Sistemului fiscal în Belgia

Personal impozitul pe venit

Ratele de impozitare

Un individ venitul net impozabil este supusă ratele de impozitare progresivă a între 25% şi 50%
(plus taxe suplimentare municipale), în funcţie de valoarea veniturilor obţinute.

Cine este supusă taxei?

Persoanele fizice rezidente sunt supuse impozitului pe venitul lor din întreaga lume. Un
rezident este definit ca o persoană cu domiciliul sau centrul de interes economic este situat în
Belgia. Nerezidenţii sunt supuse impozitului pe venit non-rezident pe venitul ei castiga in Belgia
sau provin din surse belgiene.

Ce este supusă taxei?

Profitul impozabil include toate diferitele elemente de venit primite de către contribuabil. Cu
toate acestea, valoarea impozabilă netă depinde de natura a veniturilor primite. Sub rezerva
diverse deduceri, contribuabilii rezidenţi "venitul total impozabil cuprinde patru tipuri de
venituri: venituri din proprietăţi imobiliare, venituri din bunuri mobile personale (de exemplu,
dividende), veniturile de la o ocupaţie sau de afaceri, şi alte venituri. dispoziţii speciale se aplică
la non-rezidenţi.

Calculul impozitului pe venitul personal

Personal impozitului pe venit se calculează pe baza veniturilor obţinute de către contribuabil,

soţia, şi copiii aflaţi în întreţinere. Cu privire la venitul ocuparea forţei de muncă şi venitul
câştigat de către practicieni profesionale, cheltuielile legate de afaceri sunt determinate pe baza
sumei forfetare (adică, o sumă fixă se calculează de autorităţile fiscale). Cu toate acestea,
contribuabilii pot opta întotdeauna să deducă cheltuielile lor reale de afaceri (în loc de a pretinde
această sumă fixă), şi creditele fiscale sunt disponibile în funcţie de mărimea familiei
contribuabilului.

Dvs. fiscale reveni

Toate persoanele fizice rezidente în Belgia (precum şi directori non-belgian şi persoanele fizice
nerezidente ale căror total belgian venit este supus impozitului) sunt obligate să depună o
declaraţie de impozit anual nu mai târziu de data indicată în formularul corespunzător (în
general, înainte de luna iunie 30 din anul următor anului în care venitul a fost primit).
Autorităţile fiscale belgiene ar trebui să impună evaluare înainte de 30 iunie a anului următor
celui în care declaraţia în cauză a fost depusă.

Legislaţia belgiană prevede că angajatorii trebuie să deducă impozitul reţinut la sursă

profesionale din salarii plătite angajaţilor şi directorilor. persoanelor fizice care desfăşoară
activităţi independente ar trebui să plătească anticipat impozitul pe venit personale pe care le
estimare va fi plătit pe venitul lor pentru a evita o mărire a impozitului pe Facebook (de
exemplu, o creştere de impozitare a unei maxim de 6,75% din impozitul pe venit datorat).
 Impozitul pe profit
Ratele de impozitare
Belgiană corporativ cota impozitului pe venit este, în general, 33,99%. Cu toate acestea, în
anumite condiţii (de exemplu, în cazul în care mai mult de 50% din acţiuni sunt deţinute de
acţionari individuali şi veniturile companiei plătitoare de impozit nu depăşeşte 322500 de euro),
o rată redusă progresiv incepand de la 24.98% se aplică. O deducere de interes considerată
("noţională deducerea dobânzilor", vă rugăm, de asemenea, a se vedea secţiunea 4) se calculează
pe capital unei companii şi poate reduce substanţial rata efectivă de impozitare.

Companiile care sunt supuse impozitului

Companiile şi organizaţiile cu scop lucrativ, care au personalitate juridică şi au sediul social,
principalul centru de afaceri, sediul sau de management în Belgia sunt supuse impozitului pe
profit belgian. sucursale inregistrati belgian (sedii permanente) de companiile non-belgiene sunt
supuse impozitului pe non-rezident pe profit.

