Tipuri de aplicatii I.

Utilizarea cotelor de impunere

Sa se calculeze impozitele aferente a doua venituri: V1 = 7000 RON; V2 = 7100 RON prin folosirea urmatoarelor cote: a) cota unica de 16% b) cota progresiva simpla c) cota progresiva compusa (pe transe de venit), stiind ca scara impunerii este: 0 301 501 1501 3001 7001 300 500 1500 3000 7000 10000 0% 5% 10% 15% 20% 30%

Rezolvare a. I1 =7000 x 16% = I2 =7100 x 16% = b. I1 =7000 x 20% = I2 =7100 x 30% = ? V =7100 7000=100 ? I =I2 I1 =.. Cota progresiva simpla dezavantajeaza veniturile care depasesc cu putin limita superioara a transei precedente si care cad sub incidenta unor cote de impunere mai mari ( 30% fata de 20% n acest exemplu). I1 = (300 x 0%) + [(500 - 300) x 5%] + [(1500 500) x 10%] + [(3000 - 1500) x 15%] + [(7000 3000) x 20%] =1135 I2 =(300 x 0%) + [(500 300) x 5% ] + [(1500 500) x 10%] + [(3000 - 1500) x 15% ] + [(7000 3000) x 20%] + [(7100 7000) x 30%] =1165 ? V = 100 ?I = 30 Cotele progresive compuse asigura echitatea fiscala, comparativ cu cotele progresive simple.
1

c.

II.

Impunerea separata si impunerea globala.

Contribuabilul A obtine un venit de 7000 RON din salariu. Contribuabilul B obtine din diferite surse trei venituri: V1 = 1500 V2 = 1500 V3 = 4000 Sa se calculeze impozitele prin metoda separata si globala si sa se arate ce metoda asigura respectarea principiului la venituri egale, impozite egale. Se vor folosi cotele progresive pe transe de venit, scara impunerii fiind cea din aplicatia I. Rezolvare a. Impunerea separata Contribuabilul A VA = 7000 IA = 300 x 0% = 0 200 x 5% = 10 1000 x 10% = 100 1500 x 15% = 225 4000 x 20% = 800 VA = 7000 IA =1135 Contribuabilul B V1 = 1500 I1 = 300 x 0% = 0 200 x 5% = 10 1000 x 10% = 100 V1 = 1500 I1 = 110 V2 = 1500 I2 = 110 V3 = 4000 I3 = 300 x 0% = 0 200 x 5% = 10 1000 x 10% = 100 1500 x 15% = 225 1000 x 20% = 200 535
2

SIB = I1 + I2 + I3 = 110 + 110 + 535 = 755 Concluzia SVB = 7000 S IB = 755 Comparativ cu contribuabilul B plateste impozite mai mici la acelasi venit de 7000. b. Impunere globala Veniturile contribuabilului B mai nti se cumuleaza, calculndu-se impozitul aferent venitului global de 7000. VB = 1500 + 1500 + 4000 = 7000 IB = 1135 calcul identic ca n cazul impozitului contribuabilului A.

III. Metode de evitare a dublei impuneri Un contribuabil din Italia obtine n Spania un venit de 40000 EUR pentru care plateste un impozit calculat cu o cota de impunere de 25%. Acelasi contribuabil realizeaza si n tara lui de resedinta (Italia) un venit de 60000 EUR. Cotele de impunere folosite n Italia sunt: - la 40000 EUR cota de 20% - la 60000 EUR cota de 30% - la 100000 EUR cota de 40% Sa se calculeze impozitul datorat n tara de resedinta, evitnd dubla impunere a venitului obtinut n Spania, prin cele 4 metode. a) Metoda scutirii totale n tara de resedinta nu se mai impune venitul obtinut n strainatate. ISpania = 40000 x 25% = 10000 IItalia = 60000 x 30% = 18000 Vtotal = 100000 Itotal = 28000 b) Metoda scutirii progresive n tara de resedinta, impozitul se calculeaza aplicnd cota aferenta venitului total obtinut n tara si strainatate, dar numai asupra venitului realizat n tara de resedinta. ISpania = 40000 x 25% = 10000 IItalia : V cota 40% t = 100000 IIt = 60000 x 40% = 24000 Vt = 100000 It = 10000 + 24000 = 34000

c) Metoda creditarii obisnuite La calculul impozitului n tara de resedinta se procedeaza astfel : - se determina venitul total obtinut n tara si strainatate - se calculeaza impozitul aferent venitului total - impozitul de plata se determina scaznd din impozitul aferent venitului total impozitul ce revine n tara de resedinta la un venit egal cu cel realizat n strainatate. Vt = 100000 I(Vt) = 100000 x 40% = 40000 VSp = 40000 I(It la 40000) = 40000 x 20% = 8000 I de plata n Italia = 40000 8000 = 32000 I(Sp+Italia) = 10000 + 32000 =42000 d) Metoda creditarii totale Din impozitul aferent n tara de resedinta la venitul total obtinut n tara si strainatate se scade integral impozitul platit n strainatate. Vt = 100000 I(Vt) = 100000 x 40% = 40000 Ide plata n Italia = 40000 10000 = 30000 I(Sp+Italia) = 10000+ 30000 = 40000