IMPOZITUL PE PROFIT

I. APLICAII I STUDII DE CAZ REZOLVATE

1. O societate comercial strin desfoar activiti n Romnia obinnd un profit impozabil total n valoare de 10.500 lei, din care - profit impozabil aferent sediului permanent !.500 lei" - profit din alte surse #.000 lei. $ se determine impozitul pe profit. Rezolvare: %ersoanele &uridice strine sunt obli'ate la plata impozitului pe profit pentru veniturile obinute n urma desfurrii activitii prin intermediul unui sediu permanent n Romnia.

(mpozitul pe profit ) cota de impozit + profit impozabil aferent pe profit unui sediu permanent n Romnia (mpozit pe profit ) 1#* + !.500 ) ,-0 lei 2. %resupunem c se cunosc urmtoarele informaii despre activitatea unui a'ent economic - venituri totale .0.000 lei, din care / diferene favorabile de valoare a investiiilor financiare pe termen lun' 1.000 lei" / dividende primite de la o persoan &uridic romn -.500 lei" - c0eltuieli totale 15.000 lei, din care / c0eltuieli de protocol -00 lei" / c0eltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare prin 1eclaraiile privind obli'aiile de plat la bu'etul 'eneral consolidat #00 lei" / c0eltuieli aferente veniturilor neimpozabile .00 lei. $ se determine profitul net realizat de a'entul economic.

Rezolvare: Prof ! "#oza$ l % ve& !'r !o!ale ( )*el!' el !o!ale ( ve& !'r &e "#oza$ le + )*el!' el &e,e,')! $ le 2enituri totale ) .0.000 lei 30eltuieli totale ) 15.000 lei 2eniturile din anularea provizioanelor pentru care nu s/a acordat deducere i dividendele primite de la o persoan &uridic romn sunt venituri neimpozabile.

2enituri neimpozabile ) 1.000 4 -.500 ) ..500 lei Cheltuielile de protocol au deductibilitate limitat. Ele sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit. 5aza de calcul ) venituri impozabile 7 6c0eltuieli aferente veniturilor pentru determinarea impozabile / c0eltuieli de protocol / c0eltuieli cu c0eltuielilor de protocol impozitul pe profit8 5aza de calcul pentru ) 6venituri totale 7 venituri neimpozabile8 7 determinarea c0eltuielilor 6c0eltuieli totale 7 c0eltuieli cu impozitul pe profit 7 de protocol / c0eltuieli de protocol 7 c0eltuieli aferente veniturilor neimpozabile8 5aza de calcul pentru ) 6.0.000 7 ..5008 7 615.000 7 -00 7 #00 / .008 ) determinarea c0eltuielilor ) 1-.#00 lei de protocol 30eltuielile de protocol deductibile ) -* + 1-.#00 ) -5- lei 30eltuieli de protocol nedeductibile ) 0 lei 30eltuieli nedeductibile totale ) 04 #00 4 .00 ) 900 lei %rofit impozabil ) .0.000 7 15.000 7 ..500 4 900 ) 1-.!00 lei I"#oz !'l #e #rof ! % )o!a ,e "#oz ! #e #rof ! - #rof ! "#oza$ l (mpozitul pe profit datorat ) 1#* + 1-.!00 ) 1.9:! lei (mpozitul pe profit de plat ) 1.9:! 7 #00 ) 1..:! lei Prof !'l &e! % #rof ! )o&!a$ l ( "#oz !'l #e #rof !% . V!/C! 0/ "#oz !'l #e #rof ! %rofit net ) .0.000 7 15.000 7 1..:! ) 1..#1# lei. 1. ;n a'ent economic realizeaz venituri n valoare de !0.000 lei, din care 15.000 lei reprezint venituri din activitatea unui bar de noapte. 30eltuielile efectuate de a'entul economic sunt n sum de #.000 lei, din care c0eltuielile aferente barului de noapte sunt de -.000 lei. 30eltuielile de conducere i de administrare pentru cele dou tipuri de activiti sunt de 1.000 lei. $ se determine impozitul pe profit datorat de contribuabil pentru cele dou tipuri de activiti. Rezolvare: Repartizarea c0eltuielilor de conducere i de administrare pe cele dou tipuri de activiti 30eltuieli de conducere i administrare pentru barul de noapte ) 1.000 +
15.000 = .,5 lei !0.000

