Monografie contabila protocol (depasire plafon) si

consecinte fiscale 2016

Dec 5th, 2016 Comments Of on Monografi e contabila protocol (depasire plafon) si consecinte
fi scale 2016

Inscrie-te ACUM la newsletterul GRATUIT Contzilla.ro

All Inclusive - toate lucrarile de specialitate - Click AICI!

Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Potrivit prevederilor Codului fiscal Legea 227/2015 valabil pentru 2016 :
ART. 25 Cheltuieli
(3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat:
a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra profitului contabil la care se
adaug cheltuielile cu impozitul pe profit i cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol
se includ i cheltuielile nregistrate cu taxa pe valoarea adugat colectat potrivit prevederilor titlului
VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei;
Ce este protocolul ?
Cheltuielile de protocol sunt acele cheltuieli generate de acordarea unor cadouri angajatilor sau
partenerilor de afaceri, mese partenerilor de afaceri, toate cu conditia sa fie efectuate n scopul
afacerii .

Inregistrari contabile cheltuieli de protocol:

Nota contabila generala este :
%
=
401 Furnizori
623 Cheluieli de protocol, reclama si publicitate
4426 Tva deductibil
In cazul cadourilor acordate clientilor se disting 2 cazuri :
Pentru cadourile care depasesc 100 lei/client/cadou se colecteaza TVA in situatia in
care s-a dedus TVA si se intocmeste autofactura
623 Cheluieli de protocol, reclama si publicitate = 4427 TVA colectata
In cazul cadourilor care nu depasesc 100 lei/cadou/client nu se colecteaza TVA , nu se
intocmeste autofactura.
Potrivit art. 270 alin (8) lit c) din Codul fiscal ( L 227/2015) , nu constituie livrare de
bunuri acordarea de bunuri de mic valoare, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de
mecenat, de protocol/reprezentare, n condiiile stabilite prin normele metodologice. Normele stabilesc
ca bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri
de bunuri dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai mic sau egal cu plafonul de 100 lei, exclusiv
TVA.
Ce este cadoul ?
Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. n situaia n care persoana impozabil a
oferit i cadouri care depesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, nsumeaz valoarea
depirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plat, i
colecteaz taxa, dac taxa aferent bunurilor respective este deductibil total sau parial. Se consider
c livrarea de bunuri are loc n ultima zi lucrtoare a perioadei fiscale n care au fost acordate bunurile
gratuit i a fost depit plafonul.
Baza impozabil, respectiv valoarea depirilor de plafon, i taxa colectat aferent se nscriu n
autofactura prevzut la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, care se include n decontul ntocmit pentru
perioada fiscal n care persoana impozabil a acordat bunurile gratuit n cadrul aciunilor de protocol
i a depit plafonul;
Exemple:
O societate platitoare de impozit pe profit acorda cadouri pentru 2 clienti astfel:
1.
pentru clientul 1 un cadou in suma de 80 lei plus TVA.
2.
pentru clientul 2 un cadou in suma de 120 lei plus tva si un cadou in suma de 110 lei plus
tva, pentru aceeasi ocazie.
Ce obligatii are entitatea ?
Pentru clientul 1 : cadoul nu depaseste 100 lei (baza) prin urmare nu are nici o obligatie.

Pentru clientul 2: total cadouri 230 lei plus TVA. S-a realizat o depasire de 130 lei pentru care se
intocmeste o autofactura la care se trece : baza 130 lei si TVA 26 lei. La explicatii se trece : depire
plafon protocol.
Notele contabile care se fac sunt :
inregistrarea facturii de achizitie cadouri : (80 +230) plus TVA
% = 401
372 lei
623
310 lei
4426
62 lei
colectarea TVA pentru cadourile care depasesc 100 lei
623 = 4427 26 lei
Sa presupunem in continuarea exemplului ca entitatea ajunge la sfarsit de an si are
urmatoarele rezultate:
Profit contabil : 50.000 lei
Cheltuieli cu impozitul pe profit : 8.300 lei
Cheltuieli de protocol : 2.000 lei
Suma cheltuielilor de protocol contine si cheltuielile cu TVA colectata pentru cadourile cu valoare mai
mare de 100 de lei oferite partenerilor.
Baza de calcul a deductibilitatii cheltuielilor de protocol : 2% * (50.000 lei + 8.300 lei + 2.000 lei )=
1.206 lei
Asadar, s-a realizat o depasire de 2.000 lei 1.206 lei = 794 lei
Aceasta cheltuiala este nedeductibila.
Nu se colecteaza TVA la depasirea plafonului de 2%.
Atentie:
calculele privind profitul impozabil se efectueaza trimestrial.
calculul TVA de colectat ca urmare a depasirii sumei de 100 lei/cadou/client se face in functie
de perioada fiscala a TVA a companiei (luna/trimestru, dupa caz) mai precis se consider c livrarea
de bunuri are loc n ultima zi lucrtoare a perioadei fiscale n care a fost depit plafonul;
dac la sfritul exerciiului, societatea este pe pierdere, cheltuielile de protocol sunt integral
nedeductibile.
ce se intampla in cazul microintreprinderilor ? Pentru acestea nu se aplica plafoanele descrise
mai sus la calculul impozitului pe profit, insa este bine ca aceste cheltuieli sa fie facute cu atentie, sa
fie efectuate in scopul activitatii firmei si sa fie documentate. In ce priveste TVA-ul nu exista
diferentiere intre tratamentul pentru micro si pentru platitorii de impozit pe profit.