TVA – Tips&Tricks

Speta 1. Inregistrare TVA depasire plafon. S.C. cu sediul in Romania se infiintează în septembrie 2020.
Ea înregistrează următoarele valori ale cifrei de afaceri, cumulat de la inceputul activitatii
Luna Septembrie Octombrie Noiembrie Decembrie
Cifra de afaceri 80.000 180.000 250.000 320.000
1. Care este plafonul pentru aplicarea sistemului de scutire pentru societati mici?
2. Cand se poate inregistra in scopuri de TVA societatea?
3. Determinați momentul la care SC a depășit plafonul anual de înregistrare în scop de TVA și prezentați
procedura privind înregistrarea (până cînd trebuie să solicite înregistrarea și data de la care devine valabilă
înregistrarea)
4. Ce se intampla in perioada de la solicitarea inregistrarii si pana la data inregistrarii efective?
5. Ce se intampla daca persoana nu solicita inregistrarea in scopuri de TVA?

Intrebarile

Cele 5 intrebari in cazul colectatii:

1. Operatiunea este efectuata de o persoana impozabila?
2. Operatiunea este cuprisa in sfera TVA?
3. Unde are loc operatiunea?
4. Se aplica vreo scutire?
5. Cine este persoana obligata la plata TVA?

Cele 5 intrebari in cazul solicitarii dreptului la deducere:

1. Se datorează TVA pentru operaţiune? (Trebuia colectat TVA?)
2. Cumpărătorul are dreptul să deducă TVA? (Persoana impozabila?)
3. TVA este deductibilă? (Livrare taxabila?)
4. Există vreo excludere sau limitare?
5. Sunt îndeplinite condiţiile formale?

LIC & AIC

Speta 1. Xeya SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod valabil in VIES, livreaza
societatii Alfa GmbH, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Germania, cod valabil in VIES, 3
aspiratoare, produse de aceasta, in valoare de 30.000 lei fiecare, existand documente ce dovedesc
transportul, conditie de transport: DDP. Bunurile sunt expediate de Xeya SRL din Bucuresti in Hamburg.

LIC: Xeya SRL

Loc: RO (de aici pleaca transportul)
LIC scutita? DA ( Cod valabil VIES de DE + documente de transport + D390 corecta)
Pers oblig? Nu exista
Factura? Fara TVA

AIC: Alfa GmbH

Loc: DE (aici se termina transportul)
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Alfa GmbH (TI in DE)
Speta 1bis. Xeya SRL, stabilita in Romania si aplicand regimul special de scutire pentru intreprinderi mici,
livreaza societatii Alfa GmbH, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Germania, cod valabil in VIES, 3
aspiratoare, produse de aceasta, in valoare de 30.000 lei fiecare, existand documente ce dovedesc
transportul, conditie de transport: DDP. Bunurile sunt expediate de Xeya SRL din Bucuresti in Hamburg.

LIC: Xeya SRL (nu are oblig de a solicita un cod special de TVA pe art. 317)
Loc: RO
LIC scutita? DA (Xeya SRL este societate mica)
Factura? Fara TVA

AIC: Alfa GmbH

Loc: DE
AIC taxabila? NU (urmeaza unei LIC realizata de o societate mica in RO)

Speta 2. Societatea Xeya SRL stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod valabil in VIES,
livreaza bunuri societatii Alfa GmbH, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Germania. Bunurile sunt
expediate de Xeya SRL din Bucuresti in Oradea, conditie de transport: DDP, existand documente ce
dovedec transportul. Valoare bunuri livrate: 15.000 lei.

Livrare locala: Xeya SRL -> Alfa GmbH

Loc: RO
Livrare scutita? NU
Pers oblig? Xeya SRL

Speta 3. Societatea Xeya SRL stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod valabil in VIES,
livreaza bunuri societatii Zetta SA, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania. Bunurile sunt
expediate de Xeya din Bucuresti in Hamburg, conditie de transport: DDP, existand documente ce dovedesc
transportul. Valoare bunuri livrate: 50.000 lei.

LIC: Xeya SRL

Loc: RO (de aici pleaca transportul)
LIC scutita? DA ( Cod valabil VIES de DE + documente de transport + D390 corecta)
Pers oblig? Nu exista
Factura? Fara TVA

AIC: Zetta SA
Loc: DE (aici se termina transportul) – Zetta SA solicita inreg in scopuri de TVA in DE inainte de realizarea
operatiunii
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Zetta SA (TI in DE)

Speta 4. Societatea Zeta Kft stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, cod valabil in VIES livreaza
bunuri societatii Yuhu SRL stabilita in Romania stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod
valabil VIES. Bunurile sunt expediate de Zeta Kft din Budapesta in Bucuresti, conditie de transport: DDP,
existand documente ce dovedesc transportul. Valoare bunuri livrate: 50.000 lei.

