Colegiul Economic Administrativ Iași

PROIECT
pentru obţinerea certificatului de calificare
profesională nivel 4

Profesor coordonator:
Teșu Marinela

Candidat:
Doban David
Clasa a XII-a C

Iași, 2023
1
Colegiul Economic Administrativ Iași
Filiera: Tehnologică
Profilul‫ ׃‬Servicii
Domeniul pregătirii de bază‫ ׃‬Economic
Calificarea profesională‫ ׃‬Tehnician în activități economice

Taxa de valoare adăugată

An școlar 2022-2023
2
 Cuprins
Argument.................................................................................................................................................4

Capitolul 1. Taxa pe valoare adăugată – sursă de formarea veniturilor la bugetul de stat............5

Elementele specifice taxei pe valoare adăugată....................................................................................5

Tipuri de taxă pe valoare adăugată.......................................................................................................7

Sfera de aplicare a taxei pe valoare adăugata.......................................................................................7

Plătitorii de T.V.A.................................................................................................................................8

Cotele de T.V.A....................................................................................................................................9

Faptul generator, exigibilitatea taxei pe valoare adăugată și termenul de plată.................................10

Conturile de T.V.A.............................................................................................................................11

Regularizarea și rambursarea T.V.A...................................................................................................13

Documente privind T.V.A..................................................................................................................14

Capitolul 2. Studiu de caz la S.C. Instal Construct General S.R.L., Iași.........................................16

2.1. Prezentare generală a S.C. Instal Construct General S.R.L., Iași...............................................16

2.2. Date de identificare......................................................................................................................17

2.3. Scurt istoric..................................................................................................................................17

2.4. Monografie contabilă privind T.V.A. la INSTAL CONSTRUCT GENERAL SRL..................21

Concluzii................................................................................................................................................26

Bibliografia............................................................................................................................................27

3
 Argument
Taxa pe valoarea adăugată (prescurtat TVA, VAT în engleză) este un impozit indirect suportat
de consumatorul final al bunului/serviciului respectiv. TVA este un impozit încasat în cascadă de
fiecare agent economic care participă la ciclul economic al realizării unui produs sau prestării unui
serviciu care intră în sfera de impozitare. După exercitarea dreptului de deducere, agenții economici
impozabili care au participat la ciclul economic virează soldul TVA la bugetul de stat.
Acest tip de impozit a fost introdus pentru prima oară în Franța în 1954 ca alternativa la taxa pe
vânzare, existentă de ceva timp la acel moment.
De-a lungul timpului, acest impozit a îmbrăcat 3 forme:

● taxă cumulată;

● taxă unică;

● taxă unică cu plată fracționată.

În România, s-au aplicat: taxa unică – înainte de 1989, taxa cumulată – în perioada 1989-1993
(impozit pe circulația mărfurilor), taxa pe valoarea adăugată – după 1993.
După ce a suferit mai multe modificări de-a lungul timpului, având în trecut valori de 20% și
chiar 24%, cota standard de TVA, în prezent, este 19%.
Dacă pentru majoritatea bunurilor furnizate și serviciilor prestate de către firmele românești
cota TVA este de 19%, există bunuri și servicii pentru care se aplică cota TVA de 9% și cota TVA de
5%.
Așadar, în România se aplică trei cote de TVA, încadrarea într-unul dintre standardele de
taxare fiind clasificată în funcție de codurile CAEN (domeniile de activitate). De exemplu, produselor
alimentare, inclusiv băuturilor, li se aplică o cotă TVA de 9%, în timp ce băuturile alcoolice suportă
o cotă TVA de 19%.
La data de 17 mai 1977 se adoptă Directiva a 6-a privind TVA-ul care armonizează sfera de
aplicare a TVA-ului în cadrul Comunității Europene. Conform acestei directive, regula generală este
ca impozitarea să se facă la locul unde își are sediul furnizorul bunului sau serviciului.
Cota taxei pe valoarea adăugată, în unele țări din Uniunea Europeană, este: Germania 19%,
Franța 20%, Italia 22%, Belgia 21%, Irlanda 21%, Danemarca 25%, Slovacia 22%, Ungaria 27%,
Luxemburg 15%.
În România taxa pe valoarea adăugată a fost introdusă la 1 iulie 1993, în cotă de 18% și este
reglementată prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Titlul VII.
În România, s-a optat pentru modul indirect de calcul al taxei pe valoare adăugată pentru că s-a
urmărit introducerea unui mecanism asemănător cu cel din majoritatea țarilor Uniunii Europene.
4
 Capitolul 1. Taxa pe valoare adăugată – sursă de formarea veniturilor la bugetul de stat
Taxa pe valoare adăugată reprezintă un venit la Bugetul de stat, din categoria impozitelor
indirecte, care se aplică asupra operațiunilor privind livrările de bunuri mobile, transferul proprietăților
bunurilor imobile, importul de bunuri, prestările de servicii, precum și operațiunile asimilate.
Elementele specifice taxei pe valoare adăugată
Elementele specifice taxei pe valoarea adăugată sunt:
a) Denumirea impozitului reflectă natura economică a impozitului respectiv și este prevăzută în
titlul actului normativ.
b) Plătitorii impozitului (subiectul, contribuabilul) - persoanele impozabile sunt acele persoane care
desfășoară, de o manieră independentă și indiferent de loc, activități economice oricare ar fi scopul
sau rezultatul acestei activități. Pentru a deveni persoane plătitoare de TVA trebuie ca persoanele
impozabile să se înregistreze în scop de TVA la autoritățile fiscale în mod obligatoriu sau opțional.
Persoanele care nu trebuie să se înregistreze în scop de TVA sunt microîntreprinderile și
persoanele neimpozabile.
c) Suportatorul impozitului este persoana care suportă efectiv impozitul. Nu întotdeauna
suportatorul este același cu subiectul impozitului.
d) Obiectul impozitului este reprezentat de materia supusă impozitării. In cazul impozitelor directe,
obiectul impozabil este venitul sau averea, iar în cazul impozitelor indirecte, obiectul impunerii
poate fi prețul produsului ce urmează a fi vândut sau tariful serviciului prestat, prețul bunului
importat sau exportat.
e) Sursa impozitului arată din ce anume se plătește impozitul: din venit sau din avere. In cazul
impozitelor pe venit, obiectul coincide cu sursa; în cazul impozitelor pe avere, impozitul se plătește
din venitul realizat de pe urma averii.
f) Sfera de cuprindere se referă la operațiunile ce se supun taxării adică operațiuni impozabile și se
bazează pe 5 principii (p.teritorialității, p.originii produselor, p.destinației bunurilor,
p.exigibilității) În funcție de prevederile legilor fiscale privind taxarea, operațiunile sunt:
- taxabile – se supun taxării la locul livrării sau la locul cumpărării bunurilor;
- scutite – nu se supun taxării în momentul livrării sau al cumpărării bunurilor;
- nontransferurile – operațiuni care din punct de vedere al tva nu reprezintă transferuri de bunuri.
În funcție de regimul taxării, operațiunile sunt:
- interne care au loc între furnizori și clienți care își desfășoară activitatea în aceeași țară, fiind taxate
conform normelor interne;

