LICEUL TEORETIC „SOLOMON HALIȚĂ”

SÂNGEORZ-BĂI
 
FILIERĂ: TEHNOLOGICĂ
PROFIL: SERVICII
SPECIALIZARE : TEHNICIAN ÎN ACTIVITĂȚI ECONOMICE
 
  
Impozite indirecte la
S.C. DALIANCA S.R.L.

 
 PROFESOR COORDONATOR: ELEV
MĂGUREAN MONICA CORDOȘ ELISABETA
ANCUȚA
 CAPITOLUL I : PREZENTAREA FIRMEI

" S.C. DALIANCA S.R.L " , este o societate cu raspundere limitata, cu sediul in localitatea
Sant , strada Principala , nr. 356 , judetul Bistrita –Nasaud.
Activitatea principala , conform codului CAEN , este 4941- Transporturi rutiere de marfuri .
Cod unic de inregistrare : 32985848
 Socitatea a fost infiintata in anul 2014 , in data de 27 martie
 Numar de inregistrare , de ordine la Registrul Comertului –J6/ 181 / 27.03.2014
 S.C. DALIANCA -FOREST S.R.L este o persoană juridică română, având forma juridică de
societate cu răspundere limitată, desfăşurându-şi activitatea în conformitate cu legile române.
Scopul principal al societăţii este obţinerea de profit prin desfăşurarea activităţilor în conformitate
cu obiectul de activitate.
 S.C. DALIANCA -FOREST S.R.L comercializează si alte categorii de marfuri , prin
magazinul propriu , care se afla in aceeasi localitate.
 CAPITOLUL I : PREZENTAREA FIRMEI
 
Trăsătura de bază a acestei forme de contabilitate este cea a folosirii
jurnalelor multiple pentru înregistrarea cronologică şi sistematică în
creditul conturilor dezvoltat pe conturi corespondente debitoare.
Prin cumularea debitului fiecărui cont care se regăseşte în diferite
jurnale, în funcţie de conturile creditoare cu care are corespondenţă, se
realizează înregistrarea sistematică în "Cartea mare" la sfârşitul lunii,
pentru rulajul debitor al contului respectiv.

Formularele folosite în cadrul acestei forme de contabilitate sunt:

Jurnale multiple, Situaţiile pentru debitul unor conturi şi Cartea mare.
Jurnalele multiple servesc la înregistrarea cronologică şi sistematică
proprie creditului conturilor sintetice, iar în unele cazuri şi pentru
conturile analitice.
 CAPITOLUL II
1.1.NOŢIUNI TEORETICE ALE
IMPOZITELOR
 Prin intermediul impozitelor,
taxelor şi contribuţiilor statul preia
la buget între patru şi cinci zecimi
şi chiar mai mult din PIB, în ţările
dezvoltate şi între trei şi patru
zecimi în ţările în curs de
dezvoltare.
 Impozitele reprezintă o formă de prelevare a unei părţi
din veniturile şi/sau averea persoanelor fizice şi juridice
la dispoziţia statului în vederea acoperirii cheltuielilor
publice. Această prelevare se face în mod obligatoriu, cu
titlu nerambursabil şi fără contraprestaţie directă din
partea statului.
Prin intermediul impozitelor o parte importantă din
produsul intern brut se concentrează la dispoziţia
statului. Atât din punct de vedere politic, cât şi pe plan
economic, financiar şi social, prezintă un interes major
dimensionarea părţii din produsul intern brut preluată
la dispoziţia statului prin intermediul impozitelor.
 PERCEPEREA IMPOZITELOR:
Încasarea impozitelor printr-un
aparat fiscal propriu s-a generalizat în
perioada capitalismului ascendent şi se
utilizează şi în prezent. În condiţiile
existenţei unui asemenea aparat,
perceperea impozitelor se realizează
astfel:
 direct de către organele fiscale de la
plătitori
 prin stopaj la sursă
 prin aplicarea de timbre fiscale
 CAPITOLUL II : Impozitele INDIRECTE

 Impozitele pe consum sunt impozite indirecte care se includ

în preţul de vânzare al mărfurilor fabricate sau importate şi
comercializate în interiorul ţării în care se percepe impozitul.

 Marfurile asupra carora se percep aceste impozite sunt, in

general, de larg consum.

