Lucrare de diplom

CAPITOLUL III ANALIZA DIAGNOSTIC A CHELTUIELILOR SALARIALE I IMPACTUL ASUPRA INDICATORILOR ECONOMICO-FINANCIARI n desfurarea procesului de exploatare al agenilor economici fora de
munc deine un rol important. Utilizarea forei de munc salariale implic cheltuieli precis reglementate prin contracte colective sau individuale de munc, precum i prin legislaia financiar fiscal i de protecie social, ce constau n: - cheltuieli cu salariile personalului, inclusiv premiile i alte stimulente materiale; - cheltuieli privind contribuia unitii la formarea fondului central de protecie a omerilor. Tabelul nr. 12 Structura i dinamica cheltuielilor salariale ale S.C. PETROTRANS S.A. n perioada 2007 2011 - milioane lei Nr. Indicator crt.
1 2 3 4 5 6 7 Salarii de baz Premii i sporuri Alte stimulente Fond de salarii C.A.S. Fond de omaj Total cheltuieli salariale

2007
208 82 102 392 109 18 519

2008
714 262 308 1284 342 63 1689

2009
1923 695 881 3499 1009 170 4678

2010
3058 1190 2562 6810 2085 351 9246

2011
5141 2026 3237 10404 3121 520 14045

Sursa: Contul de profit i pierderi Numrul mediu de salariai i cheltuielile unitii cu fora de munc.

37

Lucrare de diplom

III.1. ANALIZA SITUATIEI GENERALE A CHELTUIELILOR SALARIALE n cadrul acestei etape ne propunem analiza acestor categorii de cheltuieli, att de sine stttor, ct i n raport cu aciunea unor factori conjuncturali, pe baza evoluiei ponderii n totalul cheltuielilor i a cheltuielilor de exploatare. Tabelul nr. 13 Evoluia fondului de salarii, a cheltuielilor salariale si a cheltuielilor de exploatare n perioada 2007 2011 - milioane leiNr. Indicator crt.
1 2 3

2007

2008

2009

2010

2011
10404 3121 520 14045 3254908

Fond de salarii 392 1284 3499 6810 C.A.S. 109 342 1009 2085 Contribuia la fondul de 18 63 170 351 omaj 4 Total cheltuieli salariale 519 1689 4678 9246 5 Total cheltuieli de exploatare 314680 1051957 2443944 2474536 Sursa: Contul de profit i pierderi Numrul mediu de salariai i cheltuielile unitii cu fora de munc

Ponderea cheltuielilor salariale n totalul cheltuielilor de exploatare se menine, n perioada analizat, la nivel relativ redus, variind ntre 0,16% n anul 2007 i 0,43% n 2011. Creterea nregistrat de acest indicator n anul 2009 (0,19%), dup doi ani de stagnare (2007 i 2008), este cauzat, n principal, de indexrile realizate. Tabelul nr. 14 Evoluia ponderii fondului de salarii i a cheltuielilor salariale n total cheltuieli Nr. crt.
1 2 3

Indicator
Cheltuieli totale (mil.lei) din care: Fond de salarii (%) Cheltuieli salariale (%)

2007
314680 0.12 0.16

2008
1052544 0.12 0.16

2009
2445134 0.14 0.19

2010
2474536 0.27 0.25

2011
3254908 0.32 0.43

38

Lucrare de diplom

ncepnd cu acest an, tendina de cretere a ponderii cheltuielilor salariale n total cheltuieli de exploatare se accentueaz, n perioada 2009 2011 dublndu-se. Aceast tendin este determinat n principal de evoluia ascendent a fondului de salarii, ct i a ponderii acestuia n cheltuielile de exploatare i cele totale. n anii 2007 i 2008 ponderea cheltuielilor salariale n totalul cheltuielilor unitii, este de 0,16% iar n cea a fondului de salarii este de 0,12%. Aceasta arat c din 100 lei cheltuii de societate, 0,16 lei s-au cheltuit cu personalul. Aparent este o sum mic, dar ea trebuie analizat avnd n vedere obiectul activitii, ct i evoluia numrului de salariai ( 1088 n 2007 i 1082 n 2008). n anul 2009 ponderea cheltuielilor salariale este de 0,19%, iar a fondului de salarii este de 0,14% n condiiile creterii la 1163 al numrului de salariai. Creterea indicatorilor n anul 2010 la 0,25%, respectiv 0,27% a avut drept cauze principale avantajele obinute n urma negocierilor, indexrilor aplicate la salariile baz, precum i sporirea personalului (1215 salariai) n anul 2011 societatea a cheltuit 0,43 lei cu salariile, contribuiile la asigurrile sociale i fondul de omaj, la 100 lei cheltuieli totale. n acest an numrul salariailor a sczut la 1184, dar ponderea n totalul cheltuielilor a crescut datorit noilor negocieri, indexri i majorri ale salariilor. Din datele prezentate, societatea aloc cele mai multe venituri pentru procurarea de materiale i alte cheltuieli de exploatare fr de care nu i-ar putea desfura activitatea i, deci, nu ar putea avea venit i, n mod implicit, profit.

III. 2. ANALIZA EFICIENTEI CHELTUIELILOR SALARIALE n acest cadru se analizeaz cheltuielile cu personalul n sensul de salarii personal i asigurri sociale, precum i protecie social. Pentru a evidenia evoluia eficienei cheltuielilor salariale vom folosi urmtorii indicatori: A. Fondul de salarii la 1000 de lei venituri de exploatare pentru care se folosete urmtorul multiplicator:
Fs Ns T = x xS h Ve Ve Ns Fs x1000 , Ve

39

Lucrare de diplom

B. Cheltuieli salariale la 1000 de lei venituri din exploatare ca modelele multiplicatoare folosindu-se:
Ns Cs x x1000 Ve Ns

Cs x1000 , Ve

C. Fondul de salarii la 1000 lei cifr de afaceri explicativ de tipul:

Fs Ns T = x xS h Ca Ca Ns

Fs x1000 Ca

, cu modelul

D. Cheltuieli salariale la 1000 lei cifr de afaceri multiplicativ folosindu-se:

Ns Cs x x1000 Ca Ns

Cs x1000 , Ca

model

E. Fondul de salarii la 1000 lei valoare adugat modelul multiplicativ de forma:

Fs Ns T = x xS h Qa Qa Ns

Fs Qa x1000 ,

utiliznd

F. Cheltuieli salariale de 1000 de lei valoare adugata modelul de forma:

Ns Cs Qa x Ns x1000

Cs Qa x1000

Tabelul nr. 15

40

Lucrare de diplom

Eficiena cheltuielilor salariale i a fondului de salarii n perioada 2007 2011 Nr. crt.
1

Indicatori
Venituri din exploatare (Ve) - aferente produciei vndute (CA) Cheltuieli salariale (CS) - fondul de salarii (FS)

UM
mil. lei mil. lei mil. lei mil. lei

2007
317180 717180 519 392 1749 1088 1993216 0.47 360294 1.64 1.23 1.64 1.23 296.74 224.13 196.67

2008
1057374 1057374 1689 1284 6940 1082 1930288 1.56 1186691 1.60 1.21 1.60 1.21 243.37 185.01 665.19

2009
2457864 2455999 4678 3499 19137 1163 2341512 4.02 3008598 1.90 1.42 1.90 1.42 244.45 182.84 1494.33

2010
2480476 2479532 9246 6810 24633 1215 2422856 7.61 5604938 3.73 2.74 3.73 2.74 375.35 276.46 2810.73

2011
3260361 3260361 14045 10404 31089 1184 2225376 11.86 8787162 4.31 3.19 4.31 3.19 451.77 334.65 4675.16

3 4 5 6 7 8 9

10

11

Valoarea adugata mii lei (QA) Numrul mediu de pers salariai (Ns) Timpul de munc ore (T) Cheltuieli cu mil lei personalul pe un salariat Salariul mediu anual lei pe un salariat Cheltuieli salariale la lei 1000 lei venituri lei - salarii personal Cheltuieli salariale la lei 1000 lei cifr de lei afaceri - salarii personal Cheltuieli salariale la 1000 lei valoare adugat - salarii personal Salariu mediu orar lei

Sursa: Contul de profit i pierderi Numrul mediu de salariai i cheltuielile unitii cu fora de munc Micarea salariailor i utilizarea timpului de munc

A. Analiza eficienei fondului de salarii la 1000 lei venituri din exploatare

41

Lucrare de diplom

a) Anul 2008 fa de 2007

Fs 2007 Fs 2006 Fs x1000 = Ve Ve 2007 Ve2006 x 1000 = 1,21 1,23 = - 0,02 lei

Fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare are o scdere fa de 2007 de 0,02 lei. Aceasta se explic factorial astfel: I. Influena numrului de salariai fa de suma veniturilor din exploatare
Fs 2007 Fs 2006 Fs x1000 = Ve Ve 2007 Ve2006 x 1088 392 1082 x1000 = x1000 = 0,86lei x 1057374 317180 1088