5
- intracomunitare și au loc între persoane impozabile ce sunt înregistrate în scop de tva în țările
membre diferite ale Uniunii Europene, taxare se face în țara de destinație a bunurilor;
- externe ce îmbracă forma exportului (nu se taxează) și importului (se taxează).
Conform legii, operațiunile ce intră în sfera T.V.A. sunt:
-operațiuni taxabile: acele livrări de bunuri și servicii ce se supun taxării,
-operațiuni scutite cu drept de deducere: acele operațiuni care reprezintă exporturi sau livrări
intracomunitare de bunuri care nu sunt taxate în România dar pentru care tva este deductibilă;
-operațiuni scutite fără drept de deducere: acele operațiuni care nu se supun taxării și pentru care tva
nu este deductibilă.
g) Unitatea de impunere reprezintă unitatea de măsură pentru exprimarea mărimii operațiunilor
impozabile.
h) Cota de impunere reprezintă suma sau procentul care se aplică asupra bazei impozabile.
Cotele de impunere pot fi:

❖ cote fixe -sunt stabilite în sumă fixa, indiferent de mărimea venitului impozabil, a averii sau

de situația sociala a plătitorului.

❖ cote procentuale - reprezintă un anumit procent din suta de lei venit impozabil. Pot fi:

- cote proporționale- sunt acele cote al căror procent rămâne neschimbat indiferent de mărimea
bazei impozabile;
- cote progresive- sunt acele cote al căror procent crește pe măsura creșterii venitului
impozabil. Se prezintă sub două forme:

♦ progresive simple (globale) -presupun ca întregul venit impozabil să fie impus cu

aceeași cotă care crește, cu cât venitul este mai mare;

♦ cote progresive compuse (pe tranșe) - această cotă acționează numai în interiorul transei

respective și nu asupra întregului venit;

♦ cote regresive sunt acele cote al căror procent se micșorează pe măsura creșterii

venitului impozabil.
i) Modul de impunere și percepere al impozitului reprezintă totalitatea măsurilor care se iau de
către organele fiscale în legătură cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului
impozabil, stabilirea mărimii materiei impozabile și determinarea impozitului datorat statului.
j) Termenele de plată indică data până la care trebuie achitat impozitul către stat. Codul Fiscal
prevede: până în 25 ale lunii următoare, atunci când perioada este lunară și până în 25 a primei luni

6
 a trimestrului următor, atunci când acestă perioadă este semestrială; în momentul când se
generează dreptul de import pentru bunurile respective, conform legislației vamale.
Perioada fiscală este luna calendaristică. Prin excepție, perioada fiscală este trimestrul
calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră
de afaceri din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau neimpozabile în România,
care nu a depășit plafonul de 100.000 euro.
Persoanele juridice înregistrate în scopuri de TVA trebuie să depună la organele fiscale
competente, pentru fiecare perioadă fiscală, un decont de taxă, până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă.
Declarația 300 Decont de Taxă pe Valoarea Adăugată întocmit de persoanele înregistrate în
scopuri de TVA va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia naștere dreptul de deducere în
perioada fiscală de raportare, suma taxei colectate a cărei exigibilitate ia naștere în perioada fiscală de
raportare, precum și alte informații prevăzute în modelul stabilit de Ministerul Finanțelor Publice.
k) Sancțiuni se aplica persoanelor fizice şi/sau juridice care nu-şi achită obligatiile fiscale la
termenele stabilite. Neachitarea impozitului până la termenul stabilit prin lege atrage după sine
sancțiuni cum ar fi: majorări de întârziere, penalități, amenzi, executări silite, sancțiuni penale.
Tipuri de taxă pe valoare adăugată
Taxa pe Valoarea Adăugată reprezintă un impozit indirect care se datorează bugetului de stat.
T.V.A. reprezintă un impozit indirect întemeiat pe criteriul deductibilității care se stabilește
asupra operațiunilor privind transferul proprietății bunurilor precum și a celor privind prestările de
servicii. Ca mărime T.V.A este echivalentă cu diferența dintre vânzările și cumpărările în cadrul
aceluiași stadiu al circuitului economic, de aceea se aplică asupra tranzacțiilor fiecărui stadiu al
circuitului economic și reprezintă un venit la bugetul de stat.
Există cinci tipuri de TVA. Acestea sunt:
a) TVA deductibilă este taxa pe valoare adăugată care este aferentă achiziției de bunuri sau servicii,
înscrisă distinct în facturile primite pentru bunuri și servicii destinate realizării de operații impozabile;
b) TVA colectată este taxa pe valoare adăugată care este aferentă vânzărilor ori livrărilor de bunuri şi
servicii, înscrisă distinct în facturile emise pentru bunuri și servicii destinate realizării de operații
impozabile.
c) TVA de plată se stabilește prin compararea TVA colectată cu TVA deductibilă, și se calculează ca
diferență între T.V.A. colectată și T.V.A. deductibilă;
d) TVA de recuperat care se stabilește prin compararea dintre TVA colectată şi TVA deductibilă, și se
calculează ca diferență între T.V.A. deductibilă și T.V.A. colectată;
e) TVA neexigibilă este taxa pe valoare adăugată înscrisă în facturile emise pentru bunuri și servicii ce
urmează a fi plătite, încasate în rate, precum și TVA inclusă în prețul de vânzare cu amănuntul la

7
unitățile economice care au ca obiect de activitate comerțul cu amănuntul, sau TVA aferentă livrării de
bunuri pe baza avizului de însoțire a mărfurilor.
Sfera de aplicare a taxei pe valoare adăugata
În sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată se cuprind operațiunile care îndeplinesc
cumulativ următoarele condiții1:

♦ constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plată;

♦ locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi în România;

♦ livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizată de o persoană impozabilă;

♦ livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să rezulte din una dintre activitățile economice.

