Conf.Univ.Dr.

Mihaela Minu

Modelarea rezultatului contabil și fiscal și implicațiile deciziei de

repartizare a profitului asupra ențității, investitorilor și statului

S.C. Winsoft S.A, cu un capital social de 20.000 lei, divizat în 20.000 acțiuni x1 leu/acțiunea,
a realizat în exercițiul 2020, Venituri de 100.000 lei și cheltuieli de 40.000 lei, din care
cheltuieli de protocol au fost de 5.000 lei, cheltuieli cu amenzi 4.000 lei.
Entitatea este inregistrată ca plătitoare de impozit pe profit.
Cotă de impozit pe profit = 16%
Cota de imozit dividende= 10%

Ipoteze privind repartizarea profitului

Cu ocazia AGA , din 15 aprilie 2021:

Ipoteza 1: Acționarii decid ca tot profitul exercițiului 2020 să fie repartizat ca dividende .

Ipoteza 2 : Acționarii decid ca tot profitul exercițiului 2020 să fie reinvestit.

Ipoteza 3: Acționarii decid ca profitul exercițiului 2020 să fie 70% reinvestit și 30% distribuit ca
dividende.

Cerinte:

1. Determinați rezultatul contabil brut, rezultatul fiscal, impozitul pe profit datorat și

rezultatul net al exercițiului;
2. Determinați dividendele de distribuit, impozitul pe dividende , dividendele nete de
plată;
3. Rezultatul pe acțiune și dividendele pe acțiune;
4. Cât reprezină sarcina fiscală care grefează performanța campaniei și cat reprezintă
căștigul acționarilor în exercițiul 2020, în sumă absolută și % ?
5. Care este rata rentabiliății financiare?
6. Care sunt principalele informațiile care îi interesează pe investitorii (acționarii)
companiei și de ce ?
7. Arătați care sunt înregistrările contabile în anul 2020 și în 2021 privind aspectele fiscale și
decizia de repartizare a profitului exercițiului 2020 în cele trei ipoteze.
1.Determinați rezultatul contabil brut, rezultatul fiscal, impozitul pe profit datorat și
rezultatul net al exercițiului;

Venituri contabile = 100.000

Cheltuieli contabile = 40.000

Rezultat contabil brut = 100.000 – 40.000= 60.000 Lei

Cheltuieli de retratat fiscal :

- Ch. Protocol au fost de 5.000 lei

- Ch. cu amenzi 4.000 lei

Chelt. Neductibile :

- Ch protocol= 5000 – ( 65.000x 2%)= 5.000 – 1.300 = 3.700 lei

- Ch. cu amenzi = 4.000 lei
- Total chelt. nedeductibile = 3.700+4.000 = 7.700 lei

Rezultat fiscal = Rezultat contabil – Deduceri fiscale + ch. neductibile fiscal

=60.000 – 0 + ( 3.700+4.000)= 67.700

Impozit profit = RF x cota imp profit=

=67.700x 16%= 10.832 lei

Rezultat contabil net ( profit net al periodei) = Rezultat contabil brut - Impozit profit

Rezultat net= 60.000-10.832= 49.168 lei

Ipoteza 1: Actionarii decid ca tot profitul să fie repartizat ca dividende .

2.Determinați dividendele de distribuit, imozitul pe dividende , dividendele nete de plată;

Dividende brute repartizate catre acționari = rezultatul net = 49.168 lei

Impozit pe dividende = Dividende repartizate x cota de impozit pe dividende

Impozit pe dividende = 49.168x 10% = 4.917 lei

Dividende nete de plătit = Dividende brute repartizate catre acționari - Impozit pe dividende=

49.168-4.917= 44.251 lei

3. Rezultatul pe acțiune și dividendele pe acțiune?

Rezultatul net pe 1 acțiune= Rezultatul contabil net/ Nr acțiuni

Rezultatul net / 1 acțiune = 49. 168 lei / 20.000 acțiuni = 2,46 lei/acț
 Dividend pe 1 acțiune= Dividende nete/Număe de acțiuni
Dividende /1 acțiune= 44.251/20.000 = 2, 21 lei/acț

4. Cât reprezină sarcina fiscală care grefează performanța campaniei și cat reprezintă
căștigul acționarilor în exercițiul 2020, în sumă absolută și % ?

Rezultat brut = 60.000 lei 100%

Sarină fiscală: 26,26%

1. Impozit profit =10.832 lei

2. Impozit pe dividende = 49.168x 10% = 4.917 lei
Total = 15.749 lei

Dividende nete cuvenite acționarilor = 44.251 lei 73,75%

1. Care este rata rentabiliății financiare?

Rentabilitate financiar = Rezultat net/Capital social =

RF = 49.168 lei/20.000 lei x 100 = 245,84 %

Ipoteza 2 : Acționarii decid ca tot profitul exercițiului 2020 să fie reinvestit.

2.Determinați dividendele de distribuit, imozitul pe dividende , dividendele nete de plată;

Dividende brute repartizate catre acționari = rezultatul net = 0 lei

Impozit pe dividende = Dividende repartizate x cota de impozit pe dividende

Impozit pe dividende = 0 lei

Dividende nete de plătit = Dividende brute repartizate catre acționari - Impozit pe dividende=

= 0 lei

5. Rezultatul pe acțiune și dividendele pe acțiune?

Rezultatul net pe 1 acțiune= Rezultatul contabil net/ Nr acțiuni

Rezultatul net / 1 acțiune = 49. 168 lei / 20.000 acțiuni = 2,46 lei/acț

Dividend pe 1 acțiune= Dividende nete/Număe de acțiuni

Dividende /1 acțiune= 0/20.000 = 0 lei/acț

6. Cât reprezină sarcina fiscală care grefează performanța campaniei și cat reprezintă
căștigul acționarilor în exercițiul 2020, în sumă absolută și % ?
Rezultat brut = 60.000 lei 100%

Sarină fiscală: 16%

3. Impozit profit =10.832 lei

4. Impozit pe dividende = 0 lei
Total = 10.832 lei

Rezultat net 49.168 lei 84%

2. Care este rata rentabiliății financiare?

Rentabilitate financiar = Rezultat net/Capital social =

RF = 49.168 lei/20.000 lei x 100 = 245,84 %

Ipoteza 3: Acționarii decid ca profitul exercițiului 2020 să fie 70% reinvestit și 30% distribuit ca
dividende