Universitatea de Stat de Educație Fizică și Sport

Fcultatea Ștințe ale Securității

Specialitatea Securitate Civilă și Publică

Referat
Clasificarea impozitelor

Efectuat: Volciuc Marina

Verificat:

Chișinău 2022
Cuprins
Introducere..........................................................................................................................................3
Clasificarea impozitelor......................................................................................................................4
Caracteristica impozitelor directe......................................................................................................4
Caracteristica impozitelor indirecte...................................................................................................5
Principiile de politica financiara........................................................................................................8
Concluzie..............................................................................................................................................9
Bibliografie..........................................................................................................................................10
 Introducere
Impozitele reprezinta obligatii ale persoanelor juridice si fizice fata de stat. Aceste
obligatii sunt obligatorii si se realizeaza prin prelevarea unei parti din veniturile acestor
persoane fizice si juridice la dispozitia
Impozitele reprezinta obligatii ale personelor juridice si fizice fata de stat.Aceste
obligatii sunt obligatorii si se realizeaza prin prelevarea unei parti din veniturile acestor
persoane fizice si juridice la dispozitia statului.Ele au titlu nerambursabil si sunt fara
contraprestatie din partea statului.Impozitele se stabilesc prin lege, prin care se stabileste in
incinta catora cade plata impozitului, materia supusa impunerii, marimea relativa a
impozitului, termenele de plata, sanctiunile.
Elementele impozitului sunt:
- subiectul impozitului;
- obiectul impunerii;
- sursa impozitului
- unitatea de impunere pentru
- impozitul pe cladiri, etc
Impozitul poate fi stabilit in sume fixe sau in cote procentuale.
Acesta sau modul de asezare a impozitelor reprezinta totalitatea masurilor care se iau
de organele fiscale in legatura cu fiecare subiect impozabil pentru identificarea, stabilirea
marimii materiei impozabile si determinarea impozitului datorat statului.
Principiile impunerii
Principiul justei impuneri (echitatii fiscale). Acesta presupune ca cetatenii statului
contribuie cu impozite in functie de veniturile care le obtin.
Principiul certitudinii impunerii presupune ca marimea impozitelor datorate de fiecare
persoana in parte sa fie certa si nu arbitrara iar termenele si modalitatea de plata sa fie clar
stabilite.
Principiul comoditatii perceperii impozitelor inseamna ca acestea trebuie percepute la
termenele si in modul cel mai convenabil pentru contribuabil.
Principiul randamentului impozitelor (eficienta impunerii) presupune cheltuieli
minime pentru incasarea acestora si sa se faca intr-un mod cat mai putin stresant pentru
subiectii acestora.
Principiul neutralitatii masurilor fiscale presupune asigurarea de conditii egale
investitorilor capitalului roman si strain .
 Clasificarea impozitelor
Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor
acţiuni determinate şi concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii
de răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat această plată.
Impozitele instituite in majoritatea statelor lumii sunt caracterizate prin eterogenitatea
lor determinata de deosebirile care privesc atat trasaturile de forma, cat si de continut. Pentru
a observa mai usor efectele diferitelor categorii de impozite pe plan economic, social si
politic, se impune cu necesitate gruparea acestora pe baza unor criterii stiintifice.
1. Dupa principalele trasaturi de fond si de forma, impozitele se impart in:
a. a.impozite directe;
b. b.impozite indirecte.
Aceasta este cea mai importanta grupare a impozitelor, atat din punct de vedere
teoretic, cat si din punct de vedere practic.