Fs 2006 Ns 2006

Dinamica veniturilor, devansnd pe cea a salariilor, a constituit premisa reducerii cheltuielilor cu salariile personalului la 1000 lei cu 0,86 lei. Aceasta este rezultatul unei creteri a productivitii exprimate n funcie de veniturile din exploatare n intervalul 2007 2008. 2. Influena salariului mediu brut pe o persoan
Fs N s 2006 = Ns V E 2006 Fs 2007 Fs x 2006 NS Ns 2006 2007 x1000 =

1082 1284 392 x x1000 = +0,84lei 1057374 1082 1088

Creterea salariului mediu compenseaz, aproape n ntregime, efectele pozitive induse de creterea productivitii muncii. Cheltuielile cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare au sczut n perioada 2007 2008 cu 0,02% lei. Deci societatea cheltuiete mai puin cu 0,02 lei cu plata muncii n 2008 fa de 2007, pentru a obine 1000 lei venituri din exploatare. Aceast reducere a fost determinat n principal de creterea productivitii exprimate n funcie de veniturile din exploatare (Ve/Ns) de la 291, 5 mil lei n 2007 la 977,2 mil lei n anul 2008.

42

Lucrare de diplom

Aceast influen a fost compensat, n mare msur, de creterea salariului mediu anual, de la 360294 lei, la 1186691 lei n acelai interval, care a indus o creterea cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare cu 0,84 lei. b) Anul 2009 fa de 2007 VE
Fs = FS 2008 FS 2006 x1000 x1000 = 1,42 1,23 = +0,19 LEI VE 2008 VE 2006

Valoarea creterii fondului de salarii la 100 lei venituri din exploatare n 2009 fa de 2007 se poate explica astfel: I.

Influena numrului de salariai n raport cu veniturile din exploatare

Fs N S 2008 N S 2006 FS 2006 = = x1000 = x VE VE 2008 VE2006 N S 2006 1088 392 1163 x1000 = 1,06 LEI x 2457864 317180 1088

2. Influena salariului mediu brut pe o persoan:

FS 2008 F x S 2006 N x1000 = S 2008 N S 2006 1163 3499 392 = x x1000 = +1,25 LEI 2457864 1163 1088 FS F = S 2008 N S VS 2008

Cheltuielile cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare au crescut n perioada 2007 2009 cu 0,19 lei. n concluzie, societatea cheltuiete mai mult cu 0,19 lei mai mult cu plata muncii n 2009 fa de 2007 pentru a obine 1000 lei venituri din exploatare. Aceast cretere a fost determinat, n principal, de creterea salariului mediu anual, de la 360294 lei n 2002, la 3008598 lei n 2009, ceea ce a dus la creterea cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare cu 1,25 lei. Creterea productivitii muncii, exprimat n funcie de veniturile din exploatare (Ve/Ns), de la 291,5 mil. lei n 2007 la 2113,38 mil. lei n 2009, a determinat o scdere a fondului de salarii la 1000 lei venituri din exploatare cu 1,06 lei.

43

Lucrare de diplom

c) Anul 2010 fa de 2007

F F FS = S 2009 x1000 S 2006 x1000 = 2.74 1,23 = 1,51lei VE 2006 VE 20062009 VE 2009

1. Influena numrului de salariai n raport cu veniturile din exploatare

Ns N S 2009 N S 2006 FS 2006 = x1000 = x VE VE 2009 VE 2006 N S 2006 1088 392 1215 x1000 = 1,06 LEI x 2480476 317180 1088

2. Influena salariului mediu brut pe o persoan

FS 2009 F x S 2006 x1000 = NS N S 2009 N S 2006 1215 392 681 x x1000 = +2,57 LEI , 2480476 1215 1088 F = N S 2009 VE 2009

n anul 2010, fa de 2007, are loc o cretere a cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare, societatea cheltuind mai mult cu 1,51 lei pentru a obine 1000 lei venituri din exploatare. Creterea productivitii muncii de la 291, 5 mil. lei n 1198, la 2041,54 mil lei n 2010, a determinat o scdere a cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000 lei venituri cu 1,06 lei. Aceast scdere, determinat de inversul productivitii muncii, n funcie de veniturile din exploatare, a fost compensat de creterea salariului mediu, anual, de la 360294 lei n 2007, la 5604938 lei n 2010, de ceea ce a dus la o cretere a cheltuielilor cu fondul de salarii, la 1000 lei venituri din exploatare, cu 2,5% lei. d) Anul 2011 fa de 2007 V x 1000 = 3,19 1,23 = +1,96 lei S
Fs

44

Lucrare de diplom

1. Influena numrului de salariaii fa de suma veniturilor din exploatare (forma de exprimare a productivitii muncii)
N S N S 2010 N S 2006 FS 2006 = x1000 = x VE VE 2010 VE 2006 N S 2006 1088 392 1184 = x1000 = 1,10 LEI x 3260361 317180 1088

2. Influena salariului mediu pe o persoan

FS 2010 F x S 2006 N x1000 = S 2010 N S 2006 1184 10404 392 x x1000 = +3,06lei, 3260361 1181 1088 FS N = S 2010 NS VE 2010

Cheltuielile cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare au crescut n perioada 2007 2011 cu 1,96 lei. Se poate spune c societatea cheltuiete mai mult cu 1,96 lei cu plata muncii n 2011 fa de 2007 pentru a obine 1000 lei venituri din exploatare. Influenele asupra creterii cheltuielilor de salarii sunt determinate, pe de o parte, de creterea productivitii muncii exprimat n funcie de veniturile din exploatare (Ve/ Ns), de la 291,5 mil lei n 2007, la 2753,68 mil lei n 2011, dar care au dus la scderea cheltuielilor cu 1,10 lei. Pe de alt parte, aceste influene sunt determinate de creterea salariului mediu anual, de la 360.294 lei n 2007 la 8.787.162 lei n 2011, la 8.787.162 lei n 2011, ceea ce a dus la o cretere a cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000 lei venituri din exploatare de 3,05 lei. B. Analiza cheltuielilor salariale la 1000 lei venituri din exploatare a) Anul 2008 fa de 2007.
CS c C x1000 = s 2007 x1000 S 2006 x1000 = 1,60 1,64 = 0,04 LEI VE vE 2007 VE 2006

Cheltuieli salariale la 1000 lei venituri din exploatare nregistrat n 2008 o scdere fa de anul precedent, care se poate explica factorial astfel: 1. Influena numrului de salariai n raport cu veniturile 45

Lucrare de diplom

(forma invers de exprimare a productivitii muncii)

N S N S 2007 N S 2006 C S 2006 x = x1000 = V VE VE 2006 E 2007 N S 2006 1088 519 1082 x1000 = 1,15 LEI x 1057374 317180 1088

2. Influena salariului mediu pe o persoan

C S 2006 C S 2006 x N x1000 = S 2006 N S 2006 1082 1689 519 x x1000 = +1,11LEI 1057374 1082 1088 CS N = S 2007 NS VE 2007

CS = 0,04 LEI VE

S 1. V = 1,15LEI E S 2. N = +1,11LEI S

Cheltuielile cu salariile personalului la 1000 lei venituri din exploatare au sczut n perioada 2007 2008 cu 0,04 lei. Aceasta se traduce prin aceea c societatea cheltuiete mai puin cu 0,04 lei cu plata muncii n anul 2008 fa de 2007 pentru a obine 1000 lei venituri din exploatare. Reducerea a fost determinat, de creterea productivitii exprimat n funcie de veniturile din exploatare (Ve / Ns), care exprim ca raport invers, a determinat scderea indicatorului analizat cu 1,15 lei. A doua influen este cea a salariului mediu, care a avut o cretere ce a condus la creterea cheltuielilor cu salariile personalului la 1000 lei venituri din exploatare cu 1.11 lei.

b) Anul 2009 fa de 2007

CS c C x1000 = s 2008 x1000 S 2006 x1000 = 1,90 1,64 = 0,26 LEI VE vE 2008 VE 2006

46

Lucrare de diplom

rezultat ce se explic factorial astfel: 1. Influena numrului de salariai n raport cu veniturile:

N S N S 2008 N S 2006 CS 2006 = x1000 = x VE VE 2008 VE 2006 N S 2006 1088 519 1163 x1000 = 1,41LEI x 2457864 317180 1088

