Structura şi evoluţia veniturilor fiscale

Sistemul fiscal din Norvegia este unul complex, cu o serie de impozite și taxe care
finanțează serviciile publice și asigurările sociale generoase ale țării. Norvegia are una dintre
cele mai ridicate rate de impozitare din lume, dar, în schimb, oferă o gamă largă de beneficii și
servicii sociale pentru cetățeni.
Cuvântul norvegian pentru taxă este skatt, iar conform datelor statistice, în 2012, veniturile
fiscale totale au fost de 42,2% din produsul intern brut (PIB). Există multe taxe directe și
indirecte, iar cele mai importante impozitem din punct de vedere al veniturilor sunt: TVA-ul,
impozitul pe venit în sectorul petrolier, contribuțiile angajatorilor la asigurările sociale și
impozitul pe venit. Majoritatea impozitelor directe sunt colectate de Administrația Fiscală
Norvegiană (Skatteetaten), iar cele mai multe impozite indirecte sunt colectate de autoritățile
vamale.

Impozitarea consumului, muncii şi capitalului

Veniturile din impozitarea consumului (12,0% din PIB), au scăzut din 2002 (12,8% din
PIB), tendință care s-a inversat în 2007, nivelurile actuale fiind peste media UE.
Impozitarea forţei de muncă a fost în declin începând din 2002 în ceea ce priveşte
veniturile, cu excepţia anului 2007, atunci când suprataxa privind impozitul pe venitul personal a
crescut.
Impozitul pe capital are o pondere de 14,3% din PIB, fiind peste media UE. Taxele pe gaz
contribuie semnificativ la această particularitate. Impozitul special pe veniturile petroliere, care
este înregistrat ca un impozit asupra stocurilor de capital/avere, este o componentă majoră a
veniturilor provenite din impozitarea capitalului.

Impozitul pe venitul personal

Norvegia, ca şi alte câteva ţări nordice, a adoptat un sistem de impozitare dublă. Veniturile
salariale şi din pensii sunt impozitate la rate progresive.
Impozitul pe venitul personal (trinnskatt) este, ca și contribuții la asigurările sociale ale
salariaților și ale lucrătorilor independenți, perceput din venitul personal. În Norvegia se percep
câteva categorii de venituri diferite:
NOK %
0 – 198 349 0
198 350 – 279 149 1,7
279 150 – 642 949 4,0
642 950 – 926 799 13,5
 926 800 – 1 499 16,5
999
Peste 1 500 000 17,5

Impozitarea corporaţiilor
Companiile sunt supuse impozitului pe profit cu o cotă de 22%. Veniturile şi câştigurile
din capital sunt reunite şi impozitate la aceeaşi cotă. Regimurile special se aplică la activităţile
legate de explorarea şi exploatarea resurselor de petrol. Dividendele obţinute de către acţionarii
companiei la societăţi rezidente, bănci de economii şi fonduri de investiţii sunt, în principiu,
scutite de impozit, precum şi câştigurile de capital privind eliminarea de acţiuni în astfel de
entităţi. Cu toate acestea, 3% din aceste venituri sunt impozabile în scopul de a echilibra
deducerea cheltuielilor legate de astfel de venituri. Câştigurile de capital provenite din vânzarea
de active sunt în mod normal incluse în venitul impozabil.

TVA
Impozitul TVA în Norvegia este denumit merverdiavgift, sau MVA. Este, de asemenea,
cunoscut sub numele de mamici.
Există trei cote de impozitare TVA în Norvegia. Cel de bază este 25% din valoarea netă a
produselor și serviciilor vândute. Suma redusă este de 15% și se adaugă la vânzarea de produse
alimentare și băuturi. Cea mai mică rată de 12% se aplică, la rândul său, la biletele la cinema și
servicii de transport persoane.

Impozit pe averea netă

Norvegia este una dintre puținele țări care impun impozite pe averea netă. Toate persoanele
fizice care sunt rezidente în Norvegia sunt obligate să plătească impozit pe averea lor globală
netă. Acestea includ proprietăți, conturi bancare și alte active pe care le dețineți în străinătate,
care vor fi supuse impozitelor în Norvegia.
Cota de impozitare în 2023 este de 1% pentru averea netă între 1 700 000 NOK și 20 000
000 NOK și de 1,1% pentru averea netă peste 20 000 000 NOK. Nu se plătește impozit pe averea
netă sub 1 700 000 NOK.

