Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Profesor coordonator,
Masterand,
1.1. GENERALITI PRIVIND bugetul general consolidat Bugetul general consolidat al statului (BGC) reprezint ansamblul bugetelor componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg. Rezult 2 caracteristici: bugetele sunt agregate, prin cumularea valorilor nregistrate att la venituri, ct i la cheltuieli; bugetele sunt consolidate, prin eliminarea transferurilor de sume dintre dou bugete componente ale BGC, n vederea: -evitrii dublei nregistrri a acestora; -evidenierii corecte a efortului financiar public.
Bugetul general consolidat este format din : Bugetul de stat Bugetul asigurrilor sociale de stat Bugetele locale Bugetele fondurilor speciale Bugetul Trezoreriei Statului Bugetul instituiilor publice autonome Bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat a cror rambursare , dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice Bugetul fondurilor externe nerambursabile Bugetele prezentate sunt formate la rndul lor din venituri i cheltuieli.
2.
- funcia de alocare este atribuit prii de cheltuieli i reflect modul de alocare a resurselor fiecrui an bugetar; - funcia de redistribuire deriv din faptul c bugetul este un instrument cu ajutorul cruia se face o redistribuire a unei pri din produsul intern brut prin intermediul unor impozite i taxe i prin intermediul cheltuielilor.
Veniturile fiscale ale bugetului general consolidat provin n cea mai mare parte 75% din patru mari categorii cum ar fi: - impozitul pe profit. - impozitul pe venit; - taxa pe valoarea adugat; - accize ntre veniturile fiscale, cuprinse n buget prima categorie de venit este reprezentat de impozitele directe cele mai importante fiind impozitul pe profit , impozitul pe salarii, impoyitul pe veniturile realizate de persoanele fizice i juridice nerezidente,impoyitul pe dividende etc. A doua categorie de venituri ntre veniturile fiscale este reprezentat de impozitele indirecte care cuprind taxa pe valoare adaugat , accize, taxe vamale , taxe pentru jocurile de noroc, taxe de timbru, amenyi judiciare, impoyitul pe veniturile microntreprinderilor.
Impozitul pe profit a fost instituit la nceputul anului 1991. Impozit pe profit datorau regiile autonome ,societile comerciale, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i de credit, ali ageni economici organizai ca persoane juridice, inclusiv cu capital strain, precum i unitile economice ale altor persoane juridice romne sau strine, care realizau profituri din activitatea . Din anul 2005 cota impozitului pe profit a fost redus de la 25% la 16%, aceast modificare fiind nsoit de extinderea bazei de impozitare.
Impozitul pe salarii reprezint un impozit direct datorat de persoanele fizice care realizeaz venituri de natur salarial, reinut de entiti prin stopaj la surs care contribuie la formarea veniturilor bugetului de stat. Impozitul pe salarii a fost instituit n anul 1991, obiectul impozabil fiind reprezentat de veniturile sub form de salarii i alte drepturi salariale realizate de ctre persoanele fizice romne sau strine, pe teritoriul Romniei se foloseau cotele de impozitare proporionale progresive pe trane. Cota ce mai mic a fost stabilit la 6%, iar ce mai mare la 45%. n perioada 2000-2004 cotele de impozitare erau mai reduse dect n perioadele precedente fiind cuprinse ntre 18-40%, iar o serie de venituri neimpozabile s-au transfomat n venituri impozabile ncepnd cu anul 2000 (dividendele, dobnzile). n 2005 noutile aduse de acest impozit au constat n: - introducerea cotei de impozit proporionale de 16% pentru majoritatea categoriilor de venituri (din activiti individuale, salarii, cedarea folosinei bunurilor, pensii, activiti agricole). - impunerea globala a veniturilor; - acordarea deducerilor personale: de baza si suplimentare in funcie de situaia personal a contibuabilului; - includerea la venituri a avantajelor n bani i/sau n natur primite de o persoana fizic precum i folosirea n scop personal a bunurilor aferente desfaurri activitii.
Taxa pe valoare adaugat n anul 1992, n locul impozitului pe circulaia mrfurilor a fost instituit taxa pe valoarea adaugat (TVA), iar la o serie de produse, pe lng aceast tax, care constituie o tax de consumaie cu caracter general, a fost autorizat i perceperea unor taxe de consumaie specifice, denumite accize. Iniial cotele de TVA au fost de 18%, 9%, 0%, ulterior au fost de 22%, 11%, 0%. ncepnd cu anul 2000 cota standard de 22% s-a redus la 19%, cota redus de 11% a fost eliminat, i au fost abrogate o serie de faciliti fiscale cu privire la TVA. Codul fiscal adoptat n anul 2004 a eliminat o serie de scutiri privind taxa pe valoarea adaugata (TVA) pentru c acest impozit s corespund cerinelor aquis-ului comunitar. Cotele folosite sunt de 19% cota standard i 9% cota redusa. De la 1 iulie 2010, TVA-ul a crescut cu 5 puncte procentuale, de la 19% la 24%.
Un numr limitat de produse de provenien indigen sau din import suport, pe lng taxa pe valoarea adaugat, i o tax special de consumaie, denumit acciz. Produsele pentru care se datoreaz accize n ara noastr, potrivit legislaiei n vigoare (din anul 1997) sunt: a) alcoolul etilic alimentar, buturile alcoolice i oricare alte produse destinate industriei alimentare sau consumului, care conin alcool etilic alimentar; buturile alcoolice naturale vinurile i produsele pe baz de vin i berea; b) produsele din tutun; c) produsele petroliere; d) alte produse, cum ar fi: - cafeaua, apele (minerale, gazoase etc.); - confeciile din blnuri naturale (cu exceptii); - articole din cristal; - bijuterii din aur i/sau din platin (cu anumite excepii); - autoturismele i autoturismele de teren, anumite produse electronice, etc. ncepnd cu anul 2005 s-a delimitat sfera accizelor armonizate, au fost introduse antrepozitele fiscale cerin a aquis-ului comunitar, iar nivelurile accizelor au fost aliniate prevederilor acestui document.
