APLICAII

Cote de impozitare procentuale progresive simple i pe trane

1. Presupunem trei societi comerciale care au obinut urmtorul profit:
X= 5.000. u.m
Y= 10.000. u.m
Z= 20.000. u.m
Impozitul pe profit= 25%
S se determine care este suma datorat de fiecare societate ?
Rezolvare:
X = 50.000.x 25% = 1.250 u.m.
Y = 10.000.x 25% = 2.500 u.m
Z = 20.000.x 25% = 5.000 u.m
2. Societatea comercial S.C Elita S.R.L. realizeaz un profit anual de 1.550.000 u.m. Cotele
de impozitare sunt urmtoarele:
pn la 1.000.000 de u.m
20%
1.000.001. - 500.000. u.m.
- 25%
1.500.001. 2.000.000. u.m. 35%
S se stabileasc care este impozitul datorat folosind att cotele procentuale simple, ct i
cotele procentuale progresive pe trane.
Rezolvare:
A). Cote procentuale simple: 1.550.000 x 35% = 542.500. u.m
B). Cote procentuale pe trane: 1.000.000. x 20% = 200.000. u.m
500.000. x 25% = 125.000. u.m.
50.000. x 35% = 17.500. u.m.
342.500.
3. n exerciiul financiar al anului current, S.C.. Green S.R.L. a declarat obinerea unui profit
de 55.000 $. Cotele de impozitare au fost stabilite dup cum urmeaz:
5% - pn la 10.000 $
10%- 10.001. 15.000. $
12% - 10.001. 30.000. $
19% - 30.001.- 60.000. $.
Calculai suma datorat statului utiliznd cotele procentuale simple i cotele procentuale
progresive pe trane.
Rezolvare:
4. Profitul trimiestrial declarat de S.C. Intesa S.R.L este de 35.000 RON, iar cotele de
impozitare sunt urmtoarele:
pn la 10.000 RON 5%
10.001. 15.000. - 10%
15.001. 30.000. 12%
30.001.- 35.000. 20%.
Determinai impozitul datorat utiliznd cotele procentuale simple i cotele procentuale
progresive pe trane.
1

Rezolvare:
5. Considerm un venit impozabil de 1.000 RON, iar cotele de impozitare :
Pn la 100 Ron 1%
101. 200. 2,5%
201. - 500.- 10%
peste 500.- 20%
Stabilii impozitul datorat utiliznd cotele procentuale simple i cotele procentuale progresive pe
trane.
Rezolvare:
6. Un contribuabil are un venit lunar de 1500RON, cotele de impozitare aplicate sunt dup cum
urmeaz:
Pn la 330 ROn- 0 %
331 700- 10%
701- 1200 15%
1201- 2000- 25%
Peste 2000 40%
Care este impozitul datorat conform cotelor procentuale simple i cotelor procentuale progresive
pe trane?
Rezolvare:
7. S.C IRIS S.R.L. a obinut un profit lunar de 5.500RON iar cotele de impozitare:
pn la 1000 5%
1.001 1.500 10%
1.501. 3.000 12%
3001. 5000 19%
Care va fi impozitul datorat conform cotelor procentuale simple i cotelor procentuale
progresive pe trane?
Rezolvare:

EVITAREA DUBLEI IMPUNERI

1. Un rezident al Franei, realizeaz n Belgia un venit de 15.000$. Cotele de impozitare
utilizate sunt cotele progresive pe trane, dup cum urmeaz:
De la 0 5.000$ - 20%
5.001$ 12.000$ - 25%
12.001% - 20.000% - 40%.
n Frana contribuabilul realizeaz 12.500$, folosindu-se cotele de impoyitare progresive
simple astfel:
0 3.000$ - 15%
3.001$ - 7.500$ - 17%
7.501$ - 16.000$ - 23%
16.001$ - 25.000$ - 28%
Peste 25.000$ - 33%
S se stabileasc impozitul datorat att n ara de reedin , ct i n strintate folosind cele
4 metode de evitare a dublei impunei.
a. Metoda scutirii totale
n Belgia: 5.000 * 20% = 1.000
7.000 * 25% = 1.750
3.000 * 40% = 1.200
3.950 impozitul datorat n Belgia
n Frana: 12.500 * 23% = 2.875$ - impozitul datorat n Frana
Total impozit: 3.950 + 2.875 = 6.825 $
n cazul n care ntre cele dou state nu exist ncheiat o convenie de evitare a dublei
impunei, impozitul datorat ar fi :
n Belgia: 3.950$
n Frana: 12.500 + 15.000 = 27.500 $
27.500 * 33% = 9.075$
Total impozit : 9.075 + 3.950 = 13.025 $
b. Scutirea progresiv
n Belgia: 3.950$
n Fraa: 12.500 + 15.000 = 27.500 cota aferent: 33%
Impozitul datorat : 12.500 * 33% = 4.125 $
Total impozit: 4.125 + 3.950 = 8.075
c. Creditarea total ( integral)
n Belgia : 3.950 $
n Frana: 12.500 + 15.000 = 27.500$
27.500 * 33% = 9.075
Impozit n Frana: 9.075 3.950 = 5.125$
Total impozit: 5.125 + 3.950 = 9.075 $

d. Creditarea obinuit
n Belgia: 3.950 $
n Frana: 9.075 ( 15.000 * 23% ) = 9.075 3.450 = 5.625.
Total impozit: 3.950 + 5.625 = 9.575$
2. Un rezident al Portugaliei realizeaz n Spania un venit de 7.500 u.m .
Deasemenea, el realizeaz n Portugalia un venit de 10.000 u.m. Cotele de impozitare n cele
dou state sunt:
SPANIA
0 3.000 15%
3.001 5.500 20%
5.501 8.000 25%

PORTUGALIA
0 5.000 10%
5.001 8.500 17%
8.501 12.500 22%
peste 12.500 25%

n condiiile, n care, ntre cele dou state nu exist ncheiat convenie fiscal pentru
evitarea dublei impuneri internaionale, i tiind c n cele dou rise practic impozitarea
veniturilor cu cote progresive simple, s se calculeze impozitul datorat statului de ctre
contribuabil.
3. O persoan fizic, realizeaz, lunar , n Romnia un venit de 15.800 ron, iar n
S.U.A. un venit de 300$. n Romnia impozitul se calculeaz cu cote progresive pe trane
astfel: pn la 11.000 ron 18%
11.001.- 29.000 ron 23%
29.001 46.000 ron 28%
46.001 64.000 ron 34%
Peste 64.000 ron 40 %.
n S.U.A. impozitul se calculeaz cu o cot proporional simpl de 25%. Cursul de schimb
anunat de B.N.R. este de 3, 2 ron/ $.
Care este impozitul total datorat de persoana fizic , n cazul n care :
a). nu exist ncheiat o convenie, de evitare a dublei impunei
b). exist o convenie de evitare a dublei impuneri care stabilete ca metod de evitare,
scutirea progresiv.
4. Presupunem c un rezident italian obine n Italia un venit echivalent cu 50.000
USD.Avnd un contract,obine i n S.U.A. un venit = 10.000 U.S.D. Pentru evitarea dublei
impuneri cele dou ri au convenit practicarea metodei scutirii progresive. Ce impozit va plti
statului italian rezidentul respectiv, presupunnd c, n Italia , cota de impozit pentru venituri de
pn la 50.000 USD = 25% iar dac depesc nivelul de 55.000USD= 40%. n S.U.A. pentru un
venit de 10.000 USD cota de impozit este 10%.
5. Presupunem c un rezident francez realizeaz urmtoarele venituri (echivalente n dolari):
a) n Frana 500.000
b) n SUA 100.000
4

Pentru evitarea dublei impuneri fiscale internaionale, cele dou ri au convenit s aplice
procedeul creditrii obinuite. Ce impozit va plti, n total, statului francez, rezidentul su, admind
c pentru veniturile respective, cotele de impozit sunt:
- n Frana = 20%- pentru venituri de 100000 USD, i 25%- pentru ce depete 100000 USD
- n SUA = 30%