30eltuieli de conducere i ) 1.000 7 .,5 ) #-5 lei administrare pentru prima activitate I. A)! v !a!ea I %rofit ) venituri 7 c0eltuieli 7 venituri 4 c0eltuieli impozabil totale totale neimpozabile nedeductibile 2enituri totale ) !0.000 7 15.000 ) -5.000 lei. 30eltuieli totale ) 6#.000 7 -.0008 4 #-5 ) !.#-5 lei. %rofitul impozabil ) -5.000 7 !.#-5 ) -0..,5 lei. (mpozitul pe profit ) 1#* + -0..,5 ) ..-#0 lei II. 2ar ,e &oa#!e Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte i la care impozitul datorat este mai mic de % din veniturile respective, sunt obli!ai la plata unui impozit de % aplicat acestor venituri realizate." a# $eterminarea impozitului pe profit prin aplicarea cotei de "%% asupra profitului impozabil %rofit ) venituri 7 c0eltuieli 7 venituri 4 c0eltuieli impozabil totale totale neimpozabile nedeductibile 2enituri totale ) 15.000 lei 30eltuieli totale ) -.000 4 .,5 ) -..,5 lei %rofit impozabil ) 15.000 7 -..,5 ) 1-.#-5 lei (mpozit pe profit ) 1#* + 1-.#-5 ) -.0-0 lei b# $eterminarea impozitului pe profit prin aplicarea cotei de % asupra veniturilor realizate din activitatea de tip bar de noapte (mpozit pe profit ) 5* + 15.000 ) ,50 lei Observaie: deoarece impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 1#* asupra profitului impozabil este mai mare dect impozitul pe profit obinut prin aplicarea cotei de 5* asupra veniturilor realizate, a'entul economic va trebui s plteasc un impozit pe profit n valoare de -.0-0 lei. %entru cele dou tipuri de activiti, a'entul economic datoreaz un impozit pe profit n valoare de 5.-:0 lei 6..-#0 4 -.0-08. 3. %resupunem c o societate comercial prezint la sfritul anului -010 urmtoarea situaie - venituri din vnzarea produselor finite .000 lei" - venituri din vnzarea mrfurilor #.000 lei"
1

<rt. 1 pct.# din O.=. nr. :.>-00!.

venituri din lucrri e?ecutate i servicii prestate -.000 lei" venituri din vnzarea semifabricatelor 1.000 lei" venituri financiare :00 lei" venituri din dividende primite de la o persoan &uridic romn -00 lei" c0eltuieli cu materii prime 1.000 lei" c0eltuieli cu materiale consumabile 500 lei" c0eltuieli privind mrfurile -50 lei" c0eltuieli privind ener'ia i apa -00 lei" c0eltuieli cu lucrrile i serviciile e?ecutate de teri .00 lei" c0eltuieli de protocol -00 lei" c0eltuieli cu personalul -.000 lei" c0eltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii produselor, n baza unui contract scris 100 lei" alte c0eltuieli deductibile 500 lei" c0eltuieli sociale #0 lei" c0eltuieli cu dobnzile pentru creditele bancare 500 lei" c0eltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare prin 1eclaraiile privind obli'aiile de plat la bu'etul 'eneral consolidat -50 lei" c0eltuieli de sponsorizare ,0 lei" pierdere fiscal din anul -00: 900 lei. $ se determine impozitul pe profit de plat. Rezolvare:

Prof ! "#oza$ l % ve& !'r !o!ale ( )*el!' el !o!ale ( ve& !'r &e "#oza$ le + )*el!' el &e,e,')! $ le 2enituri totale ) ..000 4 #.000 4 -.000 4 1.000 4 :00 4 -00 ) 1..000 lei 30eltuieli totale ) 1.000 4 500 4 -50 4 -00 4 .00 4 -00 4 -.000 4 100 4 500 4 4 #0 4 500 4 -50 4 ,0 ) 5.9.0 lei 2enituri neimpozabile ) -00 lei 2aza ,e )al)'l % venituri impozabile 7 6c0eltuieli aferente veniturilor #e&!r' ,e!er" &area impozabile / c0eltuieli de protocol / c0eltuieli cu )*el!' el lor ,e #ro!o)ol impozitul pe profit8 5aza de calcul pentru ) 6..000 4 #.000 4 -.000 4 1.000 4 :008 765.9.0 / -00 determinarea c0eltuielilor / -508 ) ,..-0 lei de protocol 30eltuieli de protocol deductibile ) -* + ,..-0 ) 1!#,! lei 30eltuieli de protocol nedeductibile ) -00 7 1!#,! ) 5.,# lei Cheltuielile sociale au deductibilitate limitat. Ele sunt deductibile n limita unei cote de pn la 2% aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului. 30eltuieli sociale deductibile ) -* + -.000 ) !0 lei 30eltuieli sociale nedeductibile ) #0 7 !0 ) -0 lei 30eltuieli nedeductibile totale ) -50 4 ,0 4 5.,# 4 -0 ) .9.,# lei

&ierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii cinci ani consecutivi. 'ecuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nre!istrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor le!ale n vi!oare din anul nre!istrrii acestora. %rofit impozabil ) 1..000 7 5.9.0 7 -00 4 .9.,# 7 900 ) #.#.,# lei I"#oz ! #e #rof ! % )o!a ,e "#oz ! - #rof ! "#oza$ l (mpozit pe profit datorat ) 1#* + #.#.,# ) 1.01:,1: lei Cheltuielile de sponsorizare se scad din impozitul pe profit datorat, dac totalul acestor cheltuieli ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii( - este n limita a )* din cifra de afaceri+ - nu depete mai mult de 2,% din impozitul pe profit datorat. 2erificarea condiiilor .@ + 6..000 4 #.000 4 -.000 4 1.0008 ) .# lei -0* + 1.01:,1: ) -0.,#! lei

<vnd n vedere cele dou condiii, c0eltuielile de sponsorizare care se scad din impozitul pe profit datorat sunt n sum de .# lei. I"#oz ! #e #rof ! ,e #la!4 ) 1.01:,1: 7 .# 7 -50 ) ,.-,1: lei 5. O or'anizaie nonprofit prezint urmtoarea situaie venituri din donaii 1:0.000 lei" venituri rezultate din evenimente de strn'ere de fonduri cu ta? de participare .!0.000 lei" venituri din participarea la demonstraii sportive 150.000 lei" venituri din activiti economice #:.000 lei" c0eltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile #00 lei. 3ursul mediu de sc0imb valutar este 1 euro ) .,5 lei. $ se determine impozitul pe profit de plat. Rezolvare: 2enituri scutite de la plata impozitului pe profit ) 1:0.000 4 .!0.000 4 150.000 ) #,0.000 lei -eniturile din activiti economice sunt scutite de la plata impozitului pe profit pn la nivelul echivalentului n lei a " .,,, euro, dar nu mai mult de ",% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. Ac0ivalentul n lei a 15.000 euro ) .,5 + 15.000 ) 5-.500 lei 2enituri neimpozabile ) 10* + #,0.000 ) #,.000 lei 2enituri neimpozabile totale ) #,0.000 4 5-.500 ) ,--.500 lei Prof ! "#oza$ l % ve& !'r !o!ale ( )*el!' el !o!ale ( ve& !'r &e "#oza$ le + )*el!' el &e,e,')! $ le %rofit impozabil ) 61:0.000 4 .!0.000 4 150.000 4 #:.0008 7 #00 7 ,--.500 40

) 1!.900 lei I"#oz ! #e #rof ! % )o!a ,e "#oz ! - #rof ! "#oza$ l (mpozit pe profit ) 1#* + 1!.900 ) -..:! lei 6. Ba sfritul anului -010, o societate comercial prezint urmtoarea situaie venituri totale ..000 lei din care dividende primite de la o persoan &uridic romn 150 lei" venituri din recuperarea c0eltuielilor nedeductibile 100 lei" c0eltuieli totale 1.:00 lei din care c0eltuieli aferente veniturilor neimpozabile !50 lei. $e mai cunosc urmtoarele informaii capital social subscris i vrsat 500 lei" rezerva le'al constituit n anii precedeni -0 lei" societatea 0otrte repartizarea la fondul de rezerv le'al a sumei de :0 lei. $ se determine impozitul pe profit de plat. Rezolvare: 'ezerva le!al este deductibil n limita unei cote de % aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adau! cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atin!e a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit le!ilor de or!anizare i funcionare. Rezerva le7al4 ,e,')! $ l4 ) 5* + 6venituri totale 7 c0eltuieli totale 7 venituri neimpozabile 4 c0eltuieli aferente veniturilor neimpozabile 8 Rezerva le'al deductibil ) 5* + 6..000 7 1.:00 7 150 7 100 4 !508 ) ,0 lei Rezerva le7al4 "a8 "4 % 29: - Ca# !al ;o) al ;'$;)r ; < v4r;a! Rezerva le'al ma?im ) -0* + 500 ) 100 lei $ocietatea va deduce fiscal doar suma de ,0 lei. Rezerva le'al nedeductibil ) :0 7 ,0 ) 10 lei Prof ! "#oza$ l % ve& !'r !o!ale ( )*el!' el !o!ale ( ve& !'r &e "#oza$ le + )*el!' el &e,e,')! $ le %rofit impozabil ) ..000 7 1.:00 7 150 7 100 4 !50 7 ,0 ) 1...0 lei I"#oz ! #e #rof ! % )o!a ,e "#oz ! - #rof ! "#oza$ l (mpozit pe profit ) 1#* + 1...0 ) -1. lei =. $e cunosc urmtoarele informaii despre o societate comercial capital mprumutat la nceputul anului !.-00 lei" capital mprumutat la sfritul anului 5.000 lei" capital propriu la nceputul anului 1.-00 lei"

