Cheltuieli de protocol si de sponsorizare la microintreprinderi

In cazul entitatilor platitoare de impozit pe profit exista limitari fiscale in ceea ce priveste dreptul de
deducere al sumelor aferente cheltuielilor de protocol si de sponsorizare.
Cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor
de afaceri, efectuate in scopul afacerii, se mentioneaza in Codul fiscal.
Pentru societatile care datoreaza impozit pe profit, cheltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei
cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor i totalul cheltuielilor, altele
dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit.
Atentie! n cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ i cheltuielile
nregistrate cu TVA colectat pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egal sau mai mare de
100 lei.
Cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private reprezinta cheltuieli
nedeductibile la calculul impozitului pe profit, insa entitatile scad din impozitul pe profit datorat sumele
aferente n limita minim de mai jos:
- 30/00 din cifra de afaceri (50/00 din cifra de afaceri, incepand cu 1 ianuarie 2016);
- 20% din impozitul pe profit datorat.
De regula, sponsorizarile se acorda spre finalul anului, moment in care societatile au o imagine de
ansamblu cu privire la nivelul cifrei de afaceri si al impozitului pe profit, criterii in functie de care se
poate stabili nivelul sumei acordate ca sponsorizare.
Retineti! In cazul microintreprinderilor NU EXISTA LIMITARI de tipul celor de mai sus. Aceste
societati datoreaza un impozit de 3%, 2% sau 1% din veniturile obtinute, nivelul cheltuielilor
neinfluentand acest indicator. Oricum, trebuie manifestata prudenta in inregistrarea acestor cheltuieli,
deoarece o entitate poate trece de la microintreprindere la impozit pe profit in cursul anului, ceea ce
inseamna ca trebuie sa tina cont la calculul impozitului pe profit de limitele de deducere prezentate.
Chiar daca nu exista limite la calculul impozitului, ar fi bine sa nu exageram cu astfel de cheltuieli,
deoarece s-ar putea pune in discutie diminuarea profitului contabil al firmei si considerarea acestor sume
ca fiind venituri din alte surse pentru asociati.
Conform art 114, alin 2), lit (H), bunurile i/sau serviciile primite de un participant la persoana juridic,
acordate/furnizate de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia reprezinta venituri din alte
surse....Venit pentru care trebuie aplicat un impozit la sursa de 16%...