STUDIU DE CAZ - TVA

Magic Cake SRL este o societate comercială cu răspundere limitată (SRL) înființată la 3 iunie 2019 şi cu obiect de activitate principal producția de torturi şi prăjturi, care prezintă
următoarea situație a veniturilor și cheltuielilor pentru anul 2019.
La înființare, Magic Cake SRL este o societate plătitoare de impozit pe venitul microîntreprinderilor și nu se înregistrează în scopuri de TVA prin opțiune, conform art. 316 din
Codul fiscal și nici nu optează pentru regimul TVA la încasare. Capitalul social este de 60.000 lei.
Pentru lunile iulie și august au fost înregistrate următoarele tranzacții, sume ce sunt deja incluse în tabelul de mai sus:
Luna iulie 2019:

 Primește servicii de publicitate prin intermediul unei platforme online, de la o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Irlanda în valoare de 4.000 lei.
Cota de TVA în Irlanda este de 23%.

 Realizează venituri din vânzarea către o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Bulgaria de torturi și prăjituri în valoare de 6.000 lei. Bunurile sunt
transportare de la București la Ruse și există documente corespunzătoare privind dovada transportului. Cota de TVA în Bulgaria este de 20%;

 Înregistrează cheltuieli cu serviciile de expediere (curierat) în valoare de 4.000 lei de la o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Bulgaria. Cota de TVA
în Bulgaria este de 20%;
Luna august 2019:

 Realizează venituri din vânzarea, către persoane fizice din Franța, de torturi și prăjituri în sumă de 5.000 de lei. Transportul se realizează direct prin intermediul unui
curier din București către adresele persoanelor fizice franceze, iar curierul facturează direct clienților din Franța. Cota de TVA în Franța este de 20%;

 Realizează venituri din vânzarea, către parteneri din Republica Moldova, de torturi și prăjituri în valoare de 800.000 lei. Bunurile sunt transportare de la București la
Chișinău și există documente corespunzătoare privind dovada transportului.

 Primește o factură în valoare de 5.000 lei cu serviciile de cazare pe perioada deplasării a 2 angajați în interes de serviciu în Grecia, de la o societate înregistrată în scopuri
de TVA în Grecia. Cota de TVA în Grecia este de 24%.

 Achiziționează un imobil nou în valoare de 384.000 lei de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România. Amortizarea imobilului se face pe 40 de ani.

 Achiziționează materie primă (vișine) în valoare de 100.000 lei de la o societate din Rusia. Materiile prime sunt transportate de la Moscova la București, existând
documente care dovedesc transportul. Contravaloarea transportului pe parcurs extern este 1.500 lei, iar taxa vamală este de 10%.

 Achiziționează materii prime (zahăr) de la o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Ungaria în valoare de 120.000 lei. Bunurile sunt transportare de la
Debrecen la București și există documente corespunzătoare privind dovada transportului. Cota de TVA în Ungaria este de 27%.

 Înregistrează cheltuieli cu combustibilul utilizat de un autoturism aflat în patrimoniul societății în sumă de 1.200 lei, TVA 19%. Autoturismul este pus în funcțiune în
luna iulie. Autoturismul se utilizează în interesul afacerii și se întocmesc foi de parcurs. Amortizarea contabilă este de 1.100 lei/lună.
La sfârșitul anului societatea reevaluează imobilul la valoare justă 420.000 lei
Informații suplimentare:

 Cota standard de TVA este 19%

 Cota de TVA aplicabilă livrării de alimente este de 9%

 Cota de TVA aplicabilă prestărilor de servicii de restaurant și de catering este de 5%

 Cursul de schimb valutar la 31 decembrie 2018 este de 4,77 lei/euro.

Stabiliți tratamentul TVA pentru tranzacțiile prezentate mai sus aferente lunilor iulie și august 2019. Precizați baza de impozitare a TVA, cota de TVA aplicabilă. Totodată stabiliți
TVA de plată sau de recuperat pentru cele două perioade fiscale

Pentru luna iulie societatea nu este inregistrata in scopuri de TVA. Depasirea plafonului de 300.000 are loc in luna iunie, soc devine platitoare de TVA la 1 august.

