FISCALITATE 2011 1.

Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte: a) impozit pe profit; b) taxa pe valoarea adugat; c) accize; d) taxe vamale; e) impozitul pe dividende de la societile comerciale; f) impozit pe venit; g) impozit pe veniturile microntreprinderilor; Conform clasificaiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea Legea nr.388/2007 pentru aprobarea bugetului de stat/2008 MOF 902/2007), putem clasifica veniturile de mai sus astfel: Impozite directe a) impozitul pe profit; d) taxe vamale; e) impozitul pe dividende de la societile comerciale; f) impozit pe venit; g) impozit pe veniturile microntreprinderilor. Impozite indirecte b) taxa pe valoarea adugat; c) accize; Venituri nefiscale h) taxe consulare; i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal. 2 Se cunosc urmtoarele date din legile bugetului de stat al Romniei pe anii 2006 i 2007: Indicator 2006 2007 1.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3 a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9 b)Contributii de asigurari 271.0 352.0 c)Venituri nefiscale 2003.9 2958.4 2.Venituri de capital 56.1 74.3 3.Incasari din ramburs. imprum.acord. 5.0 4.9 Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicat n Monitorul Oficial, Nr. 1043/2006 i Legea Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicat n Monitorul Oficial nr. 902/2007 Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB): Indicator 2006 2007 PIB 344.535,5 404.708,8 Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani. Raspuns: Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale. Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75% Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89% 3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman. Raspuns-art.3 Cod fiscal. 1.Neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin.

-2.Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale -3.Echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora -4.Eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore. 4. Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate. Dup trsturile de fond i form impozitele se clasific n impozite directe i impozite indirecte. Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenat, n cele mai multe cazuri, de nivelul veniturilor i/sau averii, precum i de cotele de impozitare. n categoria impozitelor directe de cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc.) i impozitele personale (pe venit i pe avere). Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe consum). 5. De cte feluri sunt impozitele directe? Impozitele directe sunt de 2 feluri: impozite reale i impozite personale. 6. Prin ce se caracterizeaz imnpozitele reale? Impozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc. Ele nu in cont de situaia personal a subiectului impozitului, ci doar de obiectul impozabil. 7. Ce semnific impozitele personale? Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii avnd legtur cu situaia (venitul sau averea) persoanei impozabile. 8. Clasificai impozitele dup obiectul impunerii Dup obiectul impunerii impozitele se mpart n: impozite pe venit, impozite pe avere i impozite pe cheltuieli. 9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului? Caracterul obligatoriu - sarcina achitarii impozitului pe venit revine tutror persoanelor fizice si juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa prevezuta de lege cum ar fi: - pentru muncitori si functionari:salariul; - pentru agentii economici: profitul; - pentru propietarii funciari: renta; - pentru detinatorii de hartii de valori(actiuni, obligatiuni); venitul produs de acesta (dividende, dobanzi); - micii meseriasi si liberii profesionisti suporta impozitul pe venitul realizat de pe urma activitatii desfasurate. De asemenea, suporta, in mod obligatoriu impozit si persoanele care detin in proprietate anumite bunuri mobile sau immobile: proprietarii de immobile datoreaza impozitul pe cladiri, proprietarii de terenuri datoreaza impozitul pe terenuri, proprietarii de mijloace de transport datoreaza taxa asupra mijloacelor de transport.

Caracterul obligatoriu se refera si la faptul ca efectarea unor cheltuieli genereaza obligatia de plata a unui impozit catre stat. Astfel, la achizitia de bunuri se datoreaza taxa pe valoare adaugata, accizele, taxele vamale. Ce este specifc in cazul lor este faptul ca, spre deosebire de impozitele mai sus amintite, sarcina achitarii impozituluirevine unei alte personae (impozitul este cuprins in pretul platit, deci in cheltuiala, urmand sa-l vireze statului persoana de la care au fost achizitionate bunurile) De asemenea, in cazul acestor bunuri nu se individualizeaza cel care suporta efectiv impozitul, ci doar platitorul impozitului, care retine din pr?t impozitul de la cumparator si il vireaza apoi statului. Obligativitatea-consta in faptul ca prelevarea impozitului se face fara solicitarea acordului contribuabilului, constituirea si incasarea obligatiei fiind reglementata prin acte normative. Nerespectarea acestei caracteristici de catre contribuabili este considerata abatere financiara iar atunci cand sunt indeplinite conditiile impuse de codul penal este considerata infractiune.

10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica , platind impozit pe venitul din salarii.Nemultumit de calitatae serviciilor publice oferite de stat , el solicita rambursarae impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.Este aceasta solicitare intemeiata ?argumentati. Raspuns: -nu este intemeiata solicitarea; -caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si imediata in favoarae contribuabilului. 11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozit pe veniturile din salarii pt. Salariata sa Andreescu Andreea Identificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz. Raspuns: -subiect- Andreescu A. -obiect-venitul din salarii 12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa ,nu arbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith? Raspuns:-certitudinea impunerii 13 Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati. Raspuns- retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virarii acestuia in contul bugetar corespunzator. Exemple: -impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc !14. Se dau urmatoarele cote progresive simple Transa de venit cota cota progr.comp. impozit Pana la 1500 10% 150 lei 1501-2500 lei 15% 150 lei +15% pt. ce dep. 1500 300 lei 2501-4000 lei 25% 300 lei +25%pt. ce dep. 2500 675 lei

peste 4000 lei 30% 675 lei + 30% pt. ce dep.4000 Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul otelor progresive compuse. 15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. Personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o pertioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote: Transa de venit cota Pana la 200.000 lei 3% Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000 lei Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea. Raspuns:-cote progresive compuse. 16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil.Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta? Raspuns cota procentuala fixa .

17.Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m.si unul de 3.500 u.m.,care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere : Transa de venit (u.m.) Cota (%) Pana la 1.500 u.m. 10% 1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m. 2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m. Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m. Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X. RaspunsImpunerea venitului de 1000 um=1000 x 10%=100 um Impunerea venitului de 3500um=300 +(3500-2500) x25%=550um Impozit total=100 + 550 =650 um 18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere : Transa de venit/(u.m.) Cota/(%) Pana la 1.500 u.m. 10% 1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m. 2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m. Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m. Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.

Raspuns Venitul global=1000+3500=4500 um Impozit global=675 +(4500-4000) x30%=825 um 19. O societate comercial supus impozitului pe profit realizeaz n primul semestru al anului 2008 venituri totale n sum de 50.000 lei din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma total a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinai cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind c agentul economic a constituit i pltit la sfritul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit n sum de 4.000 lei determinai ct este cuantumul impozitului pe profit de plat aferent trimestrului II 2008. Rspuns: Pas 1. Identificarea veniturilor i cheltuielilor aferente fiecrui tip de activiti Pentru bar de noapte: Venituri = 40.000 lei Cheltuieli = 28.000 lei Pentru celelalte activiti Venituri = 50.000 40.000 = 10.000 lei Cheltuieli = 35.000 28.000 = 7.000 lei Pas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activitii de bar de noapte(art.18CF) Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxim dintre: - 16% xProfitul impozabil din aceasta activitate sau - 5% xTotal venituri din aceasta activitate . Astfel, vom calcula impozitul pe profit n ambele moduri, urmnd s decidem ulterior care este suma de plat. Cu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.000 28.000) = 1.920 lei Cu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000 lei Impozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte = 2.000 lei Pas 3. Determinarea impozitului pe profit aferent celorlalte activiti Pentru celelalte activiti impozitul pe profit se determin prin aplicarea cotei de 16% la profitul impozabil. Impozitul pe profit datorat pentru semestrul II pentru alte activiti = 16% * (10.000 7.000) = 480 lei Pas 4. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul I Impozit datorat = Impozitbar + Impozitalteact. = 2.000 + 480 = 2.480 lei Pas 5. Determinarea impozitului pe profit de plat aferent trimestrului II Impozit pe profit pltit n trimestrul I = 4.000 lei Impozit pe profit datorat cumulat de la nceputul anului pentru semestrul I = 2.480 lei. Societatea are de recuperat impozit pe profit n sum de 4.000 2.480 = 1.520 lei 20. O organizaie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2008: - venituri din cotizaiile membrilor = 5000 lei - venituri din donaii i sponsorizri = 15.000 lei - venituri din finanri nerambursabile de la Uniunea European = 30.000 lei - venituri din activiti comerciale = 10.000 lei Corespunztor acestor venituri ea realizeaz urmtoarele cheltuieli: - cheltuieli aferente activitii non-profit = 48.000 lei;

- cheltuieli aferente activitii comerciale = 7000 lei Determinai impozitul pe profit datorat de aceast organizaie non-profit pentru activitile desfurate n cursul anului 2008, dac cursul de schimb este 3,65 lei/euro. Rspuns: Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile a.Pentru veniturile din cotizaiile membrilor, donaii i sponsorizri i finanri nerambursabile de la Uniunea European organizaia non-profit este scutit de plata impozitului pe profit. b.Organizaiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activiti economice ce nu depesc 15.000 euro, dar nu mai mult de 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit. Deci, limita veniturilor scutite ,din activiti economice, este minimul dintre 15.000 euro i 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit,respectiv: 15.000 euro = 15.000 x3.65 = 54.750 lei 10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000 lei - veniturile din activiti economice sunt scutite n limita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei datorndu-se impozit pe profit. Pas 2. Determinarea profitului impozabil Organizaia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile. Profitul activitilor economice = Veconomice Ch.economice = 10.000 7000 = 3000 lei. Profitul aferent veniturilor impozabile = 3000 x (5000/10000) = 1500 lei Pas 3. Determinarea impozitului pe profit Impozit pe profit = 16% x 1500 = 240 lei 21 Se dau urmtoarele tipuri de cheltuieli: - cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; - cheltuielile de protocol; - cheltuielile cu provizioane; - cheltuielile cu impozitul pe profit; - cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne; - cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei; - cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor; - cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori; - cheltuieli cu mrfurile vndute; - cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile. Clasificai aceste cheltuieli n categoriile: a) cheltuieli deductibile; b) cheltuieli cu deductibilitate limitat; c) cheltuieli nedeductibile din punctul de vedere al impozitului pe profit. Rspuns: Conform Codului Fiscal, art. 21, cheltuielile de mai sus se clasific astfel: a) Cheltuieli deductibile: - cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; - cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;

- cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor; - cheltuieli cu mrfurile vndute; b) Cheltuieli cu deductibilitate limitat: - cheltuielile de protocol; - cheltuielile cu provizioane; - cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori; c) Cheltuieli nedeductibile: - cheltuielile cu impozitul pe profit; - cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne; - cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile. 22. O societate comercial realizeaz urmtoarele venituri i cheltuieli aferente trimestrului I 2008: - venituri din vnzarea mrfurilor: 50.000 . lei; - venituri din prestri servicii: 20.000 . lei; - venituri din dividende primite de la o societate comercial romn = 1.000 lei; - cheltuieli cu mrfurile vndute: 30.000 lei; - cheltuieli cu serviciile de la teri: 10.000 lei; - cheltuieli de protocol: 1.000 lei; - cheltuieli salariale: 2.000 lei - cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne: 3.000 lei - cheltuieli cu tichetele de mas: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legal Determinai impozitul pe profit datorat de societatea comercial. Rspuns: Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile Venituri impozabile = Venituri din vnzarea mrfurilor + venituri din prestri servicii = = 50.000 + 20.000 = 70.000 lei Pas 2. Determinarea cheltuielilor deductibile Pentru determinarea sumei cheltuielilor deductibile vom analiza fiecare tip de cheltuial n parte: - cheltuielile cu mrfurile vndute sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 30.000 lei - cheltuielile cu serviciile de la teri sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 10.000 lei - cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat Limita = 2% x (Venituri impozabile Cheltuieli aferente veniturilor impozabile altele dect cele cu impozitul pe profit i protocolul) = 2% x (70.000 30.000 10.000 2.000 3.000 800) = 24.200 lei x 2%= 484 lei i chelt neded = 516 lei. - cheltuielile salariale sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 2.000 mil. lei - cheltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile Chelt. Neded. = 3.000 mil. lei - cheltuielile cu tichetele de mas sunt deductibile n limita prevederilor legale Chelt. Ded. = 600 mil. lei i Chelt. Neded. = 200 mil. lei. Total cheltuieli deductibile = 30.000 + 10.000 + 484 + 2.000 + 600 = 43.084 lei Pas 3. Determinarea profitului impozabil Profit impozabil = 70.000 43.084 = 26.916 lei Pas 4. Determinarea impozitului pe profit Impozitul pe profit = 26.916x 16% = 4.307 lei. 23. O societate comercial realizeaz n anul 2008 venituri totale impozabile n valoare de 10.000 lei i cheltuieli deductibile totale n valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli societatea nregistreaz

cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci n sum de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la nceputul anului i 150.000 lei la sfritul anului. Valoarea mprumuturilor pe termen lung este de 400.000 lei la nceputul anului i 300.000 lei. Determinai valoarea impozitului pe profit de plat aferent anului 2008. Rspuns: Pas 1. Determinarea deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile Cheltuielile cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci autorizate de BNR sunt integral deductibile. Pas 2. Determinarea profitului impozabil Profit impozabil = 10.000 8.000 1.200 = 800 lei Pas 3. Determinarea impozitului pe profit Impozit pe profit = 16% x 800 = 128 lei 24. O societate comercial a realizat cumulat de la nceputul anului pe primele ase luni ale anului 2008 venituri totale impozabile n valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezint 38.000 lei i cheltuieli totale n valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, n luna mai societatea a acordat o sponsorizare n valoare de 250 lei. Determinai care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plteasc la 25 iulie 2008, tiind c impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost pltit la termenul legal. Rspuns: Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor ase luni ale anului. Venituri impozabile = 40.000 lei Cheltuieli deductibile = 30.000 600 = 29.400 lei sau ( 30250-850) Profit impozabil = 40.000 29.400 = 10.600 lei Pas 2. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul II Impozit pe profit datorat = 16% x 10.600 = 1.696 lei Cheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit n limita a 3 din cifra de afaceri i 20% din impozitul pe profit datorat. 3 x CA = 3 x 38.000 = 114 lei 20% x Impozit = 20% x 1.696 = 339,2 lei din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea n sum de 114 lei Impozit pe profit datorat = 1696 114 = 1.582 lei Pas 3. determinarea impozitului pe profit de plat Impozit pe profit de plat = Impozit pe profit datorat - Impozit pe profit pltit = 1.582 600 = 982 lei sau Calculul cheltuielilor de sponsorizare care se vor scadea din impozitul pe profit: 1696(total impozit)-600(impozit deja achitat)=1096lei 38000*3la mie=114lei 1096*20%=219,2 Deci total impozit datorat pentru trimetrul II: 1096-114=982lei 25. La sfritul anului 2007 o societate comercial pe aciuni nregistreaz un profit net n valoare de 200.000 lei.Acionarii societii sunt: o persoan fizic romn ce deine 30% din capitalul social i o persoan juridic romn ce deine din anul 2001 70% din capitalul social. n condiiile n care societatea practic o rat de distribuire a dividendelor de 50% determinai:

a) valoarea total i pe beneficiari a dividendului brut; b) impozitul pe dividende; c) valoarea dividendului net pe beneficiari; d) pn la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende. Rspuns: a) Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei-repartizat actionarilor - persoana fizic = 100.000 x 30% = 30.000 lei; - persoana juridic 100.000 x 70% = 70.000 lei; b) Impozitul pe dividende - persoana fizic = 30.000 x 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1); - persoana juridic = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36, alin 4, Cod Fiscal); c) Dividendul net - persoana fizic = 30.000 4.800 = 25.200 lei; - persoana juridic = 70.000 0 = 70.000 lei; d) Impozitul pe dividende va fi pltit n anul 2008, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul ori de cte ori acionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai trziu de 31 decembrie 2008 (Cod fiscal, art. 67, alin 1-pt. divid. distribuit actionrilor, dar neridicat). 26. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a nregistrat urmtorii indicatori economico-finanicari: Capital social subscris i vrsat ............................................................1.000 lei Venituri totale i impozabile ...............................................................70.000 lei Cheltuieli totale i deductibile fiscal ...................................................60.000 lei S se constituie rezerva legal conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaia n vigoare, n condiiile n care AGA a hotrt constituirea integral a rezervei legale. Rspuns: 200 lei Metodologia de calcul: Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 lei Suma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei 10.000 lei x 5% = 500 lei 1.000 lei x 20% = 200 lei 500 lei > 200 lei Rezult suma maxim admis de 200 lei 27. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari: Capital social subscris i vrsat ............................................................1.000 lei Venituri totale i impozabile ...............................................................70.000 lei Cheltuieli totale i deductibile fiscal ...................................................60.000 lei Societatea se afla in primul an de activitate Sa se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei la nivelul maxim de deductibilitate admisa. Rspuns: 1568 lei Metodologia de calcul: I. Determinarea sumei maxime admise a rezervei legale

Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 lei Suma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei 10.000 lei x 5% = 500 lei 1.000 lei x 20% = 200 lei 500 lei > 200 lei Rezult suma maxim admis de 200 lei II. Determinarea impozitului pe profit anual Profit impozabil (10.000 - 200)...........................................................9.800 lei Impozit pe profit anual (9.800 x 16%)...................................................1.568 lei Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 22 (1) a i art. 19 (1) 28. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exerciiului N a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari: Venituri totale i impozabile ...............................................................10.000 lei Cheltuieli totale i deductibile fiscal .....................................................6.000 lei S se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului N. Rspuns: 640 lei Metodologia de calcul: Profit impozabil (10.000 lei 6.000 lei)..................................................4.000 lei Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%: (4.000 x 16% = 640 lei) Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti: (10.000 x 5% = 500 lei) Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................640 lei (640 lei > 500 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 18 29. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exerciiului N a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari: Venituri totale i impozabile ...............................................................10.000 lei Cheltuieli totale i deductibile fiscal .....................................................7.500 lei S se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului N. Rspuns: 500 lei Metodologia de calcul: Profit impozabil (10.000 lei 7.500 lei)..................................................2.500 lei Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%: (2.500 x 16% = 400 lei) Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti: (10.000 x 5% = 500 lei) Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................500 lei (500 lei < 400 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 18

30. La data de 31 martie a exerciiului N o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari: Venituri totale.......................................................................................14.000 lei din care - dividende primite de la o persoan juridic romn ......................................................................................2.000 lei Cheltuieli totale.......................................................................................10.000 lei Din care - majorri i penaliti de ntrziere pentru neplata la termen a TVA .....................................................100 lei S se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trim. I. Rspuns: 336 lei Metodologia de calcul: Profit contabil (14.000 lei 10.000 lei)...................................................4.000 lei Profit impozabil (4.000 lei 2.000 lei + 100 lei).....................................2.100 lei Impozitul pe profit (2.100 lei x 16%) .........................................................336 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 19 (1) 31. La o societate comercial s-au nregistrat urmtorii indicatgori economico-financiari: Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei Din care - cheltuieli de protocol ...............................................................................200 lei Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei Din care - cheltuieli de protocol ...............................................................................200 lei - cheltuieli cu impozitul pe profit ..............................................................340 lei S se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, tiind c societatea este pltitoare de impozit pe profit i nepltitoare de TVA. Rspuns: 70,8 lei Metodologia de calcul: Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei (10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)=3.540 lei Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a). 32. La data de 30 iunie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% i de TVA 19% a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari: Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei Din care - cheltuieli de protocol (buturi alcoolice i produse din tutun,suma exclusiv

tva)................200 lei - cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I..................................................340 lei S se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, tiind ca totalul cheltuielilor include i TVA-ul nedeductibil aferent produselor de protocol. Rspuns: 561 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie, 221 lei impozit pe profit aferent trim II Metodologia de calcul: I. Determinarea cheltuielilor de protocol deductibile Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei (10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei) Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei II. Determinarea cheltuielilor nedeductibile Cheltuieli de protocol nedeductibile (200 lei 70,8 lei) ...........................129,2 lei TVA nedeductibil aferent cheltuielilor de protocol ..................................38 lei (200 lei x 19% = 38 lei) Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I......................................................340 lei Cheltuieli nedeductibile Total......................................................................507,2 lei III. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunie Profit contabil (10.000 lei 7.000 lei) .......................................................3.000 lei Profit impozabil (3.000 lei + 507,2 lei) ......................................................3.507,2 lei Impozit pe profit cumulat la 30 iunie (16% x 3.507,2 lei)..............................561 lei IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II. Impozit pe profit aferent Trim II. ..................................................................221 lei (561 lei 340 lei = 221 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a )i art. 145 (5) b). 33. La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% prezint urmtoarea situaie financiar: Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 lei Cheltuieli totale .......................................................................................600.000 lei din care - cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 lei - cheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I........................................10.000 lei - cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 lei S se determine limita maxim de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admis la 30 iunie. Rspuns: 2.440 lei Metodologia de calcul: Profit contabil (700.000 lei 600.000 lei) .......................................................100.000 lei Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei (100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei) Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a).

34. La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% i TVA 19% prezint urmtoarea situaie financiar: Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 lei Cheltuieli totale .......................................................................................600.000 lei Din care - cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 lei - cheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I.........................................10.000 lei - cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 lei S se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, tiind c totalul cheltuielilor include i cheltuielile cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile. Rspuns: 19.740 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie 9.740 lei impozit pe profit aferent trim II Metodologia de calcul: I. Determinarea limitei maxime de deductibilitate a cheltuielilor de protocol Profit contabil (700.000 lei 600.000 lei) .......................................................100.000 lei Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei (100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei) Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 lei II. Determinarea cheltuielilor nedeductibile Cheltuieli de protocol nedeductibile (12.000 lei 2.440 lei) ...........................9.560 lei Cheltuieli cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile.....1816,4 lei (9560 lei x 19% = 1816,4 lei) Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I...........................................................10.000 lei Cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri pentru neplata la termen a TVA .........................................................................2.000 lei Cheltuieli nedeductibile Total............................................................................23.376,4 lei III. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunie Profit impozabil (100.000 lei + 23.376,4 lei) ..................................................123.376,4 lei Impozit pe profit cumulat (123.376,4 lei x 16%)..............................................19.740,22 lei IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II. Impozit pe profit aferent Trim II. ............................................................................9.740 lei 32 (19.740 lei 10.000 lei = 9.740 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a) i (4) a) i HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI TVA, pct. 6 (11) i (12). 35. O societate commercial a obinut cumulat, de la nceputul anului pn la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil de 750.000 lei, conform calculelor finalizate n luna aprilie 2008. n cursul anului s-a pltit un profit impozabil astfel: Impozit pe profit trim. I .................................36.000 lei Impozit pe profit trim. II.................................40.000 lei Impozit pe profit trim. III................................12.000 lei S se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pn la data de 25 ianuarie,

aferent trim IV, urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la data de 15 aprilie a anului urmtor i care va fi diferena de plat pentru acel an. Rspuns: 12.000 lei impozit pe profit pentru trim. IV 20.000 lei diferenta de plat pentru anul 2007 Metodologia de calcul: I. Determinarea impozitului pe profit Trim. IV Impozit pe profit pentru Trim. IV .............................................................12.000 lei (sum egal cu impozitul pe Trim. III) II. Determinarea impozitului pe profit anual Profit impozabil......................... .............................................................750.000 lei Impozit pe profit anual (750.000 lei x 16%)........................................... 120.000 lei III. Determinarea diferenei de plat pentru anul 2007 Impozit pe profit pltit pn la data de 25 ianuarie ..................................100.000 lei (36.000 lei + 40.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei) Diferena de plat pentru anul 2007 ...........................................................20.000 lei (120.000 lei 100.000 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 34 (10) i art. 35 (1). 36. La data de 31 martie 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie: - lei 1 ianuarie 2007 31 martie 2007 Capital propriu 100.000 120.000 Capital mprumutat 110.000 90.000 Cheltuieli cu dobnzile aferente unui mprumut de la o banc romneasc autorizat de BNR 0 40.000 Venituri din dobnzi 0 22.000 Celelate venituri impozabile 0 150.000 S se calculeze nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la data de 31 martie 2008. Rspuns: Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile adic sunt n sum de 40.000 lei. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (4). 37. La data de 31 martie 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie: - lei lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008 Capital propriu 100.000 120.000 Capital mprumutat 110.000 150.000 Cheltuieli cu dobnzile aferente unui mprumut de la un acionar al societii comerciale 0 60.000 Venituri din dobnzi 0 22.000 Celelate venituri impozabile 0 170.000 S se calculeze nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la data de 31 martie 2008. Rata dobnzii la care sa contractat mprumutul de la acionar este inferioar ratei dobnzii de referin stabilite de BNR.