2. Influena salariului mediu pe o persoan

CS 2008 CS 2006 x N x1000 = S 2008 N S 2006 1163 6678 519 x x1000 = +1,67 LEI 2457864 1163 1088 CS N = S 2008 NS VE 2008

CS = 0,26 LEI VE

S 1. V = 1,41LEI E S 2. N = +1,67 LEI S

c) Anul 2010 fa de 2007

CS x1000 = 3,73 1,64 = +2,09 LEI VE

Factorial se explic astfel: 1. Influena numrului de salariai n raport cu veniturile din exploatare
N S N S 2009 N S 2006 CS 2006 = x1000 = x VE VE 2009 VE 2006 N S 2006 1088 519 1215 x1000 = 1,40 LEI x 2480476 317180 1088

47

Lucrare de diplom

2. Influena salariului mediu pe o persoan

C S 2009 CS 2006 x N x1000 = S 2009 N S 2006 1215 9246 519 x x1000 = +13,49 LEI 2480476 1215 1088 CS N = S 2009 N S VE 2009

CS = 0,29 LEI VE

S 1. V = 1,40 LEI E

CS 2. N = +3,49 LEI S

d. Anul 2011 fa de 2007

CS x1000 = 4,31 1,64 = +2,67 LEI VE

Factorial se explic astfel: 1. Influena numrului de salariai n raport cu veniturile din exploatare
N S N S 2009 N S 2003 CS 2011 = x1000 = x N VE V V E 2009 E 2003 S 2011 1088 519 1184 x1000 = 1,46 LEI x 3260361 317180 1088

2. Influena salariului mediu pe o persoan

CS 2009 C S 2006 x N x1000 = S 2009 N S 2006 1184 140145 519 x x1000 = +4,13LEI 320361 1184 1088 CS N = S 2009 N S VE 2009

CS = +2,67 LEI VE

S 1. V = 1,46 LEI E

48

Lucrare de diplom

S 2. N = +4,13LEI S

n anul 2011 eficiena cheltuielilor cu salariile scade, adic societatea cheltuiete 2,67 lei pentru a obine 1000 lei venituri din exploatare. Aceast cretere a cheltuielilor a fost determinat de creterea productivitii exprimat n funcie de veniturile din exploatare, ns cea mai mare influen o are creterea cheltuielilor salariale pentru un salariat, fapt ce a dus la mrirea cheltuielilor cu salariile personalului la 1000 lei venituri din exploatare cu 4.13 lei. C. Analiza eficienei cheltuielilor fondului de salarii la 1000 lei cifr de afaceri Cifra de afaceri este suma tuturor vnzrilor evaluate la preul de livrare, este resursa principal a ntreprinderii. Astfel, n perioada analizat, cifra de afaceri n primii ani, 2007 i 2008, este aceeai cu veniturile din exploatare. In anii 2009 i 2011 cifra de afaceri este diferit, pentru ca n anul 2011 societatea s-i confunde din nou veniturile din exploatare cu cifra de afaceri. Vom analiza deci, comparativ fa de 2007, numai anii 2009 i 2010, cu toate c diferenele nregistrate sunt aceleai, ns influenele sunt diferite. a) Analiza anului 2009 fa de 2007
FS X 1000 = 1,42 1,23 = + 0,19 lei este rezultatul factorilor: CA

1. Influena numrului de salariai fa de cifra de afaceri

N S 2008 N S 2006 FS 2006 = X 1000 = x CA C A 2008 C A 2006 N S 2006 1088 392 1163 x1000 = 1,06 LEI x 245599 317180 1088 N

2. Influena salariului mediu brut pe o persoan

49

Lucrare de diplom

FS 2008 FS N F = S 2008 X S 2006 x1000 = N S C A 2009 N S 2008 N S 2006 1163 3499 392 = x x1000 = +1,25LEI 245599 1163 1088

S-a demonstrat c dinamica cifrei de afaceri, devansnd pe cea a salariilor, a constituit premisa reducerii cheltuielilor salariale la 1000 lei cifra de afaceri cu 1,06 lei.
FS = +0,19 LEI CA
S 1. C = 1,06 LEI A S 2. N = +1,25 LEI A

N F

Aceast reducere a fost determinat de creterea productivitii muncii exprimat n funcie de cifra de afaceri (Ca/Ns) cu 685,72 mil lei n anul 2008. Reducerea a fost compensat de creterea salariului mediu anual cu 826.397 lei n 2008, ceea ce a dus la o cretere a cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000 lei cifr de afaceri cu 1,25 lei. b) Anul 2010 fa de 2007 C x 1000, reprezentnd (2,74 1,23)= 1,51 lei este rezultatul urmtoarelor:
a

Fs

1. Influena numrului de salariai fa de cifra de afaceri

N S N S 2009 N S 2006 FS 2006 = X 1000 = x CA C A 2009 C A 2006 N S 2006 1088 392 1215 x1000 = 1,06 LEI x 2479532 317180 1088

2. Influena salariului mediu brut pe o persoan

FS 2009 FS N F = S 2009 X S 2006 x1000 = NS C A 2009 N S 2009 N S 2006 1215 6810 392 = x x1000 = +12,57 LEI 2479532 1215 1088

FS = +1,51LEI CA

S 1. C = 1,06 LEI A

50

Lucrare de diplom

S 2. N = +2,57 LEI A

n sensul creterii fondului de salarii la 1000 lei cifr de afaceri, n anul 2010 fa de 2007 (cu 1,51 lei) acioneaz, ntr-o proporie mai mare, creterea salariului mediu brut pe o persoan, influenat fiind de negocierile salariale i de indexri aplicate n condiiile normale de cretere a inflaiei. n ceea ce privete numrul de personal, raportat la cifra de afaceri, acesta a acionat n sensul reducerii cheltuielilor salariale la 1000 lei de afaceri cu 1,06 lei. n concluzie, creterea productivitii muncii exprimat n funcie de cifra de afaceri (CA/NS), determin o reducere a cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000 lei cifr de afaceri, n perioada analizat, cu 1,06 lei. D. Analiza eficienei cheltuielilor salariale la 1000 lei cifr de afaceri Pentru cheltuieli salariale la 1000 lei cifr de afaceri se au n vedere modelele:
N s Cs CS x1000, respectiv C x N CA S A x1000

a) Anul 2008 fa de 2007 c x 1000 = 1,60 = -0,04 lei, unde CA = VE (s-a analizat la punctul B. a). A b. Anul 2009 fa de 2007 c x 1000 = 1,90 1,64 = +0,26 lei A Acest model se pate explica factorial prin: 1. Influena numrului de salariai fa de cifra de afaceri
N S 2007 N S 2006 FS 2006 = X 1000 = x CA C A 2007 C A 2006 N S 2006 1088 519 1163 x1000 = 1,41LEI x 245599 317180 1088 N

CS

CS

2. Influena salariului mediu brut pe o persoan

51

Lucrare de diplom

CS 2007 CS 2006 CS N = S 2007 X x1000 = NS C A 2007 N S 2007 N S 2006 1163 4678 519 = x x1000 = +1,67 LEI 245599 1163 1088

CS = +0,26 LEI CA

S 1. C = 1,41LEI A

CS 2. N = +1,67 LEI S

c. Anul 2010 fa de 2007 c x 1000 = 3,73 1,64 = +2,09 lei. Factorial se exprim prin: A 1. Influena numrului de salariai fa de cifra de afaceri
N S 2009 N S 2006 CS 2006 x = X 1000 = N CA C C A 200 A 2006 s 2006 9 1088 519 1125 x1000 = 1,40 LEI x 2479532 317180 1088 N
CS

2. Influena salariului mediu brut pe o persoan

CS 2009 CS 2006 CS N = S 2009 X x1000 = NS C A 2009 N S 2009 N S 2006 1215 9246 519 = x x1000 = +3,49 LEI 2479532 1215 1088

CS = +2,09 LEI CA

S 1. C = 1,41LEI A

CS 2. N = +3,49 LEI S

d. Anul 2011 fa de 2007

52

Lucrare de diplom

c x 1000 = 4,31 1,64 = +2,67 lei A Factorial se explic prin influenele:

CS

1. Influena numrului de salariai fa de cifra de afaceri

N S 2010 N S 2006 FS 2006 = X 1000 = x CA C A 2010 C A 2006 N S 2006 1088 519 1184 x1000 = 1,64 LEI x 3260361 317180 1088 N

2. Influena salariului mediu pe o persoan

CS 2010 CS 2006 CS N = S 2010 X x1000 = NS C A 2010 N S 2010 N S 2006 1184 14045 519 = x x1000 = +4,13LEI 3260361 1184 1088

CS = +2,67 LEI CA

S 1. C = 1,46 LEI A

2.
CS = +14,13LEI NS

n anul 2011, fa de 2007, cheltuieli salariale la 100 lei cifr de afaceri au crescut, ajungnd la 2,67 lei. Deci, societatea cheltuiete mai mult cu 2,67 lei cu plata muncii n anul 2011 fa de 2007 pentru a obine 1000 lei cifr de afaceri. Productivitatea muncii exprimat n funcie de cifra de afaceri (C A/NS) determin o reducere a cheltuielilor cu salariile personalului la 1000 lei cifr de afaceri cu 1,46 lei. Cealalt influen este pozitiv, fiind dat de creterea salariului mediu anual, fapt ce a condus la creterea cheltuielilor cu salariile personalului la 1000 lei cifr de afaceri cu 4,13 lei.