Ce este supusă taxei?

companii belgiene sunt supuse impozitului pe profit la nivel mondial. Cu toate acestea,
profiturile obţinute dintr-un străin (non-belgian), filiala sunt scutite în cazul în care este stabilită
sucursala, într-o ţară care a încheiat un tratat de evitare a dublei impuneri cu Belgia. sucursalele
belgiene sunt doar supuse impozitului pe profit belgian-source. O companie profitul impozabil
este total de creştere / scădere a rezultatului reportat, cheltuielile nedeductibile (de exemplu,
cheltuieli de nepermis), şi dividendele distribuite acţionarilor.

Ceea ce nu este supusă taxei?

Profitul impozabil poate fi redus prin anumite elemente, cum ar fi profitul obtinut prin
sucursalele stabilite în ţări cu care Belgia a încheiat un tratat de evitare a dublei impuneri, donaţii
scutite, o scutire pentru personal suplimentar, o scutire pentru venituri din dividende (de
exemplu, dividendele primite de deducere ), şi pierderile reportate de la un an precedent. În
cazul în care sunt îndeplinite anumite condiţii, dispoziţii rău-datoriei şi câştigurile de capital pe
actiuni nu trebuie să fie incluse în venitul impozabil.

cheltuieli deductibile
În general, toate cheltuielile şi taxele suportate sau suportate în cursul perioadei de impozitare în
cauză, în scopul de a obţine sau de a reţine venituri impozabile sunt deductibile. Cheltuieli sunt
deductibile, dacă acestea sunt justificate în mod corespunzător şi în cazul în care beneficiarul
plăţii poate fi identificat. Unor cheltuieli specifice pot fi în întregime sau parţial nepermis.

Depreciază sau amortizarea investitiilor dumneavoastra

În general, deprecierile sunt cheltuieli deductibile şi ratele de amortizare diferă în funcţie de
tipul de active. Cea mai comună metodă utilizată pentru a deprecia un activ este metoda liniară.
În unele cazuri specifice, companiile pot opta să utilizeze metoda echilibrului în declin.

Câştigurile de capital / pierderi din investiţii dvs.

În general, orice câştig de capital realizate de o companie care vinde activele imobilizate este
supusă taxei. Cu toate acestea, dacă sunt îndeplinite anumite condiţii, companiile pot răspândi
această impozitare a lungul timpului, astfel încât câştigul de capital nu este impozabil dintr-o
dată. Câştigurile de capital realizate pe actiuni nu sunt impozabile atunci când sunt îndeplinite
anumite condiţii.
 pierderile de capital sunt deductibile în cazul în care acestea se referă la activele fixe utilizate în
scopuri de afaceri. pierderi de capital suportate pe acţiuni sunt nedeductibile excepţia cazului în
care sunt îndeplinite anumite condiţii.

Preţurilor de transfer
Autorităţile fiscale belgiene pot opta întotdeauna pentru a investiga dacă tranzacţiile între
companii afiliate au avut loc în conformitate cu principiul deplinei concurenţe. Ce înseamnă
acest lucru este faptul că tranzacţiile între companii afiliate trebuie să fie încheiate în aceiaşi
termeni şi condiţii care ar fi aplicat avut tranzacţia a fost încheiată de către terţe părţi neafiliate.

impozite cu reţinere la sursă (dividende / turistice / drepturi

de autor)
Dividende, dobânzi, şi redevenţele plătite de către un contribuabil corporative interne sunt în
general supuse unor cote diferite de impozit reţinut la sursă. Dacă plătite unor rezidenţi din ţări
tratat, impozitul reţinut la sursă este de multe ori reduse sau scutite, în temeiul dispoziţiilor
Tratatului de dubla impunere. Pentru dividende, dobânzi, redevenţe şi plăţi plătite către societăţi
europene, o bază suplimentare pentru scutire poate fi adesea găsit în-mamă şi filialele şi dobânzi
şi a Directivelor redevente.

