Exemplu cote progresive:

1. Consideram următoarea grila de impozitare a veniturilor persoanelor fizice, pentru statul X, în

anul n:
- 1.000 10%
1.000,01 - 3.000 20%
3.000,01 - 7.000 30%
7.000,01 - 10.000 40%
10.000,01 - 15.000 45%
15.000,01 50%
Presupunem ca aceste cote sunt progresive simple, respectiv compuse.
De asemenea, consideram urmatoarele Venituri ce trebuie impozitate: 10.000, 10.001, 16.000.
Să se determine impozitul datorat precum și venitul net încasat, pentru fiecare venit în parte.

A) Cotele sunt progresive simple

"In cazul cotelor progresive simple, obiectul impozabil se incadreaza in transa corespunzatoare
de impozitare si se aplica cota aferenta acestei transe la intreaga dimensiune a obiectului impozabil."

Venit 1 = 10.000
impozit datorat = 10.000 * 40% = 4.000
venit net incasat = 10.000 – 4.000 = 6.000

Venit 2 = 10.001
impozit datorat = 10.001 * 45% = 4.500,45
venit net incasat = 10.001 – 4,500,45 = 5.500,55

Venit 3 = 16.000
impozit datorat = 16.000 * 50% = 8.000
venit net incasat = 16.000 – 8.000 = 8.000

B) Cotele sunt progresive compuse

"In cazul cotelor compuse, obiectul impozabil se defalca pe transele de impozitare inferioare iar
impozitul datorat este suma impozitelor aferente acestor transe de impozitare."

1
 Spre exemplu, in cazul venitului de 10.000, impozitul datorat, conform grilei de impozitare
progresiva compusa, este:
(1.000 – 0) * 10% + (3.000 - 1.000) * 20% + (7.000 - 3.000) * 30% + (10.000 - 7.000) * 40%
= 100 + 400 + 1.200 + 1.200 = 2.900

In cazul venitului de 10.001, impozitul datorat, conform grilei de impozitare progresiva compusa, este:
(1.000 – 0) * 10% + (3.000 - 1.000) * 20% + (7.000 - 3.000) * 30% + (10.000 - 7.000) * 40% +
+ (10.001 - 10.000) * 45%
= 100 + 400 + 1200 + 1.200 + 0,45 = 2900,45

In cazul venitului de 16.000, impozitul datorat, conform grilei de impozitare progresiva compusa, este:
1.000 * 10% + (3.000 - 1.000) * 20% + (7.000 - 3.000) * 30% + (10.000 - 7.000) * 40%
+ (15.000 - 10.000) * 45% + (16.000 - 15.000) * 50%
= 100 + 400 + 1.200 + 1.200 + 2.250 + 500 = 5.650

Venitul net = Venitul inaintea impozitarii (brut) - Impozit

Venit net 1 = 10.000 - 2.900 = 7.100
Venit net 2 = 10.001 – 2.900,45 = 7.100,55
Venit net 3 = 16.000 - 5.650 = 10.350

In cazul acestei metode (cote progresive compuse), cota de impozitare NU mai este doar una, ci aveti
mai multe cote, aplicate pe transe de venit.
Cota medie de impozitare (rata medie a impozitarii sau rata fiscalitatii pentru contribuabil (slide 24)) se
determina raportand Impozitul la Venitul brut (inainte de impozitare):
Pentru venitul 1, Cm = (2.900 / 10.000) *100 = 29%
Pentru venitul 2, Cm = (2.900,45 / 10.001) *100 = 29%
Pentru venitul 3, Cm = (5.650 / 16.000) *100 = 35,31%

DE RETINUT!!!
Comparand cotele progresive simple cu cele compuse, observati ca:
- in cazul celor compuse, impozitele platite sunt mai mici, venitul net mai mare, rata fiscalitatii mai mica;
- in cazul celor doua venituri apropiate (10000 si 10001), cotele compuse sunt cele echitabile (cele
simple provoaca o inechitate fiscala evidenta).
Conform teoriei fiscale, cea mai echitabila modalitate de impozitare este cea progresiva compusa!
In sistemul fiscal romanesc actual, aceasta modalitate de impunere lipseste.
Putem spune, din acest punct de vedere, ca sistemul fiscal romanesc nu este echitabil.