LICEUL TEHNOLOGIC “OCTAVIAN GOGA” JIBOU

PROIECT DE OBŢINERE A
CERTIFICATULUI DE
CALIFICARE PROFESIONALĂ
-NIVELUL 4-

PROFIL: SERVICII
CALIFICARE: TEHNICIAN ÎN ACTIVITĂŢI ECONOMICE

CONTABILITATEA
DISPONIBINITATILOR BĂNEŞTI

ÎNDRUMĂTOR:
Prof. eco. Pojar Mihaela
ABSOLVENT:
Varga Darius-Ionut

-2020-
 LICEUL TEHNOLOGIC “OCTAVIAN GOGA” JIBOU

CONTABILITATEA
DISPONIBILITĂŢILOR BĂNEŞTI

Calificare profesională:
Tehnician în activităţi economice

Îndrumător:
Prof. Pojar Mihaela
Absolvent:
Varga Darius-ionut

Jibou
-2020-
 Cuprins

ARGUMENT............................................................
CAPITOLUL1
 Contabilitatea
disponibilitatilor banesti
Contabilitatea disponibilitatilor banesti ia in consideratie urmatorii factori: mijlo ace,
instrumente si modalitati de plata.

Principalele mijloace de plata sunt in interiorul tarii: moneda nationala, iar in relatiile
cu strainatatea: valuta, aurul si drepturile speciale de tragere.

Principalele instrumente de plata sunt:

¨     Cambia;

¨     Trata;

¨     Biletul la ordin;

¨     Cecul;

¨     Ordinul de plata;

Iar modalitatile de plata explica mecanismul prin care se transmite de catre banca debitorului
din contul acestuia suma datorata in contul din banca creditorului. Principalele modalitati de
plata prin virament sunt:

·       Platile pe baza ordinului de plata;

·       Decontarile prin acreditiv;

·       Decontarile pe baza de efecte de comert.

In afara modalitatilor de decontare prin virament, in decontarile interne se mai utilizeaza
decontarile in numerar. Atat decontarile in numerar cat si cele prin virament se supun
regulamentului Bancii Nationale facut public prin Monitorul Oficial. Astfel, in ceea ce
priveste decontarile in numerar, se impune:

-  agentii economici pot efectua plati in numerar catre alti  agenti economici parteneri de
afaceri in limita unui plafon zilnic maxim de 10.000 Ron, platile catre un singur agent
economic, fiind admise in limita unui plafon zilnic in suma de 5.000 Ron. Sunt interzise
platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii, pentru facturile a caror
valoare este mai mare de 5.000 Ron. Facturile cu valori care depasesc plafonul de 5.000 Ron
se pot achiata astfel: o plata in numerar, de maxim 5.000 lei, diferenta putand fi achitata
numai prin instrumente de plata fara numerar;

-   se admit plati catre un singur agent economic in limita unui plafon zilnic in numerar in
suma de 10.000 Ron doar in cazul platilor catre retelele de magazine de tipul Cash&Carry,
care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare. Sunt interzise platile
fragmentate in numerar catre astfel de magazine, pentru facturile a caror valoare este mai
mare de 10.000 Ron.

-   pentru facturile stornate, aferente produselor returnate, cu valori mai mari de 5.000 Ron,
respectiv 10.000 Ron in cazul retelelor de magazine de tipul Cash&Carry, restituirea sumelor
aferente poate fi efectuata astfel: 5.000/10.000 Ron in numerar, sumele care depasesc aceste
plafoane putand fi restituite numai prin instrumente de plata fara numerar. 

-   incasarile totale zilnice in numerar ale persoanelor juridice sunt neplafonate, in schimb
incasarile zilnice in numerar de la un singur agent economic nu pot depasi plafoanele stabilite
in cazul platilor cu numerar prezentate mai sus;

-  totalul platilor dintr-o zi nu poate depasi 10 000 Ron cu exceptia salariilor;

 In caseria societatii, pe langa numerar se mai pot pastra alte valori ca:

§       Bonuri cantitati fixe de benzina;

§       Tichete sau bilete de calatorie;

§       Bilete pentru tratament si odihna;

 §       Timbre fiscale sau marci postale.

§       Tichete de masa

Numerarul pastrat in caserie poate fi exprimat in Ron si / sau in valuta.

Operatiuniunile contabile care se efectueaza in cazul biletului la ordin sau cecului pot fi:

1. La Furnizor:

acceptarea biletului la ordin sau cecului si evidentiarea contabila a acestuia:

413 „Efecte de primit”       =       4111 „Clienti”

    Prin aceasta inregistrare se stinge creanta asupra clientului, in sensul ca aceasta inregistrare
va duce la sold 0 al contului 4111 „Clienti”. 

     Prin aceasta inregistrare soldul contului 413 „Efecte de primit” va fi 0, insemnand ca

biletul la ordin sau cecul respectiv a fost incasat.

2. La Client:

Emiterea biletului la ordin sau cecului  si evidentierea contabila a acestuia:

401 „Furnizori”        =       403 „Efecte de platit”

     Prin aceasta inregistrare se stinge datoria catre furnizor, in sensul ca aceasta inregistrare va

duce la sold 0 al contului 401 „Furnizori”.

    Prin aceasta inregistrare soldul contului 403 „Efecte de platit” va fi 0, insemnand ca biletul
la ordin sau cecul respectiv a fost executat de catre beneficiar.