1.Primește servicii de publicitate prin intermediul unei platforme online, de la o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Irlanda în valoare de 4.000 lei. Cota de TVA
în Irlanda este de 23%.
LOC: RO (B2B) – se inreg cu cod special
Taxare inversa
TVA (D301) = 19%*4000 = 760 lei
2.Realizează venituri din vânzarea către o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Bulgaria de torturi și prăjituri în valoare de 6.000 lei. Bunurile sunt transportare de
la București la Ruse și există documente corespunzătoare privind dovada transportului. Cota de TVA în Bulgaria este de 20%;
LIC
Factura fara TVA
3.Înregistrează cheltuieli cu serviciile de expediere (curierat) in valoare de 4.000 lei de la o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Bulgaria. Cota de TVA în Bulgaria
este de 20%;
LOC: RO (B2B) – se inreg cu cod special
Taxare inversa
TVA (D301) = 19%*4000 = 760 lei

Luna august 2019 (inregistrat in scopuri de TVA):

Realizează venituri din vânzarea, către persoane fizice din Franța, de torturi și prăjituri în sumă de 5.000 de lei. Transportul se realizează direct prin intermediul unui curier din
București către adresele persoanelor fizice franceze, curierul factureaza direct clientilor din Franta. Cota de TVA în Franța este de 20%;
LOC: RO (livrare)
TVA colectat = 9% * 5000 = 450 lei
Realizează venituri din vânzarea, către parteneri din Republica Moldova, de torturi și prăjituri în valoare de 800.000 lei. Bunurile sunt transportare de la București la Chișinău și
există documente corespunzătoare privind dovada transportului.
LOC: RO (export)
Operatiune scutita
Primește o factura în valoare de 5.000 lei cu serviciile de cazare pe perioada deplasării a 2 angajați în interes de serviciu în Grecia, de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în
Grecia. Cota de TVA în Grecia este de 24%.
LOC: GR (B2B regula speciala)
Nu se colecteaza/deduce TVA in RO
Achitiționează un imobil nou în valoare de 384.000 lei de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România. Amortizarea imobilului se face pe 40 de ani.
LOC: RO (taxare inversa)
TVA c = TVA d = 19%* 384,000 = 72.960 lei
Achiziționează materie primă (vișine) în valoare de 100.000 lei de la o societate din Rusia. Materiile prime sunt transportate de la Moscova la București, existând documente care
dovedesc transportul. Contravaloarea transportului pe parcurs extern este 1.500 lei, iar taxa vamală este de 10%.
LOC: RO (import)
TVA vama (d)
Baza de impozitare = 100,000 + 10%*100,000 + 1500 lei = 111,500 lei
TVA c = TVA d = 9%* 111,500 = 10.035 lei
Achiziționează materii prime (zahăr) de la o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Ungaria în valoare de 120.000 lei. Bunurile sunt transportare de la Debrecen la
București și există documente corespunzătoare privind dovada transportului. Cota de TVA în Ungaria este de 27%.
LOC: RO (AIC)
TVA c = TVA d = 9%* 120,000 = 10.800 lei
Înregistrează cheltuieli cu combustibilul utilizat de un autoturism aflat în patrimoniul societății în sumă de 1.200 lei, TVA 19%. Autoturismul, pus în funcțiune în iulie. Autoturismul
se utilizează în interesul afacerii și se întocmesc foi de parcurs. Amortizarea contabilă este de 1.100 lei/lună.
LOC: RO
TVA d = 19% * 1200 = 228 lei

TVA c = 450 + 72.960 + 10.035 + 10.800 = 94,245 lei

TVA d = 72.960 + 10.035 + 10.800 + 228 = 94,023 lei
TVA de plata = 222 lei

Precizari formator
Discuție privind declarațiile specifice – de impunere si informative
Se prezintă modul de completare a decontului de TVA – declarația 300
Model declarații informative: 390, 394