Ministerul Educației și Cercetării

Universitatea „Dunărea de Jos” din Galați

Facultatea Transfrontalieră
Specialitatea Afaceri Internaționale
Anul de studii II
Disciplina Fiscalitatea Europeană

Tema: Sistemul fiscal

din Bulgaria

Elaborat: Matcaș Diana

Verificat: Pripoaie Rodica

Cahul 2020
 Cuprins
1. Impozitul pe venitul personal ..........................................3
2. Impozitul pe profitul
companiilor.......................................................................4
3. Taxa pe valoare
adăugată............................................................................5
4. Bibliografia.......................................................................6

2
 Impozitul pe venit din Bulgaria este format din două structuri separate: impozitul pe
profit și impozitul pe venit. Acestea nu sunt integrate și se bazează pe așa numitul sistem clasic,
dividendele plătite de exemplu sunt supuse unei duble impuneri( 10% impozitul pe profi plus 5%
impozitul pe venitul personal).

1. Impozitul pe venitul personal

Impozitul pe venit este un impozit plătit de persoanele fozice care realizează venituri pe
teritoriul Bulgariei. Deși venitul este nucleul acestui impozit, Legea cu privire la impozitele pe
venit ale persoanelor fizice nu definește explicit venitul, în schimb ea pune venitul în legătură cu
sursele sale.
În funcție de sursă tipurile de venituri sunt următoarele:
 Venituri din muncă;
 Venituri din afaceri cu caracter personal;
 Venituri din chirii;
 Veniturile din transferul drepturilor de proprietate;
 Venituri din alte surse;
 Donațiile și moștenirile sunt singurele surse de venituri scutite de impozit.
Venitul impozabil este considerat venitul din toate sursele, cu excepția elementelor
definte ca fiind neimpozabile. Legea cuprinde peste 30 de venituri considerate neimpozabile cum
ar fi:
 Venituri din vânzarea locuinței;
 Dividende care au fost distribuite sub forma unor noi acțiuni;
 Venituri din asigurări sociale obligatorii;
 Venituri din asigurări sociale suplimentare;
 Dobânzi la depozite în bănci comerciale;
 Obligațiuni de stat, municipale și corporative bulgare;
 Burse de studiu;
 Sumele și premiile obținute la jocurile de noroc;
 Cheltuielile de deplasare;
 Venituri din chirie sau arendă a terenurilor agricole;
 Venituri din producția agricolă neprelucrată etc.
Baza venitului impozabil (baza de impozitare totala) se calculeaza în trei pași. În primul
rând, bazele de impozitare se calculează separat pe fiecare sursă de venit.În al doilea rând, ele
trebuie să fie agregate, iar în al treilea rând scutirile de impozite se scad din totalul impozitelor.
Pentru baza totală de impozitare se aplică o cotă de impozitare de 10%.
Sunt scutite de la plata impozitului persoanele care se află în una din următoarele
situții:
 Persoanele cu capacitate redusă de muncă(invalizi), pot scuti de la plata
impozitului până la 7.920 BGN.
 Scutiri de până la 10% din totalul bazei de impozitare pentru contribuții personale
la planuri de pensii suplimentare, precum și pentru asigurări de sănătate suplimentare și asigurări
de viață.

 Deduceri pentru donații - până la 5% în 14 cazuri bine definite;

- până la 15% pentru donații în favoarea culturii;
-până la 50% pentru donații în favoarea Fondului pentru copii.