TVA
Orice persoană (persoană fizică sau juridică), a căror activitate economică constă în furnizarea
de bunuri sau servicii sunt supuse taxei pe valoarea adăugată. Furnizarea de bunuri şi servicii în
Belgia, importul de bunuri în Belgia din afara Uniunii Europene, şi achiziţiei intracomunitare de
bunuri în Belgia sunt toate supuse TVA-ului. Cu toate acestea, există anumite scutiri de TVA.

aplicarea TVA-ului belgian este limitat la acele livrările de bunuri şi servicii care au loc în
Belgia. În scopul de a determina locul acestor livrări, Codul TVA (olandeză: Wetboek BTW;
franceză: Codul TVA) prevede anumite reguli. Există patru cotelor de TVA, 0%, 6%, 12%, şi
21%, ultimul fiind rata cele mai frecvent utilizate. Valoarea TVA de plată este pornit împotriva
TVA-ului de intrare (de exemplu, TVA-ul plătit furnizorilor). În principiu, TVA-ul se întoarce
trebuie să fie depuse în fiecare lună, dar pot fi depuse trimestrial, în anumite condiţii. O
persoană non-rezident impozabilă care are un sediu permanent în scopuri de TVA în Belgia este
tratată ca un rezident în scopuri fiscale. Alte impozite indirecte Alte impozite indirecte includ, în
ordinea importanţei, accize, taxe de înregistrare, taxe de timbru, taxe vamale, dar şi taxe
moştenire.

Stimulente fiscale
Fiscale diferite (impozit), parafiscale, şi stimulente financiare au fost emise. Acestea sunt
gestionaţi de către autorităţile regionale sau administrate la nivel federal. Unele stimulente
importante cu privire la impozitul, R & D, ocuparea forţei de muncă, şi întreprinderile mici şi
mijlocii sunt explicate mai jos. În plus, diverse stimulente cu privire la investiţii, export, capital
de risc, care poartă, şi asupra mediului au fost emise, de asemenea.

Noţională interes deducere

Începând cu evaluarea anul 2007, companiile belgian va fi capabil să deducă fictiv (de exemplu,
considerate sau fictive), dobânda calculată pe capitalul companiei ajustat (capitaluri proprii şi
rezultatul reportat), reducerea eventual rata efectivă de impozitare a societăţii în mod
semnificativ. Această măsură se va aplica ambelor companii şi ramuri. Este de interes special
pentru centrele de trezorerie şi de capital-intensive
companii.

Advance acorduri fiscale (sistemul de guvernământ belgian)

Toţi contribuabilii (potenţiali) poate cere o "decizie în avans", în care "Deciziile Oficiului pentru
Advance", care a fost creată în cadrul Serviciului Federal de Finanţe Publice, determină modul în
care legislaţia fiscală se va aplica la o anumită situaţie sau tranzacţii specifice care, pentru
scopuri fiscale, încă nu a apărut sau a avut loc. Contribuabilii pot solicita pronunţare a unei
hotărâri cu privire la orice chestiune fiscale. Advance hotărârile fiscale sunt de special
importanţă în evaluarea profitului net posibil a unui proiect de investiţii planificate şi vă va oferi
certitudine juridică pentru o anumită perioadă de timp (în principiu cinci ani, dar regenerabile).
Investitorii străini pot obţine îndrumare şi asistenţă în acest proces de "Fiscal Departamentul
pentru Investitii Straine (FDFI)".

Reportarea pierderilor

În Belgia, pierderile fiscale pot fi reportate fără o limită de timp, care poate fi foarte interesant
pentru investitori începerea unei afaceri în Belgia. Pierderile nu pot fi transportate înapoi.

Investiţii deducere

Deducere de investiţii este posibilitatea (pentru o companie sau un individ) de a deduce din
veniturile sale impozabile un anumit procent din sumele investite în active fixe noi folosite în
scopuri de afaceri în Belgia. Există deduceri mai mari disponibile pentru investiţii specifice (de
exemplu, economisire a energiei de investiţii).

Sistemul fiscal în Japonia

Tipuri de impozite

Taxes in Japan are paid on income, property and consumption on the national, and municipal
levels. Taxele sunt plătite în Japonia pe venit, pe proprietate şi consumul naţional, prefecturii şi
municipale niveluri. Below is a summary of some of the most relevant types of taxes paid by
individuals: Mai jos este un rezumat al unora dintre cele mai relevante tipuri de impozite plătite
de persoanele fizice:

Income Tax Impozit pe venit

Paid annually by individuals on the national, prefectural and municipal levels. Plătite anual de
către persoanele fizice cu privire la, prefecturii şi municipale la nivel naţional. Also known as
"resident tax" on the prefectural and municipal level. De asemenea, cunoscut sub numele de
"taxa rezident" pe municipal şi nivelul prefecturii. The amount is calculated based on the net
income of the individual person. Suma este calculată pe baza venitului net al persoanei
individuale.