Operațiunile impozabile pot fi:

a) operațiuni taxabile;
b) operațiuni scutite de taxă cu drept de deducere, pentru care nu se datorează taxa, dar este permisă
deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziții;
c) operațiuni scutite de taxă fără drept de deducere, pentru care nu se datorează taxa și nu este permisă
deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziții;
d) importuri și achiziții intracomunitare;
e) operațiuni prevăzute la lit. a) - c), care sunt scutite fără drept de deducere, fiind efectuate de
întreprinderile mici care aplică regimul special de scutire, pentru care nu se datorează taxa și nu este
permisă deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziții.
f) operațiuni pentru care se aplică regimul special pentru agricultori.

♦ Livrarea de bunuri reprezintă transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor obținute de

proprietar către beneficiar, direct sau prin persoanele care achiziționează în numele acestora;

♦ Prestările de servicii - efectuate pe teritoriul tării;

♦ Importul de bunuri și servicii;

♦ Transferul proprietății bunurilor imobile între contribuabili, precum și între aceștia și

persoanele fizice;

1
*** Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
8
 ♦ Serviciile efectuate de prestatorii cu sediul sau domiciliul în străinătate, pentru care locul

prestării se consideră a fi România, în conformitate cu criteriile de teritorialitate stabilite prin

lege.
Plătitorii de T.V.A
Plătitorii de T.V.A sunt persoanele fizice si juridice înregistrate ca agenți economici, sau
autorizate sa desfășoare activități economice independente, având o cifra de afaceri declarată de peste
5.000 de lei anual.
Instituțiile publice sunt persoane impozabile pentru activitățile desfășurate in aceleași condiții
legale ca si cele aplicabile operatorilor economici, chiar daca sunt prestate in calitate de autoritate
publica, precum si pentru activitățile următoare:

♦ telecomunicații

♦ furnizarea de apa, gaze, energie electrica, etc.

♦ transport de bunuri si de persoane

♦ servicii prestate de porturi si aeroporturi

♦ livrarea de bunuri noi produse pentru vânzare

Sunt asimilate instituțiilor publice, in ceea ce privește regulile aplicabile din punct de vedere al
taxei pe valoarea adăugate, orice entități a căror înființare este reglementata prin legi sau hotărâri ale
Guvernului, pentru activitățile prevăzute prin actul normativ de înființare, care nu creează distorsiuni
concurențiale, nefiind desfășurate si de alte persoane impozabile.
Cotele de T.V.A
Cota de T.V.A. în România a evoluat astfel:
Perioada Cota standard de T.V.A.
1 iulie 1993 – 31 decembrie 1998 18%
1 februarie 1998 – 31 decembrie 1999 22%
1 ianuarie 2000 – 31 iunie 2010 19%
1 iulie 2010 - 31 decembrie 2015 24%
1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2016 20%
1 ianuarie 2017 - prezent 19%

Cota standard de impozitare este de 19% și se aplică pentru operațiunile impozabile care nu
sunt scutite de taxă sau nu sunt supuse cotelor reduse.
9
 scutite de taxă sau nu sunt supuse cotelor reduse.
Cota redusă de 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii:

▪ Livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepția băuturilor alcoolice, destinate

consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, semințe, plante și
ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui
alimentele;

▪ Livrarea de proteze și accesorii ale acestora, cu excepția protezelor dentare;

▪ Livrarea de produse ortopedice;

▪ Livrarea de medicamente de uz uman și veterinar;

▪ Cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inclusiv închirierea

terenurilor amenajate pentru camping;

▪ Serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, altele decât berea;

▪ Livrarea apei potabile și a apei pentru irigații în agricultură;

▪ Livrarea de îngrășăminte și de pesticide utilizate în agricultură, semințe și alte produse agricole

destinate însămânțării sau plantării, precum și prestările de servicii de tipul celor specifice utilizate
în sectorul agricol, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanțelor publice și al ministrului
agriculturii și dezvoltării rurale.
Cota redusă de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri și
prestări de servicii:

▪ manuale școlare, cărți, ziare și reviste, cu excepția celor destinate exclusiv sau în principal

publicității;

▪ locuințe sub 120 mp și sub 450.000 lei la prima achiziție;

▪ serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice,

monumente de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice, târguri, expoziții și

evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe;

▪ prestarea de servicii de catering;

10
▪ livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale (cămine pentru bătrâni, pensionari, copii centre de

recuperare, reabilitare, clădiri cumpărate de la primării pentru darea în folosință cu chirie

subvenționată) , inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construită locuința
include și amprenta la sol a locuinței.
Printre cele mai importante operațiuni scutite de taxa se numără:
a) spitalizarea, îngrijirile medicale și operațiunile strâns legate de acestea;
b) prestările de îngrijire și supraveghere efectuate de personal medical și paramedical;
c) transportul bolnavilor și al persoanelor accidentate, în vehicule special amenajate în acest scop, de
către entități autorizate în acest sens;
d) livrările de organe, sânge și lapte, de proveniență umană;
e) prestările de servicii și/sau livrările de bunuri strâns legate de protecția copiilor și a tinerilor,
efectuate de instituțiile publice sau de alte entități recunoscute ca având caracter social;
f) prestările de servicii strâns legate de practicarea sportului sau a educației fizice, efectuate de
organizații fără scop patrimonial pentru persoanele care practică sportul sau educația fizică;
g) prestările de servicii culturale și/sau livrările de bunuri strâns legate de acestea, efectuate de
instituțiile publice sau de alte organisme culturale fără scop patrimonial, recunoscute ca atare de către
Ministerul Culturii;
h) activitățile specifice posturilor publice de radio și televiziune, altele decât activitățile de natură
comercială.
Faptul generator, exigibilitatea taxei pe valoare adăugată și termenul de plată
Faptul generator reprezintă faptul prin care sunt realizate condițiile legale necesare pentru
exigibilitatea taxei.
Taxa pe valoarea adăugată devine exigibila atunci când autoritatea fiscala devine îndreptățita,
in baza legii, la un moment dat, sa solicite taxa pe valoarea adăugată de la plătitorii taxei, chiar daca
plata acesteia este stabilita prin lege la o alta data.
Faptul generator al taxei intervine si taxa devine exigibila, la data livrării de bunuri sau la data
prestării de servicii.
Exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată este anticipata faptului generator si intervine:
-la data la care este emisa o factura fiscala, înaintea livrării de bunuri sau a prestării deservicii
-la data încasării avansului, in cazul in care se încasează avansuri înaintea livrării de bunuri sau
a prestării de servicii. Se exceptează de la aceasta prevedere avansurile încasate pentru plata
importurilor si a drepturilor vamala stabile, potrivit legii, și orice avansuri încasate pentru operații
scutite de taxa pe valoarea adăugată sau care nu sunt in sfera de aplicare a taxei. Prin avansuri se
înțelege parțiala sau integrala a contravalorii bunurilor sau serviciilor, înaintea livrării , respectiv a
prestării de servicii.
11
 Exigibilitatea taxei reprezintă data la care autoritatea fiscală devine îndreptățită, în baza legii,
să solicite plata de către persoanele obligate la plata taxei, chiar dacă plata acestei taxe poate fi
amânată. Exigibilitatea plății taxei reprezintă data la care o persoană are obligația de a plăti taxa la
bugetul statului.
Persoanele înregistrate trebuie să depună la organele fiscale competente, pentru fiecare
perioadă fiscală, un decont de taxă, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se
încheie perioada fiscală respectivă. Orice persoană trebuie să achite taxa de plată organelor fiscale
până la data la care are obligația depunerii decontului.

