financiar ncheiat la 31.12.2004 Grad de acoperire: Esantion (vezi F3) Analiza ncasarilor si platilor n numerar si prin banca Obiectiv: Sa ne asiguram ca societatea a contabilizat ncasarile si platile ntr-o maniera corecta. Munca de audit: Am verificat un esantion de ncasari si plati prin casa si prin banca pornind de la documentele justificative si pna la consemnarea lor n extrasele de cont si n registrul de casa. Selectarea esantionului: Pe baza rationamentului profesional si potrivit F3 am verificat 52 ncasari si 52 plati, dupa cum urmeaza: Incasari/Plati prin casa***) Numarul ordinului de plata(cec)/ incas 211482 212514 Data Suma ncasata 8.583.502 0 2.209.951 0 Suma virata Beneficiar Platitor 12.03.200 4 16.03.200 4 Kozma Gabor Lipou Traian f.983827 f.1307952 Explicatii Sold la 31.12.2004 155.860 0 155.860

118 1877439 772426

30.03.200 4 11.10.200 4 18.10.200 4

5.000.000

Ilies Nicolae

Aprov.mat.

21.140.350 SCTroisAmisSimleu F.4020714 39.007.046 Energorom pericei f.4015496 f.5118589

Nr ordin

Data

Suma inca-

Suma virata

Beneficiar

Explicatii

plata/incasare O.P.203 o.p70 d.pl.ext47259 o.p. 1057 o.p. 178 O.P1074.

sata 13.02.04 04.02.04 16.02.04 12.08.04 30.08.04 24.08.04 0 794.450.000 0 120.388.054

(lei) platitor 520.621.485 Hercules ValeaDragan. 50.000.000 SC SIMEX PLUS Simleu Yang Bistrita 100.000.000 STRATOMOB SC EUROSIMEX 103.594.697 Delta Glass Bucuresti

f.6439995 f.9376365 F.1653857 F.350984 F.776890 1781277 f.24696,

Rezultate:-Toate elementele au fost probate corespunzator; Toate elementele au fost regasite n extrasele de cont sau n Registrul de casa, dupa caz.

Concluzie: Societatea a contabilizat ncasarile si platile ntr-o maniera corecta Foaia de lucru K3 Exercitiul financiar ncheiat la 31.12.2004 Grad de acoperire: 100% Analiza elementelor cu valoare mare sau neobisnuita Obiectiv: Sa ne asiguram ca societatea a contabilizat ncasarile si platile ntr-o maniera corecta. Munca de audit: Am verificat registrul de casa si extrasele de cont pe ntreaga perioada, cautnd elemente mari sau neobisnuite. Rezultate: innd seama de pragul de semnificatie stabilit n faza de planificare (n raport cu care stabilim daca o ncasare/plata are valoare mare) si de rationamentul profesional (n raport cu care stabilim daca o ncasare/plata are valoare neobisnuita) nu am identificat ncasari/plati prin casa si/sau banca de valoare mare sau neobisnuita. Deci, din acest punct de vedere nu exista probleme. Concluzie: Societatea a contabilizat ncasarile si platile ntr-o maniera corecta. Foaia de lucru K4 Exercitiul financiar ncheiat la 31.12.2004 Grad de acoperire: 100% Verificarea fondurilor n numerar

Obiectiv: Sa ne asiguram ca societatea nu a supraevaluat soldul contului de disponibil n casa si ca a contabilizat ncasarile si platile n numerar ntr-o maniera corespunzatoare. Munca de audit: Am verificat ncasarile si platile derulate prin casieria unitatii. Rezultate: Soldul n casa la 31.12.2004 este de 58.112.382 lei A fost numarat la inventarul de la sfrsitul anului si nu s-au constatat diferente. Am verificat Registrul de Casa si am constatat ca toate ncasarile si platile au fost nregistrate n baza documentelor justificative. De asemenea, tranzactiile cu directorii prin casa au fost decontate la timp. Concluzie: Societatea nu a supraevaluat soldul contului de disponibil n casa si a contabilizat ncasarile si platile n numerar ntr-o maniera corespunzatoare. Foaia de lucru K5 Exercitiul financiar ncheiat la 31.12.2004 Grad de acoperire: 100%

Confirmarea soldurilor bancare

Obiectiv: Sa ne asiguram ca soldurile bancare sunt reale si apartin societatii. Munca de audit: Verificarea existentei confirmarilor bancare si a concordantei cu soldurile din balanta de verficare. Rezultate: Soldurile confirmate de catre banci sunt egale cu cele prezentate in balanta de verificate si reflectate in situatiile financiare anuale. Concluzie:

Soldurile nu sunt subevaluate . Exprima realitatea si se incadreaza in plafoanele convenite in contractele de credit.