Enterprise Tax Enterprise fiscale

Prefectural tax paid annually by self-employed individuals engaged in business activities.
impozitul plătit anual de către Prefectural independente indivizii angajate în activităţi de afaceri.
The amount is calculated based on the person's net income and the type of business. Suma este
calculată pe baza venitului net al persoanei şi de tipul de afacere.

Property Tax Proprietate fiscale

Municipal tax paid annually by individuals who own land, housing and other types of depreciable
assets. impozitul Municipal plătite anual de către persoanele fizice care deţin terenuri, locuinţe şi
alte tipuri de active amortizabile.

Consumption Tax Consumul fiscale

Paid by consumers when they purchase goods and services. Plătite de consumatori atunci când
cumpără bunuri şi servicii. The current rate is 5% (4% national, 1% prefectural). Rata actuală
este de 5% (4% naţional, 1% prefecturii). Shops and other service providers are required to
include the consumption tax in the prices shown. Magazine şi furnizorii de servicii sunt suficiente
pentru a include taxa de consum în preţurile afişate.

Vehicle related Taxes Taxele legate de vehicul

A prefectural automobile tax is paid annually by individuals who own a , truck or bus. O taxa auto
prefecturii este plătită anual de către persoanele fizice care deţin un automobil , camion sau
autobuz. In case of passenger cars, the amount is calculated based on the engine displacement.
În cazul autoturismelor, valoarea este calculata pe baza deplasarea motorului. A municipal light
vehicle tax is paid annually by individuals who own motorbikes or other motorized light vehicles.
O lumină taxele pe vehicule municipale se plăteşte anual de către persoanele fizice care deţin
motociclete sau alte vehicule motorizate de lumină. A national motor vehicle tonnage tax is paid
by vehicle owners at the time of the . O naţionale autovehicul tonaj taxa este plătită de către
proprietarii de vehicule în momentul de inspecţii obligatorii (miscata) . A prefectural automobile
acquisition tax is paid by persons when they acquire a car. Un Prefectural taxa auto achiziţie este
plătit de către persoane, atunci când achiziţionaţi o maşină.

Liquor, Tobacco and Gasoline Taxes Alcool, tutun şi Impozite benzina

The national liquor tax is paid by consumers when they purchase . Impozitul lichior naţională
este plătit de către consumatori atunci când cumpără băuturi alcoolice . National, prefectural and
municipal tobacco taxes are paid by consumers when they purchase tobacco products.
Naţionale, şi municipale tutun impozitele prefecturii sunt plătite de consumatori atunci când
cumpără produse din tutun. A national gasoline tax is paid by consumers when they purchase
gasoline. O taxa pe benzina naţională este plătit de către consumatori atunci când cumpără
benzină. The liquor, tobacco and gasoline taxes are included in the prices shown by shops. ,
Tutun şi băuturi alcoolice benzina taxele sunt incluse în preţul indicat de magazine.
 Income Tax Return Impozitul pe venit Return

Income Tax Impozit pe venit

Income tax is paid annually on income earned during a calendar year. Impozitul pe venit se
plăteşte anual pe veniturile obţinute pe parcursul unui an calendaristic.

For tax purposes, people living in Japan are classified into three categories. Pentru scopuri
fiscale, persoanele care trăiesc în Japonia, sunt clasificate în trei categorii. This categorization is
not related to : Această clasificare nu este legată de tipuri de viză :

Non-Resident Non-rezident

A person who has lived in Japan for less than one year and does not have his primary base of
living in Japan. O persoană care a trăit în Japonia pentru mai puţin de un an şi nu are primar de
bază său de a trăi în Japonia. Non-residents pay taxes only on income from sources in Japan,
but not on income from abroad. Nerezidenţilor achita doar taxele pe venit din surse din Japonia,
dar nu pe veniturile din străinătate.