Conturile de T.V.A.
Grupa 44 Bugetul statului, fondurile speciale și conturi asimilate.2
Contul 442 ,,Taxa pe valoarea adăugată” - Cu ajutorul acestui cont se ține evidenţa
deconturilor cu bugetul statului privind taxa pe valoare adăugată
pentru operațiunile efectuate pe teritoriul României.
Contul 442 ,,Taxa pe valoarea adăugată” este un cont bifuncțional fiind un cont neoperațional.
Evidența sintetică a taxei pe valoarea adăugată se realizează cu ajutorul contului 442 ,,Taxa pe
valoarea adăugată”, care din punct de vedere al funcției contabile este un cont bifuncţional, ce se
detaliază în următoarele conturi sintetice de gradul al doilea:
Contul 4423 ,,TVA de plată” – ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de plătit către bugetul
statului şi are funcţia contabilă de pasiv. În creditul contului se evidențiază diferențele rezultate la
finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mare și taxa pe valoarea adăugată
deductibilă mai mică. În debitul contului se înregistrează: plățile efectuate către bugetul statului,
reprezentând taxa pe valoarea adăugată; taxa pe valoarea adăugată de recuperat, compensată cu taxa pe
valoarea adăugată de plată; sumele scutite sau anulate reprezentând taxa pe valoarea adăugată de plată
aferentă exercițiilor financiare anterioare sau celui curent, potrivit legii. Soldul creditor reprezintă taxa
pe valoarea adăugată de plată.
Contul 4424 ,,TVA de recuperat” – ține evidenţa taxei pe valoarea adăugată de recuperat de la
bugetul statului şi are funcţia contabilă de activ. În debitul contului se înregistrează diferenţele
rezultate la finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată deductibilă mai mare şi taxa pe valoarea
adăugată colectată mai mică. În creditul contului se evidențiază: diferențele rezultate la finele
perioadei între taxa pe valoarea adăugată deductibilă mai mare și taxa pe valoarea adăugată colectată
mai mică; taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului în baza cererii de rambursare; taxa
pe valoarea adăugată de recuperat, compensată cu taxa pe valoarea adăugată de plată sau cu alte taxe și
2
*** O.M.F.P. nr.1.802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale
și situațiile financiare anuale consolidate, publicat în Monitorul Oficial al României, nr. 963 din 30 decembrie 2014, cu
modificările şi completările ulterioare.

12
impozite, potrivit legii. Soldul debitor reprezintă taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul
de stat.
Contul 4426 ,,TVA deductibilă” – ține evidența taxei pe valoarea adăugată deductibilă, potrivit
legii și are funcția contabilă de activ. În debitul contului se înregistrează: sumele reprezentând taxa pe
valoarea adăugată deductibilă, potrivit legii; taxa pe valoarea adăugată aferentă avansurilor facturate;
sume reprezentând ajustări ale taxei pe valoarea adăugată deductibile aferente bunurilor de capital sau
achizițiilor de bunuri și servicii, altele decât bunurile de capital, în favoarea persoanei impozabile,
potrivit legii. În creditul contului se evidențiază: sumele compensate la sfârșitul perioadei din taxa pe
valoarea adăugată colectată; diferențele rezultate la finele perioadei fiscale între taxa pe valoarea
adăugată deductibilă mai mare și taxa pe valoarea adăugată colectată mai mică; taxa pe valoarea
adăugată devenită nedeductibilă prin aplicarea de prorată; regularizarea taxei pe valoarea adăugată
aferentă avansurilor sau a facturilor parţiale emise, potrivit legii; ajustarea taxei pe valoarea adăugată
deductibile aferente bunurilor de capital sau achiziţiilor de bunuri şi servicii, altele decât bunurile de
capital, în favoarea bugetului de stat, potrivit legii. La finele perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 4427 ,,TVA colectată” – ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată colectată, potrivit
legii, având funcţia contabilă de pasiv. În creditul contului se înregistrează: taxa pe valoarea adăugată
aferentă livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii taxabile, avansurilor pentru livrări de bunuri sau
prestări de servicii taxabile, precum şi taxa pe valoarea adăugată aferentă operațiunilor pentru care se
aplică taxarea inversă; taxa pe valoarea adăugată aferentă operațiunilor care sunt asimilate livrărilor de
bunuri și prestărilor de servicii, taxabile; taxa pe valoarea adăugată neexigibilă, devenită exigibilă în
cursul lunii. În debitul contului se evidențiază: sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată
deductibilă, compensată la finele perioadei, potrivit legii; regularizarea taxei aferente avansurilor sau a
facturilor parțiale emise; taxa pe valoarea adăugată de plată, datorată bugetului statului; sumele
reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă clienților insolvabili, scoși din activ; taxa pe valoarea
adăugată aferentă garanțiilor pentru buna execuție a lucrărilor, reținute de beneficiari. La finele
perioadei fiscale contul nu prezintă sold.
Contul 4428 ..TVA neexigibilă” – ține evidența taxei pe valoarea adăugată neexigibilă
rezultată din vânzările și cumpărările de bunuri, servicii sau lucrări, precum și cea inclusă în prețul de
vânzare cu amănuntul la unitățile comerciale ce țin evidența la acest preț, fiind un cont bifuncţional. În
creditul contului se evidențiază: taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de
servicii și executărilor de lucrări pentru care nu s-au întocmit facturi; taxa pe valoarea adăugată
aferentă mărfurilor din unitățile comerciale cu amănuntul, inclusă în preț; taxa pe valoarea adăugată
aferentă garanțiilor pentru buna execuție, reținută de beneficiarii lucrărilor; taxa pe valoarea adăugată
neexigibilă aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă. În debitul contului se înregistrează: taxa pe
valoarea adăugată aferentă cumpărărilor de bunuri și servicii pentru care nu s-au întocmit facturi; taxa

13
pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de mărfuri din unitățile comerciale cu amănuntul; taxa pe
valoarea adăugată neexigibilă, devenită colectată, la emiterea facturilor; taxa pe valoarea adăugată
amânată la plată. Soldul contului reflectă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă.

