TEST I

de evaluare la disciplina „Fiscalitate”

Varianta 2

1. Impozitul reprezintă contribuție bănească acordată de către persoanele fizice sau juridice statului
pentru veniturile sau bunurile acestora, această contribuție fiind nerambursabilă și obligatorie.

Legislația fiscală reprezintă ansamblul reglementărilor juridice, financiare cu privire la veniturile

publice care se realizează cu specificul fiscal al impozitării.

Obligativitatea impozitelor presupune obligația stabilită de lege, presupune achitare impozitelor în

timpul și limitastabilită de sistemul fiscal.

Accizul reprezintă taxa de consumației de produs. Această taxă este atribuită doar produselor cu cerere
neelastică. Accizul este inclus în prețul produselor.

Taxa pe valoare adăugată este un impozit indirect achitat în bugetul de stat. Această taxă este suportată
de consumatorul final al bunului.

2. 2.1 Elementele constitutive ale sistemului fiscal al Republica Moldova sunt: legislația fiscală,
sistemul de impozite și taxe, administrația fiscală și organele fiscale.
2.2 a.impozitul reprezintă o contribuţie bănească cu titlu nerambursabil:da

b.rolul impozitelor se manifestă numai pe plan social: nu

c.sistemul fiscal reprezintă o componentă de bază a sistemului financiar al R. Moldova: da

d.impozitele sunt venituri cu caracter fiscal: da
3. 3.1 Elementele impozitelor sunt: obiectul, baza de calcul, subiectul impozitului, suportatorul, sursa
impozitului, unitatea de impunere, cota impozitului, asieta, termenul de plată, înlesnirile fiscale,
sancțiunile.
Obiectul impozitului reprezintă elementul direct care stă la baza acestuia și poate fi diferit în
funcție de proveniența impozitului, scopul și natura plătitorului.
Baza de calcul reprezintă elementul pe care se bazează calculul impozitului. Acesta poate fi la fel
ca obiectul impozitului dar și diferit.
Subiectul impozitului reprezintă persoana fizică sau juridică obligată la plata impozitului, care este
deținătoare sau realizatoare a obiectului impozabil.
Suportatorul, numit și destinatarul impozitului este persoana care suportă impozitul. Deseori
subiectul impozitului și suportatorul sunt aceleași persoane dar există și situații când sunt persoane
diferite.Deci, impozitele indirecte plătite de unele persoane sunt transpuse în saqrcina altor
persoane.
Sursa impozitului reprezintă din care anume se plătește impozitul. Aceasta poate fi venitul sau în
cazuri excepționale averea.
Unitatea de impunere reprezintă unitatea în care se exprimă obiectul sau materia impozabilă.
Cota impozitului reprezintă unitatea de evaluare a impozitului, acesta poate fi stabilit în cote fixe
sau procentuale.
Asieta reprezintă totalitatea măsurilor privind evaluarea subiectului impozabil, determinarea
impozitului care se datorează statului.
Termenul de plată este termenul prestabil de sistemul fiscal în care impozitile trebuie să fie
achitate.
Înlesnirile fiscale se referă la scutiri, reduceri, beneficii de care pot beneficia plătitorii de impozite.
Sancțiunile sunt aplicate pentru a accentua încă odată caracterul obligatoriu al impozitelor și
aceasta prevede măsurile, amenzile care vor fi aplicate în cazul în care impozitele nu vor fi
achitate la timp.
Deosebirile dintre taxe și impozite:
 Plata impozitelor este obligatorie spre deosebire de plata taxelor;
 Valoarea taxelor este prestabilită de serviciul prestat iar valoarea impozitului este
prestabilit prin lege;
 Termenul de plată reprezintă o dată fixă pentru impozit, iar în cazul taxelor se achită după
executarea servicului.

Asemănările dintre taxe și impozite:

 Titlu nerambursabil;
 Caracter obligatoriu;
 Urmărire în cazul în care nu se achită.

3.2 Taxele vamale reprezintă impozitele prestabilite de sistemul fiscal pentru toate bunurile care
au intrat sau au ieșit din țară.Acestea aduc un aport important în bugetul de stat. Taxa vamală este
o plată obligatorie și este stabilită pentru fiecare categorie de produs în parte.

Regimurile vamale sunt: import, export, tranzit, antrepozit vamal, perfecționare activă,
transportare sub control vamal, admitere temporară, perfecționare pasivă.

Importul reprezintă acțiunea prin care un produs fabricat într-o anumită țără ajunge să fie
comercializat în altă țară.

Exportul reprezintă în principiu comercializarea produselor în altă țară. Acesta fiind un regim
vamal în care mărfurile sunt scoase de pe teritoriul vamal fără obligația reintroducerii acestuia pe
teritoriul țării.
 Tranzitul este regimul vamal în care mărfurile sînt transportate pe teritoriul vamal sub
supraveghere vamală de la un organ vamal la altul, fără perceperea drepturilor de import şi de
export şi fără aplicarea măsurilor de politică economică, dacă legislaţia nu prevede altfel.

Antrepozit vamal este locul aprobat de organul vamal şi aflat sub supravegherea acestuia, unde pot
fi depozitate mărfurile.

Regimul vamal de perfecţionare activă permite ca un gvrup anumit de mărfuri să fie utilizate pe
teritoriul Republicii Moldova în una sau mai multe operaţiuni de prelucrare.

Regimul de transformare sub control vamal permite ca mărfurile străine să fie utilizate pe teritoriul
Republicii Moldova în operaţiuni ce le modifică natura sau starea, fără încasarea drepturilor de
import şi fără aplicarea măsurilor de politică economică, şi ca produsele rezultate din astfel de
operaţiuni să fie puse în liberă circulaţie cu plata drepturilor de import aferente acestor mărfuri.

Regimul vamal de admitere temporară permite utilizarea pe teritoriul Republicii Moldova, cu

suspendare parţială sau totală de drepturi de import şi fără aplicarea măsurilor de politică
economică, a mărfurilor străine destinate reexportului în aceeaşi stare, cu excepţia uzurii lor
normale.

Perfecţionarea pasivă este un regim vamal în care mărfurile aflate în liberă circulaţie sînt scoase
pentru prelucrare sau transformare în afara teritoriului Republicii Moldova, iar produsele
compensatoare sînt introduse cu exonerarea, totală sau parţială, de drepturile de import.

4. Determinaţi obligaţia fiscală pentru agentul economic SRL „ABC” privind TVA şi indicaţi
termenul de plată, dacă in luna februarie 2021 a realizat următoarele operațiuni: a procurat:
materie primă in valoare de 300000 lei fără TVA, produse de panificație fără TVA in valoare
36000 lei, produse la preturi ce includ TVA in valoare de 48000 lei, a livrat: bunuri in valoare de
36000 lei cu TVA, a exportat în valoare de 20000lei, produse și servicii în valoare de 60000 lei
fără TVA din care 30000 lei în cadrul activității de cazare.
Rezolvare:
TVAded=300000*20/100+36000*8/100+48000*20/100=72480
TVAcolect=36000*20/100+20000+60000+30000*12/100=720+20000+30000+3600=54320
TVAbuget=54320-72480=-18160