Analiza impozitelor directe

Tari dezvoltate:

Gemania: Ponderea impozitelor directe a fost de 29,4% n total venituri in 2010.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice: ncepnd cu anul 2007, o cot maxim de 45%
se aplic veniturilor de peste 250.000 . Pe lng impozitul pe venit se percepe o supratax de
solidaritate de 5,5%. De la 1 ianuarie 2009 a intrat n vigoare opiunea de evaluare a veniturilor
din investiii private i ctiguri de capital, acestea fiind impozitate la surs, de 25% (plus taxa
suplimentar de solidaritate).
Impozitul pe profit: ncepnd din ianuarie 2008, cota impozitului pe profit a crescut de
la 15% la 15,83%, cu o supratax de solidaritate de 5,5%. mpreun cu impozitul local comercial,
cota de impozitare general este de aproximativ 30%.

Franta: Ponderea impozitelor directe a fost de 25,6% n total venituri i 11% n PIB (sub
media UE).
Impozitul pe venitul persoanelor fizice: se percepe anual, aplicndu-se asupra venitului
anual global, pe un sistem de cote progresive. Pentru 2012, cea mai mare cot de impozitare
este de 41% . O caracteristic de remarcat a sistemului este numrul mare de praguri i scutiri
aplicate.
Impozitul pe profit: Acest tip de impozit se aplic tuturor profiturile realizate n Frana
de ctre companii i alte entiti juridice. Cota standard este de 33,33%. IMM-urile sunt
impozitate cu o cot redus de 15% pentru primii 38.120 din profit. Companiile mari sunt
supuse la o cot suplimentar de 3,3%. Rata efectiv de impozitare este de 34.43%. Pentru
2012 i 2013, se aplic o cot suplimentar de 5% la societile cu venitul brut de peste 250 mil.
de euro (nainte de a folosi creditele fiscale).

Marea Britanie: Pondere ridicat a impozitarii directe, principala surs a veniturilor

bugetare cu o pondere de 44.4% n total venituri (15.8% din PIB, a cincea cea mai mare pondere
printre statele membre). Veniturile din impozitul pe persoane fizice au reprezentat 10,1% din
PIB n 2010 , n timp ce ponderea impozitului pe profit a crescut de la 4.0% din PIB ntre 2002
2006, la 3.1% din PIB n anul 2010 (peste media UE27(2.7%)).
Impozitul pe venitul persoanelor fizice: Cotele impozitului pe venit sunt de 20% i
respectiv 40%. O cot mai mare (50%) se aplic veniturilor anuale peste 150.000 GBP din 2010,
care urmeaz s fie redus la 45% ncepnd cu aprilie 2013. Deducerile personale mai ridicate
sunt valabile pentru cei cu vrsta minim de 65 de ani. Cotele impozitului veniturilor din capital
ncepnd cu iunie 2010 sunt de 18% i 28% n funcie de venitul total. O cot de 10% se aplic
pentru ctigurile din activiti antreprenoriale.
Impozitul pe profit: Exist dou cote: o cot standard de 24% ncepnd cu aprilie 2012 i
o cot pentru profituri reduse de 20% ncepnd cu aprilie 2011.

Danemarca: Taxarea direct reprezint 62.7% din totalul veniturilor (30.4% UE27).
Impozitul pe venitul persoanelor fizice reprezint 51.1% din totalul veniturilor n anul 2010.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice: Este caracterizat de rate medii i marginale

relativ ridicate. Contribuabilii persoane fizice pltesc 8% din ctig salarial brut naintea oricrei
deduceri. Ca i n alte ri nordice taxele locale joac un rol important. Cota medie a impozitului
pe venit local este de 25,7%. Exist o deducere personal de 5765. Pentru veniturile din
dividende, precum i pentru ctigurile din titluri de valoare se utilizeaz dou cote: una de 27%
i una de 42% n funcie de nivelul acestora.
Impozitul pe profit: Cota impozitului pe profit a fost redus de la 30% n 2005 la 25% n
2007. Dei nu exist nicio tax pe profit la nivel local, municipalitile primesc o parte din
veniturile ncasate din impozitul pe profit.

Suedia:
In Suedia, impozitul pe profit este un venit al bugetului statului. Subiectii
impozabili sunt: toate persoanele juridice (mai putin statul si persoanele juridice
mentionate mai jos) datoreaza impozit pe profit; societatile straine si alte
persoane juridice straine datoreaza impozit pe profit doar pentru beneficiile obtinute printr-un
sediu permanent sau in legatura cu proprietati imobiliare din Suedia.
Cota de impozitare standard este de 28%, existand si o cota de impozitare pentru
fondurile care emit titluri de valoare, respectiv 30%.
 Impozitul pe venit: In principiu, rezidentii suedezi (persoanele fizice care au domiciliul
sau resedinta obisnuita in Suedia) datoreaza impozit pentru beneficiul mondial, in timp
ce nerezidentii datoreaza impozit doar pentru veniturile obtinute din Suedia.
Sub raportul beneficiarilor impozitului pe venit colectat, trebuie precizat ca din 1991 Suedia are
un sistem dualist' de impozitare a veniturilor: impozitul pe venit este perceput atat de stat, cat
si de colectivitatile locale.
Cotele de impunere oscileaza intre 0% impozitul de stat si 26-34% impozitul local,
pentru veniturile cuprinse intre 1 si 291.800 coroane suedeze si 25% impozitul de stat,
respectiv 26-34% impozitul local, pentru venituri mai mari de 441.300 coroane suedeze.