53

Lucrare de diplom

E. Analiza eficienei fondului de salarii la 1000 lei valoare adugat Valoarea adugat reprezint contribuia productiv proprie a unei ntreprinderi. Valoarea adugat reflect ceea ce se adaug ntr-o ntreprindere la suma ce reprezint cheltuielile cu materii prime, materiale, energie, cu alte cuvinte, valoarea adugat cuprinde consumul factorului munc i al factorului capital fix, dar nu cuprinde consumul intermediar. a) Anul 2008 fa de 2007
Fs = 185,01 224,13 = - 39,12 lei Q A 20062007

se explic factorial dup cum urmeaz: 1. Influena numrului de salariai fa de valoarea adugat (eficiena factorului uman)
N S N S 2007 N S 2006 FS 2006 = x1000 = x QA QA 2007 QA 2006 N S 2006 1082 1088 392 x1000 = 167,96 LEI x 6940 1749 1088

2. Influena salariului mediu brut pe o persoan

FS 2006 FS N F = S 2007 X S 2006 x1000 = NS Q2007 N S 2006 N S 2006 1082 1284 392 = x x1000 = +128,84 LEI 6940 1082 1088

Se relev o cretere a cheltuielilor cu salariile personalului 39,12 lei la 1000 lei valoare adugat. Aceasta nseamn o cretere a celorlalte componente ale valorii adugate, inclusiv a profitului. Asupra acestei abateri, o influen cresctoare determinat a avut-o evoluia numrului de salariai n funcie de valoarea adugat (-167,96 lei), care este, de fapt, o expresie a creterii productivitii muncii. Pe treapta urmtoare a formrii salariului mediu factorii de influen se regsesc astfel: scade timpul de munc i crete salariul mediu brut, influena fiind de 128,84 lei

54

Lucrare de diplom

b) Anul 2009 fa de 2007 Q x 1000 = 182,84 224,13 = - 41,29 lei S echivalen ce se explic dup cum urmeaz: 1. Influena numrului de salariai fa de valoarea adugat
N S N S 2008 N S 2006 FS 2006 = x1000 = x QA QA 2008 Q A 2006 N S 2006 1163 1088 392 x1000 = 202,23LEI x 19137 1749 1088

FS

2. Influena salariului mediu brut pe o persoan

= N TS = S 2008 N S Q A 2008 TS 2008 F x S 2007 N S 2008 N S 2007 x1000 =

1163 3499 392 x x1000 = +160,94 LEI 19137 1163 1088

n perioada analizat se observ o cretere a eficienei cheltuielilor salariale (-41,29 lei)la 1000 lei valoare adugat. Se poate spune c celelalte componente ale valorii adugate, inclusiv profitul, au nregistrat o evoluie ascendent. Asupra acestei abateri (-41,29 lei) influena cea mai puternic n sens pozitiv pentru eficien a fost aceea a evoluiei numrului mediu de salariai n raport cu valoarea adugat. Creterea salariului mediu pe o persoan a determinat o cretere a cheltuielilor cu salariile n perioada analizat de 160,94 lei la 1000 lei valoare adugat. c) Anul 2010 fa de 2007 Q x 1000 = 276,46 224,13 = +52,33 lei la 1000 lei cifr de afaceri, A variaie ce se explic dup cum urmeaz: 1. Influena numrului de salariai fa de valoarea adugat
FS

55

Lucrare de diplom

N S N S 2009 N S 2006 FS 2006 = x1000 = x QA Q A 2009 Q A 2006 N S 2006 1215 1088 392 x1000 = 206,36 LEI x 24633 1749 1088

2. Influena salariului mediu brut pe o persoan

= N TS = S 2009 N S QA 2009 TS 2009 FS 2006 x1000 = x N S 2009 N S 2006

1215 6810 392 x x1000 = +258,69 LEI 24633 1215 1088

n 2011, fa de 2007, eficiena cheltuirii fondului de salarii la 1000 lei valoare adugat scade (+52,33). Aceasta este influenat de scderea profitului i creterea, ntr-o proporie destul de mare, a cheltuielilor cu personalul i amortizarea, componente ale valorii adugate. Influena cea mai mare asupra abaterii menionate a exercitat-o creterea salariului mediu brut(+258,69). Salariul mediu a nregistrat o cretere, de la 360294 lei n 2007, la 5604938 lei n 2010. O influen pozitiv determinat a avut-o i evoluia numrului de salariai n raport cu valoarea adugat (-206,36 lei), care este, de fapt, o expresie a creterii productivitii muncii exprimat n funcie de valoarea adugat. Totodat, aceast influen este determinat i de creterea numrului de salariai, de la 1088 n 2007, la 1215 n 2010. d) Anul 2011 fa de 2007 Q x 1000 = 276,46 224,13 = +52,33 lei la 1000 lei cifr de afaceri, A variaie ce se explic dup cum urmeaz: 1. Influena numrului de salariai fa de valoarea adugat
N S N S 2010 N S 2006 FS 2006 = x1000 = x QA Q A 2010 Q A 2006 N S 2006 1184 1088 392 x1000 = 210,41LEI x 31089 1749 1088

FS

56

Lucrare de diplom

2. Influena salariului mediu brut pe o persoan

= N FS = S 2010 N S QA 2010 T2006 F x S 2006 N x1000 = S 2006 N S 2006

1184 10404 392 x x1000 = +320,93LEI 31089 1184 1088

Ca observaie general, o scdere a eficienei cheltuielilor salariale (+110,52) reflect faptul c n valoarea adugat cea mai mare pondere o nregistreaz cheltuielile cu salariile, cu toate c nici celelalte componente ale valorii adugate nu au avut o evoluie descresctoare. Asupra abaterii menionate, o influen pozitiv determinat a exercitat-o evoluia numrului de salariai ce a nregistrat o cretere semnificativ (de la 1088 la 1184) n raport cu o reducere a cheltuielilor cu fondul de salarii la 1000 lei valoare adugat cu 210,41 lei. Creterea salariului mediu pe o persoan se consider normal n raport cu inflaia, cu puterea de cumprare, cu preurile practicate pe pia. F.Analiza eficienei cheltuielilor salariale la 1000 lei valoare adugat Pentru acest model de analiz se aplic formula:
CS x 1000, respectiv QA
N S CS Q x N X 1000 S A

a) Anul 2008 fa de 2007 Q = 243,37 296,74 = - 53,37 lei A Se explic factorial astfel: 1. Influena numrului de salariai fa de valoarea adugat
N S N S 2007 N S 2006 CS 2006 = x1000 = x QA QA 2006 QA 2006 N S 2006 1082 1088 519 x1000 = 222,37 LEI x 6940 1749 1088

CS

2. Influena salariului mediu pe o persoan

57

Lucrare de diplom

N CS = S 2007 N S QA 2007

CS 2007 C x S 2006 N S 2007 N S 2006

x1000 =

1082 1689 519 x x1000 = +169,00 LEI 6940 1082 1088

CS = 53,37 LEI QA

1.
NS = 222,37 LEI QA CS = +169,00 LEI NS

2.