LIC: Zeta Kft

Loc: HU
LIC scutita? DA (exista doc de transport + cod valabil VIES de RO)
Factura? Fara TVA

AIC: Yuhu SRL

Loc: RO
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Yuhu SRL (prin TI)

Speta 5. Societatea Zeta Kft stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, cod valabil in VIES livreaza
bunuri societatii Yuhu SRL stabilita in Romania si aplicand regimul special de scutire pentru intreprinderi
mici. Bunurile sunt expediate de Zeta Kft din Budapesta in Bucuresti, conditie de transport: DDP, existand
documente ce dovedesc transportul. Valoare bunuri livrate: 50.000 lei.

LIC: Zeta Kft

Loc: HU
LIC scutita? DA (exista doc de transport + cod valabil VIES de RO)
Factura? Fara TVA

AIC: Yuhu SRL

Loc: RO – se inreg cu art. 317 din CF (cod special)
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Yuhu SRL (va colecta TVA prin D301)

Speta 6. Societatea Zeta Kft stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, cod valabil in VIES livreaza
bunuri societatii Yuhu SRL stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania. Bunurile sunt expediate
din Budapesta in Madrid, conditie de transport: DDP, existand documente ce dovedesc transportul. Valoare
bunuri livrate: 10.000 lei.

LIC: Zeta Kft

Loc: HU
LIC scutita? DA (cod valabil VIES al clientului + documente de transport)
Factura? Fara TVA

AIC: Yuhu SRL

Loc: ES (aici se termina transportul) – Societatea Yuhu SRL va solicita inreg in scopuri de TVA in ES
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Yuhu SRL (prin TI)

Speta 7. Societatea Zeta Kft stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, cod valabil in VIES livreaza
bunuri societatii Yuhu SRL stabilita in Romania si aplicand regimul special de scutire pentru intreprinderi
mici. Bunurile sunt expediate din Budapesta in Madrid, conditie de transport: DDP, existand documente ce
dovedesc transportul. Valoare bunuri livrate: 10.000 lei.

LIC: Zeta Kft

Loc: HU
LIC scutita? DA (cod valabil VIES al clientului + documente de transport)
Factura? Fara TVA

AIC: Yuhu SRL

Loc: ES (aici se termina transportul) – Societatea Yuhu SRL va solicita inreg in scopuri de TVA in ES
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Yuhu SRL (prin TI)

Speta 8. Societatea Xeya SRL stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod valabil in VIES,
livreaza bunuri societatii Nexos Co, stabilita in Rusia, si fiind inregistrata in scop de TVA in Franta.
Bunurile sunt expediate de Xeya din Bucuresti in Paris, conditie de transport: DDP, existand documente ce
dovedesc transportul. Valoare bunuri livrate: 48.000 lei.
LIC: Xeya SRL
Loc: RO (de aici pleaca transportul)
LIC scutita? DA ( Cod valabil VIES de FR + documente de transport + D390 corecta)
Pers oblig? Nu exista
Factura? Fara TVA

AIC: Nexos Co
Loc: FR (aici se termina transportul)
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Nexos Co (TI in FR)

Speta 8. Societatea Nexos Co, stabilita in Rusia, nu este inregistrata in scop de TVA in niciun SM, livreaza
bunuri societatii Xeya SRL stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod valabil in VIES,.
Bunurile sunt expediate de Nexos Co din Paris in Bucuresti, conditie de transport: DDP, existand
documente ce dovedesc transportul. Valoare bunuri livrate: 48.000 lei.

LIC: Nexos Co
Loc: FR – solicita inreg in scopuri de TVA in FR
LIC scutita? DA ( Cod valabil VIES de RO + documente de transport + D390 corecta)
Pers oblig? Nu exista
Factura? Fara TVA

AIC: Xeya SRL

Loc: RO
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Xeya SRL (TI in RO)

Speta operatiuni in lant

factura factura
A SRL B sco C sco

RO BG IT

factura

transport

D sco

PL

A se ocupa de transport
LIC: A (in RO)
AIC: B (in PL) – se inreg in PL
B-C – livrare locala in PL , C se inreg in PL
C-D – livrare locala in PL

B se ocupa de transport
LIC: A (in RO)
 AIC: B (in PL) – se inreg in PL
B-C – livrare locala in PL , C se inreg in PL
C-D – livrare locala in PL

C se ocupa de transport
A-B – locala in RO
LIC: B in RO
AIC: C in PL
C-D: locala in PL

Speta 1. Covoare SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod valabil in VIES, transportă
în Germania 3 covoare, produse de aceasta, in valoare de 100.000 lei fiecare, ce urmează a fi prezentate ca
şi exponate în cadrul unei expoziţii de specialitate, existand documente ce dovedesc transportul. Bunurile
sunt transportate de Covoare SRL din Bucuresti in Hamburg. După încheierea expoziţiei exponatele vor fi
readuse în România.