 Formele impozitelor pe consum:

 impozite speciale pe consum = accize
(taxele de consumatie pe produs);

 impozite generale pe vânzări, care se

percep la vanzarea tuturor marfurilor,
indiferent daca acestea sunt bunuri de
consum sau mijloace de productie.
 Trăsăturile impozitelor indirecte:
 comoditate şi cost relativ redus de percepere;
 lipsa transparenţei;
 cotele aferente impozitelor indirecte nu sunt diferentiate in
functie de venitul, averea sau situatia personala a celor ce
cumpara bunuri/servicii ce fac obiectul impozitelor indirecte;
 nu ţin cont de venitul sau averea personală a celor care le plătesc;
 nu tin seama de echitatea fiscala;
 caracter regresiv
 nivelul impozitelor directe fiind acelaşi indiferent de mărimea venitului sau
averii contribuabilului, ponderea impozitelor indirecte în total venit va fi
mai importantă pentru un contribuabil cu un venit redus decât pentru un
contribuabil cu un venit ridicat);

 afectează veniturile disponibile, deci puterea de cumpărare;

 se incaseaza la bugetele publice de la agentii economici
(platitorii), dar sunt suportate de catre consumatorii finali;
 au un caracter benevol;
 sunt supuse unor constrangeri de ordin economic;
 Sensibilitate crescuta la conjunctura economica.
 Accizele
 impozitele speciale pe consum sau taxele speciale de consumatie)
reprezintă taxe de consumaţie pe produs

 se instituie asupra unor produse cu pondere mare şi constantă în consum şi, de

obicei, cu cerere neelastică.

 bunurile supuse accizelor sunt de regula acelea a caror productie si vanzare

sunt supravegheate de stat; elasticitatea cererii in raport cu venitul este
supraunitara;

 consumul acestor bunuri accizate duce la externalitati negative

 sfera de aplicare a accizelor cuprinde produse ca: alcool şi băuturi alcoolice,

vinuri, produse din tutun, benzină, motorină, ceaiuri, cafea, autoturisme,
blănuri, bijuterii, parfumuri etc.

 se calculeaza
 fie in suma fixa pe unitatea de masura
 Fie in baza unor cote procentuale aplicate asupra pretului de vanzare

 au termen lunar de plata

 instrument pentru infaptuirea unor obiective de ordin social

 Din punct de vedere al bazei de calcul, impozitul pe cifra de afaceri poate fi
impozit pe cifra de afaceri brută şi impozit pe cifra de afaceri netă.

 Impozitul pe cifra de afaceri brută se calculează în fiecare verigă a

circuitului mărfii la întreaga valoare a mărfii vândute, aceasta incluzând şi
taxele plătite anterior.

 Impozitul pe cifra de afaceri netă (taxa pe valoarea adăugată) se

calculează la nivelul fiecărei verigi doar asupra valorii adăugate.

 Obiectivul TVA il reprezinta livrarile de marfuri catre terti si pentru consumul

propriu, achizitiile de bunuri, prestatiile de servicii, bunurile importate

 TVA se calculeaza prin aplicarea cotei la:

 a) valoarea adaugata in fiecare stadiul pe care il parcurge marfa de la
producator la consumator
 b) pretul de vanzare din stadiul respectiv obtinandu-se TVA asupra pretului
de vanzare din care se deduce TVA aferenta pretului de vanzare din stadiul
anterior.

 În ceea ce priveşte cotele de aplicare a TVA, marea majoritate a ţărilor cunosc

două tipuri de cote:
 cota standard, care se aplică marii majorităţi a produselor;
 cota redusă, care se aplică numai unor categorii de produse esenţiale pentru
consum.
 Taxele vamale
 Taxelele vamale sunt impozite instituite de către stat
asupra mărfurilor care sunt transferate dintr-o ţară în alta.
 Taxele vamale de export se întâlnesc sporadic,
deoarece statele sunt interesate să încurajeze
exportul.
 Taxele vamale de tranzit se instituie asupra
mărfurilor care fac obiectul comerţului exterior cu
ocazia trecerii acestora pe teritoriul unei terţe ţări.
 Taxele vamale de import se instituie asupra
importului de mărfuri şi se calculează asupra valorii
acestora în momentul în care ele trec frontiera ţării
importatoare. Această taxă are rolul unui impozit de
egalizare deoarece conduce la apropierea preţului
mărfii importate de preţul mărfii indigene.
 După forma lor de exprimare taxele vamale pot fi:
 Ad valorem şi se exprimă ca procent din valoarea mărfii
importate;
 Specifice se exprimă ca sumă fixă pe unitatea fizică de
marfă importată;
 Compuse se exprimă ca o combinaţie a primelor două.
 Impozitele indirecte – monopolurile fiscale
 Monopolurile fiscale sunt reprezentate de monopolurile
statului asupra producerii şi/sau comercializării unor mărfuri,
precum tutun, sare, alcool, carti de joc, etc.