Tari in curs de dezvoltare:

Ungaria: Ponderea impozitelor directe a fost de 22,6% n total venituri in 2010.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice: ncepnd cu 1 ianuarie 2011, sistemul de
impozitare progresiv a fost nlocuit cu cota unic de 16%. Acesta se aplic nu numai la salarii, ci
la toate categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, cum ar fi vnzarea de bunuri
imobiliare, dividende i dobnzi. Tot atunci, a fost introdus un nou sistem privind creditul fiscal.
Impozitul pe profit: n ultimii ani a existat o tendin puternic de reducere a cotelor
impozitului pe profit, n special n noile state membre. n acest context, a introdus o cot a
impozitului pe profit de 18% n 1995, diminuat pn la 16% n 2004. Dei ncepnd cu 1
ianuarie 2010, a fost lrgit baza de impozitare, iar cota a fost majorat pn la 19% (cu
excepia cotei de 10% nc aplicabil pentru baza de impozitare mai mic de 500 mil HUF ),
aplicarea taxei de solidaritate de 4% a fost ntrerupt, conducnd la scderea poverii fiscale cu
1 pp.

Polonia:
Impozitul pe profit: Particularitatea sistemului polonez este ca impozitarea nu
este legata in mod necesar de existenta personalitatii juridice a unei entitati. Exista astfel unele
entitati, de pilda sucursalele, care datoreaza impozit pe profit. In schimb, societatile de
persoane (de exemplu, societatea in nume colectiv) nu datoreaza acest impozit.
Determinarea bazei impozabile se face prin luarea in considerare a veniturilor impozabile si a
cheltuielilor deductibile.
Cota de impozitare este in prezent de 19%. Dividendele sunt impozitate cu 19%, insa
impozitul astfel platit de societatea care distribuie dividende poate fi dedus din
cuantumul impozitului pe profit datorat.
Impozitul pe venit: Pentru determinarea contribuabililor care datoreaza impozit pe
venit, se face aceeasi distinctie intre rezidenti si nerezidenti. Rezidentii datoreaza
impozit pentru toate veniturile pe care le realizeaza, in timp ce nerezidentii
doar pentru veniturile obtinute din Polonia.
Cu incepere de la 1 ianuarie 2005, dividendele, dobanzile, redeventele si toate celelalte
impozite cu regim de retinere la sursa sunt impozitate cu o cota unica de l9%.

Estonia:
Impozit pe profit: De la 1 ianuarie 2000, societatile rezidente si sediile permanente ale
societatilor straine datoreaza impozit pe profit pentru toate beneficiile pe care le
distribuie, Estonia decizand san u mpoziteze beneficiile care nu sunt distribuite. In baza de
impozitare sunt deci incluse dividendele si oricare alte beneficii distribuite, darurile si donatiile,
cheltuielile de protocol, cheltuielile si platile care nu pot fi justificate de o legatura directa cu
activitatea societatii.
Cota de impozitare este satbilita la 16%. Transferal beneficiilor unui sediu permanent
catre societatea mama sau catre o societate nerezidenta este considerate o distribuire.
Impozitul pe venit: In Estonia, stat care aloca o parte destul de interesanta din
impozitele si taxele colectate comunitatilor locale , impozitul pe venit colectat reprezinta
aproximativ 44% din bugetul statului si in jur de 56% din bugetul fiecarei comunitati locale.
In principiu, rezidentii sunt impozitati pentru toate veniturile pe care le obtin, din tara
sau din strainatate, iar nerezidentii numai pentru veniturile obtinut in Estonia.

Cehia:
Impozitul pe profit: Potrivit regulilor fiscale din Cehia, sunt supuse impozitului pe profit
societatile rezidente si societatile straine care au un sediu permanent in Cehia. Pentru
sucursale, impunerea se face in baza unei negocieri intre sucursala si administratia fiscala.
 Cota standard pentru impozitul pe profit este de 26%. Dividendele platite de filialele
societatilor mama suporta o retinere la sursa de maxim 10%. Fondurile de investitii, fondurile
de pensii si fondurile mutuale datoreaza un impozit pe profit de 15%.
Impozitul pe venit: Baza de impunere este destul de cuprinzatoare si include veniturile
din salarii, veniturile din activitati independente, venituri din cedare folosintei bunurilor,
castigurile din tranzactii cu active financiare sau non-financiare, venituri diverse.
Impozitarea veniturilor astfel determinate se face pe baza unui barem progresiv, cu
patru paliere de impunere.

Bulgaria:
Impozitul pe profit: In materia impozitului pe profit, subiectii impozabili in Bulgaria
sunt entitatile rezidente, entitatile finantate de stat si sediile permanente
ale entitatilor nerezidente.
Cota de impozit pe profit este in prezent de 15%.
Impozitul pe venit: Impozitul pe venit este datorat de rezidenti, pentru beneficiul
mondial pe care il realizeaza, si de nerezidenti, pentru veniturile obtinute
din Bulgaria.
Baza de impozitare este constituita din mai multe categorii de venituri: venituri
din munca, venituri comerciale si din activitati profesionale, castiguri din tranzactii cu active
mobiliare sau imobiliare, venituri din inchirierea bunurilor mobile sau imobile, venituri diverse.

Impozitele directe la nivelul Uniunii Europene:

Din analiza sistemelor de impozitare n rndul statelor membre ale U..E., reiese c dac
la nivelul UE15, ponderile taxelor directe, indirecte i a contribuiilor sunt relativ egale, n noile
state membre impozitarea direct ocup o pondere mai mic n total venituri. Cea mai mic
pondere a impozitelor directe n total impozite la nivelul anului 2010 o are Lituania (numai
17,4%), urmat de Bulgaria (18,8%) i Slovacia (19,1%)1 . Toate aceste ri au adoptat sisteme
de impozitare cu cote fixe care conduc la o reducere puternic a impozitelor directe fa de
cele indirecte.