Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
https://www.atipics.ro/cheltuielile-deductibile-ce-sunt-si-cum-se-calculeaza/
Cuprins ascunde
Ce înseamnă cheltuieli deductibile?
Care sunt cheltuielile deductibile?
Care sunt cheltuielile parțial deductibile?
Care sunt cheltuielile nedeductibile?
Consecințele înregistrării eronate a cheltuielilor nedeductibile
Deducerea TVA (taxei pe valoarea adăugată)
Ce este dosarul prețurilor de transfer?
Ce legătură există între cheltuielile deductibile și dosarul prețurilor de transfer?
Concluzii
Fie că ești manager, administrator de firmă, contabil sau jurist trebuie să fii foarte atent
la modificările constante care apar în Codul Fiscal privind cheltuielile deductibile,
nedeductibile sau deductibile parțial. De cele mai multe ori, legisla ția și regulile se
schimbă permanent, iar prevederile nu sunt întotdeauna explicite (uneori, fiind chiar
încâlcite și contradictorii). În acest caz, dacă nu ai studii de specialitate sau nu ai un
contabil, este aproape imposibil să te descurci singur în acest haos legislativ.
Chiar și atunci când lucrezi cu un contabil șansele să apară greșeli sunt destul de mari.
Orice societate are o serie întreagă de cheltuieli care pot fi încadrate, conform legii, ca
fiind cheltuieli deductibile, nedeductibile sau cu deductibilitate limitat ă. Aceast ă
încadrare prezintă importanță mai ales pentru societățile înregistrate ca pl ătitoare de
impozit pe profit.
Termenul de cheltuială deductibilă este legat strict de calculul profitului fiscal, adică
acel profit la care se aplică impozitul pe profit. Cu cât un contribuabil are mai multe
cheltuieli deductibile, cu atât impozitul pe profit / pe venitul net va fi mai mic. De aici,
apare și interesul crescut al antreprenorilor de a deduce cât mai multe cheltuieli. Totu și,
conform legii, nu toate cheltuielile pe care un contribuabil le face sunt deductibile de
la calculul impozitului pe profit.
O altă utilizare pe scară largă a termenului de deductibilitate este legată de TVA. Auzim
des că TVA-ul aferent unei anumite tranzacții poate fi sau nu deductibil, motiv pentru
care întreprinzătorii își fac calcule în funcție de acest aspect.
Conform Codului fiscal (art. 25), principiul de bază prin care putem împ ăr ți cheltuielile în
deductibile și nedeductibile spune în felul următor: „Sunt considerate cheltuieli
deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice”. Aceasta
este regula de bază.
O mare parte a cheltuielilor deductibile se regăsesc la articolul 25 din Codul fiscal, însă
sintetizat acestea se referă la:
cheltuieli reglementate prin acte normative în vigoare (taxele de înscriere, cotiza țiile și
contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și
organizațiile sindicale).
Dacă ar fi să detaliem puțin (fără însă a intra în amănunte foarte mult, căci lista este
foarte lungă), aici găsim :
Tot articolul 25 din Codul Fiscal stipulează că, printre cheltuielile cu deductibilitate
limitată, se regăsesc următoarele:
cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2%, aplicate asupra profitului contabil, la
care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cele de protocol;
cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 5%, aplicate asupra valorii
cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii;
50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate
exclusiv în scopul activității economice, cu o masă totală maximă autorizat ă care s ă nu
depășească 3.500 kg și care să nu aibă mai mult de nouă scaune de pasageri, incluzând
și scaunul șoferului, aflate în proprietatea sau în folosința contribuabilului;
amortizarea.
cheltuieli cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentând diferen țe din anii
precedenți sau din anul curent, precum și impozitele pe profit sau pe venit pl ătite în
străinătate;
Așa cum spuneam, chiar dacă lucrezi sau te consulți cu un specialist, tot este posibil sa
apară erori. Motivul principal se referă la cadrul legislativ, care creeaz ă destul ă
incertitudine.
Unele dintre acestea pot fi corectate facil și au consecințe mai ușor de gestionat, pe
când altele atrag după sine sancțiuni, probleme și multă bătaie de cap.
Așa că, decât să folosești tot felul de trucuri fiscale ca să ocolești plata obliga țiilor c ătre
stat, cel mai bine și mai simplu este să fii corect și să plătești la timp toate obliga țiile
fiscale care decurg din activitatea desfășurată.
Până acum ne-am referit la prima parte a conceptului de deductibilitate și anume cea
legată de cheltuieli. În continuare, vom detalia cea de-a doua parte – legat ă de TVA.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă aplicată de către fiecare persoană
impozabilă peste prețul său de vânzare, pentru mărfurile sau serviciile vândute. În
prezent, în România cota generală de TVA este de 19%.
Persoanele juridice impozabile au dreptul de a deduce, conform legii, TVA-ul pentru
achizițiile efectuate în scopul realizării obiectului de activitate. Acest lucru presupune c ă
persoanele impozabile țin permanent evidența TVA-ului plătit la furnizori, precum și a
celui încasat de la clienți. Companiile efectuează, în mod continuu, la sfâr șitul
perioadelor fiscale (lună sau trimestru), diferența între cele două.
TVA-ul plătit la furnizori se înregistrează în contul 4426 (TVA deductibil), iar TVA încasat
de la clienți se contabilizează în contul 4427 (TVA colectat). Dacă soldul final de la 4426
este mai mare decât cel al contului 4427, la finalul perioadei fiscale, atunci persoana
impozabilă are TVA de recuperat, iar dacă situația se prezintă invers, atunci persoana
impozabilă are TVA de plată.
Prin urmare, deducerea de TVA presupune că TVA-ul respectiv este aferent unei
cheltuieli deductibile și poate fi contabilizat în contul 4426, ceea ce va diminua TVA de
plată la bugetul de stat. De aici și interesul întreprinzătorilor pentru deducerea TVA.
La fel după cum există cheltuieli deductibile limitate și nedeductibile, avem și TVA
deductibil limitat și nedeductibil care corespunde acestor tipuri de cheltuieli.
În cazul unui grup de companii, prețul la care acestea tranzacționeaz ă produse și servicii
între ele se poate modifica. Conform Codului Fiscal, tranzacțiile dintre p ăr țile grupului
trebuie să se efectueze ținând cont de prețul pieței, ca și cum s-ar realiza între companii
diferite.
Astfel, instituțiile fiscale pot controla aceste prețuri pentru a fi în concordan ță cu clauzele
legale. Aceste prețuri pot fi verificate prin intermediul unui document este de fapt
un dosar cu prețuri de transfer. Acest document este reglementat în Anexa 3 din Ordinul
442/2016.
Concluzii
Chiar dacă activezi în domeniul cifrelor sau ești doar antreprenor, este bine s ă cuno ști
câteva noțiuni legate de subiectul cheltuielilor deductibile sau nedeductibile. Din când în
când, se recomandă consultarea Codului Fiscal pentru a fi la curent cu nout ățile și
schimbările. Firește, mai ales atunci când ești la început de drum, este obligatoriu s ă ai
lângă tine un specialist competent pe care să îl poți consulta. Cunoscând foarte bine
legislația, acesta are capacitatea de a-ți oferi cele mai bune sfaturi astfel încât s ă fii în
ordine cu toate și afacerea ta să prospere.