La general se relev o cretere a eficienei cheltuielilor cu salariile personalului (-53,37 lei la 1000 lei valoare adugat). Aceasta nseamn o cretere a celorlalte componente ale valorii adugate, deci inclusiv a profitului. Asupra acestei abateri influena pozitiv determinat a exercitat-o numrul de salariai n raport cu valoarea adugat (-222,37 lei) care este de fapt o expresie a productivitii muncii. b) Anul 2009 fa de 2007 Q = 244,45 296,74 = - 52,29 lei A Se explic factorial astfel: 1. Influena numrului de salariai fa de valoarea adugat
N S N S 2008 N S 2006 C S 2006 = x1000 = x QA QA 2008 QA 2006 N S 2006 1163 1088 519 x1000 = 267,75LEI x 19137 1749 1088

CS

2. Influena salariului mediu pe o persoan

= N CS = S 2010 N S QA 2010 C S 2006 C S 2006 x1000 = x N S 2006 N S 2006

1163 4678 519 x x1000 = +215,46 LEI 19137 1163 1088

58

Lucrare de diplom

CS = 52,29 LEI QA

1.
NS = 267,75 LEI QA CS = +215,46 LEI NS

2.

c) Anul 2010 fa de 2007 Q = 375,35 296,74 = +78,61 lei A Se explic factorial astfel: 1. Influena numrului de salariai fa de valoarea adugat
N S N S 2009 N S 2006 C S 2006 = x1000 = x QA QA 2009 QA 2006 N S 2006 1215 1088 519 x1000 = 273,21LEI x 24633 1749 1088

CS

2.Influena salariului mediu pe o persoan

= N CS = S 2009 N S QA 2009 C S 2009 C S 2006 x N S 2009 N S 2006 x1000 =

1215 9246 519 x x1000 = +351,82 LEI 24633 1215 1088

CS = +78,61LEI QA

1.
NS = 273,21LEI QA CS = +351,82 LEI NS

2.

d) Anul 2011 fa de 2007

59

Lucrare de diplom

Q = 451,77 296,74 = +155,03 lei A Se explic factorial astfel: 1. Influena numrului de salariai fa de valoarea adugat
N S N S 2010 N S 2009 CS 2009 = x1000 = x QA QA 2010 QA 2009 N S 2009 1184 1088 519 x1000 = 279,57 LEI x 31089 1749 1088

CS

2.Influena salariului mediu pe o persoan

= N CS = S 2010 N S QA 2010 C S 2010 C x S 2009 N x1000 = S 2010 N S 2009

1184 14045 519 x x1000 = +433,60 LEI 31089 1184 1088

CS = +155,03LEI QA

1.
NS = 278,57 LEI QA CS = +433,60 LEI NS

2.

n anul 2011 fa de 2007 scderea eficienei cheltuielilor cu salariile se adncete, ajungnd la 155,03 lei la 1000 lei valoare adugat. Aceasta se bazeaz pe faptul c n valoarea adugat ponderea majoritar este deinut de ctre cheltuielile salariale. Asupra abaterii menionate, influena negativ determinat a exercitat-o creterea salariului mediu pe o persoan cu 433,63lei. Aceast cretere este un fenomen normal i necesar n condiiile inflaiei, care presupune indexri.

III.3. ANALIZA CHELTUIELILOR SALARIALE DIN PERSPECTIVA GESTIUNII RESURSELOR UMANE

60

Lucrare de diplom

Munca reprezint un factor de producie, o activitate specific uman desfurat n scopul obinerii de bunuri economice. Funcionarea oricrei activiti economico-sociale este de neconceput fr prezena i intervenia omului care nu este numai purttorul unor nevoi de consum, ci i posesore al unor abiliti ce-i permit s acioneze n scopul satisfacerii acestor nevoi. n analiza gestiunii resurselor umane la nivel microeconomic, se manifest ca factor de producie numai n stare activ i nu sub forma unei resurse stocate. La nivelul ntreprinderii analiza gestiunii resurselor umane se analizeaz urmnd att aspecte cantitative referitoare la dinamica personalului pe total i pe anumite categorii, ct i calitative, referitoare la calificare, organizare i impactul asupra productivitii, salarizare, forme de stimulare etc. precum i efectele evoluiei acestora. III.3.1. Dinamica efectivului de personal, pe total i pe categorii Dimensionarea raional a numrului de personal constituie o problem deosebit de important n utilizarea lui eficient i crearea condiiilor materiale pentru aciunea ntregului complex de factori motivaionali. Dinamica numrului de personal, pe total i pe categorii, are menirea de a pune n eviden dimensiunea potenialului tehnico-economic legat de acest factor de producie, n raport cu realizrile perioadelor anterioare. n consecin, se stabilete modificarea absolut (N) pe total personal i pe categorii. N = N1 No, n care; N = numrul de personal realizat (1) i cel din perioada de baz (0).

Tabelul nr. 16 Dinamica personalului total i pe categorii n S.C. PETROTRANS SA n perioada 2007 2011 - persoaneNr. Categorii de 2007 2008 2009 2010 2011 crt. personal 1. Muncitori 844 833 899 953 932 (100) (98,70) (106,52) (112,91 (110,43 2. TESA 244 249 264 262 252

61

Lucrare de diplom

3.

Total personal

(100) 1088 (100)

(102,05) 1082 (99,45)

(108,20) 1163 (106,90)

(107,38) 1215 (111,68)

(103,28) 1184 (108,82)

Not: n parantez s-a prezentat dinamica indicatorilor analizai(%) Sursa: Repartizarea salariailor pe categorii de personal

n anul 2008, fa de 2007, s-a constatat o scdere a numrului de muncitori pn la 833 persoane, respectiv 98,70%, pe cnd numrul personalului tehnic a crescut pn la 249 persoane, respectiv 102,05%. Aceasta s-a concretizat n reducerea numrului total de personal cu 6 persoane (99,45%), n condiiile unei creteri a cifrei de afaceri a volumului total de activitate a ntreprinderii. n anul 2009, att numrul muncitorilor, ct i personalul tehnic i de conducere cresc. Acesta se manifest pe fondul punerii n funciune a conductei Movila Clrai i nfiinrii centralei termice (2008). Datorit condiiilor grele de munc societatea este nevoit s angajeze personal muncitor. n anul 2010 tendina de cretere continu datorit nfiinrii atelierului de reparaii mecanice, nc din 2009, cu obiect propriu de activitate . n anul 2011 personalul se menine la nivel superior fa de 2007, dar inferior fa de 2010. Se observ o scdere de la 1215 persoane la 1184 persoane. n condiiile scderii profitului ntreprinderii i cum alte cheltuieli sunt mai greu de redus, cea mai uoar cale pentru a avea venituri superioare din exploatare este aceea de a scdea personalul. Cheltuielile cu salariile personalului nregistreaz ns, n continuare, o cretere, n special datorit indexrilor.

III. 3.2. Analiza stabilitii personalului n legtur direct cu dinamica personalului este stabilitatea acestuia n cadrul ntreprinderii, care constituie o condiie important pentru utilizarea eficient a forei de munc.Mobilitatea forei de munc apare att sub forma intrrilor, ct i a ieirilor, indiferent de cauza generatoare. Circulaia forei de munc reprezint micarea personalului n cursul unei perioade (intrri i plecri), determinat de cauze social-economice (pensionare, decese, transferuri, restrngerea activitii etc.). Pentru caracterizarea acestui fenomen se folosesc indicatorii:

62

Lucrare de diplom

- coeficientul intrrilor =

Intrari in cursul perioadei Numar mediu de personal Plecari in cursul perioadei Numar mediu de personal
Intrari + Iesiri Numar mediu de personal

- coeficientul plecrilor =

- coeficientul micrii totale =

n 2007, coeficientul ieirilor este superior coeficientului intrrilor, deoarece s-au nregistrat mai muli salariai ce au prsit ntreprinderea din motive mai mult sau mai puin independente de voina lor: pensionare, desfacere contract de munc, transfer etc. n 2008, coeficientul intrrilor este superior coeficientului ieirilor, la fel se menine i n anul 2009, aceasta fiind explicat prin darea n folosin de noi conducte, nfiinarea atelierului de reparaii, creterea parcului auto, angajarea de personal de paz i protecie a conductelor. Tabelul nr. 17 Analiza stabilitii personalului -persoaneNr. Indicatori 2007 2008 2009 2010 2011 crt. 1 Intrri 89 152 205 166 154 2 Ieiri 95 71 153 197 189 3 Intrri+Ieiri 184 233 358 363 343 4 Numr mediu de personal 1088 1082 1163 215 1184 5 Coeficientul intrrilor 0,08 0,14 0,18 0,14 0,13 6 Coeficientul ieirilor 0,09 0,07 0,13 0,16 0,16 7 Coeficientul micrii totale 0,17 0,21 0,31 0,30 0,29 n 2010 2011, ieirile sunt superioare intrrilor deoarece societatea este nevoit s-i realizeze program de restructurare i reformare, pentru a putea face fa concurenei ce se manifest din ce n ce mai intens i pentru a putea da un salariu ct mai adecvat personalului salariat.