Non-transfer

Covoare SRL – registru nontrasferurilor la plecare si la sosire

Speta 2. Se dă următoarea schemă:

Franta
Romania
Transport

Smantana SRL
Fromage SA
Factura Factura

Mamaliga SRL

Smantana SRL si Mamaliga SRL stabilite si inregistrate in scop de TVA in Romania. Fromage SA stabilita
si inregistrata in scop de TVA in Franta. Valoare bunuri livrate: 575.000 lei. Există documente ce dovedesc
transportul. Care este tratamentul TVA:

Caz 1. Smantana SRL are sarcina transportului

LIC: Smantana SRL (RO)
AIC: Mamaliga SRL (FR) – se inreg in scopuri de TVA in FR

Caz 2. Mamaliga SRL are sarcina transportului

Smantana SRL – Mamaliga SRL – livrare locala; TVA 19% (Smantana)
LIC: Mamaliga SRL (RO)
AIC: Fromage SA (FR)

Caz 3. Fromage SARL are sarcina transportului

Smantana SRL – Mamaliga SRL – livrare locala; TVA 19% (Smantana)
LIC: Mamaliga SRL (RO)
AIC: Fromage SA (FR)

Speta 3. Societatea Alfa GmbH, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Germania, vinde bunuri către
societatea Uihuh Kft stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria care este un cumpărător revânzător
și care la rândul ei, vinde mai departe bunurile societății Libra SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA
in Romania. Uihuh Kft dispune ca bunurile să fie expediate de Alfa GmbH de la Hamburg la Iasi la sediul
societății Libra SRL. Alfa SARL are sarcina transportului. Valoare bunuri livrate: 575.000 lei. Există
documente ce dovedesc transportul.

Operatiune triunghiulara (societati inregistrate in scopuri de TVA in 3 SM diferite + transportul este

realizat de primul furnizor)
LIC: Alfa GmbH (DE) - factura fara TVA
OT: Uihuh Kft (HU) – factura fara TVA
AIC: Libra SRL (RO) – colecteaza TVA (TI)

Prestarea de servicii

Speta 1. TRADURIS SRL, cu sediul activităţii economice în România, înregistrată în scop de TVA în
România prestează servicii de traduceri pentru IARI GmbH, o societate cu sediul activităţii economice în
Austria şi inregistrată în scop de TVA în Austria. Nici IARI GmbH, nici TRADURIS SRL nu au sedii fixe.
Cota de TVA în Austria este de 20%.

Prestare de servicii: TRADURIS SRL -> IARI GmbH

Loc: AU (art. 278, alin 2 - B2B)
Pers oblig? IARI GmbH (face TI, D390)
Factura? TRADURIS SRL Fara TVA (D390)

Speta 2. TRADURIS SRL, cu sediul activităţii economice în România si neînregistrată în scop de TVA în
România deoarece este întreprindere care beneficiază de regimul de scutire pentru întreprinderi mici în
Romania, prestează servicii de traduceri pentru IARI GmbH, o societate cu sediul activităţii economice în
Austria şi înregistrată în scop de TVA în Austria. Nici IARI GmbH, nici TRADURIS SRL nu au sedii fixe.
Cota de TVA în Austria este de 20%.

Prestare de servicii: TRADURIS SRL -> IARI GmbH

Loc: AU (art. 278, alin 2 - B2B) – Traduris solicita un cod special de TVA art. 317 (D091)
Pers oblig? IARI GmbH (face TI, D390)
Factura? TRADURIS SRL Fara TVA (D390)
Speta 3. TRADURIS SRL, cu sediul activităţii economice în România si neînregistrată în scop de TVA în
România deoarece este întreprindere care beneficiază de regimul de scutire pentru întreprinderi mici în
Romania, prestează servicii de traduceri pentru IARI GmbH, o societate cu sediul activităţii economice în
Austria şi neînregistrată în scop de TVA în Austria, deoarece este întreprindere care beneficiază de regimul
de scutire pentru întreprinderi mici în Austria. Nici IARI GmbH, nici TRADURIS SRL nu au sedii fixe.
Cota de TVA în Austria este de 20%.