Regularizarea și rambursarea T.V.A.

1. După determinarea taxei de plata sau a sumei negative a taxei pe valoarea adăugată pentru
operațiunile din perioada fiscala de raportare, persoanele impozabile trebuie sa efectueze regularizările
prevăzute de prezentul articol prin decontul de taxa pe valoarea adăugată.
2. Se determina suma negativa a taxei pe valoarea adăugată cumulata, prin adăugarea la suma negativă
a taxei pe valoarea adăugată, rezultata in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei negative a
taxei pe valoarea adăugată reportat din decontul perioadei fiscale precedente, daca nu a fost solicitat a
fi rambursat.
3. Se determină taxa pe valoarea adăugată de plata cumulata, in perioada fiscala de raportare, prin
adăugarea la taxa pe valoarea adăugată de plata din perioada fiscala de raportare a sumelor neachitate
la bugetul de stat până la data depunerii decontului de taxa pe valoarea adăugată din soldul taxei pe
valoare adăugată de plata al perioadei fiscale anterioare.
4. Prin decontul de taxa pe valoarea adăugată, persoanele impozabile trebuie sa determine deferentele
dintre sumele prevăzute la alin(2) si (3), care reprezintă regularizările de taxa si stabilirea soldului
taxei pe valoarea adăugată de plata sau a soldului sumei negative a taxei pe valoarea adăugată. Daca
taxa pe valoarea adăugată de plata cumulata este mai mare decât suma negativă a taxei pe valoarea
adăugată cumulata, rezulta un sold de taxa pe valoarea adăugată de plata in perioada fiscala de
raportare. Daca suma negativa a taxei pe valoarea adăugată cumulata este mai mare decât taxa pe
valoarea adăugată de plata cumulata, rezulta un sold al sumei negative a taxei pe valoarea adăugată, in
perioada fiscala de raportare.
5. Persoanele impozabile înregistrate ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată pot solicită rambursarea
soldului sumei negative a taxei pe valoarea adăugată din perioada fiscala de raportare, prin bifarea
casetei corespunzătoare din decontul de taxa pe valoarea adăugată din perioada fiscală de raportare,
decontul fiind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei
fiscale următoare. Daca o persoana impozabila solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe
valoarea adăugată, aceasta nu se reportează in perioada fiscala următoare. Nu poate fi solicitata
rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adăugată din perioada fiscala de raportare,
mai mic de 50 milioane inclusiv, aceasta fiind reportat obligatoriu in decontul perioadei fiscale
următoare.
6. In cazul persoanelor juridice care se divizează sau sunt absorbite de alta persoana impozabila, soldul
sumei negative a taxei pe valoarea adăugată pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat in
decontul persoanei care a preluat activitatea.
14
7. In situația in care doua sau mai multe persoane juridice impozabile fuzionează, persoana impozabila
care preia activitatea va prelua si soldul taxei pe valoarea adăugată de plata către bugetul de stat, cât si
soldul sumei negative a taxei pe valoarea adăugată, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din
deconturile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii.8. Rambursarea soldului sumei negative a
taxei pe valoarea adăugată se efectuează de organele fiscale, in condițiile si potrivit procedurilor
stabilite prin normele procedurale in vigoare.

Documente privind T.V.A.

Pentru ca taxa pe valoare adăugată ca impozit se constituie un venit important al bugetului
statului sa fie corect determinata si apoi decontata pe fazele circuitului economic, este necesar ca toate
documentele care consemnează operații ce intra in sfera de aplicare a taxei sa fie judicios proiectate si
utilizate pe baza unor reglementari precise.
Documentele primare in care se consemnează operații supuse T.V.A. sunt formulare cu regim
special fiind inserate, numerotate si gestionate cu asigurarea stricta a evidentei si utilizării lor.
După nivelul la care se realizează gestionarea țin evidenta formularelor cu regim special ce
privesc T.V.A. acestea sunt formulare tipizate, anumite tipizate distribuite prin grija direcțiilor
generale ale finanțelor publice și controlul financiar de stat județene și ale municipiului București.
Evidențierea în contabilitate a taxei pe valoarea adăugată impune utilizarea unei game largi de
documente contabile, printre care precizăm: factura, autofactura și jurnalele TVA.
Factura se emite de către fiecare persoana impozabilă care efectuează o livrare de bunuri sau o
prestare de servicii, alta decât o livrare sau o prestare fără drept de deducere, către fiecare beneficiar,
cel târziu până în a cincisprezecea zi lucrătoare a lunii următoare celei în care ia naștere faptul
generator al taxei.
Autofactura se întocmește de către beneficiar, persoana impozabilă sau persoana juridică
neimpozabilă obligată la plata taxei, până cel târziu în a cincisprezecea zi lucrătoare a lunii următoare
celei în care ia naștere faptul generator al taxei, în cazul în care persoana respectivă nu se află în
posesia facturilor emise de furnizor sau prestator.
Decontul de TVA (Formularul 300) se depune de către persoana înregistrată în scopuri de taxă
pe valoarea adăugată la organele fiscale competente pentru fiecare perioadă fiscală (lună/trimestru),
până pe data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă.
Jurnalele de TVA cuprind jurnalul pentru vânzări și jurnalul pentru cumpărături.
Jurnalul pentru vânzări servește ca document de stabilire lunară sau trimestrială, după caz, a
taxei pe valoarea adăugată colectată, completându-se pe baza documentelor privind livrările de bunuri,
executările de lucrări sau prestările de servicii. Entitățile economice scutite de obligaţia emiterii unei
facturi trebuie să utilizeze documentul borderoul de vânzare-încasare, pentru centralizarea zilnică a

15
vânzărilor sau a încasărilor realizate de unitate și pentru înregistrarea acestora în jurnalul pentru
vânzări și stabilirea taxei pe valoarea adăugată colectată.
Jurnalul pentru cumpărări serveşte ca document de stabilire lunară sau trimestrială, după caz,
a taxei pe valoarea adăugată deductibilă și se completează pe baza documentelor privind cumpărarea
bunurilor, executarea lucrărilor sau prestarea serviciilor de unităţi terţe.

Capitolul 2. Studiu de caz la S.C. Instal Construct General S.R.L., Iași

S.C. Instal Construct General S.R.L., Iași este importator de fitinguri și accesorii pentru
instalații termice, sanitare și de gaz de cea mai bună calitate (producție Germania, Italia, Grecia,
Polonia, etc.). Principala prioritate a societății comerciale a fost și este atenția acordată calității și
respectului față de client.

