PROIECT

PENTRU SUSINEREA EXAMENULUI DE

CERTIFICARE A COMPETENELOR
PROFESIONALE

NIVEL 3
CALIFICARE: TEHNICIAN N ACTIVITI
ECONOMICE

ndrumtor:Alina Petre
Absolvent: Cernat Viorel
SURS DE VENIT LA BUGETUL
STATULUI
 Taxa pe valoarea adugat este un impozit
indirect datorat la bugetul statului i care
este colectat conform prevederilor legale.

Introducerea taxei pe valoare adugat a

presupus suprimarea taxelor asupra
producie i a tranzaciilor, a taxelor unice
asupra prestaiilor, a taxelor locale i
reaezarea lor sub forma taxei pe valoare
adugat.
 Taxa pe valoare adugat se aplic asupra
tranzaciilor fiecrui stadiu al circuitului
economic i reprezint un venit al bugetului
de stat, determinat ca diferen ntre taxa
aferent bunurilor i serviciilor achiziionate
pentru a le utiliza n activitatea economic
(input tax) i taxa aferent vnzrilor de
bunuri i servicii ale subiecilor impunerii
(output tax).
n analiza financiar, taxa pe valoare
adugat este definit ca diferena dintre
producia exerciiului i marja comercial,
pe de-o parte, i consumul intermediar.
Sub incidena acestui impozit intr:
livrri de bunuri, att catre teri, ct i
pentru consumul propriu;
achiziii de bunuri;

prestri de servicii;

importurile de bunuri.

Nu sunt impozabile:
exportul;

prestaiile efectuate de liber profesioniti;

prestaiile cu caracter financiar-bancar;

cultura etc.
 n 18 state membre UE se aplic TVA pe cote
difereniate, percepnd-se, n general, un impozit
mai mic pentru medicamente, alimente sau servicii
educaionale. n unele state exporturile sunt scutite
de TVA.
Lituania are o cot standard de TVA de 19 la sut i
dou cote reduse, de 9% si respectiv de 5%.
Malta are doua cote difereniate, cota standard fiind
de 18% iar cea redus de 5%.
Polonia are trei cote de TVA, una standard de 22%
i dou reduse, la 7% i, respectiv, 3%.
Slovacia are o cot de TVA de 19 %, ns serviciile
financiar-bancare, de asigurri i cele educaionale
sunt scutite de TVA.
 Slovenia, are cota standard de TVA de 20%, i o
cot redus, de 8,5 %, iar exporturile sunt scutite
de TVA.
In Letonia cota standard de TVA este de 10 %. O
cot redus de 5% se aplic pentru medicamente i
servicii de comunicaii, n timp ce serviciile
financiare, educaia, serviciile medicale i cele
culturale sunt scutite de TVA.
In Romnia, exist doua cote de TVA: cota
standard, de 24%, i o cot redus, de 9%, care se
aplic medicamentelor, ziarelor, crilor, protezelor.
 n Romnia, TVA-ul apare odat cu trecerea la
economia de pia, nlocuind impozitul pe circulaia
mrfurilor. Introducerea sa s-a realizat prin Ordonana
nr. 3/1992, aprobat prin Legea nr. 130 din 19
decembrie 1992, ea devenind aplicabil cu ncepere de
la 1 ianuarie 1993.

De la 1 iulie 2010, TVA-ul in Romania a crescut

cu 5 puncte procentuale, de la 19% la 24%.

Alte impuneri prevzute de actul normativ se refer la

tichetele de mas i cele de vacan, care sunt
taxate doar cu 16%. De asemenea, dobnzile
bancare sunt impozitate cu 16%, fie c e vorba despre
depozite sau conturi curente.
 Taxa colectat reprezint taxa aferent
livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii
taxabile, efectuate de persoana impozabil

Taxa deductibil reprezint suma total a

taxei datorate sau achitate de ctre o persoan
impozabil pentru achiziiile efectuate.

Taxa de dedus reprezint taxa aferent achiziiilor

care poate fi dedus conform regimului deducerilor
stabilit prin lege.

