1.Precizaţi în ce măsură scăderea populaţiei are influenţă asupra resurselor financiare publice.

Se poate atgumenta pe baza scăderii numărului de contribuabili, de consumatori etc.

2. Daţi exemple de cheltuieli pot fi considerate ca un consum definitiv de produs intern brut.

Cheltuieli cu materialele consumabile în cazul unei instituţii publice

3. Cum poate acţiona riscul valutar în cazul împrumuturilor contractate în valută?

În răspuns se va urmări impactul modificărilor cursului de schimb

1. O persoană fizică obține un venit de 2000 u.m.. Stabiliți impozitul datorat dacă:

a) cota de impozitare este 15%

b) Se aplică următoarele cote progresive simple

până la 1000 um 10%

1001 – 1500 um 15%

Peste 1500 20%

a) Se aplică următoarele cote regresive pe tranșe

până la 1000 um 10%

1001 – 1500 um 15% 100 + 15% din ce depășește 1000

Peste 1500 20% 175 + 20% din ce depășește 1500.

Rezolvare:

a) Impozitul = 15% x 2000 = 300

b) Impozitul = 20% x 2000 = 400

Impozitul = 175 + 20% x (2000 - 1500) = 275

2.Un fabricant de băuturi spirtoase efectuează o vânzare către un comerciant cu ridicata de 1000 sticle
coniac, concentraţie alcoolică 40%, volum 500 ml-sticlă. Preţul de comercializare al producătorului este
de 20 lei/ sticlă. Nivelul accizei practicate în România este de 3306,98 lei/hl alcool pur. Comerciantul
aplică un adaos comercial de 25% la vânzarea către restaurante care la rândul lor aplică un preţ de
vânzare cu amănuntul de 100 lei/sticlă. Calculaţi impozitele indirecte vărsate de fiecare comerciant.

Indicii pentru rezolvare

 Baza de calcul accize pentru accize specifice = cantitatea de produse accizabile

 Baza de calcul accize ad valorem pentru bunuri din producția internă= Valoarea producției la
prețul stabilit de producător înainte de accizare

 Baza de calcul accize ad valorem pentru bunuri importate = Valoarea în vamă + taxa vamală +
comisionul vamal (dacă există)

 Valoarea în vamă = Prețul extern al mărfurilor+contravaloarea transport pe parcurs extern

+asigurarea mărfurilor pe parcurs extern

 Baza de calcul pentru TVA în cazul importurilor = (valoarea în vamă + Taxe Vamale + comision
vamal + accize).

 Baza de calcul pentru T.V.A. = Valoarea bunurilor la prețul stabilit de vânzător+Accize

Rezolvare:

Producător

Acciza este specifică, deci se va calcula astfel:

A= cantitatea (hl) x concentraţia alcoolică x acciza unitară = (1000 x 0,5) / 100 x 40% x 3306,98 = 6614 lei

TVA colectat = 1.000 x 20 x 20% =4.000 lei

Producătorul va vinde cele 1.000 sticle cu 20.000 lei + 4.000 lei TVA

Va datora statului o acciza de 6614 lei şi un TVA egal cu diferenţa între cei 4.000 lei colectaţi şi taxa pe
valoarea adăugată pe care o poate deduce ca urmare a achiziţiilor (valoarea ei nu se dă în enunş şi nici
nu poate fi calculată pe baza datelor)

Comerciantul

Cumpără cu 20.000 + 4.000 (TVA)

Adaos comercial = 20.000 x 25% = 5.000 lei

Preţ vânzare fără TVA = 20.000 + 5.000 = 25.000 lei

TVA aferent vânzării = 25.000 x 20% = 5.000 lei

Preţ vânzare către restaurant 30.000 lei (25.000 + 5.000)

Comerciantul va datora statului un TVA de 1.000 lei (diferenta între TVA colectat (5.000) şi TVA
deductibil (aferent achiziţiei – 4.000)

3. Un importator achiziţionează dintr-o ţară nemembră a U.E. 100 buc dintr-un produs/cu un preţ
extern de 2500 euro, Cs=4,5 lei/Euro, costul transportului şi asigurării pe parcurs extern 500 Euro. Taxele
vamale sunt plătite ad valorem cu o cotă procentuală de 30%, comisionul vamal 0,5%, TVA 20%.
Calculaţi impozitele indirecte datorate de importator.

Valoarea în vamă = 100 x 2.500 x 4,5 + 500 x 4,5 = 1.127.250 lei

Taxa vamală = 1.127.250 x 30% = 338.175 lei

Comisionul vamal = 1.127.250 x 0,5% = 5.636 lei

TVA = (1.127.250 + 338.175 + 5.636) x 20% = 294.212 lei.

4. Un rezident al Portugaliei realizează în Spania un venit de 7500 um. De asemenea, el realizează în

Portugalia un venit de 10000 um. Cotele de impunere în cele două state sunt:

 Spania:

 Până la 3000 um 15%

 3001 – 5500 um 450 + 20% din ce depășește 3000

 5501 – 8000 um 950 + 25% din ce depășește 5500

 Portugalia:

 Până la 5000 um 10%

 5001 – 8500 um 17%

 8501 – 12500 um 22%

 Peste 12500 um 25%

În condițiile în care între cele două state există convenție fiscală pentru evitarea dublei impuneri
juridice internaționale, practicându-se metoda creditării ordinare și în Portugalia se practică
impozitarea veniturilor după criteriul naționalității/rezidenței, iar în Spania după criteriul
teritorialității (originii venitului), să se calculeze impozitul total plătit de contribuabil, dacă în
Portugalia are loc impozitarea separată a veniturilor.

 Pentru venitul realizat în Spania contribuabilul plătește un impozit în sumă de 950 + (7500 -
5500) x 25% = 1450 um.

 În Portugalia contribuabilul plătește impozit pentru toate veniturile realizate, dar deduce din
impozitul pentru aceste venituri impozitul plătit în Spania, dar până la limita impozitului datorat
în Portugalia pentru venitul realizat în Spania.

 Impozit în Portugaliza pentru venit din Spania = 7500 x 17% = 1275 um.

 Impozitul datorat în Portugalia = (10000 x 22% + 7500 x x17%) – min (1450, 1275) = 2200 um.

 Impozitul total = 1450 + 2200 = 3650.

1. Menţionaţi dacă salariatul este suportatorul impozitului în cazul impozitului pe salarii

2. Care este medoda de reţinere şi virare a impozitului în cazul impozitului pe salarii?

3. Menţionaţi care din urmatoarele impozite nu intra în baza de impozitare a valorii în vamă: preţul
de achiziţie a mărfurilor, TVA , acciza, comisionul vamal, costul transportului pe parcurs extern.

4. Ce reprezintă impozitele directe?