Rezolvare

Venituri din producţia vândută (Vpv) = Qv x pu = 100.000 x 21 = 2.100.000 lei

Cheltuieli cu producţia vândută (Cpv) = Qv x cu = 100.000 x 16 = 1.600.000 lei
Determinarea cheltuielilor cu mărfurile vândute (Cmv) din formula adaosului commercial
sau marjei comerciale practicate de agentul economic:
Vvm−Cmv Vvm 320.000
Mcom= =20 % ⇒1,2∗Cmv=Vvm ⇒ Cmv = = ≃266.666,67lei
Cmv 1,2 1,2
Cmv (cheltuielile cu marfurile vandute) sunt 266.666,67 lei
Vvm = Cmv + Mcom => Vvm = 266.666,67 + 20% x 266.666,67 = 1,2 x 266.666,67 =
320.000 lei
Stabilirea profitului brut în funcţie de veniturile totale şi cheltuielile totale înregistrate de
societatea comercială: Profit brut (PB) = Venituri totale (VT) – Cheltuieli totale (CT)
VT = 2.100.000 + 320.000 + 35.000 + 5.000= 2.460.000 lei
CT = 1.600.000 + 266.666,67 + 17.000 + 9.000 + 13.000 + 20.000 = 1.925.666,67 lei
PB = VT – CT = 2.460.000 – 1.925.666,67 = 534.333,33 lei
Venituri neimpozabile = Venituri din dividende = 35.000 lei
Cheltuieli parţial deductibile: cheltuieli cu protocolul şi cheltuielile cu sponsorizarea
Cheltuieli cu protocolul deductibile = 2% x (Profit brut + Cheltuieli de protocol +
Cheltuieli cu impozitul pe profit) = 2% x (534.333,33 + 17.000 + 20.000) = 0,02 x 571.333,33 =
11.426,66 lei
Cheltuieli cu protocolul deductibile = 11.426,66 lei => Cheltuieli de protocol nedeductibile
= 17.000 – 11.426,66 = 5.573,33 lei
Cheltuielile cu sponsorizarea sunt considerate iniţial ca fiind în totalitate nedeductibile.
Cheltuieli nedeductibile = 5.573,33 + 9.000 + 13.000 + 20.000 = 47.573,33 lei
Profit impozabil = Profit brut + Cheltuieli nedeductibile – Venituri neimpozabile =
534.333,33 + 47.573,33 – 35.000 = 546.906,66 lei
Impozit pe profit iniţial = 16% x Profit impozabil = 0,16 x 546.906,66 = 87.505,07 lei
In stabilirea impozitului pe profit (Imp/P) final de plată se va ţine cont şi de deductibilitatea
fiscală oferită de cheltuielile cu sponsorizarea. Nivelul deductibilităţii acestor cheltuieli este
reprezentat de valoarea minimă între 5 ‰ din cifra de afaceri (CA) şi 20% din impozitul pe
profit.
 CA = Vpv + Vvm = 2.100.000 + 320.000 = 2.420.000 lei
Valoarea diminuată din impozitul pe profit iniţial = Min (cheltuieli cu sponsorizarea, 5‰ x
CA, 20% x Imp/P)
Cheltuieli cu sponsorizarea = 13.000
5 ‰ x CA = 5 ‰ x 2.420.000 = 12.100 lei
20 % x Imp/P = 20 % x 87.505,07 = 17.501,01 lei
=> cheltuieli cu sposorizarea deductibile = 12.100 lei.
=> Imp/P final de plată = 87.505,07 – 12.100 = 75.405.07 lei
Profit net (PN) = PB – Imp/P final = 534.333,33 – 75.405.07 = 458.928,26 lei
Profit reinvestit = 40 % x 458.928,26 = 183.571,30 lei
Dividende brute totale = 60% x 458.928,26 = 275.356,96 lei

Acţionar Cotă de participare la Dividend brut Impozit pe dividende Dividend net încasat
formarea capitalului social de acţionar
A 20% 55.071,392 2.753,57 52.317,822
B 25% 68.839,24 3.441,962 65.397,278
C 30% 82.607,088 4.130,354 78.476,734
D 25% 68.839,24 3.441,962 65.397,278
Total 100% 275.356,96 13.767,85 26.1589,11

Dividend brut acţionar = Cotă de participare x Dividende brute totale

Imp/Div = 5% x Dividend brut
Dividend net = Dividend brut – Imp/Div