capital propriu la sfritul anului 1.#,- lei c0eltuieli cu dobnda !00 lei 6dobnzile sunt aferente mprumuturilor obinute de la alte entiti dect bnci internaionale de dezvoltare i or'anizaii similare, instituii de credit romne sau strine, instituii financiare nebancare, persoane &uridice care acord credite potrivit le'ii sau mprumuturi obinute n baza obli'aiunilor admise la tranzacionarea pe piaa re'lementat8. $tabilii dac c0eltuielile cu dobnda sunt deductibile fiscal. Rezolvare:

3( 0 + 3(1 =(3 = 3%0 + 3%1 -

unde =(3 ) 'rad de ndatorare a capitalului" 3(0 ) capital mprumutat la nceputul anului" 3(1 ) capital mprumutat la sfritul anului" 3%0 ) capital propriu la nceputul anului" 3%1 ) capital propriu la sfritul anului !.-00 + 5.000 =radul de indatorare a capitalului = = .,1.-00 + 1.#,-

30eltuielile cu dobnda sunt inte'ral deductibile n cazul n care 'radul de ndatorare a capitalului este mai mic sau e'al cu trei. 1eoarece, n cazul nostru, 'radul de ndatorare a capitalului este mai mare de trei, c0eltuielile cu dobnzile sunt nedeductibile.

II. APLICAII I STUDII DE CAZ REZOLVATE

1. O persoan &uridic strin desfoar activiti n Romnia i obine profit impozabil n valoare de .0.000 lei, din care - profit impozabil aferent sediului permanent -0.000 lei" - profit din alte surse 10.000 lei. $ se determine impozitul pe profit. Rezolvare (p)1#* ? -0000).-00 2. O or'anizaie nonprofit prezint urmtoarea situaie venituri pentru care se datoreaz impozit pe spectacole 1-0.000 lei" venituri din tombole -,0.000 lei" venituri din participarea la demonstraii sportive 100.000 lei" venituri din activiti economice 55.000 lei" c0eltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile 1.000 lei. 3ursul de sc0imb valutar este 1 euro ) .,5 lei. ,

$ se determine impozitul pe profit datorat. Rezolvare 2s)1-00004-,00004100000)!90000 Ac0iv. in lei)15000euro ? ..5)5-500 2neimp)!90000 ? 10*)!9000 2ni totale)!900004!9000)5.9000 %i)2t/3t/2ni43nd)1-00004-,00004100000455000/1000/5.9000)5000 (p)1#* ? 5000):00 1. Ba sfritul anului -009 o societate comercial prezint urmtoarea situaie capital mprumutat la nceputul anului 5.000 lei" capital mprumutat la sfritul anului 5.:00 lei" capital propriu la nceputul anului -.000 lei" capital propriu la sfritul anului -..-0 lei" c0eltuieli cu dobnda #00 lei 6dobnzile sunt aferente mprumuturilor obinute de la alte entiti dect bnci internaionale de dezvoltare i or'anizaii similare, instituii de credit romne sau strine, instituii financiare nebancare, persoane &uridice care acord credite potrivit le'ii sau mprumuturi obinute n baza obli'aiunilor admise la tranzacionarea pe piaa re'lementat8. $tabilii dac c0eltuielile cu dobnda sunt deductibile fiscal. Rezolvare =(3)6500045:008>->6-0004-.-08>-)10:00>!.-0)-,5 30eltuielile cu dobanda sunt deductibile in cazul in care 'radul de indatorare al capitalului =(3C. 1eci =(3)-,5D. )Ec0eltuielile cu dobanda sunt deductibile fiscal