Rspuns: Cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile n sum de 60.000 lei. Metodologia de calcul: I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile Cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile ..................................................... 60.000 lei (se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR) II. Determinarea gradului de ndatorare a capitalului GR. Trim I = 110.000 +150.000= 1.18 100.000 +120.000 III. Determinarea cheltuielilor cu dobnzile deductibile n trim I Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................60.000 lei (grad ndatorare < 3) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (5) i art. 23 (1) 38. La data de 31 martie 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie: - lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008 Cheltuieli cu dobnzile aferente unui mprumut de la un acionar 0 70.000 Venituri din dobnzi 0 30.000 Celelate venituri impozabile 0 220.000 S se determine nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la 31 martie 2008, n cazul n care gradul de ndatorare al capitalului este pozitiv dar mai mic ca 3 i n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este pozitiv dar mai mare ca trei. Dac pentru mprumutul contractat s-ar fi pltit dobnzi calculate cu rata de referin aBNR, volumul acestora pentru trim. I ar fi fost 50.000 lei. Rspuns: Grad de ndatorare Cheltuieli deductibile cu dobnzile la 31 martie 2008 <3 50.000 lei >3 0lei Metodologia de calcul: I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile Cheltuieli cu dobnzile posibil deductibile ....................................................... 50.000 lei (numai cele care se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR ar fi posbil deductibile. Restul de 10.000 sunt integral nedeductibile). II. Determinarea cheltuielilor cu dobnzile deductibile n trim I n funcie de gradul de ndatorare a capitalului Caz I. Grad de ndatorare < 3 Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................50.000 lei (Cheltuielile cu dobnzile posibil de dedus vor fi integral deductibile n trim I) Caz II. Grad de ndatorare > 3 Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................0 lei

(Cheltuielile cu dobnzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile n trim I si se vor reporta pn cnd gradulde ndatorare va fi mai mic dect 3). Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (1), (2) i (5) 39. O societate achiziioneaz, pe data de 15 decembrie 2007 un utilaj. Valoarea contabil de intrare este de 56.000 lei, durata normal de utilizare 5 ani. n condiiile aplicrii pentru calculul amortizrii fiscale a metodei de amortizare accelerat, care este mrimea amortizrii fiscale n anul 2009? La calculul amortizrii accelerate se va utiliza cota maxim de amortizare admis. . Rspuns: 7000 lei Metodologia de calcul: Amortizarea accelerat n primul an de funcionare (2008)...............................28.000 lei (56.000 lei x 50%) Amortizarea n al doilea an de funcionare (2009)...............................................7.000 lei (28.000 lei : 4 ani = 7.000 lei/an) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 . 40. La data de 01 martie 2007, o societate achiziioneaz o cldire pentru extinderea activitii. Valoarea contabil de intrare este de 2.000.000 lei, durata normal de utilizare 40 ani. S se calculeze amortizarea fiscal pentru anul 2007. Rspuns: 37.500 lei Metodologia de calcul: Amortizarea fiscal anual pe baza metodei liniare............................................50.000 lei (2.000.000 lei : 40 ani) Amortizarea fiscal n anul 2007..........................................................................37.500 lei (50.000 lei x 9/12 =37.500 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11). 41. Un contribuabil achiziioneaz, n data de 03 Octombrie 2007 un brevet de invenie pe care l utilizeaza ncepnd cu data de 10 Octombrie 2007. Valoarea de facturare a brevetului de invenie este de 145.775 lei, din care TVA 23.275 lei. Durata normal de utilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplic regimul de amortizare liniar. S se determine amortizarea fiscal aferent lunii noiembrie 2007. Rspuns: 3.402,77 lei Metodologia de calcul: Valoarea contabil de intrare (145.775 lei 23.275 lei) ...............................122.500 lei Amrtizarea fiscal lunar ..................................................................................3.402,77 lei (122.500 lei : 36 luni = 3402,77 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11). 42. Se nregistreaz o lips de materiale auxiliare din gestiune n valoare de 1.000 lei. AGA hotrte descrcarea gestiunii fr a emite decizie de imputare. Materialele nu au fost asigurate. Care este tratatmentul fiscal din punct de vedere al TVA i al impozitului pe profit pentru aceast situaie?

Rspuns: Tratatment din punct de vedere al TVA Constatarea existenei de bunuri lips n gestiune se consider livrare ctre sine, pentru care societatea trebuie s colecteze TVA , se va colecta TVA n sum de 100.000 x 19% = 19.000 lei. Acest TVA colectat este cheltuial a societii. Tratatment din punct de vedere al impozitului pe profit Cheltuiala cu stocul constatat lips n gestiune, precum i cu TVA aferent este deductibil fiscal numai dac stocul a fost asigurat, n limita asigurrii. Cum stocul nu a fost asigurat, att cheltuiala cu stocul, ct i TVA colectat aferent stocului vor fi cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (4) lit. c, art. 128 (4), art. 155 (2) i HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI TVA, pct. 70 (1) i (2). 43. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit, a ncheiat in cursul trim.1un contract de leasing operaional n calitate de utilizator de leasing pentru un utilaj i a nregistrat urmtoarele cheltuieli pe cumulat: Cheltuieli privind mrfurile .. 100.000 lei Cheltuieli cu salariile ...20.000 lei Cheltuieli cu amortizarea bunului luat n leasing ..1.000 lei Cheltuieli cu serviciile bancare 500 lei Una din aceste cheltuieli nu a fost nregistrat corespunztor operaiunii economice realizate de societate. S se indice grupa de cheltuieli incorect nregistrat i cine trebuia s le nregistreze, precum i regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil. Rspuns: Cheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorrect nregistrate la utilizator deoarece societatea a ncheiat un contract de leasing operaional. Aceste cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se nregistreaz de ctre locator i sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 25 44. n cursul anului 2008, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului 2007, la o societate comercial avem urmtoarea situaie: Profit net de repartizat sub form de dividende ............................................ 300.000 lei Capital social subscris i vrsat .......................................................................30.000 lei Din care: Asociat A/Persoan juridic romn ............................................25.000 lei Asociat B/Persoan fizic romn .............................................. ...5.000 lei Asociatul A deine prile sociale ncepnd cu anul 2000. S se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat i a impozitului pe dividende reinut de societatea comercial. Rspuns: Dividende de ncasat Impozit pe dividende Asociat A 249.990 lei 0 lei Asociat B 42.008 lei 8.002 lei TOTAL 291.998 lei 8.002 lei Metodologia de calcul:

I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital Asociat A 25.000 lei : 30.000 lei = 83,33% Asociat B 5.000 lei : 30.000 lei = 16,67% 30.000 lei = 100% II. Repartizarea profitului net sub form de dividende Asociat A 300.000 lei x 83,33% = 249.990 lei Asociat B 300.000 lei x 16,67% = 50.010 lei 300.000 lei x 100% = 300.000 lei III. Determinarea impozitului pe dividend datorat Asociat A 249.990 lei x 0% = 0 lei Pentru A nu se retine imp dividende pt ca detine mai mult de 15% pe o perioada mai mare de doi ani. Asociat B 50.010 lei x 16% = 8.001,6 lei = 8.002 lei 8.002 lei IV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociai Asociat A 249.990 lei -0 = 249.990 lei Asociat B 50.010 lei 8002 = 42.008 lei 291.998 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 36 (1), (2), (4) i art. 67 (1). 45. n cursul anului 2008, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului 2007, la o societate comercial avem urmtoarea situaie: Profit net de repartizat sub form de dividende ............................................ 200.000 lei Capital social subscris i vrsat .......................................................................40.000 lei Din care: Asociat A/Persoan fizic romn ...............................................25.000 lei Asociat B/Persoan fizic romn ............................................. 15.000 lei S se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat i a impozitului pe dividende reinut de societatea comercial. Rspuns: Dividende de ncasat Impozit pe dividende Asociat A 105.000 lei 20.000 lei Asociat B 63.000 lei 12.000 lei TOTAL: 168.000 lei 32.000 lei Metodologia de calcul: I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital Asociat A 25.000 lei : 40.000 lei = 62,50% Asociat B 15.000 lei : 40.000 lei = 37,50% 40.000 lei = 100% II. Repartizarea profitului net sub form de dividende Asociat A 200.000 lei x 62,50% = 125.000 lei Asociat B 200.000 lei x 37,50% = 75.000 lei 200.000 lei x 100% = 200.000 lei III. Determinarea impozitului pe dividend datorat Asociat A 125.000 lei x 16% = 20.000 lei Asociat B 75.000 lei x 16% = 12.000 lei 32.000 lei IV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociai Asociat A 125.000 lei -20.000 = 105.000 lei Asociat B 75.000 lei 12.000 = 63.000 lei 169.000 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 67 (1). 46. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice romne. Descriei categoriile de de persoane juridice romne ce datoreaz impozit pe profit, precum i sfera de cuprindere a impozitului datorat deaceste persoane. Raspuns n categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei romne. Aceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate. 47. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice strine. Descriei activitile i profitul impozabil pentru care aceste societi datoreaz impozitul pe profit. Raspuns Persoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii: - persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent; - persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei personae; - persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri. 48. n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate? Raspuns Asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune. 49. Organizaiile non-profit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului peprofit, n anumite condiii, pentru veniturile realizate din activiti economice. Care sunt aceste condiii? Raspuns Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

50.Sa se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit IP=(Ven.din orice sursa-Chelt.aferente ven-Ven. neimp.+Chelt. neded.)xK%* *K%=16%-regula generala =art.38Cod. fiscal-exceptii, cote diferite Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. 51. S se determine impozitul pe profit datorat de o organizaie non-profit pentru anul 2008, dac se cunosc urmtoarele date despre venituri i cheltuieli: - venituri din serbri, conferine, tombole 24.000 lei; - venituri din cotizaii 3.000 lei; - donaii n bani i bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei; - venituri obinute din reclam i publicitate 25.000 lei; - venituri din activiti economice 7.000 lei; - cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt n sum de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati economice sunt n sum de 2000 lei. Cursul de schimb mediu anual este de 1 euro = 3,3 lei. Raspuns : echiv.15000 euro = 15000 x 3,3 = 49500 lei 10% x (24000 + 3000+ 9000 +25000) = 6100 lei Rezult c veniturile din actrivitile economice neimpozabile sunt de 6100 lei, deci veniturile impozabile sunt de 7000 - 6100 = 900 lei. Profit impozabil = (7000 2000)x900/7000 = 643 lei Impozit = 643 x 16% = 103 lei. 52. Ce condiii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al codului fiscal? Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative; b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului (1800 lei); c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,la determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte. 53. Prezentai regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare (liniar, degresiv sau accelerat) n cazul mijloacelor fixe. Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli: a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar; b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de

amortizare liniar, degresiv sau accelerat; c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv. 54. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele 3 metode de amortizare (liniar, degresiv i accelerat)? n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normal de utilizare a mijlocului fix. n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizareliniar cu unul dintre coeficienii urmtori: a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani; b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani; c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare pn n momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dect raportul ntre valoarea rmas de amortizat i numrul de ani rmai de amortizat, moment n care amortizarea anual devine egal cu raportul menionat anterior. n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix; b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia. 55. ncepnd cu anul 2007 ce condiii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru s fie neimpozabile? Raspuns Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 2. deine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete dividendele, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009; 3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. 56. Dai 3 exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor. Se vor alege 3 tipuri de cheltuieli din cele enumerate mai jos: a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale; c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor;

e) cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate, efectuate de ctre salariai i administratori; f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc; h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil; k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor; m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale; 57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariaiilor n Romnia i/sau n strintate? Suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate este deductibil n limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice. 58. Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea? Cheltuielile cu sponsorizarea sunt cheltuieli nedeductibile fiscal sau deductibile plafonat. Ele se scad din impozitul pe profit datorat n limita minimului dintre urmtoarele 1. 3o/00 din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. 59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor? Sunt deductibile fiscal. 60. Ce dobnzi i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradulului de ndatorare n ceea ce privete deductibilitatea din punctul de vedere al impozitului pe profit? Raspuns. Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare. 61. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile sau nu? Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutatcu termen de rambursare mai mare de un an i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului i la sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit. Capit.impr.01 01+capit.impr.31.12

Grad indatorare=--------------------------------------------------Capit.propiu 01 01+ capit.propriu 31.12 62. Un agent economic obine n anul 2008 un profit impozabil dintr-un bar de noapte n valoare de 1.000 lei. Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. S se determine impozitul pe profit datorat. Raspuns. Impozitul n cazul barurilor de noapte este 16% din profitul impozabil, dar nu mai puin de 5% din veniturile din astfel de activitati. 16% x 1000 = 160 lei 5% x 9000 = 450 lei n acest caz impozitul este 450 lei. 63. S se calculeze amortizarea anual a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresiv prevzut la art 24, alin 8 din Codul fiscal. Se cunosc urmtoarele date: - valoarea de intrare 35.000 lei; - durata normal de funcionare conform catalogului 10 ani; - cota anual de amortizare liniar = 100/10 = 10%; - cota anual de amortizare degresiv este 10% x 2 = 20 %. Raspuns. Anul Valoare la inceputul anului Amortizare Valoare ramasa de amortizat Valorea ramasa Durata ramasa 1 35000 35000 x 20%=7000 28000 3111 2 28000 28000 x 20%=5600 22400 2800 3 22400 22400 x 20%=4480 17920 2560 4 17920 17920 x 20%=3584 14336 2389 5 14336 14336 x20%=2867.2 11468.80 2293.76 6 11468.80 11468.8 /5 =2293.76 9175.04 2293.76 7 2293.76 2293.76 8 2293.76 2293.76 9 2293.76 2293.76 10 2293.76 2293.76 64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit? Raspuns Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi (7 ani incepand cu 01 01 2009). Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz. n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia. Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a

profitului. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani. 65. Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i a depune declaraii de impozit pe profit. Se cere s se menioneze pentru anul 2007 termenele la care se face plata, ca regul i pe categorii de contribuabili, precum i ce fel de declaraii de impozit pe profit se depun i la ce date? Raspuns Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial (scadena este data de 25, inclusiv, a primei luni a trimestrului urmtor). Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual (impozitul anual plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit (15 aprilie). Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmtor. Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. 66.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului. pe profit? Raspuns-art.13 L571-privind Codul fiscal. Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit: a) persoanele juridice romne; b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntro asociere fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. 67.Care este cota de impunere a profitului in 2008? Raspuns-16% cu exceptia preved. Art.38-L571/2003Cod fiscal 68.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale? Raspuns- -art.22(1) lit a)-L571/2003

Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil. 69.Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica , daca plata dividendelor se face in anul fiscal 2008? Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o persoan juridic romn. Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora.

70 .Societatea Alfa SRL , societate de expertiza contabila platitoare de impozit pe profit,achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit ;-1 euro=3.6 lei. Raspuns: Deductibila neplafonat conform art.21(2) lit.g )Cod fiscal si pct.30 N. Metod. Aprob. Prin HG.44/2004 Art.21(2) lit.g) : sunt cheltuieli deductibile taxele de inscriere , cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in vigoare , precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca

71. Societatea ALFA SRL,societate de expertiza contabila,platitoare de impozit pe profit,achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei.De asemenea,ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate,o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal,pentru care achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli,stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro=3.6lei. Raspuns -suma de 16.000 lei este deductibila integral-a se vedea raspunsul la problema 70 cf. Prevederilor art.21(2) lit.g) CF si pct. 30N Met. -contributia la Asociatia Internationla de fiscalitate este deductibila in limita echivalentului in lei a 4.000 euro anual cf. Art.21(4) lit. s) din L571/2003 Cod fiscal, respectiv: 4000x3.6 lei/euro=14.400 lei;-diferenta de 3.600 lei(18.000-14.400) fiind nedeductibila. Total cotizatii deductibile =16.000 lei +14.400 lei=30.400 lei.

Art 21(40 lit s)- sunt cheltuieli nedeductibile -cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatii profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4000 euro annual, altele decat cele prevazute la alin.2 lit g )si m) 78 .S.C ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit , a efectuat in 2008 urmatoarele plati de impozit pe profit: -tr.1= 2000 lei, -tr.2 =2500 lei, -tr.3 = 900 lei, Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent tr.4 stiind ca ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 02 2008 inchiderea exercitiuilui financiar/2007. Raspuns=900 lei 79.Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit(101)? Raspuns-15 aprilie a anului urmator-art.35 L571/2003. 80. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarea situaie a veniturilor desprins din balana lunii martie 2008: Tip venit Valoare cumulat de la nceputul anului (lei) Venituri din vnzarea mrfurilor 10.000 Venituri din producia de imobilizri corporale 2.000 Venituri din cedarea activelor fixe 7.000 Venituri din provizioane 500 Venituri din dobnzi 50 Venituri din diferene de curs valutar 70 Venituri din despgubiri acordate de societ.de asig. pentru pagubele la activele corporale proprii 200 n luna februarie societatea comercial achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat n valoare de 500 lei. Determinai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008. Rspuns: Veniturile supuse impozitului pe veniturile microntreprinderilor = Venituri din vnzarea mrfurilor + Venituri din cedarea activelor fixe + Venituri din dobnzi + Venituri din diferene de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 lei Din veniturile supuse impozitului pe venit putem scdea valoarea casei de marcat. Impozit pe venit = 2,5%x (17.120 500) = 2,5%x16.620 = 416 lei 81. Trei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la 31.12.2006: Indicator Societatea A Societatea B Societatea C Obiectul de activitate Comer cu articole de Jocuri de noroc Prest. Serv. coafur imbracaminte Tip capital soc. Integral Privat Integral privat Integral privat Venituri (lei) 250.000 300.000 480.000

Numr salariai 10 4 5 tiind c la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societile de mai sus se pot ncadra pentru anul 2007 la categoria pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor, avnd n vedere c nici una dintre ele nu a mai fost ncadrat n aceast categorie Rspuns: Nici una dintre societile de mai sus nu se poate ncadra n categoria microntreprinderilor n 2007,deoarece: - societatea A are 10 salariai, condiia impus de lege limitnd numrul de salariai la 9 (Cod Fiscal, art. 103, lit. b); - societatea B activeaz n domeniul jocurilor de noroc, domeniu n care nu se pot nfiina microntreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c); - societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, condiia impus de lege limitnd valoarea veniturilor la 100.000 euor pe an (Cod Fiscal, art. 103, lit. c). 82. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri impozabile n valoare de 200.000 lei i cheltuieli totale de 150.000 lei. S se calculeze impozitul pe venit. Rspuns: 5.000 lei Metodologia de calcul: Determinarea impozitului pe venit ............................................................. 4.000 lei (200.000 lei x 2,5% = 5.000 lei) Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108. 83. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri totale impozabile n valoare de 18.000 n cursul lunii februarie achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat fiscal n valoare de 1.500 lei. S se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008. Rspuns:413 lei Metodologia de calcul: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 16.500 lei (18.000 lei 1.500 lei = 16.500 lei) Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 330 lei (16.500 lei x 2.5% = 413 lei) Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108. 84. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 urmtoarele venituri: Venituri din vnzarea produselor finite ................................................... 12.000 lei Venituri din dobnzi ..................................................................................... 200 lei Venituri din variaia stocurilor ....................................................................1.000 lei Venituri din producia de impobilizri corporale i necorporale ................................................................................ 700 lei S se determine impozitul pe venit. Rspuns: 305 lei

Metodologia de calcul: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 12.200 lei (12.000 lei + 2.000 lei = 12.200 lei) Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 244 lei (12.200 lei x 2.5% = 305 lei) Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108. 85. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor achiziioneaz i pune n funciune n cursul lunii februarie 2008 o cas de marcat fiscal n valoare de 1.400 lei. Balana la 31 martie 2008 nregistreaz urmtoarele venituri: Venituri din comercializarea mrfurilor ................................................... 10.000 lei Venituri din dobnzi ..................................................................................... 100 lei Venituri din provizioane................................................................................ 200 lei S se determine impozitul pe venit. Rspuns: 218 lei Metodologia de calcul: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 8.700 lei (10.000 lei + 100 lei 1.400 lei = 8.700 lei) Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 174 lei (8.700 lei x 2,5% = 218 lei) Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108. 86. In cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor? Raspuns: -art.103 si 104 din L571/2003 privind Codul fiscal Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice romne care ndeplinesc cumulative urmtoarele condiii: a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 50% din veniturile totale; b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro; d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice. Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care: a) desfoar activiti n domeniul bancar; b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii; c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor; d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai 87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Raspuns: 2.5% -cf. Art.107 din L571/2003 Cod fiscal 88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul microintreprinderilor?

Raspuns: -cf.art.108 L571/2003 Cod fiscal Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad: a) veniturile din variaia stocurilor; b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor; d) veniturile din provizioane; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale; f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii 99. Din veniturile enumerate mai jos selectai-le pe cele impozabile n anul 2008, n sensul impozitului pe venit: a) venituri din dividende; b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi; c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc; d) sumele primite sub form de sponsorizare; e) indemnizaia pentru creterea copilului; f) indemnizaia lunar a asociatului unic; g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public; h) venituri din cedarea folosinei bunurilor; i) venituri din drepturi de proprietate intelectual; j) venituri din jocuri de noroc. Rspuns: Conform prevederilor Titlului III din Codul Fiscal, sunt venituri impozabile n sensul impozitului pe venit urmtoarele: a) venituri din dividende; c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc; f) indemnizaia lunar a asociatului unic; g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public; h) venituri din cedarea folosinei bunurilor; i) venituri din drepturi de proprietate intelectual; j) venituri din jocuri de noroc.

100. O salariat a unei societi comerciale obine la locul de munc de baz ,pe baza unui contract de

munca cu timp normal,urmtoarele venituri, n luna martie 2008: - salariu de baz = 1.000 lei; - spor de vechime = 15%; (neinclus n salariul de baz) - 20 tichete de mas n valoare de 7.88 lei/tichet. - un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei. Salariata are n ntreinere un copil minor i pe mama sa care nu obine venituri i este proprietara unui teren agricol n suprafa de 5.000 mp Determinai venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie, i drepturile salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt: CAS-9.5%, CASS-6.5%,somaj 0.5%, iar luna martie 2008 a avut 21 zile lucratoare pe care salariata lea lucrat integral(deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei..?) Rspuns: Pas 1. Determinarea venitului brut din salarii Salariul de baz face parte integral din venitul brut=1000 lei Sporul de vechime = 15% x 1.000 = 150 lei face parte integral din venitul brut Valoarea tichetelor de mas este neimpozabil n limita a unui tichet pe zi lucrtoare. Cum luna martie 2008 a avut 23 zile lucrtoare, valoare tichetelor de mas nu se include n venitul brut. Cadoul primit cu ocazia zilei de 8 martie este neimpozabil n limita a 150 lei. Deci se va include n venitul brut suma de 100 lei Venitul brut din salarii = 1000 + 150 + 100 = 1250 lei Pas 2. Determinarea contribuiilor obligatorii Contribuia de asigurri sociale = 1250x 9,5% =119 lei Contribuia de asigurri sociale de sntate = 1250x 6,5% = 81 Contribuia de asigurri pentru omaj = 1250 x0.5%= 6 lei Pas 3. Determinarea venitului net din salarii Venit net = Venit brut Contribuii obligatorii = 1250-119-81-6=1044lei Pas 4. Determinarea deducerii personale Deducerea personal se stabilete n funcie de numrul de persoane considerate n ntreinere: - copilul minor este ntotdeauna considerat n ntreinere; - mama contribuabilei este i ea considerat n ntreinere i nu obine venituri, iar suprafaa de teren deinut este de doar 5.000 mp. Ea n-ar fi fost considerat persoan n ntreinere dac suprafaa de teren deinut depea 10.000 mp n zonele colinare i de es sau 20.000 mp n zonele montane. Deducerea personala = 400lei(Vezi OMFP 1016/18 07 2005,venit brut intre 1223 1266 lei si cu 2 pers. in intretinere) Pas 5. Determinarea venitului impozabil Venitul impozabil = Venit net Deducere personala = 1044-400 = 644 lei Pas 6. Determinarea impozitului pe venitul din salarii Impozit = 16% x644 = 103 lei Pas 7. Determinarea drepturilor salariale primite de angajat n luna martie 2008 n luna martie salariata primete: - un salariu net n numerar n valoare de 1000 + 150+100 119-81-6 -103 =941 lei; - 20 de tichete de mas n valoare total de: 20x7.88 = 157.60 lei - un cadou neimpozabil cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 150 lei(250-100 cuprins in venitul brut) 101. O persoan fizic obine la locul de munc de baz un venit net lunar de 1.500 lei i la un loc de munc unde are un contract individual de munc cu timp parial un venit net lunar de 950 lei. Persoana

fizic lucreaz la locul de munc de baz n perioada ianuarie septembrie 2008, iar la cellalt loc de munc n perioada februarie iunie 2008. tiind c persoana fizic are n ntreinere o persoan i deducerea personal lunar aferent este de 210, determinai: a) impozitul lunar pe veniturile din salarii pltit de persoana fizic; b) impozitul total pltit n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii; c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii Rspuns: a) Determinarea venitului lunar pe veniturile din salarii Pentru locul de munc de baz: Venit impozabil = Venit net Deducerea personala = 1500 150 = 1350 lei Impozitul lunar = 16% x Venit Impozabil = 16% x1350 = 216 lei Pentru cellalt loc de munc: Venit impozabil = Venit net = 950 lei Impozitul lunar = 16% * Venit Impozabil = 16% x 950 = 152 lei b) Determinarea impozitului total pltit n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii: Impozit total pltit n cursul anului 2008: 216x 9 + 152x5 =1944+760=2704 lei c) Conform Codului Fiscal art. 57 beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final. Deci venitul din salarii nu se ia in calcul la determinarea venitului net anual impozabil. 102. Pentru care dintre vaniturile de mai jos,obtinute in anul 2008 de o persoana fizica romn cu domiciliul n Romnia, este aceasta obligat s depun declaraie privind venitul realizat? a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor; d) venituri din salarii; d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit. Rspuns: Pentru veniturile obtinute in anul 2008 nu s-a aprobat inca formularistica specifica impozitului pe venit.??) Pentru anul 2007, dintre veniturile enumerate, trebuie depus declaraie special privind veniturile realizate, pentru: b) venituri din drepturi de proprietate intelectual; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor; 103. O persoan fizic desfoar activiti de servicii de sonorizare muzical i opteaz pentru impunerea n sistem real. Ea estimeaz c n anul 2008 va realiza urmtoarele venituri: - venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70.000 lei - venituri din dobnzi aferente disponibilitilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente activitatii economice desfasurate: 500 lei - venituri din sponsorizri: 3000 lei n aceeai perioad, ea estimeaz c va realiza urmtoarele cheltuieli: - cheltuieli cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar: 20000 lei - cheltuieli cu chiria spaiului unde i are sediul: 12000 lei - cheltuieli cu salariile: 18000 lei - cheltuieli privind amenzile datorate autoritilor romne: 1500 lei - cheltuieli de protocol: 1000 lei