III.3.3. Analiza productivitii muncii Productivitatea muncii este definit, n literatura de specialitate, ca fiind fora productiv a muncii adic sub forma capacitii forei de munc de a avea, ntr-o anumit perioad de timp, un anumit volum de bunuri i de a presta 63

Lucrare de diplom

anumite servicii. n ultim instan, caracterizeaz eficiena cu care este cheltuit o anumit cantitate de munc. n practica economic i a analizei productivitii muncii se utilizeaz un sistem de indicatori prin care se exprim fie cantitatea de produse obinute cu o anumit cheltuial de munc, fie cheltuial de munc efectuat pentru obinerea unei uniti de produs. n primul caz, productivitatea muncii (W) se exprim ca raport ntre volumul produciei (Q) i cheltuielile de munc (T) efectuate: W= W=
Q T
T Q

, .

iar n cel de-al doilea caz se utilizeaz raportul invers: Pentru calculul productivitii la nivel microeconomic se pot folosi indicatorii: - cifra de afaceri (CA); - valoarea adugat ((QA) n raport cu cheltuiala de munc deosebim: - productivitatea anual - atunci cnd cheltuielile de munc sunt exprimate prin numrul mediu scriptic: WA =
Q N

I WA = W , a0 unde (0) este perioada de baz i (1) este perioada analizat. - productivitatea zilnic - atunci cnd cheltuielile de munc sunt exprimate prin consumul de timp om-zile: W z = (om zile) I WZ = W , za 0 - productivitatea orar - atunci cnd cheltuielile de munc sunt exprimate prin consumul de timp om-ore: WH=
Q T (om ore) Q

Wa1

Wz1

64

Lucrare de diplom

I WH = W , H0 A. Dinamica productivitii muncii exprimat n funcie de cifra de afaceri Indicatorii valorici nregistreaz creteri fa de nivelul anterior (2007), dar n proporii diferite. Astfel, n anul 2008, fa de 2007, IW Z > IWA ca urmare a scderii numrului mediu de zile lucrate pe an (de la 229 la 223) i IW Z= IWH deoarece durata medie de lucru i timpul om-zile lucrate crete proporional cu om-ore lucrate. n anii urmtori se nregistrat creteri ale productivitii anuale deoarece cifra de afaceri are o dinamic mai accentuat dect a numrului de salariai. Astfel, n 2009 IWz < IWA(659,14 <724,39) ca urmare a creterii a numrului mediu de zile lucrate 252 (110,04%)i a numrului de personal 1163 (106,90%). n anul 2010 productivitatea anual crete de 7 ori, fiind influenat de creterea numrului de zile(249) i a numrului de personal care, n acest an, nregistrat, fa de 2007, o cretere de 127 de salariai. Evoluia cresctoare se bazeaz i n 2011, cnd nregistreaz o valoare de 2753683,3 mii lei, numrul mediu de zile lucrtoare fiind de 235, iar productivitatea zilnic de 11720,67 mii lei, n ansamblu, productivitatea muncii are o evoluie ascendent fiind influenat de factori economic, tehnici, de organizare a produciei i a muncii, naturali, psihologi. Factorii tehnici i organizatorici pot fi: gradul de folosire a capacitilor de producie, volumul i stabilitatea produciei, calitatea materiilor prime.

WH 1

Tabelul nr. 18 Dinamica productivitii muncii n funcie de cifra de afaceri, n perioada 2007 2011
Nr. crt. 1 2 3 4 Indicator Cifra de afaceri (CA(mil.lei) Dinamica cifrei de afaceri ICA(%) Numrul mediu de salariai Ns (persoane) Dinamica numrului 2007 317180 100 1088 100 2008 1057374 333,37 1082 99,45 2009 2455999 774,32 1163 106,90 2010 2479532 781,74 1215 111,68 2011 3260361 1027,92 1184 108,82

65

Lucrare de diplom

mediu de salariai INs(%) 5 Total om zile lucrate 249152 241286 292689 (zile) 6 Total om ore lucrate 199216 1930288 23415112 (ore) 7 Nr. mediu de zile lucrate 229 223 252 pe an (zile) 8 Dinamica nr. mediu de 100 97,38 110,04 zile lucrate INZ(%) 9 Productivitatea anual 291525,74 977240,30 2111779,00 WA (mii lei/pers.) 10 Dinamica productivitii 100 335,22 724,39 anuale IWA (%) 11 Productivitatea zilnica 1273,04 4382,24 8391,16 Wz(mii lei/pers.) 12 Dinamica productivitii 100 344,23 659,14 zilnice IWz(%) 13 Productivitatea medie 159,13 547,78 1048,89 orar WH (mii lei/pers.) 14 Dinamica productivitii 100 344,23 659,24 medii orare IWH(%) Sursa: Micarea salariailor i utilizarea timpului de munc Contul de profit i pierdere

302857 2422856 249 108,73 2040767,10 700,03 8187,14 643,12 1023,39 643,12

278172 2225376 235 102,62 2753683,30 944,58 11720,67 920,64 1465,08 920,68

B. Productivitatea n cadrul societii comerciale SC PETROTRANS SA calculat pe baza valorii adugate (QA). Se pstreaz aceleai formule de calcul: - productivitatea anual WA = respectiv I WA = W , a0 n care: IW = indicele nivelului productivitii muncii WAI = nivelul productivitii muncii anuale n perioada considerat;
Wa1
Q N

66

Lucrare de diplom

WAO = nivelul productivitii muncii n perioada de baz, respectiv anul 2007 - productivitatea zilnic W z = T (om zile) respectiv I WZ = W , za 0 - productivitatea orar WH=
Q T (om ore) , Q

Wz1

respectiv I WH = W , H0 n perioada 2007 2011, toi indicatorii valorici ai firmei utilizai n analiza productivitii nregistreaz creteri fa de nivelul anterior 2007, dar n proporii diferite. Astfel, n 2008, productivitatea anual calculat pe baza valorii adugate nregistreaz o cretere de la 1607,54 mii lei la 6414,05 mii lei, respectiv 399%. Dar IWA < IWH, adic 399 < 409,69 ca urmare a scderii numrului mediu de zile lucrtoare, iar IWZ < IWH, respectiv 406,69 < 407,95 (vezi tabelul nr.19) datorit micorrii numrului de ore efectiv lucrate care este influenat la rndul lui, de scderea personalului. n anii urmtori indicii productivitii se menin n aceeai relaie de inegalitate, acesta fiind IWA>IWZ>IWH prima parte ca urmare a creterii numrului mediu de zile lucrtoare, a doua parte datorit nmulirii numrului de ore lucrate ntr-un an, n condiiile n care valoarea adugat nu crete n acelai ritm cu acetia. Valoarea adugat reprezint un indicator necesar pentru caracterizarea eficienei factorilor de producie, munca i capitalul. De aceea, creterea productivitii pe baza valorii adugate este influenat de factori umani: relaiile din cadrul colectivului de munc, sistemul de stimulente, structura forei de
WH 1

67

Lucrare de diplom

munc. Tot o cretere a productivitii muncii dau i elementele de capital: achiziionarea de echipamente performante, modernizarea mainilor existente, mecanizarea i automatizarea unor operaii. Tabelul nr. 19 Dinamica productivitii muncii exprimat n funcie de valoarea adugat (QA) Nr. Indicator 2007 2008 2009 2010 2011 crt. 1 Valoarea adugat 1749 6940 19137 24633 31089 (mil lei) 2 IQA(%) 100 396,80 1094,17 1408,40 1777,53 3 Numr mediu de 1088 1082 1163 1212 1184 persoane (persoane) 4 INs(%) 100 99,45 106,90 111,68 108,82 5 Total om zile lucrate 249152 241286 292689 302857 278172 6 Total om ore lucrate 1993216 1930288 2341512 2422856 2225376 7 Numr mediu de zile 229 223 252 249 235 lucrate 8 INz (%) 100 97,38 110,04 108,73 102,62 9 WA(mii lei/pers.) 1607,54 6414,05 16454,86 20274,07 26257,60 10 IWA(%) 100 399 1023,61 1261,19 1633,40 11 WZ(mii lei/pers.) 7,02 28,76 65,38 81,33 111,76 12 IWz(%) 100 409,69 931,34 1158,55 1592,02 13 WH(mii lei/pers.) 0,88 3,59 8,17 10,17 13,97 14 1WH(%) 100 407,95 928,41 1155,68 1587,5
Sursa: Micarea salariailor i utilizarea timpului de munca Contul de profit i pierdere

III. 4 ANALIZA CASTIGURILOR SALARIALE Ctigul salarial nominal brut cuprinde salariul, respectiv drepturile n bani i n natur cuvenite salariailor pentru munca efectiv prestat (inclusiv pentru timpul lucrat suplimentar) potrivit formei de salarizare aplicate, sporurile i indemnizaiile acordate ca procent din salariu sau n sume fixe, alte adaosuri salariale potrivit legii, sumele pltite pentru timpul nelucrat (indemnizaii pentru concediile de odihn i de studii, zile nelucrtoare i alte zile libere, sumele pltite pentru salarii pentru concediile medicale), premiile, primele de vacan i alte sume pltite din fondul de salarii conform actelor normative sau contractelor colective de munc, sumele pltite din profitul net i alte surse. Prin scderea din ctigul salarial nominal brut, a impozitului aferent, se obine ctigul salarial nominal net.