3. Ba sfritul anului -009, o societate comercial prezint urmtoarea situaie venituri totale -0.000 lei, din care / diferene favorabile de valoare a investiiilor financiare pe termen lun' ..500 lei" c0eltuieli totale 1!.000 lei, din care c0eltuieli aferente veniturilor neimpozabile 100 lei. $e mai cunosc urmtoarele informaii - capital social subscris i vrsat 1.-00 lei" - rezerva le'al constituit n anii precedeni !0 lei" - societatea 0otrte repartizarea la fondul de rezerv suma de 150 lei. $ se calculeze impozitul pe profit de plat. Rezolvare 2t)-0.000 lei 3t)1!.000 lei 2ni)..500 lei 3nd)100 lei 3ap.soc.s.v.)1.-00 lei Rez.le'.const.)!0 lei Rep.fond.rez.)150 lei Rez.le'.ded.)5* ? 62t/3t/2ni43nd8)5* ? 6-0.000/1!.000/..50041008)5*?-#00)1.0 Rez.le'.ma?.)-0* ? 1-00)-!0 Rez.le'.neded.)150/1.0)-0 $ocietatea va deduce fiscal doar suma de 1.0 lei. %i)2t/3t/2ni43nd/Rez.le'.ded.)-0000/1!000/.5004100/1.0)-!,0 (p)1#* ? -!,0).95.-

5. O societate comercial prezint la sfritul anului -009 urmtoarea situaie venituri totale !0.000 lei, din care / dividende primite de la o persoan &uridic romn -.000 lei" c0eltuieli totale 1:.000 lei, din care / c0eltuieli cu impozitul pe profit curent !00 lei" / c0eltuieli aferente veniturilor neimpozabile :00 lei" / c0eltuieli cu amenzi 50 lei. $ se determine impozitul pe profit de plat. Rezolvare % impozabil)2t 7 3t 7 2ni 4 3nd )!0.000/1:.000/-.00046!004:004508 )-1.-50 lei ( profit)1#* ?-1.-50)..!00 lei ( profit de plata)..!00/!00)..000 lei 6. O societate comercial prezint la sfritul anului -009 urmtoarea situaie venituri din vnzarea mrfurilor :.000 lei" venituri din lucrri e?ecutate i servicii prestate !.000 lei" venituri financiare #00 lei" diferene favorabile de valoare a investiiilor financiare pe termen lun' !00 lei" c0eltuieli totale #.000 lei, din care c0eltuieli de protocol 150 lei" c0eltuieli cu impozitul pe profit curent !00 lei" c0eltuieli aferente veniturilor neimpozabile -00 lei. $ se determine impozitul pe profit de plat. Rezolvare 2t):0004!0004#004!00)1.000 lei 3t)#000 lei 2ni)!00 lei 3p)150 lei 3ip)!00 lei 3nd)-00 lei 5.c.pt.c0elt.prot.)62t/2ni8/63vi/3ip/3p/3vni8) )61.000/!008/6#000/!00/150/-008) )1-#00/5-50),.50 lei 3p.ded.)-* ? ,.50)1!, 3p.neded.)150/1!,). %i)2t/3t/2ni43nd)1.000/#000/!0046-004!004.8),-0. (p)1#* ? ,-0.)115-,!: (p de plata)115-,!:/!00),5-.!: =. O societate comercial prezint la sfritul anului -009 urmtoarea situaie venituri din vnzarea mrfurilor 15.000 lei" venituri din c0irii -.000 lei" venituri din anularea c0eltuielilor pentru care nu s/a acordat deducere -00 lei" venituri financiare .00 lei" c0eltuieli totale ,.000 lei, din care 9