Contribuţiile sociale
Contribuţiile naţionale la asigurări plătite de către angajaţi sunt calculate la salariul brut şi
venitul din pensii. Rata generală de 7,8% se aplică la venitul salarial, inclusiv prestaţiile în natură
şi de remunerare a directorilor, membri ai comisiilor, şi aşa mai departe. O rată redusă de 3% se
aplică pensiilor şi rentelor viagere, precum şi la veniturile obţinute de către persoane fizice sub
17 sau peste 69 de ani. Există o scutire pentru venituri de până la 39 600 NOK din contribuţii.
Pentru venituri peste această sumă, contribuţiile sunt la o rată de echilibrare de 25% până când
rata generală de 7,8% asupra tuturor veniturilor este realizat. Cotele contribuţiilor angajatorilor la
securitatea socială diferenţiate regional au fost reintroduse în 2007, variind de la 0% la 14,1%.
Cei care desfăşoară activităţi independente plătească contribuţiile naţionale la asigurările sociale
la o cotă de 11%.

Taxe de mediu
Taxele de mediu sunt utilizate pentru a promova comportamente mai sustenabile și pentru
a reduce emisiile de gaze cu efect de seră. Norvegia cotizează o gamă largă de taxe de mediu,
incluzând, nu numai tradiţionalele accize la uleiurile minerale, dar şi taxe semnificative asupra
consumului de energie electrică, emisiile de CO2, gaze cu efect de seră, pesticide, sulf şi a unei
taxe pe emisiile de NOX (introdusă doar în 2007). Taxele de transport, în special, sunt mari (de
două ori peste media UE), pornind de la o povară fiscală pe vehicule grele. În schimb, impozitele
pe energie, reprezentând 1,3% din PIB, au un randament mai mic decât media UE.

Facilități fiscale
Norvegia oferă o serie de facilități fiscale pentru diferite categorii de contribuabili sau
pentru anumite activități economice, cu scopul de a încuraja anumite comportamente sau
investiții și de a reduce povara fiscală pentru anumite grupuri, principalele facilități fiind:
1. Deducerile medicale: Contribuabilii pot deduce cheltuielile medicale calificate de la venitul
lor impozabil. Aceasta poate include costurile cu asigurările medicale, tratamente medicale,
medicamente și alte servicii medicale.
2. Taxe reduse pentru vehicule electrice: Pentru a promova utilizarea vehiculelor electrice,
Norvegia aplică taxe reduse sau niciun impozit pentru astfel de vehicule. Acest lucru a
contribuit la creșterea semnificativă a vânzărilor de vehicule electrice în țară.
3. Exonerarea de impozit pentru dobânzi și dividendele din anumite surse: Unele surse de venit,
cum ar fi dobânzile și dividendele provenite din anumite investiții și economii, pot fi
exonerate de la impozitul pe venit în anumite circumstanțe.
4. Incentive pentru cercetare și dezvoltare: Companiile care efectuează cercetare și dezvoltare în
Norvegia pot beneficia de facilități fiscale, inclusiv deduceri fiscale și reduceri ale impozitului
pe profit.
5. Suprataxă pe venituri mari: Deși nu este o facilitate fiscală în sensul clasic, Norvegia aplică o
suprataxă pe veniturile mari pentru a contribui la finanțarea serviciilor publice. Această
suprataxă se aplică în plus față de ratele standard de impozit pe venit și are scopul de a
impozita mai mult veniturile mari.
 Problema 1
NOK %
0 – 198 349 0
198 350 – 279 149 1,7
279 150 – 642 949 4,0
642 950 – 926 799 13,5
926 800 – 1 499 16,5
999
Peste 1 500 000 17,5

Salariu = 1 705 000 NOK

Cota procentuală:
1. Proporțională = 21 %
Impozitul pe venit: 1 705 000 NOK * 21% = 358 050 NOK
2. Progresivă:
a) Simplă:
Impozitul pe venit: 1 705 000 NOK * 17,5% = 298 375 NOK
b) În tranșe:
198 349 * 0% = 0
1 705 000 – 198 349 = 1 506 651 NOK
279 149 * 1,7% = 4 745,53 NOK
1 506 651 – 279 149 = 1 227 502 NOK
642 949 * 4,0% = 25 717,96 NOK
1 227 502 – 642 949 = 584 553 NOK
584 553 * 4,0% = 23 382,12 NOK
Impozitul pe venit: 0 + 4 745,53 + 25 717,96 + 23 382,12 = 53 845,61 NOK

Problema 2
NOK %
0 – 198 349 0
198 350 – 279 149 1,7
 279 150 – 642 949 4,0
642 950 – 926 799 13,5
926 800 – 1 499 16,5
999
Peste 1 500 000 17,5

Salariu = 205 000 NOK

Cota procentuală:
3. Proporțională = 21 %
Impozitul pe venit: 205 000 NOK * 21% = 43 050 NOK
4. Progresivă:
c) Simplă:
Impozitul pe venit: 205 000 NOK * 1,7% = 3 485 NOK
d) În tranșe: Impozitul pe venit nu poate fi calculate prin această metodă deoarece
salariul este mai mic decât 279 149 NOK, respectiv face parte din a doua categorie, iar
impozitul pe venit calculat prin această metodă va fi egal cu 0:
198 349 * 0% = 0 NOK
205 000 – 198 349 = 6 651 NOK
6 651 * 0% = 0 NOK