Cote progresive simple vs cote progresive compuse

a) !!! COTE PROGRESIVE SIMPLE!!!!

Intervale de venit CPS
Pana la 2000um 1%
2001-6000um 3%
6001-12000um 6%
Peste 12000um 10%

Veniturile sunt:
a) V1=1300
b) V2=2500
c) V3=11900
d) V4=12100

A.1. IMPOZITELE CPS SUNT:

a) I1=1300*1%=13
b)I2=2500*3%=75
c) I3=11900*6%=714
d) I4=12100*10%=1210

ATENTIE!!!nedreptate fiscala pentru cel care obtine 12100

 pentru 11900um se plateste impozit 714um
 pentru 12100 um se plateste impozit 1210um
Asadar, V4 fata de V3 creste cu 200 iar I4 fata de I3 creste cu496
ceea ce inseamna ca pentru un plus de venit de 200 se inregistrez un plus de impozit de 496
ADEVARATA PENALIZARE FISCALA!!!

1
PENTRU TESTAREA ECHITATII FISCALE SE FOLOSESTE UN INDICATOR NUMIT

RATA MARGINALA A IMPOZITARII

I 1−I 0
Rmg= V 1−V 0 ∗100
care arata cat se plateste impozit pentru surplusul de venit pe
care il are o persoana fata de alta.

Presupunem ca ipoteza: V1>V0

si c1 ( cota de impozitare a V1)>c0 (cota de impozitare a V0)
Consideram:
V1=V0+ (V1-V0), unde V1-V0 este surplusul de venit
Atunci:

V0-se aplica cota c0; I0=c0*V0

V1
SURPLUS V1-V0-se aplica Rmg; I surplus=Rmg* (V1-V0)

I1=c1*V1=c0*V0+surplus*Rmg
c0<c1<Rmg

PREFERABIL ca aceasta diferenta intre c1 si Rmg sa fie cat mai mica

De exemplu:
2%<3%<40% INECHITATE FISCALA
2%<3%<5% ECHITATE FISCALA
!!! cu cat distanta intre Rmg si c1 este mai mare, cu atat mai mare este nedreptatea fiscala!!!

2
Rmg este o rata teoretica, menita sa testeze corectitudinea impozitarii surplusului de venit al unei
persoane fata de alta persoana.

A.2. TESTARE ECHITATE FISCALA PENTRU CPS

a) V1=1300, I1=13
b) V2=2500, I2=75
c) V3=11900, I3=714
d) V4=12100, I4=1210

Rmg=diferenta impozite/diferenta venituri *100

a) Testare echitate impozitare V2 fata de V1
Rmg12=(I2-I1)/(V2-V1)*100=5,17%
c1<c2<Rmg12
1%<3%<5,17% echitate fiscala
b) Testare echitate impozitare V3 fata de V2
Rmg23=(I3-I2)/(V3-V2) *100=6,80%
c2<c3<Rmg23
3%<6%<6,8% echitate fiscala
c) Testare echitate impozitare V4 fata de V3
Rmg34=(I4-I3)/(V4-V3) *100=248%
c3<c4<Rmg34
6%<10%<248% INECHITATEA FISCALA
La fiecare unitate monetara de venit suplimentara obtinuta fata de alta persoana, se
achita un impozit de 2,48 unitati monetare, ceea ce este excesiv!

Aceasta problema de dreptate in materie de impozite se solutioneaza cu ajutorul cotelor

progresive compuse.

B. !!! COTE PROGRESIVE COMPUSE!!!! 😊

3
 Intervale de venit CPC
Pana la 2000um 1%
2001-6000um (2000, 6000 ] 3%
6001-12000um 6%
Peste 12000um 10%
Veniturile sunt ( aceleasi ca in cazul anterior analizat):
a) V1=1300
b) V2=2500
c) V3=11900
d) V4=12100

Pentru a identifica marimea impozitelor folosim:

PIRAMIDA LUI KEOPS 😊😊😊😊

4
 10 12100
12000 %
11900

6000
6%
3% 2500

2000

1% 1300

B.1. IMPOZITELE CPC SUNT:

a) I1=1300*1%=13
b) I2=(2000-0)*1%+(2500-2000)*3%=35
c) I3=(2000-0)*1%+(6000-2000)*3%+(11900-6000)*6%=494
d) I4= (2000-0)*1%+(6000-2000)*3%+(12000-6000)*6%+(12100-12000)*10%=510

Cum gandim calculul aferent impozitului, direct pe grila, fara desen?

Pas 1-identificam intervalul in care se afla venitul
Pas 2-pentru intervalele inferioare calculam impozitele si le insumam, adica lungime interval
(max-min) inmultit cu cota aferenta intervalului
Pas 3-pentru intervalul in care se afla venitul analizat, se va calcula doar impozitul pe
surplus, adica (venit-minim interval)*cota aferenta intervalului
Pas 4-se insumeaza rezultatele de la pasul 2 si 3, obtinandu-se impozitul pe venit

IMPOZITELE CPS pt aceleasi venituri SUNT:

a) I1=1300*1%=13
b) I2=2500*3%=75>35
c) I3=11900*6%=714>494
d) I4=12100*10%=1210>510
!!! CPC SUNT AVANTAJOASE PENTRU CONTRIBUABILI INTRUCAT GENEREAZA
UN VOLUM AL IMPOZITULUI REDUS FATA DE CEL OBTINUT PRIN APLICAREA
CPS

5
B.2. TESTARE ECHITATE FISCALA PENTRU CPC
a) V1=1300, I1=13
b) V2=2500, I2=35
c) V3=11900, I3=494
d) V4=12100, I4=510
a) Testare echitate impozitare V2 fata de V1
Rmg12=(I2-I1)/(V2-V1) *100=1,83% ; pt CPS rata marginala era 5,17%
(imbunatatire)
c1<c2<Rmg12, insa, fiind vorba de CPC, nu se foloseste o singura cota in calcule, ci mai
multe, asadar vom utiliza un rezultat reprezentativ, si anume MEDIA:
Cota 1 medie<c2 medie<Rmg12
1%<1,4%<1,83% echitate fiscala
b) Testare echitate impozitare V3 fata de V2
Rmg23=4,88% pt CPS rata marginala era 6,8% (imbunatatire situatie)
c2 medie<c3 medie<Rmg23
1,83%<4,15%<4,88% echitate fiscala
c) Testare echitate impozitare V4 fata de V3
Rmg 34=8% pt CPS rata marginala era 248%
C3 medie<c4 medie<Rmg34
4,15%<4,21%<8% IMBUNATATIRE ECHITATE FISCALA, se rezolva problema
CPC au impact si asupra corectitudinii impozitarii
B.3. COTA MEDIE DE IMPUNERE CPC
I pt interval1+ I ptinterval 2+ Ipt interval3+ Ipt inteval 4+ …+ I pt interval n
cota medie= ∗100
interval1+interval 2+… . interval n
=I/V*100
a) cota medie V1
cota 1 medie=I1/V1*100=1%
b) cota medie V2
cota 2 medie=I2/V2 *100=35/2500 *100=1,4%
c) cota medie V3
cota 3 medie=I3/V3 *100=4,15%
d) cota medie V4
cota 4 medie=I4/V4*100=4,21%
In medie, la fiecare 100 de um se achita 4,21 um drept impozit-media este reprezentativa

6
anazand si cotele medii de impunere si volumul impozitelor achitate in baza CPC, acestea din
urma sunt favorabile, implicand o presiune fiscala mai mica pentru contribuabil.

CONCLUZIE!! CPS aduc mai multe avantaje in ceea ce priveste echitatea fiscala decat CPS.