Pepersoana fizica estimeaza ca la 1 iunie 2008 va contracta un mprumut n sum de 30000. lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o alt persoan fizic, la o rat a dobnzii de 20% pe an. Rata dobnzii de referin stabilit de BNR este de 15% pe an Determinai impozitul pltit sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit n cursul anului la scadenele legale. Rspuns: Pas 1. Determinarea venitului brut Venitul brut = venituri din prestarea serviciilor + venituri din dobnzi = 70000 + 500 = 70500 lei Pas 2. Determinarea cheltuielilor deductibile Vom determina deductibilitatea fiecrui tip de cheltuial, astfel: - cheltuielile cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar sunt integral deductibile Ch. Ded. = 20000 lei - cheltuielile cu chiria spaiului sunt integral deductibile Ch. Ded. = 12000 lei - cheltuielile cu salariile sunt integral deductibile Ch. Ded. = 18000 lei - cheltuielile privind amenzile datorate autoritilor romne sunt integral nedeductibile Ch. Neded. =1500 lei - cheltuielile cu dobnzile la mprumuturile contractate de la alte persoane fizice sunt deductibile n limita ratei dobnzii de referin a BNR. Valoarea dobnzii lunare = 30.000x 20% x (1/12) = 500 lei Valoarea dobnzii conform ratei de referin a BNR: 30.000x 15% x (1/12) = 375 lei persoana fizic i va putea deduce o cheltuial cu dobnda lunar de 375 lei. Numrul de luni de plat a dobnzii = 7 Ch. Ded. = 7x375 = 2625 lei Ch Neded = 7x (500 375) = 875 lei - cheltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicat diferenei dintre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, protocol i cotizaiile pltite la asociaiile profesionale Limita deduct= 2% x (70500 20.000 12.000 18.000 2625 )== 2%x17.875 =358 lei Ch. Neded. = 1000 358 = 642 lei Total cheltuieli deductibile = 20.000 + 12.000 + 18.000 + 2625+ 358 = = 52983 lei Pas 3. Determinarea venitului net Venit net = Venit brut Cheltuieli deductibile = 70500 52983 = 17517 lei Pas 4. Determinarea plilor anticipate n contul impozitului pe venit Impozit pe venit estimat = 17517x 16% = 2803 lei La 15 martie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei La 15 iunie 2006: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei La 15 septembrie 2006: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei. La 15 decembrie 2006: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei. 104. O persoan fizic realizeaz n cursul anului 2008 urmtoarele venituri din drepturi de autor: Luna Tipul de venit Suma (lei) Iunie 2008 Opere literare 2000 Septembrie 2008 Opere monumentale 5000 Octombrie 2008 Opere literare 1000 Determinai venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectual aferente anului 2008 i impozitul sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit pltit n cursul anului, tiind c contribuabilul a fost pe parcursul ntregului an angajat la o societate comercial cu contract individual de munc cutimp ntreg.

Rspuns: Pas 1. Determinarea venitului brut anual pe tipuri de venituri Venit brut din opere literare = 2000 + 1000 = 3000 lei Venit brut din opere monumentale = 5000 lei Pas 2. Determinarea cheltuielilor forfetare pe tipuri de venituri Pentru veniturile din opere literare cota de cheltuieli forfetare este de 40% Cheltuielile forfetare pentru operele literare sunt egale cu 3000 x 40% = 1200 lei Pentru veniturile din opere monumentale cota de cheltuieli forfetare este de 50% Cheltuielile forfetare pentru operele monumentale sunt egale cu 5000 x 50% = 2500 lei Pas 3. Determinarea venitului net pe tipuri de venituri Venitul net = Venit brut Cheltuieli forfetare Contribuii sociale obligatorii Cum persoana fizic a realizat pe tot parcursul anului i venituri din salarii, ea nu mai pltete nici un fel de contribuii sociale pentru venitul obinut din drepturi de proprietate intelectual Venit net = Venit brut Cheltuieli forfetare Venit net pentru operele literare = 3000 1200 = 1800 lei Venit net pentru operele monumentale = 5000 2500 = 2500 lei Pas 4. Determinarea venitului net anual impozabil Venitul net anual impozabil = 1800 + 2500 = 4300 lei Pas 5. Determinarea impozitului sub form de pli anticipate n luna iunie 2008: Impozit = 2000 x 10% = 200 lei n luna septembrie 2008: Impozit = 5000x 10% = 500 lei n luna octombrie 2008: Impozit = 1000x 10% = 100 lei Legislaie aplicabil: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 50;52 105. Studiul de caz: Persoan angajat cu contract individual de munc cu timp normal; Venitu lunar brut din salarii la fct.de baz (de ncadrare)................1.000 lei; Deducere personal (are o persoan n ntreinere) ....................... .....350 lei; Cota de asigurri sociale indiv.pt.cond. norm.de munc .....................9.5%; Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat6.5% Cota de contrib. salariati la fd. Somaj.0.5% Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii Rspuns: 78lei Metodologia de calcul: Venit lunar brut .....................................................................................1.000 lei Contribuia la asigurri sociale (9,5% x 1.000 lei).....................................95 lei Contribuia la fondul de omaj (0.5% x 1.000 lei).......................................5 lei Contribuia la asigurri sociale de sntate (6,5% x 1.000 lei)...................65 lei Total contribuii obligatorii ......................................................................165 lei (95 lei + 5 lei + 65 lei) Venit net.....................................................................................................835lei (1.000 lei 165lei) Deducere personal ...................................................................................350 lei Venit baz de calcul ................................................................................. 485 lei Impozit pe venitul din salarii (16% x 480 lei)..............................................78 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 56 i 57

106.Studiu de caz: Persoan angajat cu contract individual de munc; Venitu lunar brut din salarii la funcia de baz (de ncadrare)................1.000 lei; Deducere personal (are o persoan n ntreinere) ............................. 350 lei; Cota de asigurri sociale indiv.pt.cond. norm.de munc .....................9.5%; Cota de asig. Soc. de sanat. sport de angajat6.5% ota de contrib. salariati la fd.somaj 0.5% Cotizaia sindical ...................................................................................10 lei; Contribuii la fondurile de pensii facultative ...........................................30 lei. (contribuia la nivelul anului nu depete echivalentul n lei a 200 euro) S se calculeze impozitul pe venitul din salarii. Rspuns: 71 lei Metodologia de calcul: Venit lunar brut ....................................................................................1.000 lei Contribuia la asigurri sociale (9,5% x 1.000 lei)............................................95 lei Contribuia la fondul de omaj (0.5%x1.000 lei)................................................5 lei Contribuia la asigurri sociale de sntate (6,5% x 1.000 lei).........................65 lei Total contribuii obligatorii ..............................................................................165lei (95 lei + 10 lei + 65 lei) Venit net.............................................................................................................835 lei (1.000 lei 170 lei) Deducere personal ...........................................................................................350 lei Cotizaia sindical ...............................................................................................10 lei Contribuii la fondurile de pensii facultative ......................................................30 lei Deducere personal i contribuii facultative total .........................................390 lei (350 lei + 10 lei + 30 lei) Venit baz de calcul ........................................................................................ .445lei (835lei 390 lei) Impozit pe venitul din salarii (16% x 445lei)..........................................................71 lei Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 56 i 57 107.Studiu de caz: Persoan ce desfoar activiti n baza unui contract ncheiat conform Codului Civil Venitul brut obinut...................................................................................2.000 lei; La nchierea contractului persoana nu i-a exercitat opiunea de impozitare a venitului brut .S se determine impozitul pe venit reinut la surs de pltitorul de venit. Raspuns; -nu s-a retinut la sursa nici un impozit, persoana neexercitandu-si optiunea pt. impozitarea prin retinere la sursa Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 78 i 79 108. O persoan fizic a obinut n luna martie 2008, n baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectual, venituri n valoare de 2.000 lei. Stabilii valoarea impozitului ce trebuie virat statului de ctre pltitorul de venit n luna aprilie i suma net ncasat de persoana fizic. Raspuns Impozit = 10% x 2.000 = 200 lei. Venit net = 2.000 200 = 1.800 lei.

109. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit? Raspuns: Contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; 110. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia? Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupra veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei. 111. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acord salariaiilor? Raspuns: Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar. Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere: a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane; b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa. Art.56 alin 4)-7) din L571/2003 Cod fisacal 112. Potrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaraia special privind veniturile realizate (Formularul 200)? Raspuns: Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din: activiti independente (activiti comerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectual), din cedarea folosinei bunurilor, din activiti agricole i din transferul titlurilor de valoare. 113. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2008 is-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2008 au fost de 200.000 lei, iar cheltuielile au fost de 90.000 lei. Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoana fizica. Rezolvare: Impozitul pe venit aferent an 2008 datorata de persoana fizica = Norma anuala de venit stabilita * 16% = 75.000lei *16% = 12.000 lei. 114. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de persoana

fizica in anul 2008 au fost de 200.000 lei , iar cheltuielile au fost de 90.000 lei. Determinat suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoana fizica si precizati la ce termene trebuie achitat acesta si in ce sume. Rezolvare 1. Determinarea impozitului pe venit aferent an 2008 Impozitul pe venit aferent an 2008 datorata de persoana fizica = Norma anuala de venit stabilita * 16% = 75.000lei *16% = 12.000 lei. Art 82. alin 1. Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arendare din activitati agricole sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa. Alin3. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu exceptia impozitului pe veniturile din arendare. Norma 169. In cazul contribuabililor impusi pe baza de norme de venit, stabilirea platilor anticipate se face pe baza normelor de venit aprobate pentru anul de impunere, corespunzator activitatii desfasurate. In concluzie, impozitul anual de 12.000 trebuie platit astfel: 12.0000/4=3.000 lei pana pe 15 martie 2008 inclusiv 12.0000/4=3.000 lei pana pe 15 iunie 2008 inclusiv 12.0000/4=3.000 lei pana pe 15 septembrie 2008 inclusiv 12.0000/4=3.000 lei pana pe 15 decembrie 2008 inclusiv 115. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. In cursul anului 2008 persoana s-a imbolnavit pentru o perioada de trei luni, avand in acest scop certificat medical. Pe baza acestuia a solicitat reducerea normei de venit, iar administratia financiara a acceptat aceasta reducere. Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoan fizica. Rezolvare Norma 45. Pt intreruperile temporare de activitate in cursul anului, datorate unor accidente, spitalizari si altor cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduce proportional cu perioada nelucrata, la cererea contribuabililor. Norma 46. Pt contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, in sit prevazute la pct. 44 sau 45, venitul net aferent perioadei efectiv lucrate se determina prin raportarea normei anuale de venit la 365 zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate. Presupunem ca a avut concediu medical 90 zile (3 luni).Rezulta numar zile lucrate = 365-90= 275 zile. Determinarea normei de venit aferenta perioadei lucrate= Norma venit /365 zile * Numar zile efectiv lucrate = 75.000/365*275 = 56.507 lei 116. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real. In anul 2008, a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuieli cu

marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli de protocol de 10.000 lei. Determinat limita de deductibilitate a cheltuielilor de protocol? Rezolvare Art 48 alin 5 lit b. Cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% din baza determinata conform alin 6. Art 48 alin 6 . Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat: - chelt de sponzorizare, mecenat, pt acordarea de burse private. - cheltuielile de protocol - si cotizatiile platite la asociatiile profesionale. Limita de deductibilitate a ch protocol = 2% * Baza de calcul Baza de calcul = Total venituri brute .............................135.000 - Chelt deductibiele .................................89.000 = ............................................................46.000 Limita de deductibilitate = 2% * 46.000 =920 lei 117. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuieli cu marfuri de 89.000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli de sponzorizare de 10.000 lei. Determinati limita de deductibilitate a cheltuielilor de sponsorizare. Rezolvare Art 48 alin 5 lit a. Cheltuielile de sponzorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, sunt deductibile in limita unei cote de 5% din baza determinata conform alin 6. Art 48 alin 6 . Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat: - chelt de sponzorizare, mecenat, pt acordarea de burse private. - cheltuielile de protocol - si cotizatiile platite la asociatiile profesionale. Limita de deductibilitate a ch cu spons = 5% * Baza de calcul Baza de calcul = Total venituri brute ................135.000 lei - Chelt deductibile......................89.000 lei = .................................................46.000 lei Limita de deductibilitate = 5%*46.000 lei = 2.300 lei

118. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuieli cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli de protocol de 10.000 lei. Determinati venitul net.

Rezolvare Determinarea venitului net Venituri din vanzarea marfurilor.....................................................................135.000 lei -Cheltuieli cu marfurile .....................................................................................89.000 lei -Cheltuiala cu cotizatia la Asoc Comerciantilor Rom partea deductibila ...........920 lei -Cheltuieli de protocol partea dedecutibila .........................................................920 lei =Venit net ....................................................................................................... . 44.160 lei Calculul limitei de deductibilitate a chelt cu cotizatia la Asoc Comerc Rom = 2% * Baza de calcul Baza de calcul = venit brut- chelt deductibile altele decat ch spon, mecenat, burse private, ch de protocol si ch cu cotizatiile platite asoc profesionale Baza de calcul = 135.000-89.000 = 46.000 Limita de deduct ch cu cotiz Asoc Comerc Rom = 2%* 46.000 = 920 lei. Rezulta ca ch cu cotizatia este deductibila in limita sume de 920 lei. Calcul limitei de deductibilitate a ch de protocol Limita de deductibilitate a ch cu spons = 2% * Baza de calcul = 2% * 46.000= 920 lei

119. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistemul real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuieli cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli cu sponsorizarea de 10.000 lei. Deteminati venitul net. Rezolvare Determinarea venitului net Venituri din vanzarea marfurilor.....................................................................135.000 lei -Cheltuieli cu marfurile .....................................................................................89.000 lei -Cheltuiala cu cotizatia la Asoc Comerciantilor Rom partea deductibila ...........920 lei -Cheltuieli cu sponzorizarea partea dedecutibila ..............................................2.300 lei =Venit net ...........................................................................................................42.780 lei Calculul limitei de deductibilitate a chelt cu cotizatia la Asoc Comerc Rom = 2% * Baza de calcul Baza de calcul = venit brut- chelt deductibile altele decat ch spon, mecenat, burse private, ch de protocol si ch cu cotizatiile platite asoc profesionale Baza de calcul = 135.000-89.000 = 46.000 Limita de deduct ch cu cotiz Asoc Comerc Rom = 2%* 46.000 = 920 lei. Rezulta ca ch cu cotizatia este deductibila in limita sume de 920 lei. Calcul limitei de deductibilitate a ch cu spons Limita de deductibilitate a ch cu spons = 5% * Baza de calcul = 5% * 46.000= 2.300 lei 120. O persoana fizica autorizata desfasoara o activitate comerciala pentru care venitul net se determina in sistem real. La sfarsitului anului 2007 ea inregistreaza urmatoarele valori in contabilitatea in partida

simpla: - venituri din vanzari de marfuri =120.000 lei; -cheltuieli cu marfurile = 80.000 lei; -cheltuieli cu acordarea in bani a unei burse private = 4.800 lei; -cheltuieli cu impozitul pe venit platit anticipat = 1.500 lei. Determinat impozitul pe venit final datorat pentru intregul an 2007. Rezolvare Determinarea venitului net Venituri din vanzari de marfuri ....................................................120.000 lei -Cheltuieli cu marfurile...................................................................80.000 lei -Cheltuieli cu personalul ..................................................................5.600 lei -Cheltuieli cu acordarea unei burse private partea deductibila ......1.720 lei =Venit net ........................................................................................32.680 lei Determinarea limitei de deductibilitate a ch cu bursa privata acordata Ch cu acordare de burse private sunt dedecutibile in limita a unei cote de 5% din baza de calcul (art 48, alin 5 lit a) Baza de calcul = venituri brute cheltuieli deductibile, altele decat cele de spon, mecenat, acordarea burse, ch de protocol, ch cu cotizatiile la asoc profesionale (art 48, alin 6) Baza de calcul = vt din vz mf (120.000) ch mf (80.000) ch personal (5.600)= 34.400 lei Limita de decuctibilitate = 5% * 34.400 = 1720 lei. Impozitul pe venit datorat pt intregul an 2007 = 32.680*16% = 5.229 lei 121. O persoane fizica autorizata desfasoara o activitate comerciala pentru care venitul net se determina in sistem real. La sfarsitului anului 2007 ea inregistreaza urmatoarele valori in contabilitatea in partida simpla: - venituri din vanzari de marfuri = 120.000 lei; -cheltuieli cu marfurile = 80.000 lei; -cheltuieli cu personalul = 5.600 lei; -cheltuieli cu acordarea in bani a unei burse private = 4.800 lei; - cheltuieli cu impozitul pe venit platit anticipat = 1.500 lei. Determinati diferenta de impozit de plata sau de recuperat pentru intregul an 2007. Rezolvare Determinarea venitului net Venituri din vanzari de marfuri ....................................................120.000 lei -Cheltuieli cu marfurile...................................................................80.000 lei -Cheltuieli cu personalul ..................................................................5.600 lei -Cheltuieli cu acordarea unei burse private partea deductibila ......1.720 lei =Venit net ........................................................................................32.680 lei Determinarea limitei de deductibilitate a ch cu bursa privata acordata

Ch cu acordare de burse private sunt dedecutibile in limita a unei cote de 5% din baza de calcul (art 48, alin 5 lit a) Baza de calcul = venituri brute cheltuieli deductibile, altele decat cele de spon, mecenat, acordarea burse, ch de protocol, ch cu cotizatiile la asoc profesionale (art 48, alin 6) Baza de calcul = vt din vz mf (120.000) ch mf (80.000) ch personal (5.600)= 34.400 lei Limita de decuctibilitate = 5% * 34.400 = 1720 lei. Impozitul pe venit datorat pt intregul an 2007 = 32.680*16% = 5.229 lei S-a platit anticipat 1.500, rezulta ca mai are de platit 5.229-1.500=3.729 lei 122. Persoan ce desfoar activiti n baza unuei conventii ncheiate conf. Cod. Civil Venitul brut lunar obinut....................................................................... 1.200lei; La nchierea conventiei persona a optat pentru impozitarea venitului brut.Determinati impozitul pe venit reinut de societatea X SRL in 2008 daca venitul brut lunar realizat este in suma de 1200 lei si contractul s-a desfasurat pe o perioada de 10 luni din anul 2008. Raspuns; 1200 lei x10 luni x (-cass)x 16%=1920 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 78 i 79

123. O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal. Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008: -salariu de baza de 2.500 lei; -indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza; -tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor) -un stimulent in natura reprezentand 10 kg carne evaluate la un pret fara TVA de 10 lei /kg. -o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Determinati venitul brut al persoanei fizice. Rezolvare Conform codului fiscal art 55 urmatoarele venituri nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile: tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor) indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Precizari Pentru ca salariul net (calculat inainte de influenta avantajelor in natura) sa nu fie afectat de toate avantajele in natura de care beneficiaza salariatul, sunt considerate avantaje nete, iar in venitul brut realizat se vor cuprinde valoarea bruta a acestor avantaje. In venitul brut se vor include valoarea bruta a avantajelor in natura. Sal net= Venit brut Contributii Impozit Avantaj net = Avantaj brut Contributii Impozit

Avantaj net = Avantaj brut (9.5%+6.5%)*Avantaj brut 16%*[ Avantaj brut (9.5%+6.5%)*Avantaj brut] Dupa rezolvarea ecuatiei rezulta : Avantaj brut = Avantaj net /0.7056 Remarca: la calculul contributiilor s-a luat in considerare doar CAS si CASS suportate de salariat, deoarece contributia pt somaj se suporta doar din salariul baza. Deducerea personala nu s-a luat in calcul, deoarece ea se calculeaza in functie de venitul total brut, si nu separat. Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TVA si soc trebuie sa colecteze TVA aferent atat timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA Determinarea venitului brut total Salariu realizat (presupunem ca persoana lucrat zilele lucratoare din luna aprilie 2008)................................2.500 lei +Indemnizatia de conducere .........................................10%*2.500=250 lei + Avantaj in natura reprezentat de 10 kg carne la valoare bruta .................10kg*10lei/kg*1.19/0.7056 = 84 =Venitul brut realizat ................................................................................2834 lei. 124. O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal. Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008: -salariu de baza de 2.500 lei; -indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza; -tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor) -un stimulent in natura reprezentand 10 kg carne evaluate la un pret fara TVA de 10 lei /kg. -o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Determinati deducerea personala care i se poate acorda angajatului in luna aprilie 2008, stiind ca are in intretinere un copil minor. Rezolvare Conform codului fiscal art 55 urmatoarele venituri nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile: tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor) indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Precizari Pentru ca salariul net (calculat inainte de influenta avantajelor in natura) sa nu fie afectat de toate avantajele in natura de care beneficiaza salariatul, sunt considerate avantaje nete, iar in venitul brut realizat se vor cuprinde valoarea bruta a acestor avantaje. In venitul brut se vor include valoarea bruta a avantajelor in natura. Sal net= Venit brut Contributii Impozit Avantaj net = Avantaj brut Contributii Impozit Avantaj net = Avantaj brut (9.5%+6.5%)*Avantaj brut 16%*[ Avantaj brut (9.5%+6.5%)*Avantaj

brut] Dupa rezolvarea ecuatiei rezulta : Avantaj brut = Avantaj net /0.7056 Remarca: la calculul contributiilor s-a luat in considerare doar CAS si CASS suportate de salariat, deoarece contributia pt somaj se suporta doar din salariul baza. Deducerea personala nu s-a luat in calcul, deoarece ea se calculeaza in functie de venitul total brut, si nu separat. Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TVA si soc trebuie sa colecteze TVA aferent atat timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA Determinarea venitului brut total Salariu realizat (presupunem ca persoana lucrat zilele lucratoare din luna aprilie 2008)................................2.500 lei +Indemnizatia de conducere .........................................10%*2.500=250 lei + Avantaj in natura reprezentat de 10 kg carne la valoare bruta .................10kg*10lei/kg*1.19/0.7056 = 84 =Venitul brut realizat ................................................................................2834 lei. Determinarea deducerii personale Daca venitul brut realizat este cuprins intre 1.000 si 3.000 lei atunci deducerea pesonala lunara (DPL) este: DPL= DPT * [1-(VBT-1000)/2000] Unde: DPT = deducerea personala teoretica, stabilita cf Codului Fiscal, iar pt o persoana in intretinere aceasta este 350 lei. VBT = venit brut total. DPL = 350* [1-(2834-1000)/2000]=281 lei 125. O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal. Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008: -salariu de baza de 2.500 lei; -indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza; -tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor) -un stimulent in natura reprezentand 10 kg carne evaluate la un pret fara TVA de 10 lei /kg. -o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Determinati impozitul pe venit aferent venitului salarial obtinut de persoanna fizica, considerand cotele de contributii individuale CAS 9.5%, CASS 6.5%, somaj 0.5% aplicabile la venitul brut (valorile contributiilor si impozitului se rotunjesc la intreg). Rezolvare Conform codului fiscal art 55 urmatoarele venituri nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile: tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor) indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.

Precizari Pentru ca salariul net (calculat inainte de influenta avantajelor in natura) sa nu fie afectat de toate avantajele in natura de care beneficiaza salariatul, sunt considerate avantaje nete, iar in venitul brut realizat se vor cuprinde valoarea bruta a acestor avantaje. In venitul brut se vor include valoarea bruta a avantajelor in natura. Sal net= Venit brut Contributii Impozit Avantaj net = Avantaj brut Contributii Impozit Avantaj net = Avantaj brut (9.5%+6.5%)*Avantaj brut 16%*[ Avantaj brut (9.5%+6.5%)*Avantaj brut] Dupa rezolvarea ecuatiei rezulta : Avantaj brut = Avantaj net /0.7056 Remarca: la calculul contributiilor s-a luat in considerare doar CAS si CASS suportate de salariat, deoarece contributia pt somaj se suporta doar din salariul baza. Deducerea personala nu s-a luat in calcul, deoarece ea se calculeaza in functie de venitul total brut, si nu separat.

Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TVA si soc trebuie sa colecteze TVA aferent atat timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA Determinarea venitului brut total Salariu realizat (presupunem ca persoana lucrat zilele lucratoare din luna aprilie 2008)................................2.500 lei +Indemnizatia de conducere .........................................10%*2.500=250 lei + Avantaj in natura reprezentat de 10 kg carne la valoare bruta .................10kg*10lei/kg*1.19/0.7056 = 84 =Venitul brut realizat ................................................................................2834 lei. Determinarea venitului net Venit brut realizat .................................................................2834 lei -CAS 9.5%* VBT......................................................9.5%*2834 = 269 -CASS 6.5% * VBT .................................................6.5%*2834 = 184 -Somaj 0.5%*Salariu de baza...................... 0.5% *1500=8 =Venit net..........................................................................2373 Determinarea deducerii personale Daca venitul brut realizat este cuprins intre 1.000 si 3.000 lei atunci deducerea pesonala lunara (DPL) este: DPL= DPT * [1-(VBT-1000)/2000] Unde: DPT = deducerea personala teoretica, stabilita cf Codului Fiscal, iar pt o persoana in intretinere aceasta este 350 lei. VBT = venit brut total. DPL = 350* [1-(2834-1000)/2000]=281 lei

Determinarea venitului impozabil si a impozitului pe venit Venit net .........................................................2373 -Deducerea personala....................................281 =Venit impozabil ........................................2592 Impozitul pe venit din salarii = Venit impozabil * 16% = 2592*0.16=415 lei

126. O persoana fizica incheie un contract de inchiriere unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru care va obtine in anul 2008 un venit de 2.500 lei / luna. La 31.12.2008 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa. Determinati impozitul sub forma de plati anticipate care va fi achitat pentru venitul din cedarea folosintei bunurilor. Rezolvare Art 62 alin 1. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. Art 62 alin 2 Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Art 63. Un contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, cf art 82. Art 82 alin 2. Platile anticipate se stabilesc luandu-se ca baza de calcul venitul anul estimat sau venitul net realizat in anul precedent dupa caz. Art 82 alin 3. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Pentru a se calcula impozitul sub forma de plati anticipate se determina venitul anul estimativ. Venitul brut estimativ = 2.500 * 12 luni = 30.000 lei Venitul net estimativ = Venitul brut estimativ Cota de cheltuaiala forfetara de 25% = 30.000 30.000*25% = 30.000-7.500 = 22.500 lei Impozitul pe venit anual calculat pt platile anticpative = 22.500*16% = 3.600 lei Platile de impozit pe venit: - la 15 martie : 3.600/4 = 900 lei - la 15 iunie : 900 lei - la 15 septembrie : 900 lei - la 15 decembrie : 900 lei.

127. O persoana fizica incheie un contract de inchiriere unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru care va obtine in anul 2008 un venit de 2.500 lei / luna. La 31.12.2008 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa. Determinati impozitul final aferent venitului din cedarea folosintei bunurilor.

Rezolvare Art 62 alin 1. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. Art 62 alin 2 Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Art 63. Un contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, cf art 82. Art 82 alin 2. Platile anticipate se stabilesc luandu-se ca baza de calcul venitul anul estimat sau venitul net realizat in anul precedent dupa caz. Art 82 alin 3. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Pentru a se calcula impozitul sub forma de plati anticipate se determina venitul anul estimativ. Venitul brut estimativ = 2.500 * 12 luni = 30.000 lei Venitul net estimativ = Venitul brut estimativ Cota de cheltuaial forfetara de 25% = 30.000 30.000*25% = 30.000-7.500 = 22.500 lei Impozitul pe venit anual calculat pt platile anticpative = 22.500*16% = 3.600 lei Platile de impozit pe venit: - la 15 martie : 3.600/4 = 900 lei - la 15 iunie : 900 lei - la 15 septembrie : 900 lei - la 15 decembrie : 900 lei.

Venitul net final = Venit brut total - Cota de cheltuaiala forfetara de 25% = 2.500*12+10.000- 25% * (2.500*12+10.000) = 40.000-0.25*40.000 = 30.000 Impozitul final este = 30.000*16% = 4.800 lei Daca contribuabilul a achitat la termen toate paltile anticipate de impozit, rezulta ca dupa 31.12.2008 contribuabilul mai are de platit : 4.800-3.600 = 1.200 lei

128. O persoana fizica incheie un contract de inchiriere unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru care va obtine in anul 2008 un venit de 2.500 lei / luna. La 31.12.2008 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa. Determinati diferenta de impozit de plata sau de recuperat aferenta anului 2008. Rezolvare Art 62 alin 1. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

Art 62 alin 2 Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Art 63. Un contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, cf art 82. Art 82 alin 2. Platile anticipate se stabilesc luandu-se ca baza de calcul venitul anul estimat sau venitul net realizat in anul precedent dupa caz. Art 82 alin 3. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Pentru a se calcula impozitul sub forma de plati anticipate se determina venitul anul estimativ. Venitul brut estimativ = 2.500 * 12 luni = 30.000 lei Venitul net estimativ = Venitul brut estimativ Cota de cheltuaial forfetara de 25% = 30.000 30.000*25% = 30.000-7.500 = 22.500 lei Impozitul pe venit anual calculat pt platile anticpative = 22.500*16% = 3.600 lei Platile de impozit pe venit: - la 15 martie : 3.600/4 = 900 lei - la 15 iunie : 900 lei - la 15 septembrie : 900 lei - la 15 decembrie : 900 lei.

Venitul net final = Venit brut total - Cota de cheltuaiala forfetara de 25% = 2.500*12+10.000- 25% * (2.500*12+10.000) = 40.000-0.25*40.000 = 30.000 Impozitul final este = 30.000*16% = 4.800 lei Daca contribuabilul a achitat la termen toate platile anticipate de impozit, rezulta ca dupa 31.12.2008 contribuabilul mai are de platit : 4.800-3.600 = 1.200 lei

129. O persoane fizica are incheiate pentru anul 2008 sase contracte de inchiriere a unor imobile in urma carora obtine urmatoarele venituri: - pentru primul contract o chirie de 1.200 /luna - pentru al doilea contract o chirie de 1.700 lei /luna - pentru al treilea contract o chirie de 1.600 lei /luna; - pentru al patrulea contract o chirie de 2.000 lei/luna; - pentru al cincilea contract o chirie de 1.900 lei/luna. Care este metoda de determinare a venitului net? Rezolvare Cf ordinul ANAF nr 2333/2007 pt aprobarea Procedurii privind declararea si stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor realizate din derularea unui numar mai mare de 5 contracte

de inchiriere (referinta art 46 din Cod Fiscal pct 232 dinNorme): Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui nr mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere la sf anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator, califica aceste venituri in categoria VENITURILOR DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE. Aceste persoane stabilesc venitul net in sistem real, si conduc contabilitatea in partida simpla. 130. O persoana fizica obtine in anul 2008 urmatoarele venituri brute din dobanzi: a) 1.000 lei la un cont curent; b) 2.000 lei la un depozit pe 3 ani, constituit la 30.10.2007; c) 500 lei la obligatiuni municipale. Determinat impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice. Rezolvare Cf art 65 alin 2. Sunt neimpozabile urmatoarele venituri din dobanzi - veniturile din dobanzi la conturile curente - venituri din dobanzi aferente obligatiunilor municipale. Prim urmare., venitul impozabil este reprezentat de dobanzile la depozitul pe 3 ani, respectiv 2.000 lei. Impozitul pe veniturile din investitii retinut = 16% * 2.000 = 320 lei calculat si retinut in momentul constituirii depozitului. 131. O persoane fizica obtine in anul 2008 urmatoarele venituri brute din dividende: a) 1.000 lei de la SC ALFA SA; b) 2.000 lei la SC BETA SA. Determinati impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice. Rezolvare Art 67 alin 1. Veniturile sub forma de dividende se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. SC ALFA SA va calcula, retine si vira urm impozit pe venituri din dividende: Imp/ven din dividende = 1.000*16% = 160 lei. SC BETA SA va calcula, retine si vira urm impozit pe venituri din dividende: Imp/ven din dividende = 2.000*16% = 320 lei. In total, impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice = 160+320=480 lei. Raspuns : 480 lei 132. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice? Rezolvare

Impozitul pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice, se calculeaza, se retine si se vireaza la stat de catre platitorii acestor venituri. 133. O persoan fizic deine ca locuin de domiciliu un aprtament n mediul urban ntr-un bloc cu 4 etaje i 15 apartamente construit n anul 1940 cu o suprafa desfurat de 95 mp. Valoarea impozabil a cldirii este de 669 lei/mp, iar coeficientul de corecie pozitiv determinat pe baza rangului localitii i zonei din cadrul localitii este 2,40. Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic n contul anului 2008. Rspuns: Pas 1. Determinarea suprafeei construite desfurate Suprafaa construit desfurat = 95 mp Pas 2. Determinarea valorii impozabile iniiale Valoare impozabil iniial =95 mp x 669 lei/mp = 63.555 lei Pas 3. Determinarea coeficientului de corecie Conform tabelului coeficientul de corecie = 2,40 Cum apartamentul este ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente coeficientul de corecie se diminueaz cu 0,10 coeficientul de corecie = 2,40 0,10 = 2,30 Pas 4. Determinarea valorii impozabile dup aplicarea coeficientului de corecie Valoare impozabil dup aplicarea coeficientului de corecie = 63.555x 2,30 = 146.176,50 lei Pas 5. Determinarea reducerii datorate anului terminrii Blocul are o vechime de peste 50 de ani la data de 01 ianuarie 2008 persoana fizic va beneficia de reducerea valorii impozabile cu 20% Pas 6. Determinarea valorii impozabile dup aplicarea reducerii datorat anului terminrii Valoarea impozabil dup aplicarea reducerii datorat anului terminrii = 146.176,50 - 146.176,50x 20% = 116.941,20 lei. Pas 7. Determinarea majorrii datorate suprafeelor mari Suprafaa construit nu depete 150 mp, deci nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari. Pas 8. Determinarea valorii impozabile finale Valoarea impozabil final = 116.941,20 lei. Pas 9. Determinarea impozitului de plat Impozit = 0,1% x 116.941,20 = 117 lei 134. O persoan fizic deine ca locuin de domiciliu o cas n Bucureti cu valoare impozabil de 669 lei/mp i suprafa util de 80 mp, construit n anul 2005. La 15 aprilie 2008 persoana fizic mai achiziioneaz tot n Bucureti, un apartament ntr-un bloc cu 2 etaje i 5 apartamente cu o suprafa desfurat de 50 mp, valoare impozabil 669 lei/mp, construit n anul 2006. ncepnd cu 01 iulie 2008 persoana fizic d spre nchiriere noul apartament, pentru care ncheie un contract de nchiriere pe 3 ani. Coeficientul de corecie este 2,60. Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic separat pentru cas i apartament. Rspuns: a)pentru casa Pas 1. Determinarea suprafeei desfurate Suprafaa desfurat construit = 80x 1,2 = 96 mp Pas 2. Determinarea valorii impozabile Valoarea impozabil = 96 x 669 = 64.224 lei Pas 3. Aplicarea coeficientului de corecie

Valoarea impozabil = 64.224 x 2,60 = 166.982,4 lei Pas 4. Aplicarea reducerii datorate anului terminrii Pentru c vechimea casei este de numai 2 ani persoana fizic nu va beneficia de reducerea valorii impozabile datorit anului terminrii Pas 5. Aplicarea majorrii datorate suprafeelor mari Deoarece suprafaa construit nu depete 150 mp, nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari. Pas 6. Determinarea impozitului anual Impozit anual = 166.982,4 x 0,1% = 167 lei Pas 7. Determinarea impozitului de plat Impozitul de plat = impozitul anual = 167 lei b)pentru apartament Pas 1. Determinarea suprafeei desfurate Suprafaa desfurat construit = 50 mp Pas 2. Determinarea valorii impozabile Valoarea impozabil = 50x 669 = 33.450 lei Pas 3. Aplicarea coeficientului de corecie Valoarea impozabil = 33.450 x 2,60 = 86.970 lei Pas 4. Aplicarea reducerii datorate anului terminrii Pentru c vechimea apartamentului este de numai 2 ani persoana fizic nu va beneficia de reducerea valorii impozabile datorit anului terminrii Pas 5. Aplicarea majorrii datorate suprafeelor mari Deoarece suprafaa construit nu depete 150 mp, nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari. Pas 6. Determinarea impozitului anual Impozit anual = 86.970 x 0,1% = 86,97 lei Pas 7. Determinarea impozitului de plat Pentru apartament se va plti impozitul numai pentru perioada mai-decembrie, adic pentru 8 luni. ns pentru cel de-al doilea imobil valoarea impozitului se majoreaz cu 15%, ntruct este prima cldire n afara celei dedomiciliu. Majorarea nu se va aplica n lunile n care imobilul a fost dat spre nchiriere Majorarea se aplic pentru perioada mai-iunie , impozitul de plat = 86,97x 2/12x 1,15 + 86,97 x 6/12 = 16,67 + 43,49 = 60,16 =60 lei. 135. O societate comercial are nregistrat n contabilitate o cldire cu o valoare de inventar de 800.000 lei,amortizat integral. Cota de impozit stabilit prin hotrre a Consiliului Local este de 0,5%. Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de respectiva societate comercial. Rspuns: Pas 1. Determinarea valorii impozabile Valoarea impozabil este dat de valoarea de intrarea a cldirii. n cazul cldirilor amortizate integral, valoarea impozabil se reduce cu 15% (Cod fiscal, art. 253, alin 4) Valoarea impozabil = 800.000 x (100% - 15%) = 680.000 lei Pas 2. Determinarea impozitului pe cldiri Impozitul = 0,5% x 680.000 = 3.400 lei 136. O instituie de nvmnt preuniversitar deine un teren n intravilan destinat construciilor n suprafa de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupai de o cldire. Valoarea impozabil a terenului este de 6148 lei/ha. Determinai impozitul pe teren datorat bugetului local. Rspuns: Terenurile aparinnd instituiilor de nvmnt preuniversitar sunt scutite de la plata impozitului pe

teren (Cod fiscal, art. 257, lit. d) pentru acest teren nu se datoreaz impozit. 137. Care sunt bonificaiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren? Rspuns: Conform legii se poate acorda o bonificaie pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv a anului respectiv de pn la 10%, cu condiia ca ea s fie stabilit prin Hotrre a Consiliului Local. (Cod fiscal, art. 260, alin. 2). 138. O persoan fizic deine un autoturism cu o capacitate cilindric de 2400 cm3. Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 9 lei/200 cm3. tiind c persoana fizic a achiziionat automobilul pe data de 18 februarie 2008 determinai cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plat ctre bugetul local pentru anul 2008. Rspuns: Pas 1. Determinarea bazei impozabile Baza impozabil = 2400/200 = 12 fraciuni de 200cm3 Pas 2. Determinarea impozitului pentru ntreg anul Impozitul asupra mijloacelor de transport = 9 x 12 = 108 lei Pas 3. Determinarea impozitului de plat la buget Numr luni n care autoturismul a fost deinut = 10 Taxa asupra mijloacelor de transport de plat = 108x 10/12 = 90 lei 139. O persoana fizica detine in proprietate intr-un oras,in anul fiscal 2008,un apartament situat intr-un imobil cu doua etaje,fiecare etaj cu doua apartamente,construit in anul 1990,cu peretii din beton armat,cu instalatii de apa,canalizare,electrice si de incalzire,in suprafata construita desfasurata de 57 m 2 .Localitatea unde se afla imobilul a fost incadrata la rangul II,zona D,cu un coeficient de corectie de 2,10. Stabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 2008,stiind ca valoarea impozabila unitara a fost stabilita de consiliul local la 669 lei/m2,iar plata impozitului se face integral pana la data de 31 martie 2008(prin hotararea consiliului local,pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul fiscal,de 10%). Rezolvare: Impozit annual=57x669x2.1x0.1%=80 lei Bonificatie=80 x10%= 8 lei Impozit de plata=80-8=72 lei. 140. n anul fiscal 2008 o persoan fizic deine n proprietate un autoturism nmatriculat n Romnia, cu o capacitate cilindric de 1895cm3. Calculai impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar tiind c valoarea impozitului unitar este stabilit de consiliul local la 15 lei/200 cm3 sau fraciune de capacitate, iar plata impozitului se face integral pn pe 31 martie 2008 (prin hotrrea onsiliului local, pentru plata anticipat a impozitului pe cldiri se acord bonificaia maxim prevzut n Codul fiscal, de 10%).

Rezolvare: Nr uniti de 200 cm3 = 1895/200 = 10

Impozit anual = 10 x 15 = 150 lei Bonificaie = 150 x 10% = 15 lei Impozit de plat = 150 15 = 135 lei 141. Cine datoreaz impozitul pe cldiri, respective taxa pe cldiri? Raspuns: Impozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor. Taxa pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale. 142. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul n care proprietarul este o persoan fizic ce deine n proprietate doar o cldire? Raspuns: n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/m2 (ajustat cu un coeficient de corecie n funcie de rangul localitii i zona n cadrul localitii). n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10. Valoarea impozabil a cldirii,se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz: a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin; b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1ianuarie a anului fiscal de referin. n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia. Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20. 143. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul unei persoane juridice? n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50%inclusiv. n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. 144. Care este scadena de plat a impozitului pe cldiri? Raspuns: 31 martie i 30 septembrie 145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren? Raspuns:

Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora. Taxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale. 146. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren, pentru un teren situat n intravilan, la alt categorie de folosin dect teren pentru construcii? Raspuns: n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se nmulete cu un coeficient de corecie. 147. Care sunt contribuabilii n cazul impozitului asupra mijloacelor de transport? Persoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport. n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar. 148. Cum se stabilete cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport n cazul autovehiculelor? Raspuns: Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea numrului de uniti de 200 de cm3 sau fraciuni din acestea (determinate prin mprirea capacitii cilindice la 200, iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare) cu impozitul unitar. 149. O persoana fizica detine ca prima locuinta , in afara celei de domiciliu, o proprietate in mediul urban, avand o suprafata utila de 60 mp, iar valoarea impozabila unitara de 669 lei/mp. La subsol, cladirea are o pivnita nelocuibila, proprietatea contribuabilului, cu o suprafata utila de 8 mp. Cladirea a fost construita in anul 1950, fiind achizitionata de contribuabil la data de 25 ianuarie 2008. Coeficientul de corectie pozitiva a valorii impozabile este de 2.6, iar apartamentul este situat intr-o cladire cu 3 niveluri si 9 apartamente. Determinati impozitul pe cladiri de plata in 2008 pentru aceasta proprietate a contribuabilului. Raspuns: Pentru locuinta: S desfasurata= 60*1.2=72 mp Reducere coeficient corectie >>>2.6-0.1=2.5 Stabilire valoare impozabila: 72mp*669lei/mp=48168 lei 48168*2.5=120420 lei Reducere 20% vechime>50 ani >>> 120420*0.8=96336 Calcul impozit anual= 96336*0.1%=96.34>>>96 lei Majorare prima locuinta in afara de cea de domiciliu: 96*1.15=110.4>>> 110 lei / an 110/12=9.16 >>> 9 lei /luna 9*11 luni= 99 lei pt anul 2008 Pentru pivnita: Suprafata desfasurata = 8*1.2=9.6 mp 9.6*(669/2)=3211.2 lei 3211.2*0.1%=3.21>>> 3 lei impozit datorat pentru pivnita pt. 2008 3/12=0.25 lei/luna 0.25*11= 2.75>>> 3 lei impozit datorat pentru pivnita pt. 2008

150. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 20 mp, avand o valoare contabila ( de inventar) de 75.000 lei recuperata integral pe calea amortizarii. Cota de impozit pe cladiri stabilita de consiliul local a fost de 1%. Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica. Raspuns: Reducere valoare impozabila cu 15%>>> 75.000*0.85=63.750 Impozit = 63.750*1%=637.5 lei>> 638 lei impozit pe cladire anual 151. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate. Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008. Raspuns: 150.000*10%=15.000 lei 152. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2007 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate. Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008. Raspuns: 150.000*1%=1.500 lei 153. O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2007 un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1820 cmc. Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2008 in conditiile in care impozitul unitar este de 60 lei/ 200 cmc. Raspuns: 1820/200= 9.1 >>> 10 fractiuni 10*60=600 lei 154. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2620 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2008. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc. Determinati impozitul de plata in 2008. Raspuns: 2620/200= 13.1 >>> 14 fractiuni 14*60 =840 lei/an Persoana datoreaza impozit incepand cu data de 1 iunie 2008>>> 7 luni 840/12=70 lei/luna 70*7=490 lei de plata in 2008, termen de plata 30 septembrie 155. O persoana fizica detine incepand cu 10 aprilie 2008 un teren arabil de 10 hectare in extravilan in zona A. Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 36 lei/ ha. Raspuns: 10 ha*36=360 lei/an 360/12=30 lei/luna

Persoana datoreaza impozit incepand cu 1 mai 2008>>> 8 luni 8*30=240 lei impozit de plata pentru anul 2008, termen de plata 30 septembrie 156. O persoana fizica detine incepand cu 10 iunie 2008 un teren arabil in intravilan de 10 hectare. Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 20 lei/ha, iar coeficientul de corectie este de 3.00. Raspuns: 10 ha*20=200 lei 200*3=600 lei/an 600/12=50 lei/luna Persoana datoreaza impozit incepand cu 1 iulie 2008>>> 6 luni 50*6=300 lei de plata pentru anul 2008, termen de plata 30 septembrie 157. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1897 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2007. La 15 iunie 2008 persoana fizica vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc. Determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008. Raspuns: 1897/200=9.49 fractiuni>>> 10 fractiuni 10*60=600 lei impozit anual 600/12=50 lei/luna Pentru anul 2007, persoana datoreaza impozit de la 1 iunie 2007 >>> 7 luni 7*50=350 lei impozit de plata pentru anul 2007 Pentru anul 2008, persoana datoreaza impozit pana la de la 1 iulie 2008 >>> 6 luni 6*50=300 lei impozit de plata pentru anul 2008 158. O persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 1.000 lei. Imobilul este singura proprietate a contribuabilului, fiind si locuinta de domiciliu. Stiind ca imobilul a fost achizitionat la data de 15 februarie 2007 si a fost vandut la data de 12 noiembrie 2008, determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008. Raspuns: 1000/12= 83.33 lei>>> 83 lei/luna Pentru anul 2007, persoana datoreaza impozit de la 1 martie pana la 31 decembrie >>10 luni 83*10=830 lei impozit de plata pentru anul 2007 Pentru anul 2008, persoana datoreaza impozit pana la 1 decembrie 2008>>> 11 luni 83*11=913 lei impozit de plata pentru anul 2008 Va rog sa postati pareri daca vi se pare ceva rezolvat gresit! le-am rezolvat singura si nu sunt 100% sigura ca e bine. Mai ales la pb. 149 la calculul impozitului pt. pivnita. 159. O societate comercial nregistrat n scop de TVA realizeaz n luna mai 2008 urmtoarele operaiuni: - achiziioneaz 1.000 kg deeuri metale neferoase la preul de 1,5 lei/kg fr TVA; - achiziioneaz 2.000 kg fructe la pre de 2,0 lei/kg fr TVA; - livreaz 1500 kg fructe la preul de 2,5 lei/kg fr TVA. Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii mai 2008. Toate achiziiile/livrrile se fac pe plan intern de la/ctre persoane nregistrate n scop de TVA.

