Cheltuielile Facute Din

Societate In Favoarea
Asociatilor In 2018
Codul fiscal  considera cheltuieli făcute în favoarea acționarilor sau asociaților  bunurile,
mărfurile și serviciile acordate acționarilor sau asociaților, precum și lucrările executate
în favoarea acestora, si cheltuielile cu chiria și întreținerea spațiilor puse la dispoziție
acestora.

Pentru societatile platitoare de impozit pe profit.

Cheltuiala rezultata este nedeductibila la calcului impozitului pe profit (art. 25, alin. 4, lit.
D din Codul fiscal).

Pentru societatile  platitoare de TVA.

TVA nu poate fi dedusa, deoarece bunurile/serviciile nu sunt achizitionate in scopul
activitatii economice a societatii (art. 297, alin. 4 din Codul fiscal).

Pentru toate societatile.

Suma aferenta bunurilor/serviciilor achizitionate reprezinta venit net, iar impozitul pe
care societatea este obligata sa il retina se aplica la venitul brut.

Avem urmatoarele situatii:

 Asociatul nu este si salariat. Atunci cheltuiala  este considerata venit din alte
surse pentru care societatea are obligatia sa retina la sursa impozit de 10% (art. 114,
alin. 2, lit. H din Codul fiscal).Daca in anul 2017 venitul din alte surse impreuna cu
celelalte categorii de venituri din activitati independente, chirii, investitii  (art 155 alin. 2
lit. f din Codul fiscal) au depasit plafonul de 22800 lei se datoreaza in 2018 si contributie
de sanatate 190 lei lunar.
 Daca asociatul respectiv este si salariat, aceste tipuri de cheltuieli pot fi
considerate de catre organul fiscal in cazul unui control fie  venit din alte surse (descris
mai sus) , fie avantaj salarial in natura (art. 76 alin. 2, lit. s), ceea ce inseamna ca se
datoreaza taxe de aproximativ 47.25% ( impozit pe venit 10% si contributii de asigurari
sociale 25%, contributia de asigrari sociale de sanatate de 10% si contributia
asiguratorie pentru munca 2.25%)
De multe ori aceste tipuri de cheluieli sunt tratate de contribuabil mod eronat ca si
cheltuieli de protocol, prin urmare organul de inspectie fiscala le va reconsidera si
impozita ca si cheltuieli facute in favoarea asociatilor.

Cheltuielile de protocol acceptate sunt servicii de catering si restaurant precum si

prestarea de servicii în mod gratuit în cadrul acțiunilor de protocol în măsura în care
aceste acțiuni sunt realizate în scopuri legate de activitatea economică a persoanei
impozabile. De asemenea sunt premise acordarea de cadouri de mica valoare (maxim
100 lei)  in scopul fidelizarii clientilor . Este obligatorie intocmirea de catre administrator
a unui Referat/raport  privind cheltuelile de protocol in care  se precizeaza documentele
justificative, natura activitatii de protocol, participantii/beneficiarii actiunii de protocol si
scopul cheltuielilor

Astfel stand lucrurile, consideram ca astfel de metode de a ridica bani din societate nu
sunt incurajate de legislatia fiscala, fiind costisitoare . Cea mai avantajoasa metoda
ramane ridicarea dividendelor, care este taxata cu impozit pe dividende de  5% plus
eventual,  190 lei lunar contributie de asigurari sociale de sanatate daca in 2017 s-a
depasit plafonul de 22800 pentru veniturile din  activitati independente, chirii, investitii