Non-Permanent Resident Non-Permanent Rezident

A person who has lived in Japan for less than five years, but has no intention of living in Japan
permanently. O persoană care a trăit în Japonia pentru mai puţin de cinci ani, dar nu are intenţia
de a trai permanent în Japonia. Non-permanent residents pay taxes on all income except on
income from abroad that does not get sent to Japan. -Permanent Nerezidentii plăti impozite pe
venit, cu excepţia tuturor pe venitul din străinătate, care nu sa trimis în Japonia.

Permanent Resident Permanent Rezident

A person who has either lived in Japan for at least five years or has the intention of staying in
Japan permanently. O persoană care a trăit în Japonia timp de cel puţin cinci ani sau are intenţia
de a rămâne permanent în Japonia. Permanent residents pay taxes on all income from Japan
and abroad. Rezidenţii permanenţi plăti impozitele pe toate veniturile din Japonia şi din
străinătate.
Note that tax treaties between Japan and more than 50 countries, including the USA, UK,
Canada, Australia, China, South Korea and most European countries, can take precedence over
the above guidelines. Reţineţi că tratatele fiscale între Japonia şi mai mult de 50 de tari, inclusiv
Statele Unite ale Americii, Marea Britanie, Canada, Australia, China, Coreea de Sud şi
majoritatea ţărilor europene, pot avea prioritate faţă de liniile directoare de mai sus.

How to pay taxes? Cum să plătească impozite?

Income tax in Japan is based on a self-assessment system (a person determines the tax amount
himself or herself by filing a tax return) in combination with a withholding tax system (taxes are
subtracted from salaries and wages and submitted by the employer). Impozitul pe venit în
Japonia se bazează pe un sistem de auto-evaluare (o persoană determină suma taxei însuşi sau ea
însăşi prin depunerea unei declaraţii fiscale), în combinaţie cu un sistem de reţinere la sursă
(impozite sunt deduse din salariile şi indemnizaţiile şi transmisă de către angajator).

Thanks to the withholding tax system, most employees in Japan do not need to file a tax return.
Datorită sistemului de impozitare la sursă, cei mai multi angajati din Japonia nu trebuie să
depună o declaraţie fiscală. In fact, employees only need to file a tax return if at least one of the
following conditions is true: De fapt, angajatii au nevoie doar să depună o declaraţie de impunere
în cazul în care cel puţin una dintre următoarele condiţii este adevărată:

 if they leave Japan before the end of the tax year cazul în care părăsesc
Japonia înainte de sfârşitul anului fiscal

 if their employer does not withhold taxes (eg employer outside Japan) în
cazul în care angajatorul lor nu reţină taxe (de exemplu, angajatorul din afara
Japoniei)

 if they have more than one employer daca au mai mult de un angajator

 if their annual income is more than 20,000,000 yen în cazul în care venitul
anual al acestora este mai mare de 20 milioane de yeni

 if they have side income of more than 200,000 yen dacă au un venit latura de
mai mult de 200.000 de yeni

Employees, who do not need to file a tax return, will have their national income taxes withheld
from their salaries by their employer, and an eventual adjustment is made with the year's final
salary. Angajaţii, care nu au nevoie să depună o declaraţie fiscală, va avea lor impozite naţionale
pe venit reţinut din salariile lor de către angajatorul lor, precum şi o eventuală ajustare se face cu
salariul an final. Prefectural and municipal payments have to be paid separately by the employee
upon notification by the municipality. Plăţile Prefectural şi municipale trebuie să fie plătite
separat de către salariat în urma notificării de către municipalitate.

People, who are required to file a tax return, such as self-employed persons, must do so at the
local tax office (zeimusho) between February 16 and March 15 of the following year. Oamenii,
care sunt obligaţi să depună o declaraţie fiscală, cum ar fi persoanele care desfăşoară activităţi
independente, trebuie să facă acest lucru la biroul local de impozite (zeimusho) între 16 februarie
si 15 martie a anului următor. The tax return for 2010 has to be filed between February 16 and
March 15, 2011. Declaraţia fiscală pentru anul 2010 trebuie să fie depuse între 16 februarie şi 15
martie 2011.

When to pay taxes? Când să plătească impozite?

