Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR
Subiectii acestui tip de impozit direct, sunt persoanele juridice romane care indeplinesc
cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan si management, n proporie de peste
50% din veniturile totale;
b) au de la 1 pana la 9 salariati inclusiv ;
Numarul de salariati reprezinta numarul de persoane angajate cu contract individual de munca,
potrivit dispozitiilor Codului muncii, indiferent de durata timpului de munca, inscrise lunar in
statele de plata si/sau in registrul general de evidenta a salariatilor. Nu se iau in considerare
cazurile de incetare a raporturilor de munca ca urmare a pensionarii sau desfacerii contractului
individual de munca in urma savarsirii unor acte care, potrivit legii, sunt sanctionate inclusiv prin
acest mod. In cazul persoanelor juridice cu un singur salariat, conditia amintita se aplica numai
in cazul in care in in cursul lunii urmatoare este angajat un alt salariat.
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro ;
Pentru incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, se vor lua in
calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila impozitului pe veniturile
microintreprinderilor, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de
la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar.
d) capitalul social al persoanei juridice este detinut de persoane, altele decat statul,
autoritatile locale si institutiile publice.
Nu poate fi microintreprindere persoana juridica romana care are capitalul social detinut de un
actionar sau asociat persoana juridica cu peste 250 de angajati.
Microintreprinderile platitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului
reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator, daca indeplinesc conditiile
prevazute mai sus si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe venitul
microintreprinderilor, incepand cu primul an fiscal, daca indeplineste cumulativ conditii
enumerate la data inregistrarii la registrul comertului in termen de 60 de zile inclusiv de la data
inregistrarii. Opiunea este definitiv pentru anul fiscal respectiv.
Microintreprinderile platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor nu mai aplica
acest sistem de impunere incepand cu anul fiscal urmator anului in care nu mai indeplinesc una
dintre conditiile prevazute.
Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele
juridice romane care:
a) persoanele juridice care se organizeaza si functioneaza potrivit legilor speciale de
organizare si functionare din domeniul bancar (bancile, casele de schimb valutar, societatile de
credit ipotecar, cooperativele de credit etc.);
b) persoanele juridice care se organizeaza si functioneaza potrivit legilor speciale de
organizare si functionare din domeniul asigurarilor (de exemplu: societatile de asigurarereasigurare), al pietei de capital (de exemplu: burse de valori sau de marfuri, societatile de
servicii de investitii financiare, societatile de registru, societatile de depozitare), cu exceptia
persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii (brokerii si
agentii de asigurare);
Denumire cont
Creditoare
701
Venituri
din
produselor finite
vanzarea
45.570
45.570
704
4.202
4.202
711
758
766
Variatia stocurilor
Alte venituri din exploatare
Venituri din dobanzi
24.655
557
299
24.655
557
299
In ianuarie 2007, societatea a achizitionat o casa de marcat in valoare 1.200 Ron+ TVA:
%
= 401 Furnizori
1.428 Ron
303 Obiecte de inventar
1.200
4426 TVA deductibila
228
Pentru a calcula impozitul pe venit, aferent primului trimestru 2007, e nevoie sa se
stabileasca baza de impozitare (B). Cota de impozitare pentru anul 2007 este de 2%.
B = (45.570+4.202+24.655+557+299)- 24.655- 1.200= 49.428
Denumire cont
Creditoare
701
Venituri
din
produselor finite
vanzarea
87.850
87.850
704
9.800
9.800
711
758
766
Variatia stocurilor
Alte venituri din exploatare
Venituri din dobanzi
47.532
11.327
639
47.532
11.327
639
Debitoare
Creditoare
701
Venituri
din
vanzarea
136.650
136.650
produselor finite
704
Venituri din lucrari executate si
15.240
15.240
servicii prestate
711
Variatia stocurilor
73.941
73.941
722
Venituri din productia de
6.880
6.880
imobilizari corporale
7414
Venituri din subventii de
1.170
1.170
exploatare pentru plata pers.
