-valoare achizitie 2300 usd x 4.3 ron/usd = 9.890 ron
Inregistrare contabila :
2131.1.02 =404.02 9.890 ron
2131.1.02=446 tv 989 ron( 9.890 ron x10%)
446 tv =5121.01 989 ron
446 tva=5121.01 2.067,01 ron
Amortizarea videoproiectorului din punct de vedere contabil :
Conducerea Asociatiei de Tenis Sport&Health apreciază, că durata de utilizare
economică a videoproiectorului este de 2 ani. Activul este pus în funcțiune la data achizitiei, respectiv 02.04.2020, iar amortizarea incepe din luna mai 2020.
Metoda de amortizare este cea liniara.
Amortizarea anuala = 10.879 ron/ 2 ani = 5.440 ron/an
Amortizarea contabila in anul 2020 (8luni) :
10.879 ron/24 luni x 8luni = 3.626 ron
3.626 ron 6811 = 2813.1.02 3.626 ron
„Cheltuieli de exploatare „Amortizarea instalațiilor privind amortizarea si mijl.de transport privind imobilizărilor” activitatilor economice
Amortizarea videoproiectorului din punct de vedere fiscal :
Potrivit Catalogului privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor
fixe, videoproiectorul se regăsește în:
grupa 2 „Instalații tehnice, mijloace de transport, animale și plantații”,
subgrupa 2.2. “Aparate si instalatii de masurare, control si reglare” clasa 2.2.9. “Calculatoare electronice si echipamente periferice”. Codului de identificare 2.2.9.„ Calculatoare electronice si echipamente periferice”.
îi corespunde o durată normală de funcționare cuprinsă în intervalul 2-4 ani.
În vederea determinării amortizării fiscale, managementul asociatiei decide utilizarea
unei durate normale de funcționare de 3 ani.
Amortizare anuala : 10.879 /3ani =3.626 ron
Amortizarea fiscala in anul 2020 (8luni)
10.879 ron /36 luni x8 luni=2.418 ron
Valoarea amortizării contabile și a amortizării fiscale aferente activului achiziționat
- lei - Anul fiscal Amortizare contabilă Amortizare fiscală An 2020 3.626 2.418 An 2021 5.440 3.626 An 2022 1.813 3.626 An 2023 - 1.209 Total 10.879 10.879
În formularul 101, rândul 11 se completează cu suma reprezentând amortizarea fiscală
determinată conform prevederilor art. 28 din Codul fiscal, iar la rândul 28 se înscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea înregistrată în contabilitate.
Evidențierea amortizării contabile și a amortizării fiscale în formularul 101
- lei - Amortizare fiscală Amortizare contabilă Exercițiul financiar (rândul 11 din formularul 101) (rândul 28 din formularul 101) 2020 2.418 3.626 2021 3.626 5.440 2022 3.626 1.813 2023 1.209 - Total 10.879 10.879 Astfel, durata de utilizare economica fiind inferioara duratei normale de functionare , inseamna ca : ✔ Amortizarea contabilă este superioară amortizării fiscale. ✔ Doar amortizarea fiscală este deductibilă la determinarea rezultatului fiscal.