Nota interna privind cheltuielile de protocol la fact 322/11.11.

2020 cu valoare
totala de 265.37 lei.

Pozitia 1 din factura 322 cu valoarea de 88 lei este mai mica sau egală cu plafonul
de 100 lei pe un beneficiar :

In ceea ce priveste impozitul pe profit, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita

cotei de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si
totalul  cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si
cheltuielile cu impozitul pe profit.

Dacă în cursul anului valoarea totală a cheltuielilor de protocol este inferioară plafonului
de deductibilitate, cu alte cuvinte se încadreaza în limita de 2%) atunci toată valoarea
se va deduce.

In ceea ce priveste cadourile de mica valoare, respectiv sub 100 de lei pe beneficiar,
care sunt acordate in cadrul actiunilor de protocol , la acestea nu  se colecteaza TVA
deoarece nu sunt considerate livrari de bunuri.

Pozitia 2 din factura 322 cu valoarea de 135 lei pe beneficiar depășeste plafonul
de 100 lei,conform art 25 Cod Fiscal , alin 3:

Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată:

cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului contabil
la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol . În
cadrul cheltuielilor de protocol se includ și cheltuielile înregistrate cu taxa
pe valoarea adăugată colectată potrivit prevederilor titlului VII, pentru
cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei;

Astfel, in ceea ce priveste  TVA-ul din pozitia 2 a facturii 322 , in valoare de 25,65 lei
se va proceda la colectarea acestuia ,  deoarece in cadourile peste 100 lei sunt
considerate livrari de bunuri.

Inregistrarea facturii : 

                               %    = 401 265,37 lei

4426 223 lei
623 42,37 lei