 c0eltuieli cu impozitul pe profit curent #00 lei" c0eltuieli de protocol 100 lei" c0eltuieli de personal -.000 lei" c0eltuieli sociale 50 lei. $ se determine impozitul pe profit de plat. Rezolvare 5aza de calcul pt.det. )2 impozabile/6 3vi 73ip/ 3p 8 c0elt. de protocol )615.0004-.0004.008/ 6,.000/#00/1008 )1,..00/#..00)11.000 lei 3p deductibile)-* ? 11.000)--0 lei 3p nedeductibile)0 3 sociale ded.)-* ? 3 personal )-* ?-.000 )!0 lei 3 sociale neded.)50/!0)10 lei % impozabil)2t/3t/2ni43nd )6 15.0004-.0004-004.008/,.000/-0046#004108 )1,.500/,.000/-004#10 )10.910 lei ( profit)1#* ? 10.910)1.,!5,#0 lei ( profit de plata)1.,!5,#0 7 #00 ) 1.1!5,#0 lei >. Ba sfritul anului -009 o societate comercial prezint urmtoarea situaie venituri din vnzarea mrfurilor 10.000 lei" venituri din vnzarea produselor finite 5.000 lei" venituri din vnzarea semifabricatelor -00 lei" venituri din c0irii 500 lei" dividende primite de la o persoan &uridic romn .00 lei" venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s/a acordat deducere !00 lei" venituri financiare -00 lei" c0eltuieli privind mrfurile 500 lei" c0eltuieli privind ambala&ele 150 lei" c0eltuieli cu materii prime 1.500 lei" c0eltuieli cu materiale consumabile 500 lei" c0eltuieli privind combustibilul -50 lei" c0eltuieli cu ener'ia i apa 150 lei" c0eltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii produselor, n baza unui contract scris 100 lei" c0eltuieli privind penaliti de ntrziere a datoriilor ctre bu'etul de stat 50 lei" c0eltuieli cu personalul ..000 lei" alte c0eltuieli deductibile :00 lei" c0eltuieli de protocol -50 lei" c0eltuieli sociale :0 lei" c0eltuieli cu dobnzile 6'rad de ndatorare a capitalului ) -,:8 100 lei" c0eltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare prin 1eclaraiile privind obli'aiile de plat la bu'etul 'eneral consolidat .00 lei" c0eltuieli de sponsorizare -00 lei" pierdere fiscal din anul anterior :00 lei" c0eltuieli aferente veniturilor neimpozabile 150 lei. 10

$ se determine impozitul pe profit de plat Rezolvare 2t)10000450004-0045004.004!004-00)1##00 3t)50041504150045004-50415041004504.0004:004-504:041004.004-004150) ):0:0 2ni).004!00),00 53 c0 prot)62t/2ni8/63t/3ip/3p/3vni8 )61##00/,008/6:0:0/.00/-50/1508 )15900/,.:0):5-0 3p ded)-* ? :5-0)1,0,!0 3p neded)-50/1,0,!0),9,#0 3soc ded)-* ? 3salarii)-* ? .000)#0 3soc neded):0/#0)-0 3neded totale),9,#4-04.004-004150450),99,#0 %i)2t/3t/2ni43nd/%f )1##00/:0:0/,004,99,#/:00 ),:19,# (p)1#* ? ,:19,#)1-51,1! 30eltuieli de sponsorizare 18 .>1000 ? 3<).>1000 ? 2e?ploatare).>1000 ? 610000450004-0045008)!,,10 -8 -0* ? (p)-0* ? 1-51,1!)-50,-. (p de plata)(p total/(p/3sp ded)1-51,1!/.00/!,,10)90!,0! ?. ;n a'ent economic desfoar dou tipuri de activiti comercializare produse i club de noapte. 2eniturile totale obinute sunt de #0.000 lei, din care -0.000 lei reprezint venituri din activitatea clubului de noapte. 30eltuielile totale ale a'entului economic sunt de -..000 lei, din care :.000 lei sunt aferente clubului de noapte. 30eltuielile de conducere i administrare sunt de -.000 lei. $ se determine impozitul datorat de a'entul economic pentru cele dou tipuri de activiti. Rezolvare 2enituri totale)#0000 D !00006venituri din comercializare produse8 -00006venituri club de noapte8 30eltuieli totale)-.000 D 150006c0eltuieli com. produse8 :000 6c0eltuieli club de noapte8 30eltuieli de conducere si administrare)-000D -000/##,)1... -000?-0000>#0000)##, (. <ctivitate 7 com. %roduse 2t)!0000 3t)15000 3ca)1... %i)!0000/61500041...8)!0000/1#...)-.##, (p)1#* ? -.##,).,:, ((. <ctivitate 7 club de noapte 2t)-0000 3t):000 3ca)##, %i)-0000/6:0004##,8)-0000/:##,)11... a8 (p)1#* ? 11...)1:1. (p total pt cele - activitati).,:,41:1.)5#00

11

b8

(p)5* ? -0000)1000 1eoarece 1:1.E1000)Ese plateste impozit pe profit 1:1. pt clubul de noapte.

1-