 Forme:
 Monopolurile fiscale depline se instituie de catre stat atat
asupra productiei cat si asupra comercializarii acelor bunuri
 Monopolurile fiscale partiale sunt instituite fie numai
asupra productiei sau comertului

 Veniturile incasate de stat din monopolurile fiscale

sunt reprezentate de profitul aferent producerii acelor
marfuri
 Tari în care monopolurile fiscale aduc încasări
importante :
 Italia (tutun, chibrituri)
 Germania (alcool)
 Spania (tutun, petrol)
 CAPITOLUL III :STUDIU DE CAZ :
S.C. DALIANCA S.R.L.

Exemplificăm modul de determinare a TVA colectată de


către S.C. DALIANCA S.R.L.
care a realizat următoarele operaţiuni:

 în luna august 2021 a livrat bunuri şi a prestat servicii în

sumă totală de 4 000 lei, din care:

 la intern, cu taxa de 19% - 2 500 lei şi TVA 550 lei;

 la export, cu taxa zero - 750 lei, fără TVA
 la intern, scutit de taxă - 750 lei.
  
 CAPITOLUL III :STUDIU DE CAZ :
S.C. DALIANCA S.R.L.
 TVA deductibiă
 în luna august " S.C. DALIANCA S.R.L.

1. a achiziţionat de la furnizori, mărfuri în valoare de 2 500 lei şi TVA 475

lei;

2. în aceeaşi lună a primit mărfuri din import, prin intermediul unei firme
specializate, în valaoare de 1 000 lei cu TVA 190 lei, care sunt destinate
pentru nevoile firmei;

3. s-a efectuat reparaţia capitală a unui mijloc fix care a costat 500 lei şi TVA
95 lei, achitându-se în martie 2021 un avans de 200 lei şi TVA 38 lei,
diferenţa urmând a fi achitată în luna mai 2021.
 TVA deductibilă aferentă intrărilor pe luna martie reprezintă:
 550 + 190 + 38 = 778 lei
 CAPITOLUL III:STUDIU DE CAZ :
S.C. DALIANCA S.R.L..
 " SC " S.C. „ A&A JOKERS FAMILY” SRL primeşte de la un furnizor mărfuri în
valoare de 10 000 lei, TVA = 19%.
 Înregistrarea contabilă:
 % = 401 "Furnizori" 11 900
 371 "Mărfuri" 10 000
 4426 "TVA deductibilă" 1900
 Contul 4427 "TVA colectat"
Pe baza facturii se înregistrează veniturile degajate din prestaţia de servicii şi TVA
colectată aferentă acestora:
 411 "Clienţi" = % 2618
 704 "Venituri din lucrări
 executate şi servicii prestate 2200
 4427 "TVA colectată" 418
 Contul 4428 "TVA neexigibilă" ţine evidenţa TVA neexigibilă rezultată din
vânzările şi cumpărările de bunuri şi servicii şi lucrări efectuate cu plata în rate,
precum şi cea aferentă facturilor nesosite sau pentru livrările pentru care nu s-
au întocmit facturi. Este un cont bifuncţional.
 Soldul contului reprezintă TVA neexigibilă.
  
 CONCLUZII :
 Având în vedere faptul că cele mai frecvente cazuri de evaziune fiscală în
materie de TVA sunt şi cele legate de neaplicarea pro-ratei, s-ar impune
completarea reglementărilor legale cu sancţiuni mai rele, deoarece
sancţiunile privind contravenţiile nu-şi ating efectul.

 Accizele, ca impozit indirect, îndeplinesc atât un rol fiscal cât şi unul de

protecţie a populaţiei împotriva unor produse cu caracter nociv.
 În ceea ce priveşte taxele vamale, ele sunt chemate să îndeplinească, în
primul rând, un rol protecţionist, cât şi un rol fiscal.

 În concluzie, trebuie subliniat că, în actuala perioadă de tranziţie spre

economia de piaţă, se urmăreşte ca, prin politica financiară şi cea fiscală,
să se susţină procesul de restructurare a economiei, stimularea agenţilor
economici şi eliminarea deficitului de bunuri şi servicii, asigurarea unui
grad cât mai înalt de ocupare a forţei de muncă, stabilitatea monedei
naţionale, îmbunătăţirea calităţii vieţii.
VĂ MULȚUMESC !