2.1. Prezentare generală a S.C. Instal Construct General S.R.L., Iași

În anul deschiderii firmei s-a remarcat o lipsă de profesionalism pe piața instalațiilor din
România. Pornind de la aceasta oportunitate și cu personal bine instruit și pregătit a început munca de
convingere, de câștigare a încrederii și de mulțumire a clientului.
Ascensiunea companiei a fost una rapidă, generată de seriozitate, perseverență, acordarea
calității și onestitate, atribute care au devenit în scurt timp valorile principale ale firmei. Rodul acestor
însușiri s-a văzut în următorii 2 ani de la înfiintare, în anul 2006 .

16
 În anul 2007, a demarat extinderea magazinului de vânzari, extindere și modernizare încheiată
în toamna aceluiași an. Odată cu extinderea magazinului, societatea a venit în întâmpinarea clienților
cu o nouă varietate de produse și o expunere mult mai bună.
După ani de munca intensă, în anul 2015, au deschis primul Show-Room de prezentare a celor
mai bune produse. Tot în acest an au inaugurat al 5-lea punct de lucru ICG din țară.
După 15 ani de servicii, societatea pune la dispoziția clienților servicii complete pentru
realizarea instalațiilor de calitate.
S.C. Instal Construct General S.R.L. Iaşi - Depozitele de instalaţii - sunt importatori și
distribuitori de echipamente profesionale și instalaţii termice, instalaţii sanitare și instalaţii gaz:
 Centrale termice, boilere electrice și termoelectrice
 Cazane pe lemne, cu și fără gazeificare
 Fitinguri pentru instalaţii termice
 Fitinguri și componente instalaţii sanitare
 Accesorii instalaţii electrice
 Cabluri și conductori
 Corpuri de iluminat
 Organe de asamblare
 Seturi de fixare
 Scule și accesorii
 Echipamente pentru protecţia muncii

2.2. Date de identificare

Denumire societate comercială S.C. INSTAL CONSTRUCT GENERAL SRL, Iași
Cod unic de înregistrare RO16687025 plătitor de TVA
Număr înmatriculare la Registrul comerțului J22/1712/2004
EUID ROONRC.J22/1712/2004
Data înființării 10.08.2004

Adresa : Iași , strada Vasile Lupu , nr 160 , Show-Room ICG : Iași , șoseaua Arcu nr 8
Email : office@instalconstructiasi.ro
Adresa web : http://www.instalconstructiasi.ro
Obiectul de activitate conform CAEN : 4673 - Comerț cu ridicata al materialului lemnos si al
materialelor de construcții si echipamente sanitare
Servicii oferite de către firma :
17
 Vânzare centrale termice , pe combustibil solid sau șeminee si termoseminee
 Consultanta tehnica
 Service autorizat in garanție si post-garanție
 Montaj

Sigla firmei:

Persoana impozabilă INSTAL CONSTRUCT GENERAL SRL, cu domiciliul fiscal JUD.

IAŞI, MUN. IAŞI, STR. VASILE LUPU, NR.160, BL.G3-1, ET.P figurează ca persoană impozabilă
înregistrată în scopuri de TVA, având codul de înregistrare în scopuri de TVA RO 16687025.
Înregistrarea în scopuri de TVA este valabilă începând din data de 01.10.2004.
Valorile societății comerciale: seriozitate, standarde înalte de profesionalism, respect față de
parteneri, calitate foarte bună a serviciilor, eficiență, responsabilitate, onestitate și rapiditate.
Misiunea: Respectarea în permanență a acestor valori.
Motto : ,,PROMOVAM CALITATE , DEZVOLTAM SERIOZITATE ’’

2.3. Scurt istoric

De la înființarea din 2004 până în prezent, compania a evoluat treptat, extinzându-și aria de
acoperire, imaginea și personalul. În tot acest timp a păstrat calitatea produselor și serviciilor oferite.
Firma se orientează în continuare spre investiții și servicii de top. Principalele evenimente în
dezvoltarea firmei sunt:
2004- Înființarea companiei ICG
2006- Deschiderea unul nou depozit de produse în Iași
2007- Dublarea spațiului magazinului
2010- Deschiderea celui de-al doilea depozit
2015- Inaugurarea celui de-al 5-lea punct de lucru în România
2015-Deschiderea primului Show-Room
Rodul muncii societății comerciale s-a văzut la 2 ani de la înființare, în anul 2006, când a fost
inaugurat depozitul de distribuție din Iași, strada Grădinari 4-5; un depozit modern, nou construit și
bine aprovizionat. Astfel, a deschis o nouă ramura de servicii în firma Instal Construct General și
anume: distribuția de echipamente termice, sanitare și a echipamentelor pentru instalațiile de gaz.
După un alt an de activitate, în 2007 a extins și modernizat magazinului de vânzari, extindere și