Caracteristica impozitelor directe

Se stabilesc in functie de veniturile si averea acestora pe baza cotelor stabilite de lege.
Se incaseaza direct de la contribuabil la anumite termene. Caracteristic este ca persoana care
incaseaza impozitul este acela care il suporta. Ele se impart in: reale si personale.
Reale (obiective, pe produs), care:
•se stabilesc in legatura cu detinerea unor obiecte materiale (cum sunt pamantul,
cladirile, magazineleetc.), facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului
impozitului;
• au cunoscut o larga aplicabilitate in perioada capitalismului premonopolist, dar ele
se practica si in prezent in cazul cladirilor, terenurilor ocupate de cladiri, exploatarilor
agricole;
• in aceasta categorie se includ:
• impozitul funciar;
• impozitul pe cladiri;
• impozitul pe activitati industriale, comerciale si profesii libere;
• impozitul pe capitalul mobiliar sau banesc.
Personale (subiective), care:
•se aseaza asupra veniturilor sau averii avandu-se in vedere si situatia personala a
subiectului
•in aceasta categorie se includ:
 •impozitele pe veniturile persoanelor fizice; sunt supuse persoane fizice care au
domiciliul sau rezidentaintr-un stat, sau persoane nerezidenta dar realiz venituri din surse
aflate pe teritoriu unui stat cu unele exceptii prevazute de lege. Sunt scutiti uneori militarii,
institutii publice, familii regale, pers ce reali venituri sub mediuminim neimpozabil.
•impozitele pe veniturile persoanelor juridice
- toate organele cu scop lucrativ.Imbraca formele: pe profit, pedividente, vinzarea
activelor.
•impozitele pe averea propriu-zisa-impozitele pe proprietati imobiliare(imp asupra
terenilor, cladiri siau ca baza de impunere valoarea declar, de proprietar sau venit capitalizate
privind bunurilerespective)imp asupra activului net(are ca obiect intreaga avere mobila si
imobila pe care o detine uncontribuabil);
•impozitele pe circulatia averii- se plateste la trecerea dreptului de proprietate de la o
persoana la alta (impozite donatii, succesiue, acte vinzare-cumparare);
•impozitele pe sporul de avere.
Caracteristica impozitelor indirecte
Impozitele indirecte se stabilesc asupra vânzări bunurilor sau a prestării unor servicii.
Plătitorii impozitelor indirecte sunt toți acei care consumă bunuri din categoria celor impuse,
indiferent de veniturile, averea, profesia sau situația personală a acestora. Indiferent de
mărimea veniturilor obținute de consumatori, cota de aplicare a impozitelor este unică.
Astfel, cu cat o persoana beneficiază de venituri mai mici, cu atât suportă mai greu sarcina
fiscală a impozitelor indirecte. Din categoria impozitelor indirecte fac parte: taxele
deconsumaţie, monopolurile fiscale, taxele vamale, taxele de timbru şi înregistrare.
Taxele de consumație
Taxele de consumație sunt impozite indirecte cuprinse în prețul de vânzare al
mărfurilor produse și realizate în interiorul țării. Mărfurile asupra cărora se percep taxele de
consumație sunt, în general, cele de larg consum (zahărul, pâinea, uleiul, berea etc.).Accizele
sunt așezate asupra unor produse care se consumă în cantități mari și care nu pot fi înlocuite
de cumpărători cu altele(vinul, berea, țigările, produsele petroliere). Taxele de consumație pe
produs(accizele) se calculează fie în sumă fixă, fie în baza unor cote procentuale aplicate
asupra prețului de vănzare.
Taxele generale pe vânzări.
Din punct de vedere al verigii la care se încasează, impozitul pe cifra de afaceri poate
îmbrăca forma impozitului cumulativ și forma impozitului unic.
 Impozitul cumulativ presupune ca mărfurile să fie impuse la toate verigile prin care
trec din momentul ieșirii lor în producție și până când ajung la consumator.
Impozitul pe cifra de afaceri unic se încasează o singură dată indiferent de numărul
verigilor prin care trece o marfă, de la producător la consumator.