If not withheld by the employer, national income taxes are due in full by March 15 of the
following year (mid April if you pay by automatic bank transfer), with two prepayments paid in
July and November of the running tax year. Dacă nu, reţinute de angajator, impozitele pe venitul
naţional sunt datorate în întregime până la 15 martie a anului următor (la mijlocul lunii aprilie în
cazul în care plătiţi prin transfer bancar automat), cu două plăţi anticipate plătit în iulie şi
noiembrie ale anului fiscal de rulare. Prepayments are calculated based on the previous year's
income, ie you do not pay them during your first year in Japan. Plăţi anticipate sunt calculate pe
baza veniturilor din anul precedent, adică să nu le plătească în primul an în Japonia.

For example, if you have to pay national income taxes for 2010, they have to be fully paid by
March 15, 2011 (or April 22, 2011 in case of payment by automatic bank transfer), with the
prepayments already paid in July and November 2010. De exemplu, dacă aveţi de a plăti
impozite naţionale pe venit pentru anul 2010, acestea trebuie să fie achitate integral de către 15
martie 2011 (sau 22 aprilie 2011 în cazul plăţii prin transfer bancar automat), cu plăţile anticipate
deja plătite în iulie şi noiembrie 2010.

Prefectural and municipal income taxes are paid in quarterly installments during the following
year. impozite Prefectural şi municipale venituri sunt plătite în rate trimestriale în cursul anului
următor. For example, the 2010 taxes are paid in four installments due in June, August and
October 2011 and January 2012. De exemplu, din 2010 taxele sunt plătite în patru tranşe datorate
în iunie, august şi octombrie 2011 şi ianuarie 2012.

Tax Rates Rata impozitului

The tax rate is determined based on the taxable income. Rata de impozitare este determinată pe
baza venitului impozabil. Like in other countries, taxable income is the total earnings minus a
basic exemption, exemptions for dependents and various types of deductions, such as deductions
for insurance premiums, medical expenses and business expenses of the self-employed. Ca şi în
alte ţări, venitul impozabil este castigurile totale minus o scutire de bază, scutirile pentru
persoane aflate în întreţinere şi diverse tipuri de deduceri, cum ar fi deducerile pentru primele de
asigurare, cheltuielile medicale şi cheltuielile de afaceri din activităţi independente.

National Income Tax Rates Naţionale de impozitul pe venit Rata

Taxable Income Venituri

Tax Rate Rata impozitului pe
impozabile

less than 1.95 million yen mai 5% of taxable income 5% din venitul impozabil
puţin de 1.95 milioane de yeni

1.95 to 3.3 million yen 1.95- 10% of taxable income exceeding 1.95 million yen plus 97,500 yen
3,300,000 yeni 10% din venitul impozabil de peste 1.95 milioane de yeni plus 97500
 yeni

20% of taxable income exceeding 3.3 million yen plus 232,500 yen
3.3 to 6.95 million yen 3.3-
20% din venitul impozabil de peste 3.3 milioane de yeni, plus 232500
6,950,000 yeni
yeni

23% of taxable income exceeding 6.95 million yen plus 962,500 yen
6.95 to 9 million yen 6.95 - 9
23% din venitul impozabil de peste 6.95 milioane de yeni, plus
milioane de yeni
962500 yeni

33% of taxable income exceeding 9 million yen plus 1,434,000 yen

9 to 18 million yen 9 - 18 milioane
33% din venitul impozabil de peste 9 milioane de yeni, plus 1.434
de yeni
milioane yeni

40% of taxable income exceeding 18 million yen plus 4,404,000 yen

more than 18 million yen mai mult
40% din venitul impozabil care depăşeşte 18 milioane de yeni, plus
de 18 milioane de yeni
4404000 yeni

Prefectural Income Tax Rates Impozitul pe venit Rata Prefectural

Taxable Income Venituri

Tax Rate Rata impozitului pe
impozabile

all toate 4% of taxable income 4% din venitul impozabil

Municipal Income Tax Rates Impozitul pe venit Rata Municipal

Taxable Income Venituri

Tax Rate Rata impozitului pe
impozabile

all toate 6% of taxable income 6% din venitul impozabil

Prefectural Enterprise Tax Rates Enterprise Tarife fiscale Prefectural

(in case of self-employed persons) (În caz de persoanele care desfăşoară
activităţi independente)

Taxable Income Venituri

Tax Rate Rata impozitului pe
impozabile

all toate 3% to 5% depending on the type of business 3% la 5% în funcţie de tipul

de afacere