MIHAILA ANDREIA

CIG FR AN II

TEMA
2

Aplicatia 1
O organizatie non profit realizeaza in cursul anului urmatoarele:
Venituri
- venituri din cotizatii si taxe de inscriere ale membrilor: 60.000 lei
- venituri din fonduri europene nerambursabile: 50.000 lei
- venituri din activitati comerciale: 200.000 lei
Cheltuieli
- activitati non-profit : 65.000 lei
- activitati comerciale: 60.000 lei

Sa se determine impozitul pe profit de plata?

Cursul de schimb: 4,945 lei/ euro

Conform dispozitiilor Legii nr. 227/2015 organizatiile nonprofit sunt scutite de la plata
impozitului pe profit pentru veniturile de natura cotizatiilor, taxelor de inscriere, contributiilor
membrilor, donatiilor sau bunurilor primite prin sponsorizare, sumelor realizate din actiuni
ocazionale de strangere de fonduri, veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul
echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10 % din veniturile
totale scutite de la plata impozitului pe profit.
Rezulta ca organizatiile nonprofit datoreaza impozit numai pentru partea din profitul
impozabil care corespunde veniturilor, altele decat cele scutite si nu calculeaza impozit pe profit
pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000
euro, intr-un an fiscal si care nu reprezinta mai mult de 10 % din veniturile totale scutite de la
plata impozitului pe profit.
-Venituri comwerciale = 200.000 lei
-Venituri neimpozabile = veniturile obtinute din cotizatii + taxe de inscriere ale
membrilor, veniturile din fonduri europene nerambursabile
60.000+50.000 = 110.000 lei
Conditiile de scutire a veniturilor comerciale:
-maxim 15.000 Euro * 4,945lei/euro = 74.175 lei
-10% din veniturile neimpozabile 11000 *10% = 11.000 lei >> doar suma de 11.000 lei este
neimpozabila.
Cheltuielile comerciale aferente veniturilor neimpozabile vor fi recalculate in functie de
valoarea veniturilor : 60.000 * (189.000/200.000) = 56.700lei
Venituri impozabile: 189.000 – 57.700 = 132.300 lei
Impozit pe profit de plata : 132.300*16% = 21.168 lei

Aplicatia 2
O sc platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, are angajat un salariat cu norma
intreaga si realizeaza urmatoarea situatie a veniturilor:
MIHAILA ANDREIA
CIG FR AN II

- Venituri din vanzarea marfurilor: 75500 lei

- Din productia de imobilizari: : 8000 lei
- Valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul "609":
5.000 lei
- Dividend primate de la o persoana juridical romana: 5.000 lei
- Din subventii de exploatare pentru plata personalului: 5000 lei
- Din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital: 15000 lei
- Variatia stocurilor – cont 711: 10.000 lei
- Din provizioane: 1500 lei
- Din dobanzi: 500 lei
- Diferente de curs valutar: 600 lei
- Reduceri comerciale acordate ulterior facturarii inregistrate in cont 709: 3500 lei
- Venituri din despăgubiri: 1500 lei
- Societatea a achizitionat si o casa de marcat in valoare de 300 lei.
Sa se determine impozitul pe venit de plata?
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile
din orice sursa, din care se scad:
- veniturile aferente costurilor stocurilor de produse
- veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale
- venituri din provizioane
- veniturile din diferente de curs valutar
- valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul „709”,
potrivit reglementarilor contabile aplicabile
- despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului
Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila se
adauga următoarele:
- valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul „609”,
potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
- in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care
isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs
valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul
unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs
valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului;
Venituri totale 131.000 – 8.000 – 5.000 – 10.000 – 1.500 - 3.500 - 1.500 = 101.600 lei
In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a
acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul
in care au fost puse in functiune, potrivit legii.

Baza impozabila 101.600 – 5.000 – 600 – 300= 95.700 lei

Impozit pe venit = 1% * 95.700 = 957 lei

Aplicatia 3
Societatea comercială Alfa SRL a înregistrat la 31.12.an. N următoarea situație privind
veniturile și cheltuielile exercițiului financiar:
MIHAILA ANDREIA
CIG FR AN II

 venituri totale: 200.000 lei, din care:

- venituri din vânzarea mărfurilor: 150.000 lei;
- venituri din lucrări executate şi servicii prestate: 15.000 lei;
- venituri din vânzarea semifabricatelor: 1.000 lei;
- venituri financiare: 1000 lei;
- sumele reprezentând majorarea valorii nominale a titlurilor de participare
existente, înregistrate ca urmare a încorporării rezervelor, beneficiilor sau primelor
de emisiune la persoanele juridice la care se dețin titluri de participare: 5.000 lei;
- dividende primite de la o persoană juridică română: 10.000 lei;
- veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru
care nu s-a acordat deducere: 1.000 lei
 cheltuieli totale: 120.000 lei, din care:
- cheltuieli de protocol: 1.200 lei;
- cheltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare prin Declaraţiile
privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat: 900 lei;
- cheltuieli privind mărfurile: 60.000 lei;
- cheltuieli privind energia şi apa: 2000 lei;
- cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi: 15000 lei;
- cheltuieli sociale de 600 lei
- cheltuieli cu salariile: 25.000 lei
- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile: 500 lei.
 Pierderea inregistrată în anii anteriori: 6.000 lei.
Să se determine rezultatul net, respectiv impozitul pe profit de plata de agentul
economic.

Rezultatul contabil = venituri totale – cheltuieli totale

= 200.000 – 120.000 = 80.000
Venituri neimpozabile
- sumele reprezentând majorarea valorii nominale a titlurilor de participare
existente, înregistrate ca urmare a încorporării rezervelor, beneficiilor sau
primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dețin titluri de
participare5.000 lei + dividende primite de la o persoană juridică română: 10.000
lei; + veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru
care nu s-a acordat deducere: 1.000 lei
Venituri neimpozabile = 5.000+10.000+1.000= 16.000 lei
Baza de calcul pentru dterminarea cheltuielilor de protocol = 2% (rezultatul contabil +
cheltuieli cu impozitul pe profit + cheltuieli de protocol) = 2% (80.00 + 900 +1.200) = 1642 lei
Valoarea maxima a cheltuielilor de protocol este de 1642, astfel societatea are
cheltuielile de protocol inytegral deductibile.
Cheltuielile sociale sunt deductibile in cota de 5% din valoarea totala a cheltuielilor cu
salariile personalului.
Cheltuieli cu personalul = 25.000 lei
Cheltuieli sociale deductibile = 5% * 25.000 = 1.250 lei
Cheltuieli sociale inregistrate de societate = 600 lei >> integral deductibile
MIHAILA ANDREIA
CIG FR AN II

Cheltuieli nedeductibile totale = cheltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul

de raportare prin Declaraţiile privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat + cheltuieli
aferente veniturilor neimpozabile = 900 + 500 = 1.400 lei
Profit impozabil = 80.000 – 16.000 + 1.400 – 6.000 = 59.400 lei
Impozit pe profit = 16% * 59.400 = 9.504 lei
Impozit de plata = 9.504 – 900 = 8.604 lei