Taxa dedus reprezint taxa deductibil care a

fost efectiv dedus.
 La sfritul fiecrei perioade de raportare (lun,
trimestru, semestru sau an) conturile de nregistrare a
taxei pe valoarea adugat colectat i deductibil se
soldeaz i se obin soldurile conturilor de plat sau
de recuperare a TVA.
n practic pot aprea dou situaii:
A. Compania are TVA de plat.
Aceast situaie apare atunci cnd compania
nregistreaz o valoare a TVA colectat mai mare
dect cea deductibil. Cu alte cuvinte: cnd compania
nregistreaz venituri purttoare de TVA mai mari
dect cheltuielile aferente acestora.
B. Compania are TVA de recuperat.
Aceast situaie apare atunci cnd compania a
nregistrat mai multe cheltuieli dect venituri i astfel
TVA-ul deductibil este mai mare dect TVA-ul colectat.
 S.C. Helvetica Milk a luat fiin n anul 2004 prin
asocierea S.C. Helvetika S.R.L. cu investitori autohtonI.
Societatea se constituie pe o durat de timp nelimitat.
Capitalul de pornire al S.C. Helvetica Milk SRl este de
30000 lei.
Cifra de afaceri a crescut progresiv pe msura impunerii
produselor societii pe pia, ajungnd la sfritul
anului 2004 la 450.000 lei.
Procentual, cifra de afaceri a crescut cu 20% lunar.
Asociaii au convenit ca obiectul de activitate al
societii s fie producia i prelucrarea laptelui i a
celorlalte produse lactate, precum i toate operaiunile
comerciale care au ca obiect de tranzacie laptele i
produsele din lapte.
 Sortimentele care se produc n acest
moment n unitate sunt urmtoarele:
lapte consum 2,5% gr
iaurt 4% gr
sana 3,5% gr
lapte btut 2,5% gr
smntn 25% gr
fric 32% gr
telemea de vac
brnz dulce de vac.
Produsele finite sunt valorificate prin
reeaua proprie de distribuie la un numr
de aproximativ 120 de uniti cu specific
alimentar.
INDICATORI 2008 2009 2010
CIFRA DE 3.311.844.378 4.384.103.263 5.392.003.274
AFACERI
CHELTUIELI 2.843.728.163 4.093.327.955 5.096.225.987
PROFIT 668.116.215 390.775.308 295.777.296
NR. DE 16 17 18
ANGAJATI
MUNCITORI 12 3 3
TESSA 4 4 5
 Am analizat indicatorii: cifra de afaceri,
cheltuieli, profit i numr de angajai per total
i defalcai pe muncitori i personal tessa.
Din cele prezentate se constat o evoluie
ascendent att a cifrei de afaceri ct i a
cheltuielilor, astfel nct profitul n perioada
2009 2010 a rmas aproximativ constant.
Numrul angajailor a rmas n principiu
constant, n ultimii 2 ani fiind angajate 2
persoane.
 Se observ c productivitatea muncii (W) are o evoluie
cresctoare n funcie de numrul de angajai (L) i de numrul de
muncitori (M). n funcie de personalul Tessa (T) se observ c
productivitatea muncii crete n perioada 2008 2009 dar scade n
2010.
 Impozitul unic ncasat fracionat are cteva avantaje
evidente:
fiecare pltitor, pentru a-i putea recupera impozitul din
amonte este interesat sa ncaseze ct mai grabnic impozitul
din aval, astfel ca TVA nu incit la evaziunea fiscal n aceeai
msur ca impozitele asupra produciei;
nu mai creeaz distorsiuni fiscale n detrimentul activitilor
cu faze multiple de prelucrare i comercializare, asa cum se
ntmpl n cazul impozitului multifazic asupra tranzaciilor;
permind deducerile aferente imobilizrilor, se evit dubla
impozitare a cheltuielilor pentru investiii (n momentul
achiziionrii utilajelor i n momentul vnzrii mrfurilor n
costul crora este inclus amortismentul), aa cum se ntmpl
la impozitul asupra produciei;
permite calculul exact al impozitului ce trebuie rambursat
exportatorului i o impozitare corect a produselor importate.