Rspuns: Pas 1. Determinarea TVA deductibil Pentru achiziia de deeuri metale neferoase de la o persoan nregistrat n scop de TVA se aplic msurile de simplificare, conform Art. 160 Cod fiscal, n sensul c acestea se supun regimului de taxare invers. Astfel, TVA-ul aferent acestora se trece i la TVA deductibil i la TVA colectat, nefcndu-se ns pli ntre furnizor i client pentru acest TVA. Astfel, TVA deductibil = 1.000x 1,5x19% + 2.000 x 2,0 x 19% = 1.045 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat TVA colectat = 1.000 x 1,5 x19% + 1500 x 2,5x 19% = 997,5 lei Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat Cum TVA deductibil > TVA colectat TVA de recuperat = 1.045 997,5 = = 47,5 lei 160. O persoan juridic nregistrat n scop de TVA ce activeaz n domeniul produciei de mobilier realizeaz n luna iunie 2008 urmtoarele operaiuni: - achiziii de mas lemnoas pe picior utilizat ca materie prim 850.000 pre fr TVA; - achiziii de materiale consumabile n valoare de 250.000, pre fr TVA; - nregistreaz facturi pentru cazarea personalului trimis n delegaie n valoare de 25.000, fr TVA; - achiziioneaz produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol n valoare de 15.000 fr TVA; - livreaz produse finite (mobilier) n valoare de 1.450.000 lei, pre cu TVA. Determinai TVA aferent lunii iunie 2008. tiind c la sfritul lunii mai 2008 societatea raportase TVA de recuperat n valoare de 2.500 lei, determinai care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaz ctre bugetul statului la sfritul lunii iunie. Toate operaiunile se desfoar pe plan intern, furnizorii i clienii fiind persoane nregistrate n scop de TVA. Rspuns: Pas 1. Determinarea TVA deductibil Pentru determinarea TVA deductibil vom analiza fiecare tip de achiziie: - achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un TVA deductibil i un TVA colectat n valoare de 850.000 19% = 161.500 lei;(vezi art.160-masuri de simplificare) - achiziiile de materiale consumabile genereaz un TVA deductibil de 250.000 x 19% = 47.500 lei; - prestarea de servicii de cazare se impoziteaz cu cota de 9%, deci, TVA-ul deductibil generat de aceste facturi va fi de 25.000x 9% = 2.250 lei; - pentru achiziionarea de produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol societatea nu are dreptul de deducere a TVA ; nu se nregistreaz TVA deductibil Deci, TVAdeductibil = 161.500 + 47.500 + 2.250 = 211.250 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat Pentru determinarea TVA colectat vom analiza fiecare operiune: - achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un TVA deductibil i un TVA colectat n valoare de 850.000 x 19% = 161.500 lei - pentru livrarea de produse finite vom aplica cota de TVA recalculat: TVA colectat = 1.450.000 x (19/119) = 231.512,61 lei Deci, TVAcolectat = 161.500 + 231.512,61 = 393.012,61 lei Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iunie 2008 TVA colectat > TVA deductibil TVA de plat = 393.012,61 211.250 = 181.762,61 lei Pas 4. Determinarea TVA de plat la bugetul statului TVA de plat la buget = 181.762,61 2.500 = 179.262,61 lei

161. n luna iulie 2008 o persoan juridic pltitoare de TVA realizeaz operaiunile: - livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 220.000 fr TVA, TVA 19%; - prestri de servicii pe piaa intern scutite cu drept de deducere n valoare de 110.000 lei; - prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 180.000 lei; - achiziii de mrfuri n valoare de 100.000 fr TVA, TVA 19%, destinate n ntregime operaiunilor cu drept de deducere; - achiziii de materiale consumabile i servicii n valoare de 190.000 lei fr TVA, TVA 19%, din care 70% sunt destinate activitilor cu drept de deducere i 30% activitilor fr drept de deducere. Determinai TVA de plat n luna iulie 2008 Rspuns: Pas 1. Determinarea TVA deductibil ntruct societatea a inut evidena aprovizionrilor separat pentru activitile cu drept de deducere i pentru activitile fr drept de deducere vom lua n calculul TVA-ului deductibil numai acele achiziii destinate realizrii operaiunilor cu drept de deducere, nefiind necesar utilizarea pro-ratei. TVA deductibil = 100.000 x 19% + 190.000 x 70% x 19% = 44.270 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat TVA colectat = 220.000x 19% = 41.800 lei Pas 3. determinarea TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iulie 2008 TVA colectat < TVA deductibil TVA de recuperat = 44.270 41.800 = 2.470 lei 162. n luna august 2008 o societate pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaiuni: - exporturi (n afara Comunitii) n valoare de 400.000 lei; - livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 250.000 lei fr TVA, TVA 19%; - prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 200.000 lei; - achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern n valoare de 600.000 lei fr TVA, TVA 19%, destinate realizrii activitilor firmei; - beneficiaz de prestri servicii de la teri n valoare de 560.000 lei, pre cu TVA, TVA 19% Determinai TVA de plat ctre bugetul statului n luna august 2008. Rspuns: Pas 1. Determinarea TVA deductibil ntruct societatea nu a reflectat separat achiziiile destinate operaiunilor cu drept de deducere i cele destinate operaiunilor fr drept de deducere, vom calcula TVA deductibil aferent tuturor achiziiilor i apoi, pe baza proratei, TVA ce poate fi dedus . TVA deductibil = 600.000x 19% + 560.000 x (19/119) = 203.411,77 lei Pro rata = (livrri cu drept de deducere) / (total livrri) = (400.000 + 250.000) / (400.000 + 250.000 + 200.000) = 650.000 / 850.000 = 76,47% TVA ce poate fi dedus = 203.411,77 x 76,47% = 155.548,98 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat TVA colectat = 250.000x 19% = 47.500 lei Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat TVA colectat < TVA ce poate fi dedus = TVA de recuperat = 155.548,98 47.500 = 108.048,98 lei 163. Agentul economic X achiziioneaz de la productorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preul de producie de 250 lei / pereche, pre fr TVA. Productorul Y decide acordarea unui discount

de 10% pentru aceast comand. Agentul economic X aplic un adaos comercial de 30% la preul de achiziie al pantofilor dup care vinde 800 de perechi agentului economic W i 200 de perechi agentului economic Z. ntruct agentul economic W este un vechi client, X decide s-i acorde un discount de 5% la vnzarea celor 800 perechi de pantofi. tiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de TVA Romnia, iar toate operaiunile au loc n Romnia, determinai TVA de plat sau de recuperat pentru agentul economic X. Raspuns: Pas 1. Determinarea TVA deductibil Pre de producie pantofi = 250 lei / pereche Discount = 10% Pre de achiziie fr TVA = 250 250 x 10% = 225 lei / pereche TVA deductibil = 225 x 1.000 x 19% = 42.750 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat Pre achiziie = 225 lei / pereche Adaos comercial = 225x 30% = 67,5 lei / pereche Pre vnzare fr TVA = 292,5 lei / pereche Pentru vnzarea ctre W: Pre vnzare = 292,5 lei/pereche Discount = 5% x 292,5 = 14,63 lei/pereche Pre vnzare fr TVA = 277,87 lei / pereche TVA colectat = 277,87x 800 x19% = 42.236,24 lei Pentru vnzarea ctre Z: Pre vnzare = 292,5 lei / pereche TVA colectat = 292,5 x 200 x19% = 11.115 lei TVA colectat = 42.236,24 + 11.115 = 53.351,24 lei . 53.351 lei Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat TVA colectat > TVA deductibil TVA de plat = 53.351 42.750 = 10.601 lei 164. O societate comercial achiziioneaz un mijloc fix pentru care pltete un avans de 30% din valoare n luna iulie 2008, urmnd ca restul de 70% s fie achitat n luna septembrie, atunci cnd mijlocul fix i este livrat. Factura este fcut pentru ntraga valoare n luna iulie 2007. Dac valoarea mijlocului fix este de 500.000 lei, pre fr TVA, determinai TVA-ul deductibil aferent lunii iulie 2008. Rspuns: TVA devine exigibil la data facturii astfel c societatea i nregistreaz n luna iulie 2008 un TVA deductibil de 500.000x 19% = 95.000 lei. 165. O societate comercial achiziioneaz n luna martie mrfuri n valoare de 40.000 lei fr TVA pe care le achit n proporie de 60% n luna martie i 40% n luna aprilie. Tot n luna martie ea factureaz ctre clieni mrfuri n valoare de 50.000 lei pre fr TVA pentru care va primi contravaloarea integral n luna aprilie. Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii aprilie, tiind c toate operaiunile au loc n Romnia, ntre persoane nregistrate n scop de TVA n Romnia. Rspuns: TVA devine exigibil la data livrrii sau data facturrii. Astfel, TVA-ul aferent achiziiilor este exigibil n luna martie, iar TVA-ul aferent livrrilor este exigibil tot n luna martie , pentru luna aprilie societatea nu are de pltit sau de recuperat, ntruct ea nu a desfurat operaiuni impozabile cu exigibilitate n luna aprilie. 166. n cadrul unei societi comerciale nregistrate n scop de TVA n Romnia au loc urmtoarele

operaiuni n luna iunie 2008: - emiterea de facturi n valoare de 30.000 lei fr TVA, cota 19% pentru livrarea de bunuri n Romnia; - emiterea de facturi n valoare de 10.000 lei fr TVA, cota 19% pentru prestarea de servicii avnd locul n Romnia; - achiziia din Romnia, de la furnizorii interni, de bunuri n valoare de 25.000 lei, cota TVA 19%; - primirea facturii de 1.500 lei fr TVA privind rata 15 de plat aferent achiziionrii unui utilaj cu plata n rate de pe piaa intern (contractul a fost ncheiat n 2006); - primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat n luna februarie 2007 prin leasing extern din Frana, n valoare de 280 euro, inclusiv TVA francez n cot de 19,6%. Conform contractului, data de plat este de 15 a fiecrei luni. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro Determinai: a) TVA deductibil; b) TVA colectat; c) TVA de plat sau de recuperat. Rspuns: a) Determinarea TVA deductibil Pentru bunurile achiziionate n rate prin contracte ncheiate nainte de 31.12.2006, TVA devine exigibil la data plii fiecrei rate (Cod Fiscal, art. 161, alin (15)). Pentru operaiunile leasing extern pentru mijloace de transport, locul prestrii este unde este stabilit prestatorul (Cod Fiscal, art. 133, alin (1)). TVA deductibil = 25.000 x 19% + 1.500 x 19% = = 5.035 lei b) Determinarea TVA colectat TVA colectat = 30.000 x 19% + 10.000x 19% = 7.600 lei c) Determinarea TVA de plat TVA de plat = 7.600 5.035 = 2.565 lei 167. Selectai dintre operaiunile prezentate mai jos acele operaiuni pentru care se aplic cota redus de TVA de9%: - prestri de servicii medicale; - livrri de produse ortopedice; - livrrile de organe, de snge i de lapte de provenien uman; - livrarea de manuale colare; - activitatea de nvmnt; - dreptul de intrare la muzee; - cazarea n cadrul sectorului hotelier; Rspuns: Operaiunile pentru care se aplic cota redus de 9% sunt: - livrri de produse ortopedice; - livrarea de manuale colare; - dreptul de intrare la muzee; - cazarea n cadrul sectorului hotelier. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 140, alin 2 168. O societate comercial A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la un pre de producie de 8 lei/sticl. Societatea A vinde ctre societatea B cele 2.000 de sticle n luna aprilie 2008. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro.

Determinai valoarea accizei i a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie s le declare societatea B la administraia financiar, dac B nu mai realizeaz nici o alt operaiune n luna aprilie 2008. Rspuns: Societatea B este comerciant, nu productor, ca urmare ea nu are obligaii declarative n ceea ce privete accizele. Pentru determinarea TVA-ului de declarat trebuie s determinm preul fr TVA la care B va cumpra de la A. Acest pre = Pre de producie + Acciza Pre de achiziie fr TVA = (2.000x + (34,05x 3,3 x 2.000x 0,75 / 100) = 16.000 + 1685,48 = 17.685,48 lei TVA deductibil = 17.685,48 x 19% = 3.360 lei Deci societatea trebuie s declare un TVA de recuperat de 3.360 lei. 169. La inventarierea de la sfritul exerciiului financiar 2007 se constat lipsa unui mijloc fix n valoare de20.000 lei care a fost amortizat n proporie de 30%,lipsa nefiind imputabila. Explicai tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA. Rspuns: Bunul constatat lips n gestiune i neimputabil este o livrare ctre sine pentru care societatea comercial trebuie s colecteze TVA. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 128 (4), art. 155 (2) i HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI -TVA, pct. 70 (1) i (2).

170. Un furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor o reducere comercial. S se determine TVA aferent mrfurilor vndute de ctre furnizor, cunoscnd urmtoarele: Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei Rabat 10% acordat mrfurilor vndute. Rspuns: =342 lei Metodologia de calcul: Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei Rabat 10% (2.000 lei x 10%) .......................................200 lei Baza de impozitare TVA...........................................1.800 lei (2.000 lei 200 lei = 1.800 lei) TVA 19% (1.800 lei x 19%).........................................342 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art.137 (3). 171. Un furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor reduceri comerciale. S se calculeze TVA aferent mrfurilor vndute de ctre furnizor, cunoscnd urmtoarele: Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei Rabat 10% i remiz 5% acordate mrfurilor vndute. Rspuns: 325 lei Metodologia de calcul: Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei

Rabat 10% (2.000 lei x 10%) .......................................200 lei Subtotal......................................................................1.800 lei (2.000 lei 200 lei = 1.800 lei) Remiz 5% (1.800 lei x 5%) ..........................................90 lei Baza de impozitare TVA...........................................1.710 lei (1.800 lei 90 lei = 1.710 lei) TVA 19% (1.710 lei x 19%).........................................325 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 137 (3). 172. Se import din SUA produse finite spre a fi comercializate. S se calculeze TVA datorat n vam, n condiiile n care se cunosc urmtoarele date: Valoarea n vam a mrfurilor ....................................100.000 lei; Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%. Importatorul nu beneficiaz de certificat de amnare la plata TVA n vam. Rspuns: 20.995 lei Metodologia de calcul: Valoarea n vam a mrfurilor ...................................................100.000 lei Tax vamal10% (100.000 lei x 10%) ..........................................10.000lei Comision vamal 0,5% (100.000 lei x 0,5%) ......................................500 lei Total baz de impozitare TVA.........................................................110.500 lei TVA 19% (110.500 lei x 19%)...........................................................20995 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 139 173. Se import din SUA produse finite spre a fi comercializate. S se calculeze TVA datorat n vam, n condiiile n care se cunosc urmtoarele date: Valoarea n vam a mrfurilor ...................................... 100.000 lei; Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, acciza 30% Importatorul nu beneficiaz de certificat de amnare la plata TVA n vam. Rspuns: 27.294 lei Metodologia de calcul: Valoarea n vam a mrfurilor ..........................................................100.000 lei Tax vamal10% (100.000 lei x 10%) ................................................10.000 lei Comision vamal 0,5% (100.000 lei x 0,5%) ............................................500 lei Total ...................................................................................................110.500 lei Acciza 30% (110.500 lei x 30%)..........................................................33.150 lei Total baz de impozitare TVA...........................................................143..650 lei TVA 19% (143.650 lei x 19%)..............................................................27.294 lei Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 139

] 174. O societate comercial realizeaz din producia intern artcole de cristal. S se calculeze TVA, cunoscnd urmtoarele date: pre de livrare, mai puin accizele, al produselor 20.000 lei, acciza 55%. Rspuns: 5.890 lei

Metodologia de calcul: Pre de livrare al produselor ................................................................20.000 lei Acciza aplicabil 55% (20.000 lei x 55%)...........................................11.000 lei Total baz de impozitare TVA.............................................................31.000 lei TVA 19% (31.000 lei x 19%).................................................................5.890 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 137 175. S se determine pro-rata cunoscndu-se urmtoarele date: Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei. Rspuns: 67% Metodologia de calcul: Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei. Pro-rata. =115.000/(115.000 +57.500)...................................................... 67% Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 147 (6) i (7). 176. S se determine TVA de dedus aplicnd pro-rata, cunoscnd urmtoarele date: Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei; Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct i de operaiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei. Rspuns: 127 lei Metodologia de calcul: I. Determinarea pro-rata Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei. Pro-rata.(115.000/(115.000 +57.000) ..................................................... 67% II. Determinarea TVA de dedus........................................................................127 lei 190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus 190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibil Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 147 (6) - (11) 177. S se determine TVA de plat, cunoscnd urmtoarele date: Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei; Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct i de operaiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei; Bunuri i servicii achiziionate destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere 119.000 lei, din care TVA 19.000 lei; Rspuns: 2.723 lei Metodologia de calcul: I. Determinarea pro-rata Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei.

Pro-rata.......................................................................................................... 67% II. Determinarea TVA de dedus...................................................................127 lei 190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus 190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibil III. Determinarea TVA de plat TVA colectat. (115.000 lei x 19%)............................................................21.850 lei TVA deductibil.(19.000 lei + 127 lei )........................................................19.127 lei TVA de plat (21.850 lei 19.127 lei = 2.723 lei).........................................2.723 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 147 (6) - (11) i art. 1471 178. La data de 31 martie 2007 din evidenele contabile s-au centralizat urmtoarele date: TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 lei TVA colectat ..................................................................................................7.460 lei TVA deductibili .............................................................................................2.850 lei Societatea obine numai venituri din operaiuni care dau drept de deducere. S se calculeze TVA care rezult din regularizarea datelor la sfritul lunii. Rspuns: 1.380 lei Metodologia de calcul: TVA colectat ..................................................................................................7.460 lei TVA deductibili .............................................................................................2.850 lei TVA de plat n luna martie 2007 ...................................................................4.610 lei TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 lei TVA de plat la 31 martie 2007 (4.610 lei 3.230 lei)....................................1.380 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 1471 179. Ce tipuri de operaiuni intr n sfera de aplicare a TVA? Raspuns: n sfera de aplicare a Tva n Romnia intr: livrrile de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achiziiile intracomunitare, prestrile de servicii i importul. 180. Care sunt cotele de TVA n Romnia? Raspuns: Cotele de TVA sunt 19% i 9%. Mai pot exista operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere, precum i operaiuni neimpozabile n Romnia. 181. Cnd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul achiziiilor intracomunitare? Raspuns:-art.135 ali 2) si3) din codul fiscal -alin.2):in cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15 zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator. -alin 3):prin exceptie de la prevederile alin 2,exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art.155(1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15 zi a lunii urmatoare faptului generator. R: Exigibilitatea intervine la data emiterii facturii dar nu mai tarziu de 15 ale lunii urmatoare faptului generator (livrarii bunurilor). 182. Soc ALFA , o SC stabilita in Rom si inreg in scop de tva in Rom, vinde catre BETA stabilita si inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta. Ce operatiune realizeaza Alfa SRL si care sunt conditiile pt ca alfa sa fatureze operatiunea scutit cu drept

de deducere? Raspuns: Livrarea intracomunitara Pentru a factura scutit cu drept de deducere societatea Beta trebuie sa comunice un cod de TVA valabil. 183. Soc Alfa SRL inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta care sunt transportate de la Buzau (sediul permanent Alfa) la Oradea (un sediu permanent al Alfa). In ce conditii poate Alfa sa facturezeaceasta livrare intracomunitara cu conditia scutit cu drept de deducere? Raspuns: Livrarea incepe si se termina in Ro deci este o livrare interna cu tva 19%. 184. Soc Alfa SRL inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Franta. Beta ii comunica lui Alfa un cod de TVA valabil emis de autoritatile din Ungaria.Alpha detine document de transport Ro-Ung. Argumentand ca Beta nu a transmis cod de tva din Franta, Alfa factureaza cu TVA 19%. Este corect? Argumentati. Raspuns: Locul unei achizitii intracomunitare de bunuri se considera a fi n statul membru UE unde se gasesc bunurile n momentul n care se ncheie transportul. Norme metodologice 12. (1) Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achiziii intracomunitare de bunuri este ntotdeauna n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. n cazul n care, conform art. 132 alin. (2) din Codul fiscal, cumprtorul furnizeaz un cod de nregistrare n scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, dect cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplic reeaua de siguran, respectiv achiziia intracomunitar se consider c are loc i n statul membru care a furnizat codul de nregistrare n scopuri de TVA i n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. R: ar fi trebuit sa emita factura fara TVA, fiind LIC. 185. Soc Alfa SRL din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro. Care sunt conditiile in care Gamma SRL ii poate emite factura soc Alfa cu conditia scutit cu drept de deducere? Raspuns: Daca Alfa comunica un cod valid de tva din Romania. 186. Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa si cum va inreg TVA stiind ca fructele achizitionate sunt destinate exclusiv operatiunilor care dau drept de deducere? Raspuns: Este o AIC pt alfa, inregistrand tva prin Taxare inversa. 187. Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa in ce declaratie trebuie raportata aceasta operatiune? Raspuns: Este o AIC pt alfa, inregistrand operatiunea in declaratia 390.

188. SC X SRL cu sediul in Bucuresti, RO inreg in scopuri de tva, livreaza bunuri in val de 10000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X . Care este suma de TVA sau mentiunea pe care o trece pe factura SC X SRL si ce conditii trebuie indeplinite pentru a trece aceasta suma? Raspuns: TVA = 0 LIC scutita cu drept de deducere VAT code valid de la Z. 189. SC Alpha din RO, care beneficiaza de regimul de scutire pt intrepr mici (cifra de afaceri < 35000 eur), livreaza telefoane in val de 10.000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite? Raspuns: Este o LIC care insa NU este scutita; Alpha va emite factura cu TVA 19%: 1900 lei 190. SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara TVA la soc Gama din Franta. Societatea Gama dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti intr-un depozit inchiriat in Iasi. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite? Raspuns: Este o livrare interna cu 19%. Suma de TVA de pe factura 38000 lei.

191. SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara TVA la soc BBB din Franta. Societatea BBB dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti in Germania, transmitandu-I acesteia un cod de tva din Franta. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre soc Alpha si ce conditii trebuie indeplinite? Raspuns: Este o LIC, pentru care se aplica reeaua de siguran. Livrarea este scutita de TVA (TVA =0 pe factura). Codul de tva din Franta sa fie valid. 192. SC GAMMA cu sediul in RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, livreaza catre Alpha, care beneficiaza de regimul special de scutire de tva din Ungaria, furucte, in val de 15 000 lei, fara TVA. Fructele sunt transportate din RO in Ungaria de catre Alpha. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura emisa de catre GAMMA? Raspuns: Este o LIC care NU este scutita, deci TVA-ul este de 19% = 2850 lei 193. SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Marea Britanie bunuri de 80 000 lire sterline. Bunurile sunt transportate de catre X. Ce date trebuie sa transmita X lui Z pentru ca Z sa poata justifica LIC scutita cu drept de deducere? Raspuns: i. Sa transmita un cod valid de TVA ii. Sa puna la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport (CMR, AWB) 194. SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Germania

bunuri de 10000euro. Bunurile sunt transportate de catre X. X pune la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport si ii transmite un cod valid de TVA. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui Z si suma de TVA inregistrata in contabilitatea lui X. Cursul de schimb 1eur=3.6 lei Raspuns: Suma tva de pe factura: 0 eur Tva inregistrata in contabilitate lui X (4426=4427): 10.000*0.19*3.6=6840 195. SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la XYZ inreg in scopuri de TVA in Ungaria piese de schimb de 5000euro fara TVA. SC XYZ dispune livrarea acestor din depozitul din Satu Mare la sediul lui X din Ploiesti. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui XYZ sau ce mentiune va trece pe factura? Cursul de schimb este 1 eur=3.6 lei Raspuns: Este vorba de o LIC scutita. XYZ va mentiona pe factura scutit cu drept de deducere 196. Sc Beta din Buzau, neinregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza de la Alpha, inreg in scopuri de TVA in Franta, mobilier in valoare de 25000 euro. Produsele vor fi transportate din Franta in Romania. Descrieti obligatiile societatii Beta SRL dpdvd al TVA pt aceasta tranzactie. Cursul de schimb este de 1 eur=3.6lei. Raspuns: Societatea Beta este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA inainte de a achizitiona bunurile intrucat valoarea achizitiilor depaseste 10.000eur. Art. 1531. - (1) Persoana impozabil care nu este nregistrat i nu are obligaia s se nregistreze, conform art. 153, i persoana juridic neimpozabil care intenioneaz s efectueze o achiziie intracomunitar n Romnia au obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol, naintea efecturii achiziiei intracomunitare, n cazul n care valoarea achiziiei intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n care are loc achiziia intracomunitar. Art 126: (4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaiuni impozabile n Romnia achiziiile intracomunitare de bunuri care ndeplinesc urmtoarele condiii: a) sunt efectuate de o persoan impozabil care efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care taxa nu este deductibil sau de o persoan juridic neimpozabil; b) valoarea total a acestor achiziii intracomunitare nu depete pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al crui echivalent n lei este stabilit prin norme. (7) Regulile aplicabile n cazul depirii plafonului pentru achiziii intracomunitare, prevzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitrii opiunii sunt stabilite prin norme. Norme: (8) n cazul n care plafonul pentru achiziii intracomunitare este depit, persoana prevzut la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal va solicita nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) din Codul fiscal, nregistrarea va rmne valabil pe perioada pn la sfritul anului calendaristic n care a fost depit plafonul de achiziii i cel puin pentru anul calendaristic urmtor. 197. Sc Gamma SRL, stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO, transporta 3 imprimante, produse de acesta, la o expozitie care are loc in Franta. Dupa expozitie imprimantele sunt aduse inapoi in RO. Ce obligatii are GAMMA SRL dpdv al TVA pentru aceasta tranzactie?

Raspuns: Sc Gamma SRL trebuie sa completeze registrul nontransferurilor, operatiunea de fata este in afara sferei de cuprindere a TVA. 198. Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La 31.12.2008 cifra de afaceri este de 72 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul. Raspuns: Cifra de afaceri eur: 21.291 eur DA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur 199. Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La 31.12.2008 cifra de afaceri este de 60 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul. Raspuns: Cifra de afaceri eur: 17.742 eur DA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur 200. Explicati ce reprezinta structura de comisionar din punct de vedere al TVA. Raspuns: Norme cod fiscal (2) n sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, transmiterea de bunuri efectuat pe baza unui contract de comision la cumprare sau la vnzare se consider livrare de bunuri atunci cnd comisionarul acioneaz n nume propriu, dar n contul comitentului. Comisionarul este considerat din punct de vedere al taxei cumprtor i revnztor al bunurilor, indiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau cumprtorului, comitent, procednd astfel: a) primete de la vnztor o factur sau orice alt document ce servete drept factur emis pe numele su, i; b) emite o factur sau orice alt document ce servete drept factur cumprtorului. (3) Prevederile alin. (2) se aplic sub denumirea de structur de comisionar n cazurile prevzute la pct. 19 alin. (3) i (4). R: daca se refactureaza in contract de comision se refactureaza inclusiv bunurile/serviciile achizitionate in numele clientului, aduca structura de comisionar; daca se deconteaza doar sumele platite atunci NU se aplica tva se fac doar facturi de decontare. ( Art 137 (3) Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele: . e) sumele achitate de furnizor sau prestator, n numele i n contul clientului, i care apoi se deconteaz acestuia, precum i sumele ncasate n numele i n contul unei alte persoane. Norme: b) sume ncasate n contul altei persoane, dac factura este emis de aceast alt persoan ctre un ter. Pentru decontarea sumelor ncasate de la ter cu persoana care a emis factura, conform nelegerii dintre pri, pot fi ntocmite facturi de decontare conform alin. (3);) 201. Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine? Raspuns: Autofactura

202. Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Timisoara, in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.

Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania. Raspuns: Cod fiscal art 1322 Prin transport intracomunitar de bunuri se nelege orice transport de bunuri ale crui: 1. loc de plecare i loc de sosire sunt situate n dou state membre diferite; sau 2. loc de plecare i loc de sosire sunt situate n acelai stat membru, dar transportul este efectuat n legtur direct cu un transport intracomunitar de bunuri; Norme metodologice: 15. (1) Locul de plecare al transportului intracomunitar de bunuri este locul de unde ncepe transportul bunurilor, fr a se ine cont de distana parcurs pn la locul n care se afl bunurile. Locul de sosire este locul n care se ncheie transportul bunurilor. (2) Transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, al crui loc de plecare i loc de sosire sunt situate n Romnia, direct legat de un transport intracomunitar de bunuri al crui loc de plecare sau loc de sosire sunt situate n Romnia, reprezint un transport asimilat transportului intracomunitar de bunuri; (3) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri n sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce urmeaz unui transport prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al crui loc de sosire este situat n Romnia, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) contractul sau orice alt document aferent acestui transport trebuie s existe n momentul ncheierii transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; b) persoana care efectueaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie s acioneze n contul persoanei care comand sau realizeaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor rmne n aceeai stare n care au fost introduse n Romnia pn la ncheierea transportului. (4) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri n sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce precede unui transport prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al crui loc de sosire este situat n afara Romniei n alt stat membru, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie s existe n momentul ncheierii transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal; b) persoana care efectueaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie s acioneze n contul persoanei care comand sau realizeaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor prsi Romnia n aceeai stare n care erau la nceperea transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal. (5) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri n sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul situat ntre dou transporturi prevzute la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie s existe n momentul ncheierii transportului prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal; b) persoana care efectueaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie s acioneze n contul persoanei care comand sau realizeaz transportul prevzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor rmne n aceeai stare n care au fost introduse n Romnia.

R : Cum transportul Nu este legat de o livrare UE se considera livrare locala cu TVA 19%. 203. Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA. Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Polonia. Raspuns: Locul de plecare i locul de sosire sunt situate n dou state membre diferite, deci este vorba de o factura cu scutita cu drept de deducere 204. Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Teta, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Romania. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA. Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania. Raspuns: Locul de plecare i locul de sosire sunt situate n dou state membre diferite, deci este vorba de o factura cu mentiunea scutita cu drept de deducere . 205. SC Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de consultanta in domeniul contabil pt beneficiatul Gama, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in POLONIA si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul factura este in valoare de 10.000 lei fara TVA. Raspuns: Locul prestrii de servicii Art. 133. - (1) Locul prestrii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru urmtoarele prestri de servicii, locul prestrii este considerat a fi: g) locul unde clientul cruia i sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu condiia ca respectivul client s fie stabilit sau s aib un sediu fix n afara Comunitii ori s fie o persoan impozabil acionnd ca atare, stabilit sau care are un sediu fix n Comunitate, dar nu n acelai stat cu prestatorul, n cazul urmtoarelor servicii: ...... 5. serviciile consultanilor, inginerilor, juritilor i avocailor, contabililor i experilor contabili, ale birourilor de studii i alte servicii similare; Deci se va considera o LIC de servicii, Alpha va factura scutit cu drept de deducere. 206. SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania care presteaza servicii de consultanta in domeniul contabil societatii Gama, societate comerciala stabilita in Polonia si neinregistrata in scopuri de TVA in Polonia (beneficiaza de regimul de scutiri) si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul facturat este in valoare de 10.000 lei Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura. Raspuns(?!): Factura va fi emisa cu TVA 19%, serviciile se considera a fi prestate in Polonia. 207. SC Alfa SRL este o societate de asigurari stabilita in Romania si neinregistrata in sop de TVA in Romania intrucat realizeaza numai operatiuni scutite fara drept de deducere. Ea beneficiaza de servicii

de consultanta in domeniul contabil in valoare de 1200 euro de la societatea Gama, societate comerciala stabilita in Polonia si inregistrata in scopuri de TVA in Polonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Gama pe factura, precum si care sunt obligatiile din puct de vedere al TVA Raspuns: Cum alfa NU este persoana platitoare de TVA in Romania NU se poate aplica exceptia de la Art 133. alin 2 lit g pctul 5. Deci se considera ca serviciile sunt prestate in Polonia si se aplica TVA cf legislatiei din Polonia. Obligatiile din dpdvd Tva sunt completarea 208. SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania, ii inchiriaza o cladire lui SC Beta SRL, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Sc Alfa opteaza pentru facturarea acestei operatiuni cu TVA, chiar din data inchirierii, 10.05.08. Pe data de 30.11.2008, realizand ca pentru a putea face acest lucru trebuia sa depuna o notificare la adm fin, Alfa SRL depune o notificare prin care anunta ca isi exercita optiunea incepand cu data de 10.05.08. La un control efectuat asupra SC BETA SRL, inspectorii apreciaza ca societatea nu avea dreptul de deducere al TVA pentru perioada 10.05.08- 30.11.08, astfel se exclud de la deducere TVA aferenta facturilor emise de Alfa in perioada mai-noiembrie 2008. Este corect? Raspuns: Art141 (2) Urmtoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de tax: . e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, cu urmtoarele excepii: 1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor; 3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile; 4. nchirierea seifurilor; (3) Orice persoan impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute la alin. (2) lit. e) i f), n condiiile stabilite prin norme. Norme: (3) Opiunea prevzut la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat n anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice i se va exercita de la data nscris n notificare. O copie de pe notificare va fi transmis clientului. Depunerea cu ntrziere a notificrii nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare. n situaia n care opiunea se exercit numai pentru o parte din bunul imobil, aceast parte din bunul imobil care se intenioneaz a fi utilizat pentru operaiuni taxabile se va comunica n notificarea transmis organului fiscal. Pentru bunurile imobile sau prile din bunurile imobile pentru care au fost ncheiate contracte de leasing nainte de data aderrii i care se deruleaz i dup data aderrii, notificarea se va depune n termen de 90 de zile de la data aderrii, n situaia n care proprietarul bunului dorete s continue regimul de taxare pentru operaiunea de leasing cu bunuri imobile. Deci, nu este corecta aprecierea organelor de control. 209. Care sunt termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA? Raspuns:

Termenul pentru depunerea declaratiei 390 este 25 ale primei luni dupa fiecare trimestru. 210. O societate comerciala isi trimite directorul general intr-o delegatie in Ungaria cu autoturismul proprietate a societatii comerciale. In Ungaria directorul alimenteaza cu benzina dupa care se intoarce in Romania. Trebuie declarata aceasta operatie in declaratia recapitulativa a tva? Argumentati. Raspuns: Aceasta este o achizitie scutita fara drept de deducere pentru cumparator si o livrare locala pentru vanzator intrucat locul livrarii se considera a fi in afara Romaniei, deci nu se declara in declaratia recapitulativa a TVA.

211. O pf achizitioneaza automobile din Germania si apoi le revinde in Romania, realizand acest lucru cu un caracter de continuitate, fiind activitatea din care obtine venitul sau principal. Trebuie sa se inregistreze aceasta persoana in scopuri de TVA? Argumentati. Raspuns: art. 143 alin. (2) lit. b). (2) Sunt, de asemenea, scutite de tax urmtoarele: b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi ctre un cumprtor care nu i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA; (?!)Nu trebuie sa se inregistreze in scop de TVA. 212. Un agent economic import din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraie 50%, de 0,5 l/sticl la pre extern de 100 euro/sticl, nefiind plasate n regim suspensiv. Acciza specific pentru alcool etilic este de 750euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro. Determinai valoarea accizei care trebuie pltit n vam Rspuns: Acciza = 750 x 3,3 x [(10.000 x 0,5) / 100] x 50% = 61.875 lei 213. O societate comercial produce n luna mai 2008 2.000 pachete igri cu 10 igri n pachet. Acciza pentru igri este de 50 euro/1000 igri, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Ct este acciza datorat la bugetul de stat pentru producia realizat, dac igrile sunt eliberate n consum n luna mai 2008? Rspuns: Acciza = 50 x 3,3 x (2.000 x 10)/1.000 =3300 lei 214. Precizai produsele pentru care se aplic accize armonizate. Rspuns: Accizele armonizate se datoreaz pentru: - bere; - vinuri; - buturi fermentate, altele dect berea i vinurile; - produse intermediare; - alcool etilic; - tutun prelucrat; - produse energetice; - energie electric. Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 162

215. Un agent economic import n 2008 din Rusia 40 buci articole din cristal al un pre de productor de 50 euro/bucat. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse taxa vamal este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%. Determinai valoarea accizei ce trebuie pltit n vam, dac cursul de schimb este 3,3 lei/euro Rspuns: Valoarea n vam = 40 x 50 x 3,3 + 500 x 3,3 = 6.600 + 1.650 = 8.250 lei Taxa vamal = 20% x 8.250 = 1.650 lei Comisionul vamal = 0,5% x 8.250 = 41,25 lei Acciza = 55% x (8.250 + 1.650 + 41,25) = 5.468 lei 216. O societate realizeaz din producia intern bijuterii din aur, cu excepia verghetelor. Preul de livrare, mai puin accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplic conform Codului Fiscal este de 15%. S se determine valoarea de facturare fr TVA a produselor, inclusiv acciza. Rspuns: 9.200 lei Metodologia de calcul: Baza de impozitare Preul de livrare, mai puin accizele.................................8.000 lei Acciza aplicabil (15% x 8.000 lei)....................................................................1.200 lei Valoarea de facturare fr TVA, inclusiv acciza ........................................... ...9.200 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 208 217. Se import din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate. S se caluleze valoarea accizei n condiiile n care se cunosc umrtoarele date: Valoarea n vam 180.000 lei, tax vamal 10%, comision vamal 0,5%, acciza 35%. Rspuns: 69.615 lei Valoarea n vam a produselor ..........................................................180.000 lei Tax vamal10% (180.000 lei x 10%) ................................................18.000 lei Comision vamal 0,5% (180.000 lei x 0,5%) ............................................900 lei Total ...................................................................................................198.900 lei Acciza 35% (198.900 lei x 35%)..........................................................69.615 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 208 218. n luna martie 2008 un agent economic productor de bere a nregistrat o producie de 10.000 hl, cu o concentraie alcoolic de 4,5% i un numr de 6 grade Plato. Stabilii acciza datorat de productor tiind c acciza unitar este 0,43 euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb din prima zi lucrtoare a lunii octombrie 2006 este 1 euro = 3,4 lei. Raspuns: A = 6 x 0,43 x 3,4 x 10000 = 87.720 lei 219. Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate n Romnia? Sfera de aplicare a accizelor armonizate este urmtoarea:: a) berea; b) vinurile; c) buturile fermentate, altele dect berea i vinurile; d) produsele intermediare; e) alcoolul etilic; f) tutunul prelucrat; g) produsele energetice; h) energia electric.

Art.162 L571/2003 Cod fisc.

????///220-222 223. Ce document trebuie sa nsoeasca micarea produselor accizabile n regim suspensiv? Rspuns: Documentul administrativ de nsoire. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 195(2) a). 224. Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu acciza platita? Rasuns: Factura, precum si documentele de insotire simplificate, dupa caz Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 195(2) b),c). COD PROCEDURA FISCALA 225. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de contribuabili, alii dect marii contribuabili? Rspuns: Cod de procedura fiscala, republicat in iulie 2007, art. 33, alin 1 : (1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii. Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul contribuabilului i a primului organ fiscal. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 226. n ce condiii un alt organ fiscal dect cel competent teritorial, potrivit legii, i anume cel n raza cruia contribuabilul i are domiciliul fiscal, poate prelua competena pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de respectivul contribuabil? Rspuns: Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 33, alin 3, (3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 3 227. Societatea X SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de tax pe valoarea adugat aferent trimestrului I 2008, solicitnd totodat i rambursarea sumei negative nscris n decontul respectiv, de 10.000 lei Pentru soluionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectueaz o inspecie fiscal pe parcursul creia decide i verificarea impozitului pe salariu Inspecia fiscal se finalizeaz n data de 10 iunie 2008 i are ca rezultat stabilirea unei diferene suplimentare la impozitul pe salariu fa de cel datorat i declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite nota de compensare a TVA de rambursat cu diferena datorat la impozitul pe

salariu n data de 20 iunie 2007. S se calculeze cuantumul majorrilor de ntrziere datorat de contribuabil pentru diferena suplemntar de impozit pe salariu, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: 730 lei Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b b) pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent; Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 20 Iunie 2007 Majorri de ntrziere = 5.000 x 146 zile x 0,1% = 730 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i art. 122, alin 1, lit. b 228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizic? Rspuns: n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu; b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal; Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. a i b 229. Dl. A, medic, cu domiciliul n Bucureti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de consultaii medicale n Bucureti, sectorul 3, avnd program n 4 zile din sptmn. Dl. A mai deine un cabinet de consultaii medicale i n oraul Buftea, judeul Ilfov, la acesta din urm avnd program doar o zi pe sptmn. Care este domiciliul fiscal al domnului A? Explicai. Rspuns: Bucuresti, Sectorul 3 n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. b 230. Societatea X SRL calculeaz impozitul pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului I 2008 n sum de 20.000 lei. Societatea vireaz la termenul legal 25 Aprilie 2008 impozitul datorat. De asemenea, la termenul din 25 Aprilie 2008 societatea depune Declaraia 100 la organul fiscal competent, ns omite s nscrie n aceast declaraie impozitul pe microntreprinderi calculat, n sum de 20.000 lei. Care sunt efectele juridice ale plii impozitului pe venitul microntreprinderilor asupra obligaiei de declarare a acestuia? Rspuns: Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazul n care a fost efectuat plata obligaiei fiscale. Astfel, chiar dac plata a fost efectuat, nu nseamn c nu mai exist obligaia de declarare. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 81, alin 3

231. Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cunotina organului fiscal orice modificare ulterioar a datelor din declaraia de nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni. n ce termen trebuie depus declaraia de meniuni? Rspuns: n termen de 30 de zile de la data producerii modificrii Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 77, alin 1 232. Societatea X SRL datoreaz impozit pe profit astfel: a) Creane principale reprezentnd impozit pe profit, conform declaraiei fiscale: Trimestrul I 2007: 1.000, scadente la 25 aprilie 2007; Trimestrul II 2007: 1.500, scadente la 25 iulie 2007; Trimestrul III 2007: 200, scadente la 25 octombrie 2007; Trimestrul IV 2007: 1.700, scadente la 25 ianuarie 2008. b) Creane rezultate din inspecia fiscal, cu termen de plat, conform deciziei de impunere comunicat n data de 20 ianuarie 2008: Diferen trimestrul I 2007: =400 lei; Accesoriu aferent diferenei de 400 calculat pn la 15 ianuarie 2008 (data finalizrii controlului):=100 lei; Diferen trimestrul III 2007:= 500 lei; Accesoriu aferent diferenei de 800 lei calculat pn la 15 ianuarie 2008 (data finalizrii controlului):= 60 lei; Total: o Principal:= 900 lei; o Accesoriu: =160.lei c) Creane accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scaden a impozitului pe profit: Comunicat la data de 10 iulie 2007:= 200 lei; Comunicat la data de 10 ianuarie 2008=: 300 lei. Societatea efectueaz pentru impozitul pe profit o plat de 3.500, la data de 10 martie 2008. S se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaiilor n evidena sa fiscal prin aplicarea regulii privitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedur fiscal. Rspuns: data Suma dat. Suma acop pl.10.03 Ramas de plata 10.03.08 25.04.07-princip. 1000 1000 0 10.07.07-accces. 200 200 0 25.07.07-princip. 1500 1500 0 25.10.07-princip. 200 200 0 10.01.08-acces. 300 300 0 25.01.08-princip. 1700 1700 0 Total=5960 3500 2460 Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin 2 i 3 233. Cum se stabilete vechimea obligaiilor de plat accesorii n scopul aplicrii regulii de stingere a datoriilor? Rspuns: Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel: a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;

b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii; c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin 3 234. Care este termenul legal n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui contribuabil n cazul n care pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare? Rspuns: Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare. n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 70, alin 1 i 2 235. Societatea X SRL a stabilit i declarat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007 n sum de 12.000 lei. Ulterior, societatea constat c a calculat greit impozitul, suma corect a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea i exercit dreptul de a corecta declaraia i depune n data de 25 Aprilie 2007 declaraia rectificativ, dat la care efectueaz i plata sumei de 10.000 de lei n contul impozitului datotorat. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorat ca urmare a neplii la scaden a impozitului pe venitul microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 3, (3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz majorri de ntrziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv. Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 25 Aprilie 2008 Suma la care se datoreaz majorrile: 10.000 Majorri de ntrziere = 10.000 x 90 zile x 0,1% = 900 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i 2

236. Care este termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plat a impozitelor i taxelor? Rspuns: Un an de la data plii Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin 237. Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui prin publicitate? Rspuns: 15 zile de la data afirii anunului. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 44, alin 3 238. Camera profesionala C, persoan juridic de utilitate public are organizate in structura sa

desmembraminte (sedii secundare) fr personalitate juridic, denumite filiale. Parte din aceste desmembrminte (sedii secundare), neavnd mai mult de 5 salariai, nu ndeplinesc condiia cerut de lege pentru a fi nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impozit pe venitul din salarii i, pe cale de consecin, de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembrminte trebuie ns declarate la organul fiscal, fr a primi cod de identificare propriu. Cum se declar i care este organul fiscal competent pentru ndeplinirea obligaiei de nregistrare n cazul sediilor secundare care au mai puin de 5 salariai? Rspuns: Declararea se face n termen de 30 de zile de la nfiinarea sediilor secundare (Cod procedur fiscal) prin depunerea declaraiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competena teritorial pentru administrarea acestora revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situaie. (Cod procedur fiscal) Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 34 i art. 74 i OMFP 1329/2004 239. Pn la ce dat poate organul fiscal s efectueze inspecia fiscal i, eventual, s modifice prin decizie de impunere impozitul pe profit aferent trimestrului I 2004? Explicai Rspuns: 31 decembrie 2009 Baza de impunere s-a constituit n trim I 2004, termenul de prescripie ncepe s curg de la 01 ianuarie 2005, deci inspecia se poate efectua pn la 31 decembrie 2009. Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel. Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 23, art. 91 i art. 98 240. Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale generale care ncepe pe data de 10 Aprilie 2007 i se finalizeaz la data de 30 iunie 2007, dat la care are loc discuia final cu contribuabilul asupra constatrilor incluse n Raportul de inspecie fiscal. n cursul discuiilor, reprezentantul legal al societii invoc prescripia dreptului organului fiscal de a stabili diferena de 50.000 lei aferent impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de 25 Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare n drept prevederile legale aplicabile conform crora prescripia se mplinete n termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraiei pentru perioada respectiv. Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferena de 5.000 lei? Explicai. Rspuns: DA. Va emite decizia de impunere, ntruct, conform prevederilor legale Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 91

241. Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea. La data de 30 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce. Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin decizie emis la data de 10 iunie 2008, c taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite i nota de compensare. Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le accept i efectueaz plata diferenei de 10.000 lei n data de 24 iunie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma soluionrii celor dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Pentru suma de 20.000 lei admis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 2630 Aprilie 2008 Pentru suma de 10.000 lei neadmis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 26 Aprilie 24 Iunie 2008 Majorri de ntrziere = 20.000 x 5 zile x 0,1% + 10.000 x 60 zile x 0,1% = 100 + 600 = 700 lei Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 i 2 (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare; Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i 2 i art. 122, alin 1, lit. b 242. Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea. La data de 25 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce. Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin decizie emis la data de 10 iunie 2007, c taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se emite i nota de compensare. Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le accept. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma soluionrii celor dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Nu se vor calcula majorri de ntrziere.

Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 i 2 (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b, a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare; Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i 2 i art. 122, alin 1, lit. b

243. Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se refer informaia coninut n vestorul fiscal al unui contribuabil? Rspuns: Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 78, alin 1 lit. b 244. Societatea X SRL depune la data de 25 Aprilie 2008 decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 40.000 lei, fr a solicita i rambursarea acestei sume. La aceeai dat, societatea mai depune i declaraia privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei, dar pe care nu-l achit. Poate organul fiscal s efectueze din oficiu compensarea celor dou creane reciproce? Rspuns: NU Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 116, alin 4 245. Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedur fiscal? Rspuns: 45 de zile de la nregistrare Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 70, alin 1 246. Societatea X SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executarea silit prin poprire, att asupra disponibilitilor bneti din conturile bancare, ct i asupra sumelor pe care alte societi le datoreaz soicetii X. Societatea se confrunt cu dificulti financiare i, pe fondul lipsei de disponibiliti n conturile bancare, este n imposibilitate de a achita salariile. Pentru depirea situaiei, societatea solicit aplicarea prevederilor din Codul de procedur fiscal care prevd urmtoarele: (12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale. Poate organul fiscal s dea curs solicitrii societii debitoare cu privire la eliberarea de ctre terul

poprit n favoarea sa a sumelor necesare plii drepturilor salariale? Explicai. Rspuns: NU. Terul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului, chiar i numai pentru plata drepturilor salariale ci poate onora numai documentele de plat emise de debitor n vederea plii dreturilor salariale. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 149, alin 12 247. Este permis, conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt persoan dect debitorul? Rspuns: DA Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere. Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor. Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin 2 i Cod Civil, Art. 1093 248. Care este, potrivit Codului de procedur fiscal, momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite i taxe i ct este acest termen? Rspuns: Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 91 249. Care este primul act de executare silit n cazul creanelor fiscale? Rspuns: Somaia Art. 145 (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 145 R : conform codului de procedura fiscala primul act de executare silita in cazul creantelor fiscale este somatia. Somatia este insotita de un exemplar al titlului executoriu- art 145 CPF 250. Care este termenul de depunere a unei contestaii mpotriva unui act de executare silit al organului fiscal? Rspuns: Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd: a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod; b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de executare; c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest. Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 173, alin. 1 i 2 251. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi. Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii? Rspuns: sumele necesare plii drepturilor salariale. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 149, alin 12 252. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul nu pltete ratele. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit n data de 27 Octombrie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei Pentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 4.000 x 300 x 0,1% = 1.200 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 253. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul nu pltete ratele. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit n data de 27 Octombrie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei Pentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei

Majorri calculate n anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 254. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 3.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 0 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 255. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 27 Octombrie 2008, respectiv n termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 1.000 x 300 x 0,1% = 300 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 256. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele dou rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal

emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit datoria n data de 27 Octombrie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 257. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2006 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 31 Decembrie 2008, depind astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 1.000 x 365 x 0,1% + 1.000 x 100 x 0,1% = 365 + 100 = 465 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 258. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 0 lei i un drept la restituire de 2.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 0 lei. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6

259. Societatea X SRL a fcut obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite sume suplimentare de plat n cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord i contest la organul fiscal competent suma de 30.000 lei. Totodat, societatea se adreseaz i instanei competente de contencios administrativ, solicitnd suspendarea executrii deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenele de plat. Care este suma cauiunii pe care societatea trebuie s o plteasc pentru soluionarea cererii de suspendare a executrii deciziei? Rspuns: Cauiunea = 20% din suma contestat = 20% x 30.000 = 6.000 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 215, alin 2 260. n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal? Rspuns: n situaia n care s-a cerut suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 215, alin 2 de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil (Cod procedur fiscal art 42, alin 4) Societatea poate s nu o aplice, contribuabilul fiind ns expus riscului fiscal Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 42, alin 4 261. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotriva unui act administrativ fiscal? Rspuns: a) datele de identificare a contestatorului; b) obiectul contestaiei; c) motivele de fapt i de drept; d) dovezile pe care se ntemeiaz; e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 206, alin. 1 262. Societatea X SA, persoan juridic nerezident trebuie s execute, n baza unui contract ncheiat cu o persoan juridic romn, dou poriuni ale unei autostrzi. Prima poriune, ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent, strbate trei judee astfel: ncepe n judeul A, municipiul Z, trece prin judeul B i se sfrete n judeul C, municipiul Z. Cea de a doua poriune, ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se afl n ntregime pe raza municipiului V din judeul D. Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale datorate de societatea X SA n Romnia. Explicai Rspuns: Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judeul A Pentru sediul permenent 2: municipiul V, judeul D n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza

teritorial a mai multor organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin. 2 263. Societatea X SRL este supus executrii silite pentru obligaiile fiscale neachitate. n acest scop, innd cont de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplic msura executrii silite mobiliare, sechestrnd prin proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate n folosina societii, ntre care dou sunt deinute de societate n baza unor contracte de nchiriere ncheiate cu asociatul unic. Este corect aplicarea msurii de executare silit? Explicai. Rspuns: NU. Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele dou maini ale asociatului nu aparin societii debitoare, deci nu pot fi sechestrate. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 151, alin. 1 264. Societatea X SA face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia sunt stabilite obligaii suplimentare de plat reprezentnd impozit pe profit aferent trimestrului I 2008 n cuantum de 10.000 lei. Decizia de impunere prin care organul fiscal stabilete suma astfel datorat este comunicat societii n data de 10 iunie 2008. Societatea achit debitul la termenul de plat prevzut de Codul de procedur fiscal i menionat n decizie, respectiv 5 iulie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorarile se platesc din ziua imediat urmatoare scadentei creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si pina la data stingerii acesteia inclusiv- art 120 CPF termen de plata: 25.04.08 data plata: 05.07.08 de unde rezulta un numar de 71 zile intirziere ( 5 zile aprilie+31 zile mai+30 zile iunie+5 zile iulie), deci 10.000 ron*0.1% zi*71 zile= 710 lei dobinzi Majorri = 10.000 x 71 x 0,1% = 710 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120 265. Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale n urma creiansunt stabilite obligaii fiscale suplimentare de plat. Societatea formuleaz i depune o contestaie mpotriva deciziei de stabilire a obligaiilor suplimentare de plat, dar pe care o retrage dup dou zile. Ulterior, societatea apreciaz c exist premise pentru soluionarea favorabil a contestaiei i dorete s depun contestaia reformulat. Are societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras? Rspuns: DA. Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 208, alin. 2 266. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei. Care este acest termen i n ce situaii se aplic? Rspuns: Termenul general: 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal; Termenul special: 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul administrativ fiscal nu conine elementele obligatorii pe care trebuie s le conin, potrivit legii.

Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 207 267.Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dobnd pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, dac restituirea sau rambursarea nu se face n termenul legal pentru soluionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelai act normativ. Care este nivelul acestei dobnzi? Rspuns: Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, contribuabilii au dreptul la dobinda din ziua urmatoare expirarii termenului( 45 zile de la depunerea cererii)Acordarea dobinzilor se face la cererea contribuabililor. Dobinda este la nivelul majorarii de intirziere reglementate de CPF ( in prezent 0.1% pe zi intirziere)- art 124- CPF Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 124 268. Cum se stabilete vechimea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile rectificative n scopul aplicrii regulilor cu privire la ordinea de stingere? Rspuns: n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin. 3, lit. c 269. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire, ns scrisoarea este napoiat de pot cu meniunea negsit la domiciliu. Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea deciziei prin publicitate. n ce const comunicarea prin publicitate? Rspuns: Prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 44, alin. 3 270.Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice? Raspuns: Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric personal Art.69(1) Og 92/2003-Cod proced. fiscala.

Problema 271- Este obligatorie declararea in Romania a sediilor secundare din strainatate ale unui contribuabil cu domiciliul fiscal in Romania? Si daca da, in ce termen? Da, este obligatorie declararea in termen d e30 zile d ela infiintarea de filiale si sedii secundare- art 74CPF Problema 272 Conf.prevederilor legale nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor , taxelor contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat. Din ce moment are org fisc.dreptulde stabilire din of. A imp.taxelor contrib.si a altor sume datorate bug.general consolidat in aceasta situatie? Stabilirea din oficiu a obligatiilor fiscale nu s epoate face inainte d eimplinirea unui termen de 15 zile de la instiintarea contribuabilului prvind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale.-

art 83, alin 4- CPF Problema 273 In ce termen de la comunicarea somatiei trebuie stins debitul pentru ca procedurile de executare silita sa nu continuie ? Executarea silita incepe prin comunicarea somatiei. Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile d eexecutare silita. Somatia este insotita de un exemplar al titlului executoriu- art 145 CPF Problema 274 Impotriva sc ALFA SRL s-a emis o decizie de impunere reprezentand dif.de impozit pe profit aferent anului 2007 in suma de 2.123.000 lei. Care este organul competent la care soc. Poate introduce contestatie impotrive deciziei de impunere ? Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este supusa taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal sub sanctiunea decaderii DREPT 1. (82) A.P. (persoan fizic) i SC MM SRL (persoan juridic) au hotrt s constituie societatea n nume colectiv A.P.-MM. A.P. s-a obligat s aduc la capitalul social suma de 5.000 lei, iar SC MM SRL un teren n suprafa de 5.000 m2, n valoare de 100.000 lei. n actul constitutive al societii, asociaii au prevzut ca asociata SC MM SRL, fiind o societate cu rspundere limitat, s rspund pentru obligaiile societii numai n limita capitalului social subscris. Este valabil clauza inserat n actul constitutiv privind rspunderea asociailor pentru obligaiile societii? Clauza inserata in actul constitutiv privind raspunderea asociatilor pt obligatiile societatii este legala potrivit art.3 alin.1 asociatii raspund limitat in SRL, In SNC raspund solidar si nelimitat.(art.3-(2) Asociatii in societatea in nume colectiv si asociatii comanditati in societatea in comandita simpla sau in comandita pe actiuni raspund nelimitat si solidar pentru obligatiile sociale. Creditorii societatii se vor indrepta mai inti impotriva acesteia pentru obligatiile ei si, numai daca societatea nu le plateste in termen de cel mult 15 zile de la data punerii in intrziere, se vor putea indrepta impotriva acestor asociati). 2. (83) SC ML este o societate n nume colectiv care a ncheiat un contract de credit de 3 milioane lei cu societatea bancar SC MB SA pentru a-i achiziiona o linie de fabricaie i prelucrare boabe cafea. Constatnd c societatea debitoare nu a achitat trei rate scadente din creditul acordat la termenele stabilite n contract, creditoarea, n baza art. 3 alin. (2) din Legea nr. 31/1990, republicat i modificat, a chemat n judecat pe asociaii debitoarei, respectiv pe soii A.M. i A.F., solicitnd ca acetia s fie obligai solidar la restituirea creditului acordat societii. Asociaii rspund n mod solidar pentru obligaiile societii? Asociaii au beneficiul de discuiune n cazul n care sunt acionai de creditorii societii? a)Raspund in mod solidar, fiind o societate in nume colectiv. Insa nimic nu-l impiedica pe debitor ca si ulterior celor 15 zile sa sa continue urmarirea societatii si nu pe asociatii sai, se poate trece la executarea silita a bunurilor acestuia pentru recuperarea creantei. b). Beneficiul de discutiune este de fapt obligatia creditorului ca mai intai este actionata societatea debitoare pentru recuperarea prejudiciului si numai in masura in care aceasta nu-si acopera datoriile in termen de 15 zile stabilit de lege sa fie urmariti asociatii.

L31/1990;Art. 3(2)Asociaii n societatea n nume colectiv i asociaii comanditai n societatea n comandit simpl sau n comandit pe aciuni rspund nelimitat i solidar pentru obligaiile sociale. Creditorii societii se vor ndrepta mai nti mpotriva acesteia pentru obligaiile ei i, numai dac societatea nu le pltete n termen de cel mult 15 zile de la data punerii n ntrziere, se vor putea ndrepta mpotriva acestor asociai. Contractul de livrare marfuri s-a incheiat intre doua societati comerciale. Administratorul este organul prin care o societate comerciala stabileste raporturi juridice cu tertii (inclusiv alte societati comerciale). Raporturile dintre administrator si societate sunt raporturi juridice de mandat, iar puterea administratorului in raporturile cu tertii isi are originea in hotararea adunarii asociatilor, deci in contractul de mandat pe care l-a incheiat cu societatea al carei administrator este (deoarece, in cadrul contractului de mandat, una dintre parti este administratorul, iar cealalta parte este societatea, a carei vointa este exprimata de adunarea asociatilor). Prin urmare, in momentul in care administratorul societatii comerciale a semnat acel contract, in baza caruia a livrat marfuri necorespunzatoare calitativ, el a actionat in numele si pe seama societatii, moment din care societatea respectiva este raspunzatoare pentru indeplinirea obligatiilor contractuale pe care si le asuma. Asadar, actiunea in recuperarea prejudiciului cauzat prin livrarea unor marfuri necorespunzatoare calitativ trebuia indreptata impotriva societatii care se face vinovata de acea livrare de marfuri necorespunzatoare, iar ulterior societatea se putea indrepta impotriva mandatarului sau (administratorul) pentru prejudiciile pe care i le-a cauzat in indeplinirea necorespunzatoare a mandatului sau de administrator.

3. (84). Prin ce modalitati se realizeaza punerea in intarziere conf contextului art 3 alin2 din L.31/1990, republicata si modificata? In cazul in care societatea nu-si achita datoria catre creditori pana la data scadenta, aceasta este pusa in intarziere (perioada de gratie) pentru 15 zile, si daca dupa aceasta perioada datoria nu a fost achitata, creditorii pot actiona in justitie asociatii beneficiarului. 4. (85 ) SC MIXAM SRL este o societate cu rspundere limitat format din trei asociai, respectiv dou persoane fizice i o persoan juridic. Asociaii persoane fizice s-au obligat prin actul constitutiv s aduc la capitalul social munca pe care o vor desfura n societate, respective activitate de marketing/publicitate, n vederea atragerii unei clientele stabile a societii, n valoare de 100.000 lei. Pe de alt parte, aportul la capitalul social al persoanei juridice const n aciunile pe care aceasta le deine deja la societatea comercial FN SA. Totodat, cei trei asociai au vrsat ca aport la capitalul social suma de 5.000 lei. Verificnd coninutul actului constitutiv i probele depuse la dosar, instana de judecat a constatat c exist neregulariti n privina constituirii capitalului social al societii. Artai care sunt neregularitile sesizate de instana de judecat cu privire la capitalul social i la felurile aporturilor asociailor. (L31/1990)Art. 16-(4)Prestaiile n munc nu pot constitui aport la formarea sau majorarea capitalului social. La infiintarea societatii cu raspundere limitata, sunt acceptate doar aporturi in bani sau natura legea neadmitand aportul in creante.Nu este deci legal aportul in munca pe care il au cei doi asociati persoane fizice.

5. (86). Se poate infiinta o societate comerciala declarandu-si sediul intr-un spatiu in care functioneaza mai multe societati ?

Da. Art. 17-(2)La acelai sediu vor putea funciona mai multe societi, dac cel puin o persoan este, n condiiile legii, asociat n fiecare dintre aceste societi. .(L31/1990)

6. (87) Trei persoane fizice, n calitate de fondatori, au hotrt constituirea unei societi pe aciuni prin subscripie public, ntocmind prospectul de emisiune n care s-a menionat capitalul social, numrul de aciuni, valoarea nominal a unei aciuni i data nchiderii subscripiei. Numitul V.R. a subscris un numr de 100 aciuni depunnd la CEC valoarea aciunilor subscrise. Ulterior acestui moment, verificnd coninutul prospectului de emisiune, a solicitat instanei de judecat constatarea nulitii acestuia ntruct nu cuprinde meniunea privind participarea la beneficii (pierderi) a acionarilor, meniune obligatorie, potrivit art. 18 alin. (1) coroborat cu art. 8 din Legea nr. 31/1990, republicat i modificat. Aciunea n constatarea nulitii prospectului de emisiune ntocmit de fondatori este ntemeiat? Argumentai soluia. In cazul in care prospectele de emisune nu cuprind toate mentiunile din actul constitutiv, acestea sunt nule. (art.18 al.4 din Legea 31/1990 ;Prospectele de emisiune care nu cuprind toate meniunile sunt nule. Subscriitorul nu va putea invoca aceast nulitate, dac a luat parte la adunarea constitutiv sau dac a exercitat drepturile i ndatoririle de acionar.) In concluzie, decizia este corecta.

7. (88). In ce situatii acceptantii prospectului de emisiune privind constituirea unei SA prin subscriptie publica se pot retrage in faza prealabila inmatricularii soc in Registrul Comertului? Daca valoarea aporturilor in natura stabilita de experti este inferioara cu o cincime aceleia prevazute de fondatori in prospectul de emisiune, orice acceptant se poate retrage. (a se vedea art.27 al.2 din Legea 31/1990). 8. (89) La data de 15 noiembrie 2005 a fost nmatriculat n registrul comerului SC NABO SRL, cu doi asociai, persoane fizice, A.N. i V.T. n scopul achiziionrii unei construcii necesare desfurrii activitii, asociatul V.T. a depus la banc n contul societii suma de 200 lei, urmnd ca societatea s-i restituie acest mprumut n termen de 10 ani. nelegerea cu privire la acordarea mprumutului i restituirea lui a intervenit ntre cei doi asociai numai prin acord verbal. Este valabil acordul verbal ncheiat ntre cei doi asociai privind mprumutul acordat societii? n ce cazuri legea prevede obligativitatea formei scrise? Acordul verbal este valabil intre asociati daca acestia pot face dovada actului / actiunii realizate.L31/1990,Art.15) Acordul verbal este valabil intre asociati daca acestia pot face dovada actului / actiunii realizate.

9. (90) ntr-o societate cu rspundere limitat n care prile sociale aparin unei singure persoane exist ca organ de conducere adunarea general a asociailor? Asociatul unic poate ndeplini mandatul de administrator al societii? Nu exista ca organ de conducere AGA, drepturile i obligaiile unei astfel de adunari revin asociatului unic. Asociatul poate fi administrator.( L31/1990/Art. 13-(1)n cazul n care, ntr-o societate cu rspundere limitat, prile sociale sunt ale unei singure persoane, aceasta, n calitate de asociat unic,

are drepturile i obligaiile ce revin, potrivit prezentei legi, adunrii generale a asociailor. (2)Dac asociatul unic este administrator, i revin i obligaiile prevzute de lege pentru aceast calitate). 10. (91) n actul constitutiv al SC OLVEX SNC s-a prevzut ca asociatul L.E. s procure clientel societii prin deplasarea n ar pentru a face publicitate acesteia, urmnd s participe la profit i pierderi n proporie de 30%. Activitatea la care s-a obligat asociatul L.E. reprezint aport la capitalulsocial al societii? Prestatiile in munca nu pot constitui aport la formarea sau majorarea capitalui social.( L31/1990/Art. 16-(5)Asociaii n societatea n nume colectiv i asociaii comanditai se pot obliga la prestaii n munc cu titlu de aport social, dar care nu pot constitui aport la formarea sau la majorarea capitalului social. n schimbul acestui aport, asociaii au dreptul s participe, potrivit actului constitutiv, la mprirea beneficiilor i a activului social, rmnnd, totodat, obligai s participe la pierderi).

11. (92) n cazul unei societi pe aciuni constituit prin subscripie public, avantajele acordate membrilor fondatori au fost acceptate de subscriitori. Este suficient ca subscriitorii s accepte avantajele patrimoniale acordate fondatorilor? RC:Avantajele acordate membrilor fondatori trebuiesc mentionate in actul constitutiv pentru a fi valabile. L31/1990/Art. 19(3)Participrile la beneficiile societii, rezervate de fondatori n folosul lor, dei acceptate de subscriitori, nu au efect dect dac vor fi aprobate de adunarea constitutiv. L31/1990/Art. 8,lit.(m)-orice avantaj special acordat in momentul infiintatii soc. Sau pana in momentul in care soc este autorizata sa-si inceapa activ.,oricarei pers care a participat la constituirea societatii....

12. (93) La constituirea societii pe aciuni prin subscripie public, aportul n natur poate fi vrsat numai n proporie de 50%? L31/1990/Art. 21-(2)Aciunile ce reprezint aporturi n natur vor trebui acoperite integral. La constituirea SA prin subscriptie publica, actiunile ce reprezinta aporturi in natura vor trebui acoperite integral.Aportul in numerar poate fi varsat numai in prop de 50% diferenta in termen de 12 luni.

13. (94) Precizai cine are competena legal de a examina i valida rspunsul experilor de evaluare a aporturilor n natur, n cazul constituirii unei societi pe aciuni prin subscripie public. Adunarea constitutiv are urmtoarele obligaii: L31/1990/Art. 28,lit(b)-examineaz i valideaz raportul experilor de evaluare a aporturilor n natur; (c)-aprob participrile la profit ale fondatorilor i operaiunile ncheiate n contul societii; 14. (95) SC MIX SA este o societate pe aciuni care s-a constituit prin subscripie public pe o durat de 10 ani, prevzndu-se n actul constitutive c fondatorii vor ncasa timp de 5 ani de la constituirea societii un procent de 6% din profitul net al societii. ntruct societatea nu a realizat profit n primii doi ani, acionarii au hotrt dizolvarea societii. Fondatorii crora li s-au recunoscut

prin actul constitutiv avantaje patrimoniale se pot opune dizolvrii hotrte de acionari? In caz de dizolvare anticipata a societatii, fondatorii au dreptul sa ceara daune de la societate, daca dizolvarea s-a facut in frauda drepturilor lor. Societatea a fost infiintata pe un termen de 10 ani, ea s-a dizolvat dupa 2 ani este deci o dizolvare anticipata. Au dreptul la daune, dar nu se pot opune hotararii AGA singura indreptatita la dizolvare.

15. (96) Indicai situaiile n care, la constituirea societii pe aciuni, judectorul delegat de la oficiul registrului comerului numete unul sau mai muli experi din lista experilor autorizai pentru efectuarea unei expertize. L31/1990Art. 38-(1) La societatile pe actiuni, daca exista aporturi in natura, avantaje rezervate oricarei persoane care a participat la constituirea societatii sau la tranzactii conducand la acordarea autorizatiei, operatiuni incheiate de fondatori pe seama societatii ce se constituie si pe care aceasta urmeaza sa le ia asupra sa, judecatorul-delegat numeste, in termen de 5 zile de la inregistrarea cererii, unul sau mai multi experti din lista expertilor autorizati. Acestia vor intocmi un raport cuprinzand descrierea si modul de evaluare a fiecarui bun aportat si vor evidentia daca valoarea acestuia corespunde numarului si valorii actiunilor acordate in schimb, precum si alte elemente indicate de judecatorul-delegat. 16. (97) Ce trebuie s cuprind raportul de expertiz ntocmit de experi n cazul n care judectorul delegat la oficiul registrului comerului dispune efectuarea unei expertize necesar nmatriculrii unei societi pe aciuni? Raportul de expertiza va cuprinde :descrierea si modul de evaluare a fiecarui bun aportat si vor evidentia daca valoarea acestuia corespunde numarului si valorii actiunilor acordate in schimb, precum si alte elemente indicate de judecatorul delegat. (L31/1990/Art. 38-(1))

17. (98) Artai care sunt incompatibilitile prevzute de Legea nr. 31/1990, republicat i modificat, privind calitatea de expert? (L31/1990/Art. 39)- Nu pot fi numiti experti: a) rudele sau afinii pana la gradul al IV-lea inclusiv ori sotii acelora care au constituit aporturi in natura sau ai fondatorilor; b) persoanele care primesc, sub orice forma, pentru functiile pe care le indeplinesc, altele decat aceea de expert, un salariu ori o remuneratie de la fondatori sau de la cei care au constituit aporturi in natura; c) orice persoana careia, ca urmare a relatiilor sale de afaceri, de munca sau de familie, ii lipseste independenta pentru a realiza o evaluare obiectiva a aporturilor in natura, potrivit normelor speciale care reglementeaza profesia 18 (99) .Stabilii valoarea de adevr a urmtoarei afirmaii: Filiala reprezint sediul secundar al societii comerciale mam. Motivati: a) adevrat; b) fals. L31/1990/Art. 42,Art.43(4)- Sediile secundare sunt dezmembraminte fara personalitate juridica si patrimoniu ale societatilor comerciale.

In schimb filialele au personalitate juridica cu patrimoniu propriu. Ambele sunt insa constituite pentru nevoile specifice comertului. Societatea mama isi exercita actiunea prin dreptul la vot la filiale si prin ordine directe in cazul sediilor secundare. Raspuns : fals.

19.(100) Cinci persoane fizice i o persoan juridic au convenit constituirea unei societi pe aciuni, semnnd actul constitutiv, procurnd toate actele necesare nmatriculrii societii n registrul comerului. Pentru depunerea cererii la registrul comerului a fost desemnat reprezentantul asociatului persoan juridic care nu a efectuat procedura n termen de 15 zile de la semnarea actului constitutiv. Fa de mprejurarea c cererea de nmatriculare n registrul comerului a societii nu a fost depus de persoana mputernicit, asociaii pot obine o hotrre judectoreasc de obligare a persoanei respective s efectueze procedura? Art. 47-(1)n cazul n care fondatorii sau reprezentanii societii nu au cerut nmatricularea ei n termen legal, oricare asociat poate cere oficiului registrului comerului efectuarea nmatriculrii, dup ce, prin notificare sau scrisoare recomandat, i-a pus n ntrziere, iar ei nu s-au conformat n cel mult 8 zile de la primire. In cazul in care acesta a avut o imputernicire semnata de asociati, poate fi tras la raspundere pentru faptele sale. 20. (101) SC MICA SRL a fost nmatriculat n registrul comerului fr ca administratorul desemnat prin actul constitutiv s fi depus specimenul de semntur. Totodat, la dosar nu a fost depus dovada sediului social. Exist posibilitatea acoperirii acestor lipsuri chiar i dup nmatricularea societii? In cazul in care s-au constat neregularitati dupa inmatriculare, societatea are obligatia ca in termen de 8 zile sa rezolve problemele aparute.(art.48 al.1,L.31/1990) Nulitatea nu poate fi declarata in cazul in care cauza ei, invocata in cererea de anulare, a fost inlaturata inainte de a se pune concluzii in fond la tribunal. Daca se depune dovada sediului social si specimenele de semnatura, nulitatea nu va fi declarata.

21.(102) S-a constituit o societate cu rspundere limitat n care unicul asociat a adus la capitalul social un teren situat intravilan n localitatea unde s-a declarat sediul social al societii. Dup trecerea unui termen de doi ani de la data nmatriculrii n registrul comerului, s-a constatat c actul constitutiv nu a fost ncheiat n forma autentic, aa cum prevede art. 5 alin. (6) lit. a) din Legea nr. 31/1990, republicat i modificat, formulndu-se o aciune n constatarea nulitii societii. Este ntemeiat aciunea n constatarea nulitii societii? RC: Actiunea in constatarea nulitatii este intemeiata deoarece nulitatea unei societati inmatriculate in Registul Comertului poate fii declarata de tribunal cand lipseste actul constitutiv sau nu a fost incheiat in forma autentica. Dupa un an de zile de la inmatriculare dreptul la actiune de regularizare se prescrie. (art.48 al.3,L31/1990) Totusi conform art.56 al.1 pct.a se specifica ca se poate cere nulitatea.

22. (103) Indicai cel puin patru cauze de nulitate a unei societi nmatriculate.

Art. 56-Nulitatea unei societi nmatriculate n registrul comerului poate fi declarat de tribunal numai atunci cnd: a)lipsete actul constitutiv sau nu a fost ncheiat n form autentic,n situaiile prevzute la art.5alin.6 b)toi fondatorii au fost, potrivit legii, incapabili, la data constituirii societii; c)obiectul de activitate al societii este ilicit sau contrar ordinii publice; d)lipsete ncheierea judectorului delegat de nmatriculare a societii; e)lipsete autorizarea legal administrativ de constituire a societii; f)actul constitutiv nu prevede denumirea societatii, obiectul sau de activitate, aporturile asociatilor sau capitalul social subscris;". g)s-au nclcat dispoziiile legale privind capitalul social minim, subscris i vrsat; h)nu s-a respectat numrul minim de asociai, prevzut de lege.

23. (104) Pentru nmatricularea societii, asociaii F.G. i L.M. au ncheiat un contract de nchiriere privind un spaiu n care a fost declarat sediul societii. Dup nmatriculare societatea a achitat o lun chiria datorat, dup care a refuzat s mai plteasc chiria datorat numitului M.N., motivnd c cuantumul este exagerat de mare. Acesta, invocnd dispoziia cuprins n art. 53 din Legea nr. 31/1990, republicat i modificat, a solicitat asociailor F.G. i L.M. plata chiriei restante, motivnd c acetia rspund n mod solidar i nelimitat pentru actele ncheiate n contul societii. Cui aparine rspunderea pentru actele juridice ncheiate de reprezentanii societii n faza de constituire? Motivai soluia n cazul de fa. Fondatorii, reprezentantii si alte persoane care au lucrat in numele unei societati in curs de constituire raspund solidar si nelimitat fata de terti pt actele juridice incheiate cu acestia in contul societatii, in afara de cazul in care societatea dupa ce a dobandit personalitate juridica le-a preluat asupra ei.Actele astfel preluate sunt considerate a fii fost ale societatii inca de la data incheierii lor. (Legea 31/1990/Art. 53-alin.(1)si (2) -Daca societatea a preluat respectivele acte juridice asupra sa, de ex. sediul social declarat dupa inmamtriculare, societatea a achitat chiria pe o luna (prin plata chiriei pe o luna a preluat asupra sa actul juridic incheiat) , fondatorii nu mai pot fi raspunzatori, raspunderea revenind societatii.

