Notiuni generale Rolul impozitelor Impozitele directe Impozitele directe avantaje dezavantaje Clasificarea impozitelor directe Impozitul pe venit

it Impozitele pe venitul persoanelor fizice Impozitul pe venitul persoanelor juridice Concluzii prezentare realizata de:

Impozitele reprezint o form de prelevare a unei prti din veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice la dispoziia statului, n vederea acoperirii cheltuielilor sale. Aceast prelevare se face n mod obligatoriu cu titlu nerambursabil si fr contraprestaie din partea statului .

 Pe plan economic - impozitele se folosesc ca prghii de politic economic i acest lucru este demonstrat de modul concret n care sunt aezate i percepute. Astfel, impozitele se manifest ca i instrumente de stimulare sau de frnare a activitilor economice, a consumului anumitor mrfuri sau/i servicii. Pe plan social - rolul impozitelor se manifest prin utilizarea lor ca instrument al redistribuirii unei pri importante a produsului intern brut. De asemenea, un efect major pe plan social l are i creterea generalizata impozitelor. Pe plan financiar - impozitele au un rol deosebit de important ntruct cea mai mare parte a resurselor financiare mobilizate de stat pentru acoperirea necesitilor publice provin din ncasrile aferente impozitelor

a. asigurarea unei mai mari echiti fiscale. (pot fi calculate pentru fiecare individ, innd cont de situaiile personale ale fiecrui contribuabil) b. ofer posibilitatea impozitrii difereniate a grupurilor cu venituri mai mari. c. imposibilitatea sustragerii de la plata acestor impozite. Oamenii trebuie s munceasc pentru a-i ctiga existena, de aceea obligaia de plat a impozitului nu poate fi evitat atunci cnd impozitul se percepe pe venit.

a. poate avea un efectul nestimulativ n ceea ce privete munca, descurajnd practic munca i iniiativa particular, precum i acumularea de capital b. evaziune fiscal; impozitele directe ridicate ncurajeaz economia subteran sau economia la negru. Cu ct rata de impozitare este mai mare, cu att este mai ridicat evaziunea fiscal.

Impozite reale
Sunt cele pentru care la impunere se ia n

considerare produsul brut obtenabil al obiectului impozabil (ex. stabilirea impozitului pe suprafeele agricole s-ar face n funcie de suprafa i nu de venitul net obinut din exploatarea ei)

Impozite personale
Impozitele aplicate asupra venitului sau averii

contribuabilului, difereniate n funcie de mrimea impozitului sau averii i de si de situaia personal a fiecrui individ).

Impozitele pe venit sunt forma de baza a impozitelor personale si au putut fi introduse atunci cand s-a inregistrat o suficienta diferentiere a veniturilor realizate de diferite categorii sociale. Subiectele impozitului pe venit sunt persoanele fizice si cele juridice (societatile de capital) care realizeaza venituri din diferite surse.

Se aplic asupra veniturilor realizate de persoanele fizice din diverse surse: salariu, venituri din profesii liberale, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din dividende, venituri din jocuri de noroc etc. Baza de calcul o constituie venitul impozabil care se calculeaz pornind de la venitul brut obinut eventual corectat cu diverse deduceri fiscale.

Sistemul impunerii separate poate fi intalnit fie sub forma unui im-pozit unic pe venit, care permite o impunere diferentiata pentru fiecare ca-tegorie de venit in functie de natura acestuia, fie prin instituirea mai multor impozite, care vizeaza fiecare in parte venitul obtinut dintr-o anumita sursa. Sistemul impunerii globale este cel mai frecvent intalnit si presupune cumularea tuturor veniturilor realizate de o persoana fizica, indiferent de sursa de provenienta, si supunerea venitului cumulat unui singur impozit.

Pentru calcularea impozitului pe veniturile persoanelor fizice pot fi utilizate cote proportionale sau progresive. In unele tari, venitul impozabil este supus mai intai impunerii la cote proportionale si apoi impunerii in cote progresive. Cea mai frecvent utilizata este impunerea in cote progresive pe transe de venit. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice se stabileste, de regula, anual, pe baza declaratiei de impunere intocmite de subiectul impozitului. Dupa stabilirea impozitului datorat statului, acesta se inregistreaza in debitul contribuabilului in registrul de rol. Incasarea impozitului stabilit asupra veniturilor din salarii, dobanzi, rente, etc. se realizeaza, de cele mai multe ori, prin stopaj la sursa, iar impozitul asupra celorlalte venituri se incaseaza direct de la contribuabili.

Impozitul pe venitul persoanelor juridice se aplic diferit n funcie de tipul acestora (societi de persoane sau de capital), dar i de particularitile fiecrui sistem fiscal. n Romnia, cota proporional de 16% se aplic asupra profitului impoziabil calculat astfel:

Profit impozabil = Venituri totale cheltuieli totale + cheltuieli nedeductibile- venituri neimpozabile

Pentru stabilirea impozitului pe profitul realizat de persoanele juridice (societatile de capital), in unele tari se foloseste acelasi sistem de impunere ca in cazul persoanelor fizice, iar in altele se practica un sistem distinct. Modul in care se realizeaza impunerea profitului realizat de persoanele juridice este determinat de organizarea acestora, ca societati de persoane sau ca societati de capital. In cazul societatilor de persoane, impunerea veniturilor acestora se face frecvent pe baza sistemului aplicat veniturilor persoanelor fizice, deoarece este dificil sa se faca distinctie intre averea fiecareia din persoanele asociate si patrimoniul societatii respective. La societatile de capital, poate fi facuta o demarcatie neta intre averea personala a actionarilor si patrimoniul societatii deoarece actionarii raspund pentru actele si faptele societatii numai in limitele partii de capital pe care o detin.

impozitele directe afecteaza veniturile nominale, in timp ce impozitele indirecte afecteaza puterea de cumparare a contribuabililor, deci veniturile lor reale impozitele directe sunt evidente si provoaca reactii prompte din partea contribuabililor atunci cand devin greu de suportat, iar impozitele indirecte sunt in schimb mascate

In tarile occidentale ponderea impozitelor directe in totalul veniturilor bugetare este, de regula, mai mare decat ponderea impozitelor indirecte. Cauza: existenta unei clase mijlocii puternice, ale carei venituri creeaza o baza larga de aplicare a impozitelor directe, si politica sociala de protejare a celor cu venituri mici, prin impozite indirecte mai reduse pentru produsele de larg consum.