Împozitul pe cifra de afaceri brută se calculează prin aplicarea cotei de impozit asupra
întregii valori a mărfurilor vândute, care include și impozitul plătit la verigile anterioare.
Impozitul pe cifra de afaceri netă se aplică numai asupra diferenței dintre prețul de
vânzare și prețul de cumpărare, adică doar asupra valorii adăugate de către fiecare participant
la procesul de producție și circulație al mărfii respective.
Taxa pe valoarea adăugată(TVA), este un impozit general de stat, care reprezintă o
formă de colectare la buget a unei părți a valorii mărfurilor livrate, serviciilor prestate care
sunt supuse impozitării pe tot teritoriul unui stat.
3. Monopolurile fiscale
Statul instituie monopolurile asupra producției și vănzării unor mărfuri ca: tutun, sare,
alcool, cărți de joc și alte produse specifice.
Veniturile realizate de stat de pe urma monopolurilor fiscale sunt formate pe de o
parte din profitul creat în procesul de producere a acestor mărfuri, iar pe de altă parte, din
impozitul indirect cuprins în preț, care se încasează de la consumatorii mărfurilor respective.
Deoarece numai statul vinde astfel de mărfuri, el poate stabili un preț în care să fie inclus și
un asemenea impozit.
4.Taxele vamale
Taxele vamale se percep de stat asupra importului, exportului și tranzitului de mărfuri.
Taxele vamale de export se întâlnesc cu o frecvență redusă, deoarece statele sunt
interesate în calea cea mai importantă sursă de realizare a resurselor valutare.
Taxele vamale de tranzit se instituie asupra mărfurilor care fac obiectul comerțului
exterior, cu ocazia trecerii acestora pe teritoriul unei terțe țări.
Taxele vamale de import se percep asupra valorii mărfurilor importante, în momentul
în care trece frontiera țării importatoare.După forma lor de exprimare, taxele vamale pot fi de
trei feluri:
1.Taxe vamale ad / valorem, care se exprimĂ ca procent din valoarea mărfurilor
importate.
2.Taxe vamale specifice, care sunt stabilite ca sumă fixă pe unitatea fizică de marfă
importată (tonă, bucată ect.).
3.Taxele vamale compuse, ce apar ca o combinație a primelor două.
 2. Dupa obiectul impunerii deosebim:
-impozite pe venit;
-impozite pe avere;
-impozite pe cheltuieli.
Daca impozitele pe venit si impozitele pe avere vizeaza existenta acestora, impozitele
pe cheltuieli vizeaza tocmai cheltuirea veniturilor si a averilor.
3. Dupa scopul urmarit la introducerea lor, impozitele se grupeaza in:
-impozite financiare (cu caracter fiscal);
-impozite cu caracter de ordine
Impozitele financiare sunt instituite in vederea realizarii de venituri pentru acoperirea
cheltuielilor statului. In aceasta categorie se includ: impozitele pe venit, taxele de consumatie
s.a.
Impozitele de ordine sunt introduse, in primul rand, pentru limitarea unei actiuni sau
in vederea atingerii unui tel care nu are caracter fiscal. Astfel, prin instituirea unor taxe
ridicate la vanzarea bauturilor alcoolice si a tutunului se urmareste limitarea consumului
acestora avand in vedere efectul lor nociv asupra organismului uman.
4. Dupa frecventa cu care se incaseaza la bugetul statului impozitele pot fi:
-permanente, cand se incaseaza periodic (de regula anual) la bugetul statului;
-incidentale sau intamplatoare, cand se instituie si se incaseaza o singura data (de
exemplu impozitul pe substanta averii sau pe castigul exceptional de razboi).
5. Dupa aria de cuprindere a materiei impozabile deosebim:
-impozite analitice;
-impozite sintetice.
Impozitul analitic este un impozit asezat asupra elementelor unui patrimoniu sau
asupra unei operatii izolate, respectiv asupra unei singure categorii de venit denumita cedula.
Impozitul sintetic este asezat asupra unui ansamblu de operatiuni sau de venituri si
consta in impunerea acestui ansamblu de operatiuni sau de venituri o singura data.
Impozitul analitic este cel mai adesea asezat in cote proportionale, pe cand impozitul