24. (105) La data de 30 august 2004, Tribunalul Bucureti a constatat nulitatea SC MONDOMAR SA pentru c lipsea din actul constitutiv prevederea referitoare la aporturile asociailor, fiind menionat doar capitalul social. Societatea fusese nmatriculat n registrul comerului la data de 1 septembrie 2000 i ncheiase cu mai multe societi comerciale contracte de livrare de produse (cherestea) pentru care mai avea de ncasat o parte din pre. Nulitatea societii produce efecte asupra contractelor ncheiate pn la data constatrii ei? Care este calea de atac ndreptat mpotriva ncheierilor pronunate de judectorul delegat privitoare la nmatricularea sau la orice alte nregistrri n registrul comerului i n ce termen se exercit? Nu, deoarece declararea nulitatii societatii nu aduce atingere actelor incheiate in numele sau. Calea de atac impotriva incriminarilor judecatorului delegat este recursul. Termenul de recurs fiind de 15 zile si curge de la data pronuntarii incheierii pentru parti si de la data publicarii incheierii sau a actului modificativ al actului constitutiv in Monitorul Oficial pt orice alte persoane interesate. L31/1990/Art. 58(1)Pe data la care hotrrea judectoreasc de declarare a nulitii a devenit irevocabil, societatea nceteaz fr efect retroactiv i intr n lichidare. L31/1990Art. 59 (1)Declararea nulitii societii nu aduce atingere actelor ncheiate n numele su.

L31/1990Art. 60 (1)ncheierile judectorului delegat privitoare la nmatriculare sau la orice alte nregistrri n registrul comerului sunt executorii de drept i sunt supuse numai recursului. (2)Termenul de recurs este de 15 zile i curge de la data pronunrii ncheierii pentru pri i de la data publicrii ncheierii sau a actului modificator al actului constitutiv n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, pentru orice alte persoane interesate. 25. (106) n cazul unei societii n nume colectiv, asociatul V.M. a adus la capitalul social un numr de 100 de obligaiuni pe care le deinea la SC OVEX SA, cu termen de rambursare la 15 august 2005. Societatea emitent de obligaiuni nu i-a onorat obligaiile, aa nct la sfritul anului 2005 societatea n nume colectiv s-a adresat cu somaie de efectuare a plii asociatului care a aportat obligaiunile respective. Ce fel de aport reprezint obligaiunile? Este admisibil la o societate n nume colectiv? Societatea creditoare poate s-l urmreasc silit pe asociatul care a aportat obligaiunile respective? Obligatiunile reprezinta aporturi in creante si sunt admise la o SNC.Asociatul care a depus ca aport una sau mai multe creante nu este liberat cat timp societatea nu a obtinut plata sumei pentru care au fost depuse, deci societatea creditoare poate sa urmareasca silit pe asociatul care a acordat aceste obligatiuni, terenul juridic fiind art.84 alin 2. Daca plata nu s-a putut obtine prin urmarirea debitorului cedat asociatul in afara de daune raspunde de suma datorata cu dobanda legala din ziua scadentei. L31/1990,Art. 16-(3) Aporturile in creante au regimul juridic al aporturilor in natura, nefiind admise la societatile pe actiuni care se constituie prin subscriptie publica si nici la societatile in comandita pe actiuni si societatile cu raspundere limitata. Aporturile in creante sunt liberate, potrivit art. 84. L31/1990,Art. 84-(1)Asociatul care a depus ca aport una sau mai multe creane nu este liberat ct timp societatea nu a obinut plata sumei pentru care au fost aduse. (2)Dac plata nu s-a putut obine prin urmrirea debitorului cedat, asociatul, n afar de daune, rspunde de suma datorat, cu dobnda legal din ziua scadenei creanelor.

26. (107) ntre dou societi comerciale s-a ncheiat un contract de livrare de mrfuri, pentru care nu s-a achitat preul. Societatea beneficiar a refuzat achitarea preului dei a primit marfa, considernd c produsele livrate nu corespund din punct de vedere calitativ i susinnd c administratorul societii furnizoare ar fi direcionat unele produse calitativ corespunztoare ctre societatea la care el, administratorul, avea calitatea de asociat. Societatea beneficiar a produselor considerate calitativ necorespunztoarea chemat n judecat pe administratorul societii furnizoare pentru ca acesta s rspund. Aciunea ndreptat mpotriva administratorului este ntemeiat? Motivai soluia. In baza art. 85 din Legea nr. 31/1990, rep., asociatii sunt obligate nelimitat si solidar pentru operatiunile indeplinite in numele societatii de persoanele care o reprezinta. Raspunderea asociatilor pentru obligatiile societatii are un caracter subsidiar, intrucat, pentru obligatiile societatii, creditorii acesteia trebuie sa urmareasca mai intai societatea (art. 3 alin. 2 din Lg. nr. 31/1990, rep). In cazul in care creditorii societatii ar urmari mai intai pe asociati, acestia se pot apara invocand beneficiul de discutiune, asemanator celui prevazut de codul Civil in favoarea fidejusorului. Potrivit art. 3 din Lg. nr. 31/1990, creditorii societatii se pot indrepta impotriva asociatilor numai daca societatea nu plateste creantele, in termen de 15 zile de la data punerii in intarziere. Asadar, pentru actionarea asociatilor, legea nu cere ca, in prealabil, societatea sa fie supusa executarii silite. Este suficient ca societatea sa nu fi satisfacut creantele creditorilor in termen de 15 zile de la notificare, ca creditorii soietatii sa poata actiona pe asociati. In cazul in care ar exista o hotarare judecatoreasca impotriva societatii, care dovedeste insolvabilitatea

(falimentul) societatii, asociatii vor putea fi urmariti in temeiul aceleasi hotarari. RC : Actiunea indreptata impotriva administratorului este intemeiata. Administatorul care are intr-o anumita operatiune direct sau indirect interese contrare intereselor societatii trebuie sa-i instiinteze despre aceasta pe ceilalti administratori si pe cenzori sau auditori interni si sa nu ia parte la nici o deliberare privitoare la aceasta operatiune

27. (108) S-a constituit o societate n comandit simpl n care asociatul comanditat S.M. a ascuns faptul c soia sa este asociat ntr-o societate n nume colectiv cu aceleai obiect de activitate.Asociaii comanditari M.N. i S.V. au solicitat excluderea din societate a asociatului comanditat S.M. pentru conflict de interese i mai cu seam c nu i-a ncunotinat pe ceilali asociai despre existena unei alte societi n care soia sa este asociat cu rspundere nelimitat. Poate fi exclus asociatul comanditat n situaia de fapt prezentat? Motivai soluia RC: Asociatul nu poate fi exclus, insa va fi tras la raspundere pentru prejudecatile aduse societatii si pentru faptul ca nu a instiintat ceilalti asociati asupra acestui aspect, insa numai daca acest lucru este prevazut in statut. L31/1990,ART. 82 : 1) Asociatii nu pot lua parte, ca asociati cu raspundere nelimitata, in alte societati concurente sau avand acelasi obiect de activitate, nici sa faca operatiuni in contul lor sau al altora, in acelasi fel de comert sau intr-unul asemanator, fara consimtamantul celorlalti asociati. (2) Consimtamantul se socoteste dat daca participarea sau operatiunile fiind anterioare actului constitutiv au fost cunoscute de ceilalti asociati si acestia nu au interzis continuarea lor. (3) In caz de incalcare a prevederilor alin. (1) si (2), societatea, in afara de dreptul de a exclude pe asociat, poate sa decida ca acesta a lucrat in contul ei sau sa ceara despagubiri. (4) Acest drept se stinge dupa trecerea a 3 luni din ziua cand societatea a avut cunostinta, fara sa fi luat vreo hotarare. 28. (109) Societatea n comandit simpl MN i FL a fost obligat, prin hotrre judectoreasc, s plteasc altei societi de antrepriz de lucrriconstrucii suma de 400.000 lei pentru efectuarea mai multor lucrri de consolidare a cldirii n care se afl sediul societii debitoare. mpotriva societii debitoare s-a ncercat executarea silit, dar s-a constatat c aceasta nu are bunuri cu care s achite datoria, motiv pentru care societatea creditoare s-a adresat asociailor comanditai L.F. i V.M. Acetia au refuzat achitarea datoriei motivnd c hotrrea judectoreasc este pronunat mpotriva societii i, ca atare, nu le este opozabil. Aprrile asociailor comanditai sunt ntemeiate? Motivai soluia. L31/1990,Art. 85,alin (1)si(2)Daca asociatii comaditati MNsi FL au avut o procura speciala pentru operatiuni determinate semnate de reprezentantii societatii, acestia devin raspunzatori fata de terti nelimitat si solidar pentru toate obligatiile. RC : Apararile nu sunt intemeiate, pentru ca asociatii sunt obligati nelimitat si solidar pentru operatiunile indeplinite in numele societatii de persoanele pe care o reprezinta hotararea judecatoreasca obtinuta impotriva societatii este opozabila fiecarui asociat. 29. (110) SC LIR SRL are trei asociai, respectiv L.M., N.M. i V.P., fiecare participnd la capitalul social cu un aport n numerar de cte 2.000 lei,adic un procent din capitalul social de 33% fiecare.n clauza referitoare la modul de participare la profit i pierderi, asociaii au prevzut ca asociatul L.M. s participe n proporie de 20%, iar ceilali doi, respectiv N.M. i V.P., cu un procent de cte 40% fiecare. Este legal clauza nserat n actul constitutiv privind modul de participare a asociailor la profitul i pierderile societii? Motivai rspunsul.

RC: Este legala deoarece in actul constitutiv s-a facut acesta mentiune. Doar raspunderea se diferentiaza pana la concurenta capitalului social subscris. RC : Clauza este legala pt ca asociatii sunt liberi sa decida modul de participare la profit si pierderi cu obligatia de a mentiona acest lucru in actul constitutiv. Sunt interzise clauzele leonine, adica acele clauze prin care unul sau mai multi asociati sa suporte pierderile iar altii sa participe numai la profi. Daca asociatii nu prevad in actul constitutiv modalitatea de participare la profit si pierderi numai atunci dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, dar ei sunt liberi sa aleaga. 30. (111) n ce termen societatea comercial este obligat s plteasc asociailor dividendele aprobate de adunarea general a asociailor (AGA) i care este sanciunea prevzut de lege n cazul neachitrii lor? L31/1990,Art. 67 (2) Dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel. Acestea se platesc in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau, dupa caz, stabilit prin legile speciale, dar nu mai tarziu de 6 luni de la data aprobarii situatiei financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat. In caz contrar, societatea comerciala va plati daune-interese pentru perioada de intarziere, la nivelul dobanzii legale, daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatia financiara aferenta exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare. Se calculeaz termenul de 3 ani prevzut de art. 67 alin. (5) din Legea nr. 31/1990, republicat i modificat, privind prescripia dreptului material la aciune al asociailor pentru plata dividendelor. L31/1990,Art.67,alin(5)-Dreptul la aciunea de restituire a dividendelor se prescrie n termen de 3 ani de la data distribuirii lor. => nu se refera la prescriptia dreptului material la actiune al asociatilor pt. plata dividendelor.

32. (113) La data de 15 iulie 2003 s-a ncheiat contractul de cesiune de actiuni prin care M.N. a cesionat lui V.D. un numr de 100 de aciuni n valoare total de 100.000.000 lei. Prin hotrrea AGA din 15 martie 2004 s-a aprobat distribuirea dividendelor aferente exerciiului financiar al anului 2003, fiecare acionar urmnd s primeasc dividende n funcie de numrul de aciuni deinute i de cota de participare la capitalul social. Pentru exerciiul financiar al anului 2003, dividendele aferente celor 100 de aciuni au fost atribuite n totalitate numitului V.D., care deinea aciunile respective la data adoptrii hotrrii AGA. M.N. a solicitat achitarea dividendelor aferente anului 2003 pn la data de 15 iulie, iar dup aceasta s i se atribuie cesionarului V.D. Cererea de plat a dividendelor formulat de acionarul cedent M.N. este ntemeiat? Da. Acesta a detinut pana la acea data toate drepturile si obligatiile asociate actiunilor, astfel ca in speta analizata actiunea este intemeiata, partile nestabilind o alta modalitate de repartizare a dividendelor. L31/1990,Art. 67-(6)Dividendele care se cuvin dup data transmiterii aciunilor aparin cesionarului, n afar de cazul n care prile au convenit altfel. 33. (114) SC MILAV SRL i SC ANVEL SRL au hotrt s fuzioneze prin absorbia SC ANVEL SRL de ctre SC MILAV SRL. SC MILAV SRL are cinci asociai, cu un capital social de 50.000.000 lei, divizat n 500 pri sociale a cte 100.000 lei fiecare. SC ANVEL SRL are doi

asociai, respectiv SC MILAV SRL i L.M. (persoan fizic). Capitalul social al SC ANVEL SRL este de 2.000.000 lei, divizat n 20 pri sociale a cte 100.000 lei fiecare, mprite n mod egal ntre cei doi asociai. SC ANVEL SRL a nregistrat n ultimii doi ani pierderi n aa fel nct n conturile societii nu a mai existat nici mcar capitalul social. Pentru a salva societatea ANVEL SRL, SC MILAV SRL a hotrt absorbia acesteia cu toate datoriile pe care le avea. n situaia de fapt se mai reine c SC ANVEL SRL concesionase un teren n scopul construirii unei fabrici i ncheiase un contract de asociere n participaiune cu numiii M.N. i L.A., contract n care nu i-a executat obligaia de aportare a sumei de 200.000.000 lei pentru achiziionarea unor mrfuri. Adunarea general extraordinar a asociailor fiecrei societi a hotrt fuziunea prin absorbie, s-a ntocmit bilanul de fuziune la fiecare societate avnd aceeai dat i s-a ntocmit proiectul de fuziune care a fost depus la registrul comerului pentru a fi avizat de judectorul delegat i a fi publicat n Monitorul Oficial. Dat fiind c societile care fuzioneaz nu-i nceteaz activitatea dup depunerea proiectului de fuziune la registrul comerului, SC MILAV SRL hotrte majorarea capitalului social cu un utilaj procurat din strintate, pentru care beneficia de faciliti fiscale (vamale). Identificai problemele de drept privitoare la posibilitatea legal a fuziunii Conform art. 69 din Legea soc. com., la constatarea micsorarii activului net al societatii, capitalul social va trebui reintregit sau redus. Avand in vedere art. 222 si 223 ale Lg. Soc. Com, faptul ca societatea are un activ net sub plafonul minim al capitalului social astfel ca societatea se dizolva de drept daca nu isi majoreaza capitalul la nivelul minim prevazut de lg. Soc. Com. RC : Art.237 (d) conf.caruia o societate nu are cum sa existe fara capital social, se solicita dizolvarea * se poate face absorbtia dar mai intai dizolvarea art. 207 (b), art 238 (1) pct. b si (4) (art. 237-(1) La cererea oricarei persoane interesate, precum si a Oficiului National al Registrului Comertului, tribunalul va putea pronunta dizolvarea societatii in cazurile in care: a) societatea nu mai are organe statutare sau acestea nu se mai pot intruni; b) societatea nu a depus, in cel mult 6 luni de la expirarea termenelor legale, situatiile financiare anuale sau alte acte care, potrivit legii, se depun la oficiul registrului comertului; c) societatea si-a incetat activitatea, nu are sediul social cunoscut ori nu indeplineste conditiile referitoare la sediul social sau asociatii au disparut ori nu au domiciliul cunoscut sau resedinta cunoscuta; d) societatea nu si-a completat capitalul social, in conditiile legii;si art. 207-(1) Capitalul social poate fi redus prin:b) reducerea valorii nominale a actiunilor sau a partilor sociale;si art. 238-(1) Fuziunea este operatiunea prin care: b) mai multe societati sunt dizolvate fara a intra in lichidare si transfera totalitatea patrimoniului lor unei societati pe care o constituie, in schimbul repartizarii catre actionarii lor de actiuni la societatea nou-constituita si, eventual, al unei plati in numerar de maximum 10% din valoarea nominala a actiunilor astfel repartizate,(4) Fuziunea sau divizarea, astfel cum este definita la alin. (1) ori (2), poate fi efectuata chiar daca societatile dizolvate sunt in lichidare, cu conditia ca acestea sa nu fi inceput inca distribuirea intre asociati a activelor ce li s-ar cuveni in urma lichidarii. 34. (115) Reclamantii B.V. i SC V.S. SRL au chemat n judecat pe M.C. solicitnd ca prin sentina ce se va pronuna s se dispun excluderea prtului din societate, oblignd societatea la plata drepturilor ce i se cuvine celui exclus, cu motivarea c M.C., n calitate de asociat i administrator, a nclcat Legea contabilitii prin efectuarea unor activiti care au fost de natur s fraudeze societatea. Prtul M.C., prin cerere reconvenional, a solicitat excluderea reclamantului B.V. din societate, motivnd c situaia falimentar a societii se datoreaz culpei exclusive a acestuia. n urma probelor administrate, instana de fond a admis att cererea principal i n parte cea reconvenional, dispunnd excluderea din societate a reclamantului prt, ct i a prtului reclamant, dispunnd totodat i dizolvarea societii n condiiile n care prin excluderea celor doi asociai a mai rmas n

societate un asociat. Celelalte cereri privind preteniile bneti au fost respinse. Pentru a pronuna aceast soluie, instana de fond a reinut c reclamantul a desfurat o activitate contrar interesului societii, n sensul c a folosit n scop personal o parte din suma ce constituia aport la capitalul social, pltit de M.C., a vndut prile componente din utilajele societii fr ncuviinarea celorlali asociai. Prtul M.C. a fost exclus din societate, cu motivarea c acesta a ntreprins activiti contrare scopului societii, n sensul c a efectuat operaiuni contabile prin care a schimbat sursele i destinaia depunerilor dei nu avea specimen de semntur n banc. Instana de fond a dispus i dizolvarea societii, n baza art. 229 alin. (1) din Legea nr. 31/1990, republicat i modificat, deoarece prin excludere societatea a rmas cu unic asociat, aceasta fiind cauz de dizolvare a societii cu urmtoarea motivare: 1. Dispoziia cuprins n art. 222 lit. c) nu se aplic asociailor unei societi cu rspundere limitat, ci unei societi n nume colectiv sau n comandit simpl. 2. Nedepunerea la banc a aportului la capitalul social al asociatului M.C. nu este un motiv de excludere, ci eventual de rspundere pentru daunele produse. 3. Deturnarea fondurilor sociale nu reprezint o fapt care s nsemne fraud n dauna societii att timp ct cu sumele respective au fost cumprate alte bunuri n folosul societii. 4. Inabilitile manageriale ale administratorului nu se sancioneaz cu excluderea din societate, ci doar cu revocarea din funcie i obligarea la daune ctre societate. Dispoziiile cuprinse n art. 222 din Legea nr. 31/1990, republicat i modificat, privind cazurile de excludere din societate sunt expres i limitativ artate de legiuitor? Care este domeniul de aplicare a fiecrei dispoziii legale? Este corect soluia de dizolvare a societii? Cf.art. 222 Lg. Soc. com - (1) Poate fi exclus din societatea n nume colectiv, n comandit simpl sau cu rspundere limitat: a) asociatul care, pus n ntirziere, nu aduce aportul la care s-a obligat; b) asociatul cu rspundere nelimitat n stare de faliment sau care a devenit legalmente incapabil; c) asociatul cu rspundere nelimitat care se amestec fr drept n administraie ori contravine dispoziiilor art. 80 i 82; d) asociatul administrator care comite fraud n dauna societii sau se servete de semntura social sau de capitalul social n folosul lui sau al altora. RC:Apararea paratului=cerere reconventionala.nu este obligatoriu sa se dizolve,pt ca soc. se poate transforma intr-un SRL cu unic asociat.Clauzele de excludere sunt expres prevazute de lege-art. 222

35. (116) Asociaii care au hotrt dizolvarea societii pot renuna la aceasta, chiar i dup publicarea n Monitorul Oficial a hotrrii adunrii generale extraordinare a asociailor? Da.Legea permite revenirea asupra hotararii privind dizolvarea societatii. RC : Orice persoana interesata poate face recurs impotriva hotararii de dizolvare in termen de 30 zile de la data efectuarii publicitatii, iar asociatii care au hotarat dizolvarea pot renunta la aceasta chiar si dupa publicare. Opozitia se face in termne de 30 zile de la data publicarii in monitorul oficial. Opozitia se depune la Of. Reg. Comertului care in terme de 3 zile o va mentiona in registru si o va inainta instantei judecatoresti competente. Art 237 alin 5, art.62 pct 1. L.31/1990,ART. 237 (5) Orice persoana interesata poate face recurs impotriva hotarrii de dizolvare, in termen de 30 de zile de la efectuarea publicitatii, in conditiile alin. (3) si alin. (4). Recurentul va depune o copie a recursului la oficiul registrului comertului in care este inregistrata societatea a carei dizolvare a fost pronuntata. L31/1990,ART. 62 (1) Opozitia se face in termen de 30 de zile de la data publicarii hotarrii asociatilor sau a actului aditional modificator in Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, daca prezenta lege

nu prevede un alt termen. Ea se depune la oficiul registrului comertului care, in termen de 3 zile de la data depunerii, o va mentiona in registru si o va inainta instantei judecatoresti competente. 36. (117) Artai n ce const contrarietatea de interese n cazul asociailor unei societi n nume colectiv. Contrarierea de interese asociatul care, intr-o operatiune determinata are pe cont propriu sau pe contul altuia, interese contrare acelora ale societatii, nu poate lua parte la nici o deliberare sau decizie privind aceasa operatie.(art.79,alin.1,L31/1990) 37. (118) SC M SA i SC VL SA, prin reprezentanii legali, au ncheiat un protocol prin care au hotrt dizolvarea prin absorbie a SC VL SA i transmiterea cu titlu universal a patrimoniului societii SC VL SA ctre SC M SA. Protocolul ncheiat ntre cele dou societi este suficient pentru realizarea transmisiunii cu titlu universal a patrimoniului SC VL SA ctre SC M SA? Dizolvarea are ca efect lichidarea societatii, iar protocolul nu este suficient in cazul de fata. ransmiterea universala a patrimoniului societatii VL are loc in cazul fuziunii dintre cele doua societati. Pentru fuziunea a doua societati este necesara intocmirea de catre administratori a unui proiect de fuziune care se intocmeste pe baza hotararii AGA a celor doua societati. (art.240,L31/1990) 38. (119) SC VL este o societate pe aciuni cu un capital social de 90.000 lei divizat n 9.000 aciuni a cte 100 lei fiecare, atribuite celor cinci acionari n mod egal. n decurs de 3 ani de la constituirea societii activitatea acesteia a fost profitabil, achiziionnd trei terenuri, dou cldiri i aparatur de birou, astfel nct adunarea general extraordinar a hotrt majorarea capitalului social prin emisiune de noi aciuni cu prim de emisiune, valoarea unei aciuni devenind 1.000 lei. Totodat, acionarii au hotrt ca achitarea aciunilor emise cu prim s se fac n proporie de 30% n momentul subscrierii i diferena n termen de 3 ani. Este legal hotrrea de majorare a capitalului social n condiiile stabilite de acionari? Legea prevede intr-adevar ca actiunile emise in schimbul aporturilor in numerar vor trebui platite, la data subscrierii, in proportie de cel putin 30% din valoarea lor nominala si, integral, in termen de cel mult 3 ani de la data publicarii in M. O. al Romaniei, a hotararii adunarii generale. Insa daca emisiunea de actiuni noi in vederea maririi capitalului social presupune existenta unor prime de emisiune, valoarea primelor va trebui integral achitata la data subscririi. Ca urmare, hotararea actionarilor in acest sens nu este valabila. (art.220,alin.1 si 3,L31/1990) 39. (120) SC AC SRL s-a constituit prin asocierea numiilor M.L., F.S. i A.L., avnd un capital social de 60.000 lei divizat n 60 pri sociale n valoare de 100 lei fiecare. Dup trei luni de la nmatricularea societii n registrul comerului asociatul A.L. decedeaz, avnd ca motenitori soia supravieuitoare i un copil minor. La prima edin a adunrii generale a asociailor a participat n locul asociatului decedat soia supravieuitoare n nume propriu i n calitate de reprezentant al copilului minor, exprimndu- i votul cu privire la majorarea capitalului social. Soia supravieuitoare are drept de vot n adunarea general a asociailor n nume propriu i ca reprezentant a minorului asociatului decedat? Motivai soluia. Da, sotia are drept de vot in nume propriu si ca reprezentant al copilului in conditiile in care prin actul

contitutiv al societatii nu se specifica altfel. (adica nu se prevad conditiile alin 2 al art. 202,transmiterea ctre persoane din afara societii este permis numai dac a fost aprobat de asociai reprezentnd cel puin trei ptrimi din capitalul social). 40. (121) n actul constitutiv al SC L SRL s-a prevzut c modificarea actului constitutiv poate fi decis cu votul asociailor care reprezint majoritatea calificat a capitalului social. Avnd n vedere dispoziia cuprins n art. 192 din Legea nr. 31/1990, republicat i modificat, hotrrea de modificare a actului constitutive trebuie s fie adoptat de toi asociaii? L31/1990,Art. 192-(2)Pentru hotrrile avnd ca obiect modificarea actului constitutiv este necesar votul tuturor asociailor, n afar de cazul cnd legea sau actul constitutiv prevede altfel. Astfel in cazul de fata cand prin actul constitutiv se prevede aprobarea modificarii actului constitutiv de majoritatea calificata a capitalului social, prevederea este valabila, nu este nevoie de acordul tuturor asociatilor pentru modificarea dorita.