3
 2. Impozitul pe profitul companiilor
Similar cu impozitul pe veniturile persoanelor fizice și persoanele juridice sunt supuse
impozitării. Impozitul pe venitul companiilor(profit) înainte de impozitare este numit în Bulgaria
profit impozabil. Este reglementată de Legea privind impozitare veniturilor corporațiilor.
Baza de impozitare o constituie profitul impozabil, care este obținut prin ajustarea
profitului contabil(pierderea) înainte de impozitare. Cota de impozitare este de 10%.
Deși impozitul pe profit pare a fi simplu, el este de departe cel mai complex. Acest lucru
se datorează procedurilor de ajustare a veniturilor. Veniturile totale și cheltuielile din contul de
profit și pierdere sunt recalculate în conformitate cu legislația fiscală.În practică însă, în scopuri
fiscale pentru a împiedica manipuluarea profitului sunt aplicate o serie de taxe pentru operațiuni
care nu contravin legislației fiscale.
Practic, ajustarea se face prin adăugarea și scăderea de elemente la și de la totalul
veniturilor și cheltuielilor.
Din punct de vedere tehnic, aceste elemente sunt clasificate în patru grupe:
1. Taxa diferențelor permanente;
2. Diferențele de taxe temporare;
3. Sumele implicate în determinarea impozitului pe profit;
4. Sumele implicate în determinarea deprecierilor.
Diferențele permanente fiscale sunt acele cheltuieli care nu sunt recunoscute de
lege.Astfel de elemente sunt, de exemplu, cheltuieli care nu sunt legate de afaceri cum ar fi
cheltuielile pentru amenzi, confiscări, donații (cu excepția celor specificate în lege), cheltuielile
pentru dividendele de la alte companii etc.
Diferențele temporare apar atunci când anumite venituri sau cheltuieli sunt recunoscute
în scopuri fiscale, însă nu în anul de raportare a lor. În acest caz profitul contabil trebuie majorat
cu aceste cheltuieli apărând astfel o diferență de impozit temporar.
Profitul anual trebuie declarat până la data de 31 martie a anului următor.
Amortizările sunt instrumente clasice de manipulare a profiturilor, prin urmare legislația
fiscală a acordat o atenție deosebită acestui procedeu. Motivele din spatele manipulării profitului
nu este numai legată de evaziunea fiscală, dar, de de asemenea, deprecierea poate determina
mutarea plăților fiscale prezente în timp, conducând la o valoare mai mică a lor. Pentru
prevenirea acetor practici au fost introduse ca metodă de amortizare, doar cea liniară. Din punct
de vedere tehnic, amortizările nu sunt recunoscute și trebuie însumate la profitul net, iar apoi
amortizarea se deduce.
Godwill-ul generat ca urmare a exploatării intreprinderii nu este supus amortizării. De
asemenea orice pierdere sau depreciere a fondului comercial nu va fi recunoscută în scopuri
fiscale. Companiile care amortizează activele trebuie să evidențieze acest lucru, întocmind un
calendar al activelor ce se amortizează.
Programul de amortizare fiscală este un registru fiscal care conține informații legate de
procesul de achiziție, amortizare și valoarea rămasă de amortizat.
Activele fixe corporale și necorporale în valoare de peste 50% BGN sunt amortizabile,
amortizarea realizându-se pe baza costului istoric. Completările și imbunătățirile aduse activelor
sunt recunoscute ca active amortizabile separat, și sunt supuse amortizării în conformitate cu
ratele de impozitare aplicate activului principal.
Companiile pot reporta până la cinci ani pierderi fiscale, acestea scăzându-se de la
veniturile fiscale ulterioare. Potrivit noii legislații fiscale( spre deosebire de cea anterioară),
4
persoana impozabilă are dreptul de a alege dacă raportează pierderile sau nu. Persoana
impozabilă își poate exercita acest drept prin deducerea din pierderea fiscală în primul an după
producerea unei pierderi fiscale, în cursul cărei persoana respectivă a format un rezultat fiscal
pozitiv înainte de deducerea pierderii fiscale.

3. Taxa pe valoare adăugată

Value Added Tax Act (Legea privind TVA) este în vigoare de la 1 ianuarie 2007, data
aderării bulgariei la Uniunea Europeană.1
În conformitate cu legislația bulgară, următoarele operațiuni sunt supuse TVA-ului:
 orice livrare impozabilă de bunuri sau servicii efectuate cu titlu oneros;
 orice achiziție intra-comunitară(UE), cu titlu oneros, în cazul în care locul
tranzacției este pe treitoriul țării;
 orice achiziție intracomunitară de mijloace de transport noi, efectuate cu titlu
oneros, în cazul în care locul tranzacției este pe teritoriul țării;
 bunurile din import;
 orice bunuri impozabile, cu excepția celor specificate în mod explicit ca având
cotă de impozitare zero;
 orice import de bunuri pe teritoriul țării;
 orice achiziții intra comunitare impozabile.
Cota standard a TVA-ului este de 20%, nivelul TVA-ului pentru serviciile hoteliere este de 7%.
Oamenii de afaceri bulgari, precum și cei străini care efectuează operațiuni impozabile în
Bulgaria și au o cifră de afaceri impozabilă de cel puțin 50.000 BGN(25.565 EUR) , are obligația
de a se înregistra ca plătitor de TVA. Același lucru este valabil și pentru persoanele impozabile
sau persoanele juridice neimpozabile, care nu sunt înregistrate din alte motive și efectuează
achiziții intracomunitare, a căror sumă depășește în cursul unui an caledaristic 20.000
BGD(10.225 EUR). Orice persoană impozabilă sau juridic neimpozabilă , care nu se încadrează
în condițiile de înregistrare obligatorie, are dreptul să se înregistreze în temeiul Legii TVA
pentru achiziția intracomunitară. Achiziția intra-comunitară este definită în detaliu în Lege
privind taxa pe valoarea adăugată.
În cazul în care TVA-ul generat de achiziții depășește TVA-ul perceput pe vânzări,
deducerea TVA-ului în exces este raportată pentru o perioadă de trei luni, pentru a compensa
TVA-ul datorat. Dacă la sfârșitul perioadei de trei luni, excedentul de TVA sau parte a acestuia
nu a fost recuperat, soldul este rambursat în termen de 30 de zile de la data depunerii decontului
de TVA pentru a treia lună.

5
 Bibliografie
 https://www.contabilsrl.com/blog/impozitele-in-bulgaria
 https://ru.scribd.com/document/97478739/Sistemul-Fiscal-in-Bulgaria
 https://www.stiucum.com/finante/sisteme-fiscale/344/sistemul-fiscal-al-bulgariei93673.php