Prestare de servicii: TRADURIS SRL -> IARI GmbH

Loc: AU (art. 278, alin 2 - B2B) – Traduris solicita un cod special de TVA art. 317 (D091)
Pers oblig? IARI GmbH (face TI, D390) - IARI GmbH solicita un cod special de TVA in AU
Factura? TRADURIS SRL Fara TVA (D390)

Speta 1bis. TRADURIS SRL, cu sediul activităţii economice în România, înregistrată în scop de TVA în
România prestează servicii de traduceri pentru IARI GmbH, o societate cu sediul activităţii economice în
Austria şi inregistrată în scop de TVA în Austria, dar care are si un sediu fix in RO, un sediu de la care
societatea presteaza servicii in RO. Cota de TVA în Austria este de 20%.

Sediu fix – sediu cu suficiente resurse tehnice si umane pentru a realiza livrari de bunuri sau prestari de
servicii.

Prestare de servicii: TRADURIS SRL -> IARI GmbH (sediul fix din RO, in conditiile in care acest
sediu fix participa la operatiuni)
Loc: RO (art. 278, alin 2 - B2B)
Pers oblig? TRADURIS SRL (D300)
Factura? TRADURIS SRL cu TVA

Speta 4. MIKI SRL cu sediul activităţii economice în România, neînregistrată în scop de TVA în România
întrucât beneficiază de regimul întreprinderilor mici prestează servicii de reparaţii telefoane. În mai 2020
repară 10 telefoane pentru SAVI Kft cu sediul activităţii economice în Ungaria, înregistrată în scop de TVA
în Ungaria. SAVI Kft trimite prin curier telefoanele la sediul societatii MIKI SRL din Bacau, unde acestea
sunt si reparate. Ulterior, telefoanele reparate sunt trimise inapoi catre SAVI Kft. Nici MIKI SRL, nici
SAVI Kft nu au sedii fixe.

Prestarea de servicii: MIKI SRL -> SAVI Kft

MIKI SRL se inregistreaza in scopuri speciale de TVA (art. 317)
Loc: HU (B2B)
Pers oblig? SAVI Kft ( TI, D390)
Factura? MIKI SRL (fara TVA – D390)

Speta 5. VINULCASEI SRL, cu sediul activităţii economice în România si neînregistrată în scop de TVA
în România deoarece este întreprindere care beneficiază de regimul de scutire pentru întreprinderi mici în
Romania, presteaza, în una aprilie 2020, servicii de consiliere de specialitate în domeniul producției de
vinuri către BestWine Ltd, o societate stabilită Australia. Nici VINULCASEI SRL nici BestWine Ltd nu
are sedii fixe.

Prestare de servicii: VINULCASEI SRL -> BestWine Ltd

Loc: AUS (B2B)
Pers oblig? Nu exista
Factura? VINULCASEI SRL -> fara TVA (fara D390)
Speta 6. BestTomato SRL, cu sediul activităţii economice în România si neînregistrată în scop de TVA
în România deoarece este întreprindere care beneficiază de regimul de scutire pentru întreprinderi mici în
Romania, cumpara servicii de publicitate prin intermediul unei platforme online (Google, Facebook), de
la o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Irlanda, în valoare de 4.000 lei. Cota de TVA
în Irlanda este de 23%.

Prestare de servicii: Google -> BestTomato SRL

Loc: RO (B2B) - BestTomato SRL solicita inreg in scopuri speciale de TVA (art. 317) inainte de
operatiune, depune D390 + D301
Pers oblig? BestTomato SRL (D301)
Factura? Google - Fara TVA

Speta 7. Societatea Contruct SRL, sediul activităţii economice în România, înregistrată în scop de TVA în
România, efectueaza lucrari de constructii-montaj (constructia unei cladiri de birouri) in Craiova, pentru
societatea Bella Kft, o societate cu sediul activităţii economice în Ungaria şi inregistrată în scop de TVA în
Ungaria.

Prestare de servicii: Contruct SRL -> Bella Kft

Loc: RO (exceptie B2B – art. 278, alin 4, lit a)
Pers oblig? Contruct SRL
Factura? Contruct SRL - TVA 19% (fara D390)

Speta 7bis. Societatea Contruct SRL, sediul activităţii economice în România, înregistrată în scop de TVA
în România, efectueaza lucrari de constructii-montaj (constructia unei cladiri de birouri) in Debrecen,
pentru societatea Bella Kft, o societate cu sediul activităţii economice în Ungaria şi inregistrată în scop de
TVA în Ungaria.