18
modernizare încheiată în toamna aceluiași an. Astfel, a dublat suprafața magazinului existent, venind
cu o varietate de produse și o expunere mult mai bună.
Mergând la departamentul de distribuție, ramura care își mărea de la zi la zi aria de acoperire,
numărul de parteneri și diversitatea echipamentelor, în vara anului 2010 s-a deschis cel de al doilea
depozit de distribuție. Astfel a creat cele mai bune condiții de distribuție și vânzare cu stocuri
generoase și foarte important: cu livrări imediate. În prezent asigură săptămânal distribuția și vânzarea
către partenerii companiei din zona de Nord-Est din orașele (Rădăuți, Suceava, Botoșani, Iași, Piatra
Neamț, Bacău, Vatra Dornei, Huși, Vaslui, Negrești, Bârlad, Tecuci, Focșani, Galați) și are planuri de
extindere a parteneriatelor de distribuție la nivel național.
În toamna aceluiași an 2010, au început demersurile pentru înființarea departamentului tehnic,
ofertare și proiectare, ceea ce a dus în primăvara anului 2011 la deschiderea sediului cu birourile
departamentului tehnic din Iași, strada Vasile Lupu, nr. 142A. Prin înființarea acestui nou departament,
a inaugurat al 4-lea punct de lucru, venind foarte aproape de beneficiarii de lucrări "la cheie". Astfel
beneficiarii interesați de realizarea unei instalații termice, sanitare, climatizare si a instalațiilor de gaz,
sunt preluați de către specialiștii departamentului tehnic pentru consiliere si informare in stabilirea
pachetelor cu echipamente si lucrări adecvate fiecărui proiect in parte. Important de menționat faptul
ca lucrările făcute prin firma noastră beneficiază de garanție, de service in garanție, post garanție si
foarte important: DE AUTORIZATIE DE FUNCTIONARE.
După ani de munca intensa privind in spate eram mulțumiți de satisfacția clienților noștri si de
progresul realizat in firma, dar totodată remarcam faptul ca mai lipsește ceva din planul de servicii pe
care la înființare ne-am propus sa îl punem la dispoziția clientului I.C.G. Ne lipsea un spațiu de
expunere pentru prezentarea echipamentelor intr-un mod profesional, fapt pentru care in anul 2014 am
demarat procedurile de amenajare si deschiderea unui nou punct de lucru, iar in luna Iunie 2015, am
inaugurat al 5-lea punct de lucru I.C.G., un Show-Room de prezentare cu vânzare la cele mai înalte
standarde, intr-o locație din centru orașului Iași, într-o clădire cu un spațiu modern si o expunere cu
adevărat profesionala. Un Show-Room care a primit multe aprecieri din partea partenerilor interni, dar
mai ales din partea partenerilor externi, fapt pentru care credem ca am reușit lucru cel mai important
pentru firma noastră: MULTUMIREA CLIENTULUI.
Cu aceasta prezentare am ținut sa punctam pe scurt fiecare etapa de creștere si dezvoltare din
istoria I.C.G. (am pornit de la un magazin de 40mp, iar după 13 ani de servicii punem la dispoziția
clienților aproximativ 1100 mp, cu echipamente expuse), oferind soluții si servicii complete pentru
realizarea instalațiilor de calitate. Pentru noi, din interiorul firmei a fost destul de incomod sa punctam
aceste etape (nu vrem ca acest istoric cu aceasta prezentare sa fie perceputa ca lauda de sine), tot ce
construim cu multa munca este rodul priorității principale din cadru firmei. Dezvoltam acest proiect,
drept mulțumire pentru comunitatea unde ne-am format ca oameni si specialiști.

19
 S.C. Instal Construct General S.R.L. Iași înregistrează din 2022 un profit în scădere față de
2021, conform graficului preluat.

Ca și cotă de piață S.C. Instal Construct General S.R.L. Iași se află pe locul 7 la nivelul
județului Iași.

20
 Din datele publicate pe http://www.mfinante.gov.ro/infocodfiscal.html reiese că S.C. Instal
Construct General S.R.L. Iași a obținut următorii indicatori:

https://www.mfinante.gov.ro/infocodfiscal.html

2.4. Monografie contabilă privind T.V.A. la INSTAL CONSTRUCT GENERAL SRL

1. Se achiziționează un autoturism in valoare de 3.800 lei + TVA cu factura.

% = 404 4.522
213
3.800
3
442
722
6
2133 mijloace de transport A + D 3.800
404 furnizori imobilizări P + C 4.522
4426 TVA deductibila A +D 722

2. Se aprovizionează unitatea cu materii prime 10.000 lei.

21
% = 401 11.900
301 10.000
4426 1.900
301 materii prime A+D 10.000
401 furnizori P+C 11.900
4426 TVA deductibila A + D 1.900

411 = %
29.750
1
701
25.000
5
442
4.750
7

3. Se vând produse finite 25.000 lei cu factum.

4111 clienți A + D 29.750
701 venituri din vânzările produselor finite P + C 25.000
4427 TVA colectata A + D 4.750

4. Se înregistrează cheltuieli cu transportul 20.000 lei + TVA 19%.

% = 401 23.800
628 20.000
4426 3.800
401 Furnizori P+C 23.800
628 Alte servicii executate de terți A+D 20.000
4426 TV A deductibila A+D 3.800

5. Se înregistrează cheltuieli de protocol, reclama , publicitate 10.000 + TVA 19%.

% = 401 11.900
623 10.000
4426 1.900
401 Furnizori P+C 11.900
623 Cheltuieli de protocol, reclama, publicitate A+D 10.000

22
 6. Se aprovizionează unitatea cu materiale consumabile 10.000 + TVA 19% conform avizului de
însoțire a mărfii.
% = 408 11.900
302 10.000
4428 1.900
408 Furnizori- facturi nesosite P + C 11.900
302 Materiale consumabile A+D 10.000
4428 TVA neexigibila A+D 1.900

7. Se primește factura nr. 140.

40 = 401
11.900
8
401 Furnizori P + C 11.900
408 Furnizori — facturi nesosite P - D 11.900
442 = 44428
1.900
6

4426 TV A deductibila A+D. 1.900

4428 TV A neexigibila P + C 1.900

8. Se vând mărfuri 30.000 + TVA 19% conform avizului de însoțire a mărfii.

419 = % 35.700
707 30.000
4428 5.700
419 Clienți — creditori P - D 35.700
707 Venituri din vânzarea mărfurilor P + C 30.000
4428 TVA neexigibil P + C 5.700
419 % 35.700

9. Se întocmește factura nr.141.

4111 Clienți A+D 35.700
4111 = 409 35.700
419 Clienți — creditori P + C 35.700

4428 TV A neexigibila P - D 5.700

23
442 = 4427
5.700
8
4427 TVA colectată P+C 5.700

% = 442
10.450
7
442
288
3
442
10.262
6
10. Se regularizează TVA-ul.
4427 TVA colectata P - D 10.450
4426 TV A deductibila A - C 10.222
4423 TVA de plata P +C 288

Societatea comercială S.C Instal Construct General S.R.L. a înregistrat următoarele operațiuni
pe parcursul lunii aprilie 2018:

▪ achiziție mijloc de transport în valoare de 3.800 lei TVA 19%, în baza facturii fiscale nr. 137 din

01.04.2023

▪ achiziție materii prime în valoare de 10.000 lei TVA 19%, în baza facturii fiscale nr.138 din 03.04.

2023

▪ vânzare produse finite în valoare de 25.000 lei TVA 19%, în baza facturii fiscale nr. 139 din 06.04.

2023

▪ plată furnizori cu suma de 23.800 lei, conform extrasului de cont nr. 16 din 07.04. 2023

▪ plată furnizori cu suma de 11.900 lei, conform extrasului de cont nr. 17 din 07.04. 2023

▪ achiziție materiale consumabile în valoare de 10.000 lei TVA 19%, conform avizului de însoțire

nr.140 din 12.04. 2023

▪ plată furnizori cu suma de 11.900 lei, conform extrasului de cont nr. 18 din 15.04. 2023

▪ vânzare mărfuri în valoare de 30.000 lei TVA 19%, conform avizului de însoțire nr.141 din 19.04.

2023

24
▪ se întocmește factura nr.141.

Se cere stabilirea tipului de TVA la sfârșitul perioadei.

