Sisteme de impozitare

Tipuri de cote de impunere:

a) cote proportionale – o cota unica procentuala aplicata asupra venitului impozabil,

indiferent de marimea acestuia – exemplu pe Romania;

b) cote progresive simple – se aplica cota procentuala aferenta intervalului din care face
parte venitul impozabil – exemplu pe Germania;

c) cote progresive compuse (procent) – se aplica cotele procentuale aferente intervalelor

de venit pana la valoarea totala a venitului supus impozitului– exemplu pe Franta.

a) Impozitul pe salarii (Romania, 2023) – cota unica de impunere: 10%

Exemplu: Un salariat are un venit de incadrare in valoare de 3.900 lei si dispune de un spor
de fidelitate in cuantum de 10%. In acelasi luna de analiza, contribuabilul obtine un venit din
premii in valoare de 430 lei (venit asimilat). Sa se determine impozitul suportat de salariat,
precum si venitul net incasat stiindca acesta are in intretinere 2 copii minori (DPB*** = 512
lei).

***Nota: coef. deducerii personale de baza in functie de persoanele aflate in intretinere:

Ordonanta 16/2022

Salariu brut lunar (lei) fara persoane 1 persoana 2 persoane 3 persoane 4 persoane
in intretinere sau mai
Dela... pana la.. multe

Sal min + 1leu – SM + 50 lei 20% * SM 25% * SM 30% * SM 35% * SM 45% * SM

-------- ---------- ---------- ---------- ---------- ----------

SM + 1401 - SM + 1450 lei 5,5% * SM 10,5%*SM 15,5%*SM 20,5%*SM 30,5%*SM

-------- ---------- ---------- ---------- ---------- ----------

SM + 1951 - SM + 2000 lei 0% * SM 5%*SM 10%*SM 15%*SM 25%*SM

Rezolvare:

VBL = 3900 + 10%*3900 + 430 = 4720

CAS = 25%*VBL = 1180

CASS = 10%*VBL = 472

Venit impozabil = VBL – CAS – CASS – DPB = 2556

Impozit pe salariu = V imp * cota unica (10%) = 256 lei

Venit net = V imp - Impoz pe salariu + DPB = 2812

b) Impozitul pe venit (Germania) - 4 intervale de venit anual cu cote între 0 şi 45%

(cote progresive simple)

Intervale de venit anual Cote

(Euro) progresive
0-8.004 0%
8.004 - 52.881 14%
52.881 - 250.730 42%
Peste 250.730 45%

Venit anual = 50.780 Euro

Impozit pe venit = Ven imp * Cota aferenta intervalului = 50780 * 0,14 = 7109,2 Euro

c) Impozitul pe venit (Franta, 2019) - 6 intervale de venit anual cu cote între 0 şi 45%
(cote progresive compuse)

Intervale de venit anual Impozit

(Euro)
0 - 5.963 0%
5.963 - 11.896 5,5%
11.896 - 26.420 14%
26.420 - 70.830 30%
70.830 – 150.000 41%
peste 150.000 45%

Venit anual =60.300Euro = (5963 - 0) + (11896 - 5963) + (26420 - 11896) + (60300 - 26420)

= 5963 + 5933 + 14524 + 33880

= 60300

Impozit = 5963 * 0% + 5933 * 5,5% + 14524 * 14% + 33880 * 30% = 12523,67 euro
Impozitul pe profit (Romania,2021)

Se considera o societate comercială care în trimestrul I a realizat:

✓ total venituri 1000 lei

✓ total cheltuieli 800 lei, din care : cheltuieli cu amenzi 150 lei.

Să se determine impozitul pe profit.

Rezolvare:

Rezultatul curent ( Rc ) = Total venituri – total cheltuieli = 1000 – 800 = 200 lei

Cheltuieli nedeductibile = 150 lei

Rezultatul fiscal = rezultatul curent + cheltuieli nedeductibile = 350 lei

Impozitul pe profit = 16% * Rez fisc = 0,16 * 350 lei = 56 lei

Presiunea fiscala = (Prelevări obligatorii din veniturile impozabile / total venituri) *100

unde: Prelevări obligatorii din veniturile impozabile = impozite + contribuţii de asigurări

sociale