68

Lucrare de diplom

Ctigul salarial mediu reprezint sumele pltite salariailor de ctre agentul economic n luna de referin i numrul mediu de salariai. Tabelul nr. 20 Evoluia ctigului salarial mediu net al S.C. PETROTRANS S.A., comparativ cu cel mediu al ramurii de activitate din care face parte ntreprinderea
Nr. crt. 1 2 3 4 Indicatori Nr. mediu de salariai ai ramurii (mii persoane) Nr. mediu de salariai ai societii (persoane) Ctigul salarial mediu net anual al ramurii (mii lei/salariat) Ctigul salarial mediu net anual al societii (mii lei/salariat) 2007 514 1088 302,7 360,29 2008 478 1082 858,6 1186,69 2009 448 1163 2002,9 3008,60 2010 420 1215 3040,1 5604,94

Surse: Anuarul Statistic al Romniei, CNS, Bucureti, 2005 Contul de profit i pierderi

Din datele prezentate se observ c, de-a lungul ntregii perioade, la S.C. PETROTRANS S.A. , se nregistrat un ctig salarial mediu anual peste media ramurii de transport. Astfel, n 2007 este de 1,19 ori mai mare, n 2008, de 1,38 ori, iar n 2009 este de 1,84 ori mai mare. Aceasta se explic prin indexrile aplicate de-a lungul perioadei analizate i prin volumul mare activitate al firmei care, dei aduce venituri mari, presupune i cheltuieli pe msur. Pentru a vedea evoluia ctigului salarial mediu al S.C. PETROTRANS S.A., n valoare real, vom compara n continuare indicele creterii salariului mediu cu indicele preurilor de consum (vezi tabelul nr.21). Tabelul nr. 21 Dinamica ctigului salarial al S.C. PETROTRANS S.A. Nr. Indicatori crt. 1 Indicele preurilor de consum 2 Indicele salariului mediu al societii 3 Indicele salariului mediu real al societii 2007 100 100 100 2008 356,1 329,37 92,5 2009 843,1 835,05 99,1 2010 1115,1 1555,67 139,5

69

Lucrare de diplom

Surse: Anuarul Statistic al Romniei, CNS, Bucureti,2005 Contul de profit i pierderi

Indicele salariului mediu real al societii nregistrat n 2008 o scdere de 7,5 ori fa de 2007, pentru ca n anul 2009 s nregistreze tot o scdere, dar mai mic, de doar 0,11 ori. n anul 2010 crete salariul mediu real cu 39,5 ori fapt ce se explic prin numrul indexrilor aplicate de la an la an care, n primii ani ai analizei, au avut tendina de a aduce indicele ctigului salarial la nivelul indicelui preurilor de consum, pentru ca n 2010 s-l depeasc, fiind influenat de faptul c societatea nu i-a pierdut clienii i a avut n continuare contracte ferme de onorat. Deci obiectul de activitate nu a avut de suferit, fiind una din ramurile economiei care au avut resurse pentru a acoperi indexrile acordate (vezi graficul nr.22). n anul 2010, structura costului mediu lunar al forei de munc pe ramuri ale economiei naionale este aproximativ aceeai i la nivelul firmei. Deosebirea se manifest n ceea ce privete sumele pentru salarii care n cadrul firmei au o pondere de 27,8 din totalul sumelor brute pltite salariailor direct, sumele pentru premii i alte stimulente 18,5 i sumele pentru drepturi 23,3 care au o pondere mult mai mare dect media pe economie.

Tabelul nr. 22 Costul mediu lunar al forei de munc pe ramuri ale economiei naionale n anul 2010 -%Structura Sume brute pltite salariailor direct
TOTAL TOTAL ECONOMIE Ramura transport SCPETROTRANS Salarii Pentru timp nelucrat Premii si alte stimulente Drepturi Protecie social

72,9 72,0 74,4

58,4 59,3 27,8

7,2 7,0 4,2

5,1 4,1 18,5

0,2 0,1 23,3

2,0 1,4 0,6 70

Lucrare de diplom

SA

Structura Alte cheltuieli ale unitii cu fora de munc

TOTAL Ptr. Contrib formare la profesi ajutorul onala de omaj Contrib. la asigurri omaj Servicii pentru protecie social Impozit Alte cheltuieli

TOTAL ECONOMIE 27,1 0,1 3,6 16,4 Ramura transport 28,0 0,3 3,6 19,1 SC PETROTRANS 25,5 3,2 19,0 SA Sursa: Anuarul Statistic al Romniei, CNS Bucureti, 2005
1600 1400 1200 1000 800 600 400 200 0 2006 2007 2008 2009 2010

1,3 0,9 0,7

0,1 0,9

5,5 4,0 1,7

ndicele preturilor de consum Indicele salariulu mediu Indicele salariului mediu real

Graficul nr. 17 Dinamica salariului mediu nominal i real al societii Corespunztor forei de munc, societatea nregistrat mai multe feluri de cheltuieli. Alturi de sumele pltite direct pentru munca depus mai cheltuie ui alte sume neincluse n veniturile salariale brute. Acestea sunt: impozitele pltite suplimentar pentru depirea fondului de salarii, contribuia la fondul de omaj, cheltuieli pentru formarea profesional, cheltuieli pentru unele servicii de protecie social (echipamente de protecie, alimente, materiale igienico sanitare), contribuia la asigurri sociale, cheltuieli de transport i diurn, cheltuieli pentru reducerea costului biletelor de odihn, sume pltite consiliului de administraie, FPP, FPS, cenzori, cheltuieli pentru cree i grdinie. n cadrul ntreprinderii sunt cuprinse mai multe categorii de personal: - muncitori necalificai; - muncitori calificai care au studii medii i cursuri de calificare; - lucrtor gestionar, lucrtor comercial, magaziner i gestionar depozit cu studii medii de profil;

71

Lucrare de diplom

- ef birou, ef atelier, ef depozit, ef serviciu, ef secie, ef departament maini cu studii superioare de profil; - inginer economist, chimist, jurist, analist programator, contabil revizor cu studii superioare de profil; - subinginer cu studii superioare de subingineri; - tehnician, contabil, merceolog, statistician, casier, operator calculatoare cu studii medii i medii de specialitate; - maistru, ef staie pompe, ef formaie cu studii medii, colii profesionale, scoal de maitri; - funcionar economic, administrator, dactilograf, secretardactilograf, arhivar, paznic, controlor poart cu studii medii i generale pentru paznic i controlor poart. Politica salarial a acestor categorii de personal trebuie s se nscrie n politica de ansamblu a ntreprinderii i s rspund, pe de o parte, obiectivelor de cretere a eficienei activitii desfurate, iar pe de alt parte s asigure accentuarea cointeresrii salariailor nu numai pentru realizarea de performane individuale, ci ndeosebi, ei ndeosebi pentru un raport sporit la performana global a ntreprinderii. ntreprinderea trebuie s reduc diferena dintre nevoile sale i nevoile angajailor, acceptnd nevoile acestora din urm i utilizndu-le pentru a stimula participarea i performana lor. De aceea, societatea trebuie s se asigure c o o parte echitabil din valoarea nou creat s revin angajailor. Aceasta se reflect prin salariul mediu lunar ctigat de fiecare salariat pe postul su de munc. n S.C. PETROTRANS S.A., salariul minim este alocat muncitorilor necalificai care au studii generale i primare, care ocup un loc de munc fr rspundere prea mare, iar salariul maxim este primit de ctre persoanele ncadrate n posturi de conducere: ef birou, ef atelier, ef depozit, ef serviciu, ef secie, ef departament maini, ef contabil, care au studii superioare, cu mai muli salariai sub ordine, care au munc de rspundere. n cadrul personalului cu studii superioare, salariul cel mai mare l primete eful de serviciu, eful de secie de departament maini, iar salariul minim este acordat subinginerilor (vezi anexa nr. 6). n cadrul personalului cu studii medii cel mai mare salariu este luat de ctre maistru, iar salariul minim este alocat funcionarilor, secretar-dactilograf, arhivar (vezi anexele nr. 7 i 8). Tabelul nr. 23 Decalajele ntre nivelul minim i maxim al salariului, pe categorii de personal -raportul maxim/minim Nr. Categorii de personal 2007 2008 2009 2010 2011