TVA deductibilă:
-Operațiunea 1: 3.800 lei × 19% = 722 lei
-Operaţiunea 2: 10.000 lei × 19% = 1.900 lei
-Operaţiunea 4: 20.000 lei × 19% = 3.800 lei
-Operaţiunea 5: 10.000 lei × 19% = 1.900 lei
-Operaţiunea 7: 10.000 lei × 19% = 1.900 lei
Total TVA deductibilă: 722 + 1.900 + 3.800 + 1.900 + 1.900 = 10.222 lei
TVA colectată:
-Operaţiunea 3: 25.000 lei × 19% = 4.750 lei
-Operaţiunea 9: 30.000 lei × 19% = 5.700 lei
Total TVA colectată: 4.750 + 5.700 = 10.450 lei
Regularizare TVA la sfârșitul lunii aprilie 2018:
TVAcolectată > TVAdeductibilă => TVA de plată = TVA colectată - TVA deductibilă = 228 lei

25
S.C INSTAL CONSTRUCT GENERAL S.R.L.
REGISTRU-JURNAL
Nr. Pagină 1
Nr. Simboluri conturi Sume
Data înreg. Doc. Explicaţii
Crt. Debit Credit Debit Credit
1. Achiziţionare mijloace
01.04. 2023 F137 % 404 4.522
de transport
2134 3.800
4426 722
2. Achiziţionare materii
03.04. 2023 F138 % 401 11.900
prime
301 10.000
4426 1.900
3. 06.04. 2023 F139 Vânzare produse finite 4111 % 29.750
701 25.000
4427 4.750
4. 07.04. 2023 EC16 Plata furnizori % 401 23.800
628 20.000
4426 3.800
5. 07.04. 2023 EC17 Plata furnizori % 401 11.900
623 10.000
4426 1.900
6. Achiziţionare materiale
12.04. 2023 AI140 % 408 11.900
consumabile
302 10.000
4426 1.900
7. Se primește factura nr.
15.04. 2023 CE18 408 401 11.900 11.900
140
4426 4428 1.900 1.900
8. 19.04. 2023 AI141 Vânzare mărfuri 419 % 35.700
707 30.000
4427 5.700
9. Se întocmește factura
25.04. 2023 EC18 411 419 35.700 35.700
nr. 141
4428 4427 5.700 5.700
10. 30.04. 2023 NC34 Decontare TVA 4427 % 10.450
4423 228
4426 10.222
26
 TOTAL 195.122 195.122

Concluzii
Taxa pe valoarea adăugată contribuie la profitul țării, dezvolta indirect sursele de finanțare a
potențialilor contribuitori la spitale , învățământ și infrastructura țării .
Am ales aceasta tema deoarece instalațiile sanitare sunt foarte importante și foarte utilizate în
ultimii ani , în majoritatea locuințelor , depozitelor și firmelor .
În primul rând cred într-un viitor modern , cred in siguranța oamenilor și căldura lor transmisa
prin lucrările noastre, deoarece fiecare lucrare se face cu pasiune, cu inimile deschise si lucrările sunt
făcute de profesioniști din Iași si cu piese de calitate , pentru siguranța utilizatorilor .
Instalațiile sanitare ajuta foarte mult persoanele in fiecare zi , prin încălzirea locuinței , a apei ,
pentru generarea confortului in propria casa , iar ea surprinde un necesar pentru fiecare om .
In concluzie pot spune ca in viitor instalațiile sanitare vor fi foarte folositoare , chiar
indispensabile , în viată de zi cu zi . TVA-ul va reprezenta o importanta taxa pentru tara , deoarece in
urma unei analize pe care am realiza-o cu privire la Taxa pe valoarea adăugată , organismele publice si
autoritățile naționale, regionale si locale vor primi un sprijin din UE .
Întocmirea acestui proiect mi-a oferit posibilitatea reactualizării și aprofundării unor cunoștințe,
noțiuni pe care le-am dobândit pe parcursul anilor de studii, dar și să-mi îmbogățesc cunoștințele în
acest domeniu.
De asemenea mi-am îmbogățit cunoștințele privind redactarea unui document, privind întocmirea
și redactarea diferitelor tipuri de instrumente de plată. Alegerea unei modalități sau a unui instrument
de plată, în derularea unei afaceri economice, implică din partea managerilor și a colectivelor de
specialiști cunoștințe temeinice de management și marketing internațional, de legislație internă și
internațională în domeniile comerciale, financiar-bancare, cu atât mai mult cu cât fiecare dintre aceste
mijloace, instrumente și tehnici de plată au particularitățile lor de formă și de fond.
Utilizarea mai multor surse de informare mi-au oferit posibilitatea de a „învăța” să caut, să mă
informez, unde caut și să selectez ce îmi este de folos și să mă exprim în consecință.
Tot odată întocmirea acestei lucrări a fost pentru mine o bună oportunitate de a învăța cum să
prezint, să susțin un examen de oral, o prezentare practică.
Principalul impozit pe cheltuială este taxa pe valoarea adăugată, care este un impozit indirect,
mai precis, un impozit general pe consum, care se stabilește cu ocazia operațiunilor privind transferul
bunurilor și serviciilor prestate cu plată sau asimilate acestora și care se datorează bugetului de stat.

27
 Bibliografia

1) Popan Maria, Contabilitate – manual pentru licee clasa a IX-a, Editura Oscar Print, București, 2004
2) Popan Maria, Contabilitatea evenimentelor și tranzacțiilor, Modulul IV, clasa a XI-a, Editura Oscar Print,
București, 2014
3) Hangan Daniela, Tudor Mihaela, Alămîie Dumitru, Finanțe și fiscalitate – manual pentru clasa a XII-a –
filiera tehnologică, profil servicii, Editura CD Press, București, 2006
4) Toma Constantin, Contabilitate financiară, Ediția a III-a, revizuită și adăugată, Editura Tipo Moldova,
2018
5) *** Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
6) *** O.M.F.P. nr.2.634/2015 privind documentele financiar-contabile, publicat în Monitorul Oficial al
României, nr.910 din 5 decembrie 2015, cu modificările și completările ulterioare.
7) *** O.M.F.P. nr.1.802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare
anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, publicat în Monitorul Oficial al României, nr.
963 din 30 decembrie 2014, cu modificările şi completările ulterioare.
8) ***Legea contabilităţii nr 82/1991, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I,
nr.454/18.06.2008, cu modificările şi completările ulterioare.
9) https://termene.ro/firma/16687025-INSTAL-CONSTRUCT-GENERAL-SRL
10) https://www.mfinante.gov.ro/infocodfiscal.html
11) http://www.instalconstructiasi.ro/

28