sintetic este stabilit, de regula, in cote progresive. Impozitele sintetice sunt cele mai neutre,
din punct de vedere economic, si au un randament fiscal mai bun decat impozitele analitice.
6. Dupa institutia care le administreaza, in statele de tip federal intalnim: impozite
federale, impozite ale statelor (provinciilor) membre ale federatiei si impozite locale, iar in
statele de tip unitar deosebim: impozite ale administratiei centrale de stat si impozite ale
colectivitatilor locale.
 Impozitele mai pot fi grupate si dupa alte criterii, astfel:
-dupa modul de asezare (impozite specifice si impozite ad-valorem);
-dupa tipul cotelor de impunere utilizate (impozite proportionale, impozite progresive,
impozite regresive);
-dupa modul de stabilire al sarcinii fiscale (impozite de repartitie si impozite de
cotitate) etc.
Principiile de politica financiara
Din punct de vedere al politicii financiare, la introducerea unui nou impozit, se
urmareste ca acesta sa se caracterizeze printr-un randament fiscal ridicat, sa fie stabil si
elastic. De asemenea, in cadrul principiilor de politica financiara se urmaresc si aspecte legate
de tipul si numarul impozitelor utilizate de stat pentru procurarea veniturilor sale.
Pentru ca un impozit sa aiba un randament fiscal ridicat se cer a fi indeplinite mai
multe conditii, si anume:
a) impozitul sa aiba un caracter universal, adica sa fie platit de toate persoanele fizice
si/sau juridice care obtin venituri din aceeasi sursa sau poseda acelasi gen de avere.
Universalitatea impozitului presupune, in aceeasi masura, ca intreaga materie impozabila
(totalitatea veniturilor realizate sau toata averea pe care o poseda) a unei persoane sa fie
supusa impunerii;
b) este necesar sa nu existe posibilitati, legale sau nelegale, de sustragere de la
impunere a unei parti din materia impozabila;
c) volumul cheltuielilor legate de asezarea si perceperea impozitului sa fie cat mai
redus.
Concluzie
Un impozit poate fi considerat stabil, daca nu este influentat, intr-un sens sau altul, de
mutatiile de ordin conjunctural ale ciclului economic. Altfel spus, randamentul unui impozit
considerat stabil nu trebuie sa sporeasca concomitent cu cresterea volumului productiei si a
veniturilor in perioadele favorabile ale ciclului economic si nici sa scada in perioadele de
criza si depresiune ale ciclului economic.
In ceea ce priveste elasticitatea impozitului, aceasta presupune ca impozitul sa poata fi
adaptat in permanenta necesitatilor de venituri ale statului. Astfel, daca se inregistreaza o
crestere a cheltuielilor bugetare este necesar ca impozitul sa poata fi majorat corespunzator si
invers. Realitatile bazate pe practica fiscala, au demonstrat ca, de regula, elasticitatea
impozitului actioneaza mai ales in sensul majorarii incasarilor din impozit.
Legat de felul si numarul impozitelor utilizate pentru procurarea veniturilor necesare
statului, s-au conturat doua conceptii:
- una sustine ca este suficient un singur impozit reprezentativ;
- cealalta sustine necesitatea instituirii si perceperii mai multor impozite.
Complexitatea vietii economice si sociale actuale, diversitatea surselor de venit si a
formelor pe care le imbraca averea, multitudinea de cerinte de ordin financiar, economic si
social la care trebuie sa raspunda impozitele in perioada contemporana, face ca majoritatea
specialistilor sa recomande utilizarea unui sistem pluralist de impozite, si toate statele aplica,
in diferite variante, acest sistem.
Bibliografie
1. https://www.rasfoiesc.com/business/economie/finante-banci/Clasificarea-impozitelor63.php

2. https://ru.scribd.com/doc/211597474/Clasificarea-impozitelor

3. https://www.mf.gov.md/ro/impozite-%C8%99i-taxe

4. https://www.scrigroup.com/finante/Clasificarea-impozitelor55988.php

5. https://www.qreferat.com/referate/marketing/IMPOZITE157.php