72

Lucrare de diplom

Crt. 1. 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Muncitor necalificat Muncitor calificat ofer auto Funcionar economic,arhivar, administrator,dactilograf,paznic,c ontrolor poart Maistru, ef staie pompe, ef formaie Tehnician,planificator,merceolog, statistician, casier etc. Lucrtor gestionar, lucrtor comercial. magaziner, gestionar de depozit Subinginer Inginer,economist,chimist,contabi l-revizor, analist programator, jurist Sef birou, ef atelier, ef depozit, ef serviciu, ef secie

1.03 1.56 1.38 1.30 1.32 1.45 1.59 1.42 1.43 1.45

1.03 1.46 1.28 1.24 1.27 1.37 1.48 1.46 1.36 1.39

1.03 1.52 1.35 1.27 1.44 1.46 1.50 1.46 1.52 1.49

1.03 1.52 1.19 1.27 1.44 1.46 1.50 1.46 1.52 1.49

1.03 1.52 1.35 1.27 1.44 1.46 1.50 1.46 1.52 1.49

Sursa: Grila de salarizare

Dac n 2007 decalajul cel mai mare ntre salariul maxim i cel minim, corespunztor aceleiai categorii de personal era pentru lucrtorii gestionari, lucrtor comercial, magaziner, gestionar de depozit (1,59), iar cel mai mic pentru muncitorii necalificai (1,03), n 2011 cel mai mare decalaj a fost al muncitorilor calificai i al efilor de birou, ef atelier, ef depozit, ef serviciu, ef secie, ef departament maini (1,52), cel mai mic nregistrndu-se tot n categoria muncitorilor necalificai (1,03). Tendine de cretere ale decalajului salarial maxim fa de cel minim n cadrul aceleiai categorii se nregistrat pentru maistru, ef staie pompe, ef formaie (1,32 n 2007 i 1,44 n 2011), subinginer (1,42 n 2007 i 1,46 n 2011), ef birou etc. (1,45 n 2007 i 1,49 n 2011), inginer etc (1,43 n 2007 i 1,52 n 2011) i mai puin la tehnician etc. (1,45 i 2007 i 1,46 n 2011). Cu excepia categoriei de muncitori necalificai, unde decalajul salariului maxim a rmas constant pe toat perioada analizat, celelalte categorii au nregistrat tendine de scdere, cea mai semnificativ fiind a lucrtorilor gestionari etc. (1,59 n 2007 i 1,50 n 2011). O evoluie mai aparte a decalajului salariului maxim-minim a avut-o categoria oferilor auto, cu oscilaii de la an la an, ns tendina a fost preponderent descresctoare.

73

Lucrare de diplom

III.5. ANALIZA CORELATIEI DINTRE DINAMICA PRODUCTIVITATII MUNCII SI DINAMICA SALARIULUI MEDIU Corelaia dintre dinamica productivitii muncii i a salariului mediu reprezint un mecanism de punere n eviden a eficienei muncii. Cerina corelaiei este ca dinamica productivitii muncii, indiferent de forma de exprimare a ei, s devanseze pe cea a salariului mediu. Caracterul necesar al respectrii corelaiei decurge din faptul c la creterea productivitii muncii concur i ceilali factori ai produciei, pentru a cror reproducere sau enumerare trebuie asigurate permise (profit). Respectarea cerinei amintite a corelaiei se pune n eviden, n mod sintetic prin indicele corelaiei, respectiv : IC = I sau I 100 , w w n care: Is = indice salariu mediu; Iw = indicele productivitii muncii (valoare adugat, cifr de afaceri pe un salariat). Indicele corelaiei trebuie s fie subunitar. Cu ct plaja datelor rezultate este mai mare, cu att dinamica productivitii muncii nregistreaz o intensitate mai mare dect a salariului mediu. n anul 2007 indicele corelaiei este subunitar, deci dinamica productivitii medii pe un salariat a devansat pe cea a salariului mediu. Prin urmare, inegalitatea confirm eficiena cheltuielilor cu salariile, n sensul de reducere a lor la 1000 lei cifr de afaceri cu 1,63% i al 1000 lei valoare adugat cu 17,46 %. Valorile descresctoare ale indicilor de corelaie pe cele dou modaliti de exprimare denot scara cresctoare a indicilor acestora. Tabelul nr. 24 Corelaia ntre dinamica productivitii i dinamica salariului mediu
Nr. crt. 1 Indicatori Cifra de afaceri pe un salariat (mii lei) 2007 291525.74 2008 977240.3 2009 2111779 2010 2040767.1 2011 2753683.3
Is I s 100

74

Lucrare de diplom

IWCA(%) Valoarea adugat pe un salariat (mii lei) 4 IWQA(%) 5 Salariul mediu anual 6 IS (%) 7 Indicele corelaiei Is a)Ic= Iw - pe baza cifrei de afaceri - pe baza valorii adugate I s 100 b) Ic= I w 100 - pe baza cifrei de afaceri - pe baza valorii adugate 8 Fondul de salarii la 1000 lei cifr de afaceri IFs(CA) (%) 9 Fondul de salarii la 1000 lei valoare adugat IFs(QA) (%) Sursa: Contul de profit i pierderi

2 3

100 1607.54 100 360.29 100 1.23 100 224.13 100

335.22 6414.05 399.00 1186.69 329.37 0.982 0.925 0.975 0.767 1.21 98.37 185.01 82.54

724.39 16454.86 1023.61 3008.60 835.05 1.153 0.816 1.177 0.796 1.42 115.45 182.84 81.58

700.03 20274.07 1261.19 5604.94 1555.67 2.222 1.233 2.426 1.254 2.74 222.76 276.46 123.35

944.58 26257.60 1633.40 8787.16 2438.91 2.582 1.493 2.769 1.525 3.19 259.35 334.65 149.31

n anul 2008 indicele corelaiei are o manifestare diferit pe cei doi indicatori valorici, cifra de afaceri, respectiv valoarea adugat. Astfel, indicele de corelaie pe baza cifrei de afaceri este supraunitar, deci dinamica productivitii muncii pe un salariat a fost depit de dinamica salariului mediu. Prin urmare, eficiena cheltuielilor cu salariile la 1000 lei cifr de afaceri a sczut, pltindu-se cu 15,45% mai mult. Indicele corelaiei pe baza valori adugate se pstreaz totui subunitar, cea ce nseamn c productivitatea medie exprimat pe baza valorii adugate a devansat dinamica salariului mediu. Aceasta nseamn c eficiena cheltuielilor salariale a crescut la 1000 lei valoare adugat, pltindu-se cu 18,42% mai puin. n anii 2010 i 2011, indicele de corelaie este supraunitar, deci dinamica productivitii medii pe un salariat a fost ntrecut de dinamica salariului mediu. Prin urmare, i eficiena cheltuielilor cu salariile scade, pltindu-se cu peste 20% mai mult la 1000 de lei cifr de afaceri sau valoare adugat. Deoarece productivitatea muncii a crescut mai ncet dect salariul mediu, au condus la creterea costurilor i preurilor, la anularea efectelor pozitive ale creterii eficienei utilizri altor factori i, prin acumulare, la alimentarea fenomenelor infracioniste. Factorul uman are o contribuie important la creterea productivitii muncii prin mbuntirea activitii de conducere general, raionalizarea numrului de personal de conducere. De asemenea,

75

Lucrare de diplom

factorul uman depinde de mbuntirea organizrii muncii, a pregtirii i perfecionrii profesionale, creterea ponderii specialitilor i muncitorilor de nalt calificare. Asupra productivitii muncii mai acioneaz i gradul de nzestrare tehnic a muncii prin introducerea i extinderea progresului tehnic prin robotizarea produciei, valorificarea complex a resurselor materiale. Tabelul nr. 25 Evoluia nzestrrii tehnicii a muncii, evoluia raportului active fixe la numrul de salariai i la salariul mediu anual
Nr. crt. 1 2 3 4 5 Indicator Active fixe (mil.lei) Nr. Mediu salariai (pers.) AF Raport (mii lei/salariat) Ns Salariu mediu anual s (mii lei) A Raport F (mii lei/salariat) S 2007 11596 1088 10658.09 360.29 32.18 2008 11886 1082 10985.21 1186.69 10.02 2009 73726 1163 63392.95 3008.60 24.51 2010 74124 1215 61007.41 5604.94 13.22 2011 81069 1184 68470.44 8787.16 9.23

Surs: Bilan contabil Contul de profit i pierderi

Raportul active fixe pe numrul de salariai are o evoluie cresctoare, modificarea esenial aprnd n anul 2009, cnd creterea este de aproximativ 6 ori, fiind influenat de activele fixe, care au o evoluie mai accentuat dect a numrului de personal.

76