Aplicatia 1

O organizatie non profit realizeaza in cursul anului urmatoarele venituri :

- venituri din cotizatii si taxe de inscriere ale membrilor: 60.000 lei
- venituri din fonduri europene nerambursabile: 50.000 lei
- venituri din activitati comerciale: 200.000 lei
Cheltuieli:
- activitati non-profit : 65.000 lei
activitati comerciale: 60.000 lei
Sa se determine impozitul pe profit de plata?
Cursul de schimb: 4,945 lei/ euro

REZOLVARE:

Venituri comerciale 200.000 lei

Venituri din cotizatii si fonduri europene sunt scutite de plata impozitului 110.000
lei

Cheltuieli comerciale 60.000 lei

Conditia de scutire a veniturilor comerciale:

1) Maxim 15.000 euro x 4.945 lei/euro= 74175 lei

2) 10% din veniturile neimpozabile 110.000 lei x 10% = 11.000 lei

1) si 2) ca doar suma de 11.000 lei este neimpozabila; cheltuielile comerciale

aferente veniturilor impozabile, vor fi recalculate in functie de valoarea veniturilor.

60.000x(189.00/200.000)= 56.700 lei

Impozitul pe profit de plata = 189.000- 56.700= 132.300 x 16%= 21.168 lei

Aplicatia 2

O sc platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, are angajat un

salariat cu norma intreaga si realizeaza urmatoarea situatie a veniturilor: - Venituri
din vanzarea marfurilor: 75500 lei - Din productia de imobilizari: : 8000 lei -
valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul
"609": 5.000 lei - Dividend primate de la o persoana juridical romana: 5.000 lei -
Din subventii de exploatare pentru plata personalului: 5000 lei - Din vanzarea
activelor si alte operatiuni de capital: 15000 lei - Variatia stocurilor – cont 711:
10.000 lei - Din provizioane: 1500 lei - Din dobanzi: 500 lei - Diferente de curs
valutar: 600 lei - Reduceri comerciale acordate ulterior facturarii inregistrate in
cont 709: 3500 lei - Venituri din despăgubiri: 1500 lei - Societatea a achizitionat si
o casa de marcat in valoare de 300 lei. Sa se determine impozitul pe venit de plata?

Rezolvare:

Total venituri 131.100- 8.000-5.000-5.000-10.000-1.500-600-3.500-1.500= 96.000

lei

Impozit pe venit 1% x 96.000= 960 lei

Deducere casa de marcat 300 lei

Impozit de plata 960-300=660 lei

Aplicatia 3

Societatea comercială Alfa SRL a înregistrat la 31.12.an. N următoarea

situație privind veniturile și cheltuielile exercițiului financiar: • venituri totale:
200.000 lei, din care: - venituri din vânzarea mărfurilor: 150.000 lei; - venituri din
lucrări executate şi servicii prestate: 15.000 lei; - venituri din vânzarea
semifabricatelor: 1.000 lei; - venituri financiare: 1000 lei; - sumele reprezentând
majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, înregistrate ca
urmare a încorporării rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la
persoanele juridice la care se dețin titluri de participare: 5.000 lei; - dividende
primite de la o persoană juridică română: 10.000 lei; - veniturile din anularea,
recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere:
1.000 lei • cheltuieli totale: 120.000 lei, din care: - cheltuieli de protocol: 1.200 lei;
- cheltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare prin Declaraţiile
privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat: 900 lei; - cheltuieli
privind mărfurile: 60.000 lei; - cheltuieli privind energia şi apa: 2000 lei; -
cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi: 15000 lei; - cheltuieli sociale
de 600 lei - cheltuieli cu salariile: 25.000 lei - cheltuieli aferente veniturilor
neimpozabile: 500 lei. • Pierderea inregistrată în anii anteriori: 6.000 lei. Să se
determine rezultatul net, respectiv impozitul pe profit de plata de agentul
economic.

Rezolvare:

Rezultat contabil

200.000 (venituri totale)- 120.000 (cheltuieli totale)= 80.000 lei

Venituri neimpozabile

5.000+ 10.000+1.000= 16.000 lei

Cheltuieli de protocol

2%*(80.000+900+1.200)= 1642 lei rezulta cheltuieli de protocol=0

Cheltuieli sociale

5%*25.000(cheltuieli cu salariile)= 1.250 lei rezulta cheltuieli sociale=0

Cheltuieli nedeductibile

900+500= 1.400 lei

Profit impozabil

80.000-16.000+1.400-6.000= 59.400 lei

Impozit pe profit

16%*59.400= 9.504lei

Impozit de plata

9.504-900= 8.604 lei