758
Alte venituri din exploatare
12.007
12.007
766
Venituri din dobanzi
915
915
Se face mentiunea ca societatea a angajat la data de 01.08.2007 cu contract de munca cu norma
intreaga o persoana absolventa de studii superioare promotia 2007, cu conditia mentinerii
acesteia in munca pe o perioada de cel putin 3 ani. Astfel, societatea a incheiat o conventie cu
Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca in baza legii 76/2002, art.80, alin.1, litera
c, fiind astfel beneficiara unor venituri din subventii lunare in valoare de 1,5 * venitul brut pe
economie, timp de 12 luni. Inregistrarea contabila lunara pentru acest tip de venituri este :
445 Subventii de primit = 7414 Venituri din subventii de exploatare
585 Ron
pentru plata pers
Astfel, pana la data de 30.09.2007, societatea a inregsitrat venituri din acest tip de subventii, in
valoare totala de 585*2= 1.170 RON, baza impozabila calculandu-se astfel :
B= 136.650+ 15.240+ 73.941+ 6.880+ 1.170+ 12.007+ 915- 73.941- 6.880- 1.17010.000- 1.200= 153.612
Impozit venit = 2% * 153.612= 3.072
Impozit venit trim. III 2007= 3.072- 1.968= 1.104
Astfel, la 30.06.2007, se inregistreaza in contabilitate :
698 Alte cheltuieli cu impozitele = 441 Impozit pe venit 1.104 RON
care nu apar in elem de mai sus
La 31.12.2007, societatea prezinta urmatoarea situatie a veniturilor :
- RON Simbol
Denumire cont
Rulaje cumulate de la inceputul anului pana
cont
la 31.12.2007
Debitoare
Creditoare
701
Venituri
din
vanzarea
195.230
195.230
produselor finite
704
Venituri din lucrari executate si
21.785
21.785
servicii prestate
711
Variatia stocurilor
105.627
105.627
722
Venituri din productia de
15.450
15.450
imobilizari corporale
7414*
Venituri din subventii de
2.925
2.925
exploatare pentru plata pers.
758**
Alte venituri din exploatare
13.473
13.473
766
7814***
1.239
7.140
1.239
7.140
* - venituri din subventii pentru incadrarea in munca, incepand cu data de 01.08.2007 a unei
persoane in baza legii 76/2002, art.80, alin.1, litera c, conform conventiei incheiata si aprobata
de ANOFM.
** - societatea a primit in data de 11.06.2007 o despagubire de 10.000 Ron pentru o paguba
produsa la propriul sau autoturism ;
*** - societatea si-a constituit venituri din provizioane in valoare totala de 7.140 Ron la data de
21.11.2007, in urma anularii unui provizion constituit pentru deprecierea unei creante, acesta
ramand fara obiect, datorita recuperarii creantei.
491 Provizioane pentru deprecierea
= 7814 Venituri din provizioane pt.
7.140 RON
deprecierea activelor circulante
creantelor clienti
Avand in vedere mentiunile la veniturile realizate de societate, precum si achizitionarea in
timpul anului a unei case de marcat, baza impozabila se calculeaza astfel:
B= 195.230+21.785+ 105.627+ 15.450+ 2.925+13.473+1.239+7.140- 105.627-15.4502.925-10.000-7.140-1.200= 220.527
Impozit venit= 2% * 220.527= 4.411
Impozit venit trim. IV 2007= 4.411- 3.072= 1.339
La 31.12.2007, se inregistreaza in contabilitate :
698 Alte cheltuieli cu impozitele = 441 Impozit pe venit 1.339 RON
care nu apar in elem de mai sus
Impozitul pe venit aferent trimestrului IV 2007, se inscrie in declaratia 100, care se va depune
pana in data de 25.01.2008 la organele fiscale teritoriale competente.