VENITURILE NEFISCALE Sunt veniturile care revin statului i unitilor administrativ-teritoriale n calitatea acestora de proprietate capitaluri avansate pentru constituirea patrimoniului unitilor economice i instituiilor publice care realizeaz acele activiti ale administraiei publice, ce au n principal , caracter de prestaie. Este vorba de venituri din proprietate i de venituri din vnzri de bunuri i servicii. Din prima categorie fac parte : -vrsminte din profitul net al regiilor autonome , societilor i companiilor naionale , venituri din concesiuni i nchirieri, venituri din dividende, venituri din dobnzi. A doua categorie include : -venituri din prestri de servicii i alte activiti , venituri din taxe administrative , eliberri permise . Veniturile nefiscale de la regiile autonome , societile i companiile naionale care funcioneaz sub autoritatea ministerelor se mobilizeaz la bugetul de stat.
VENITURI TOTALE VENITURI CURENTE VENITURI FISCALE Impozit pe profit ,salarii,venit -Impozit pe profit -Impozit pe salarii, venit -Alte impozite Impozite si taxe pe proprietate Impozite pe taxe si bunuri si servicii -TVA -Accize Impozit pe comertul exterior si tranzactii internationale Ale impozite si taxe fiscale Contributii de asigurari VENITURI NEFISCALE Subventii Venituri din capital Donatii Operatiuni financiare
76365.8
26319 10558.3 14374.9 1385.8 2944.9 46061.2 31243.2 125118.8 855.7
94044.4
88324.3
31829.9
93060.1
28926.1 10115.1 17956.8 854.2 3801.5 59358.9 39246 17378.9 574
104687
30106.5 10309.1 19076.4 721.1 3976.4 69558.4 47917.4 19104.8 673.7
n anul 2007 veniturile totale au fost n suma de 127 108.2 mil.lei , iar veniturile fiscale au reprezentat un procent de 40% din total venituri, iar cele nefiscale de 7%.
n anul 2008 veniturile totale au fost n suma de 164 466.8 mil.lei , iar veniturile fiscale au reprezentat un procent de 57% din total venituri, iar cele nefiscale de 9,6%. n anul 2009 veniturile totale au fost n suma de 156 624.9 mil.lei , iar veniturile fiscale au reprezentat un procent 56% ,iar cele nefiscale de 9,5%. n anul 2010 veniturile totale au fost n suma de 168 598.5 mil.lei , iar veniturile fiscale au reprezentat un procent 55% ,iar cele nefiscale de 11,7%. n anul 2011 veniturile totale au fost n suma de 181 573.7 mil.lei , iar veniturile fiscale au reprezentat un procent 57,7% ,iar cele nefiscale de 10%.
181573.7
156624.9
168598.5
160000
140000 120000 100000 80000 60000 40000 20000 0 2007 2008
2009
2010
2011
2007
CHELTUIELI TOTALE
CHELTUIELI CURENTE
Cheltuieli de personal Bunuri si servicii Dobanzi Subventii Transferuri Total Transferuri intre unitati ale administratiei publice
Alte transferuri
Proiecte cu finantare din fonduri externe nerambursabile Asistenta sociala Alte cheltuieli Cheltuieli aferente programelor cu finantare rambursabila
12,348.4
15,441.2
12,042.0
2,371.7
15.335,9
7.235,7
12.984,3
10.752,9
38,326.7 2,091.7
53,592.4 5,926.2
Cheltuieli de capital Active nefinanciare Active financiare Operatiuni financiare Imprumuturi Rambursari de credite
14,410.4 14,063.5
23,203.4
23,175.3 23,175.3
19.368,9 19.368,9
9.4 9.4
193,4 193,4
Astfel, dup cum se poate observa n grafic n 2007, 20.1% din totalul veniturilor bugetului general consolidat au fost direcionate ctre acoperirea cheltuielilor de personal, adic a salariilor bugetarilor, n timp ce cheltuielile statului cu achiziia de bunuri i servicii au totalizat 20,3% din venituri.n total, 40,5% din suma ncasat de stat din taxe i impozite a fost directionat ctre acoperirea acestor doua tipuri de cheltuieli. n 2008, procentul a ajuns la 46,6%, iar in 2009 la 48,2%, ceea ce inseamn c funcionarea aparatului administrativ consum aproape jumtate din resurse. Iar dac mai adaugm cheltuielile cu asistena social ajungem la 80% in 2008, si 89% in 2009.
n 2010, pe fondul reducerii salariilor bugetarilor i creterii ncasrilor la buget, ponderea cheltuielile statului cu personalul i achiziia de bunuri a sczut la 43,1% din total venituri, iar n primele 4 luni din 2011 la 38,2%, acesta fiind cel mai mic procent din ultimii 5 ani. n sume absolute, cheltuielile de personal i cele cu achiziia de bunuri i servicii au crescut de la 76,6 mil lei n 2008, 75,5 mil lei n 2009, si 72,6 mil lei in 2010.n 2011 cheltuielile au fost de 70,26 mil lei.