Prestare de servicii: Contruct SRL -> Bella Kft

Loc: HU (exceptie B2B – art. 278, alin 4, lit a)
Pers oblig? Bella Kft (TI – daca exista un art. Similar cu art. 307, alin6 din CF)

Speta 7bisbis. Societatea Contruct SARL, sediul activităţii economice în Franta, înregistrată în scop de
TVA în Franta, efectueaza lucrari de constructii-montaj (constructia unei cladiri de birouri) in Craiova,
pentru societatea Beneficiar SRL, o societate cu sediul activităţii economice în RO şi inregistrată în scop
de TVA în RO.

Prestare de servicii: Contruct SARL -> Beneficiar SRL

Loc: RO (exceptie B2B – art. 278, alin 4, lit a)
Pers oblig? Beneficiar SRL (TI - exceptie art. 307, alin 6)
Factura? Fara TVA (fara D390)

Speta 8. FacSite-uri SRL, cu sediul activităţii economice în România înregistrată în scop de TVA în
România prestează servicii constând în mentenanța la distanță a unui website pentru societatea Fromage
SARL cu sediul activităţii economice în Belgia înregistrată în scop de TVA în Belgia. Societatea din
România nu se deplasează în Belgia pentru a presta acest serviciu.

Prestare de servicii: FacSite-uri SRL -> Fromage SARL

Loc: BE (B2B)
Pers oblig? Fromage SARL (TI – D390)
Factura? Fara TVA (D 390)

Speta 8bis. FacSite-uri SRL, cu sediul activităţii economice în România înregistrată în scop de TVA în
România prestează servicii constând în realizarea a unui website pentru Francois, o persoana fizica cu
rezidenta in Belgia. Societatea din România nu se deplasează în Belgia pentru a presta acest serviciu.

Prestare de servicii: FacSite-uri SRL -> Francois

Loc: BE (exceptie B2C – art. 278, alin 5, lit h)
Pers oblig? FacSite-uri SRL ( fie se inreg in scopuri de TVA in BE, fie intra in sistemul MOSS)
Factura? Cu TVA de BE

MOSS sistem care se aplica pentru evitarea inregristrarii in scopuri de TVA in SM in care se afla pers
neimp care primesc servicii pe cale electronica (telecom + TV) de la PI din alte SM
Se aplica optional daca cifra de afaceri din prestarea de astfel de servicii nu depaseste 10.000 euro / an
Se aplica obligatoriu in caz de depasire.

Prestare de servicii: FacSite-uri SRL -> Francois

Loc: BE (exceptie B2C – art. 278, alin 5, lit h) – se aplica MOSS, daca CA>10.000 euro
Pers oblig? FacSite-uri SRL ( fie se inreg in scopuri de TVA in BE, aplica sistemul MOSS)
Factura? Cu TVA de BE (dar de pe codul de RO) - D399

Prestare de servicii: FacSite-uri SRL -> Francois

Loc: RO (exceptie B2C – art. 278, alin 8) – NU se aplica MOSS, daca CA<10.000 euro
Pers oblig? FacSite-uri SRL
Factura? Cu TVA de RO (19%)

Speta 8bisbis. FacSite-uri SRL, cu sediul activităţii economice în România înregistrată în scop de TVA
în România prestează servicii constând în realizarea a unui website pentru Donald, o persoana fizica cu
rezidenta in SUA.

Prestare de servicii: FacSite-uri SRL -> Donald

Loc: US – nici nu imi pun problema de MOSS
Pers oblig? Nu exista
Factura? Fara TVA

Societatea ALFA SRL, stabilita in Romania si neinregistra in scopuri de TVA (societate mica)
livreaza/presteaza catre

Cumparator/beneficiar Situatie Cod special? D390? D301

PI din UE inreg in scop Bunuri NU, pot doar NU, doar NU
de TVA optional optional
Servicii DA DA NU
PI din UE neinreg in Bunuri NU NU NU
scop de TVA Servicii DA DA NU
PI non UE Bunuri NU NU NU
Servicii NU NU NU
Societatea ALFA SRL, stabilita in Romania si neinregistra in scopuri de TVA (societate mica)
achizitioneaza/primeste de la

Furnizor/prestator Situatie Cod special? D390? D301

PI din UE inreg in scop Bunuri < 10.000 NU NU NU
de TVA Bunuri > 10.000 DA DA DA
Servicii DA DA DA
PI din UE neinreg in Bunuri (art. 268, NU NU NU
scop de TVA (soc mica) alin 3)
Servicii DA DA DA
PI non UE Bunuri NU NU Nu D301, dar
se plateste
TVA in vama
Servicii NU NU DA