Aplicatie practica: Presupunem ca societatea acorda un avans de trezorerie catre un salariat

care urmeaza sa plece intr-o delegatie,  o suma de 550 Ron

La intoarcerea  din delegatie angajatul isi depune la contabilitate decontul care cuprinde

urmatoarele cheltuieli :

-  o factura de cazare in suma de 357 Ron inclusiv TVA;

-  cheltuieli cu diurna 32,5 Ron.

In contabilitatea financiara au loc urmatoarele inregistrari:

-  se inregistreaza iesirea avansului de trezorerie,  numerarul dat angajatului pentru deplasare

(delegatie):

542 ” Avansuri de trezorerie” = 5311 „Casa in lei”   550

- se inregistreaza decontul angajatulu la intoarecerea din deplasare ( delegatie)inclusiv diurna

cuvenita:

 %        =     542 „Avansuri de trezorerie “                                                 389,5

625 “Cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri”                                    300

4426 „TVA
deductibila „                                                                              57                                    625
„Cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri” ( analitic diurne)          32.5

-  se inregistreaza restituirea avansului neutilizat:                                           

5311 „Casa in lei” = 542 „Avansuri de trezorerie” 160,5 Ron

     Modul in care se realizeaza acest circuit : solicitare avans de trezorerie, depunere decont,
restituire avans, modul de intocmire a documentelor si termenele de depunere sunt
reglementate intern, prin decizii ale conducatorului compartimentului financiar contabil cu
aprobarea directorului economic .

     Din punct de vedere legal si fiscal, diurna poate avea o componenta deductibila si una
nedeductibila . Conform Codului Fiscal, art. 21 pct.3 lit b) au deductibilitate limitata : „suma
cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si
in strainatate in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice ”

     Pentru institutiile publice nivelul diurnei se stabileste confrom HG 1860/2006 (la 13 ron ).
Prin urmare diurna maxima deductibila pentru deplasari in tara va fi 13 ron*2,5 = 32,5 Ron.
    In aplicatia practica prezentata  mai sus, diurna este integral deductibila. Daca societatea
insa decide,  stabilirea unei diurne la un nivel superior acestei limite, la inregistrarea
deconturilor diferenta intre suma stabilita de societate si plafonul de 32,5 Ron/zi va fi
inregistrata ca si cheltuiala nedeductibila.

Prezentarea firme:

PREZENTARE SC. PETRAN COM SRL

SC. PETRAN COM SRL a fost infiintata in anul 2003 prin subscrierea unui capital
social in valoare de 200 RON. Societatea este inmatriculata la Oficiul Registrului Comertului
cu nr. J31/474/2003.Durata de functionare a societatii este nelimitata.

Obiectul principal de activitate il reprezinta comertul cu amanuntul in magazine

nespecializate,cu vanzarea predominantade produse alimentare bauturi si tutun
Cod CAEN: 4711

Sediul principal este situat pe strada Pandurului nr.20, iar cel de-al doilea punct de
lucru pe strada Tractorului nr. 16.

1. Structura organizatorica a SC. PETRAN COM SRL

Organigrama este cel mai utilizat document organizatoric si la nivelul IMM- rilor, cu o
frecventa sporita in firmele mai mari. Organigrama constituie mijlocul cel mai frecvent
utilizat pentru descrierea structurii organizatorice a unei firme. Ea poate fi definita ca
reprezentarea grafica a structurii organizatorice cu ajutorul anumitor simboluri si pe baza unor
reguli specifice.

Organigrama nu poate fi definita ca o diagrama ce prezinta liniile generale ale

structurii unei organizatii. Desi forma de prezentare a organigramelor variaza, acestea
ilustreaza de obicei principalele posturi si departamente ale organizatiei, relatiile de
subordonare intre indivizi si departamente, de la cel mai jos la cel mai inalt nivel, canalele
oficiale de comunicare a informatiei.

Obiectivul organigramei este de a pune in evidenta:

       Functiile de indeplinit si repartizarea lor intre diferitele servicii operationale
sau functionale;
       Responsabilii serviciilor corespunzator fiecarui nivel ierarhic, autoritatea de
care acestia dispun;
        Tipul de relatii existente intre servicii.

Organigrama nu are caracter pur descriptiv, ci explicativ datorita rolului important in

analiza functionarii intreprinderii. Informarea furnizata de catre organigrama se adreseaza nu
numai ansamblului personalului intreprinderii (fiecare subordonat putand astfel sa stie de cine
depinde si sa cunoasca aria de control si decizie a superiorului ierarhic), ci si a tuturor tertilor:
clienti, furnizori, administratii care stiu cui sa i se adreseze pentru a intra in contact direct cu
intreprinderea.

Organigrama permite de asemenea sa se constate daca toate functiile intreprinderii

sunt bine asigurate si daca nu exista dubla utilizare printre responsabili. In plus, atunci cand se
are in vedere stabilirea bugetelor fiecarui serviciu, este indispensabila cunoasterea decupajului
in unitati de responsabilitate in scopul de a avea o idee asupra naturii sarcinilor si
responsabilitatilor exercitate de catre fiecare.

In cadrul SC. PETRAN COM SRL, structura organizatorica este prezentata in figura 1.

Fig.1. Structura organizatorica a SC. PETRAN COM SRL

 Principalele atributii ale directorului comercial sunt urmatoarele:

   Urmarirea zilnica a activitatii personalului aflat in subordine pentru asigurarea aplicarii

corecte a procedurilor operationale de achizitii si aprovizionare;

   Stabilirea strategiei specifice magazinului pentru urmarirea stocului optim si a tuturor

procedurilor comerciale prevazute;

   Stabilirea unor relatii bune cu furnizorii, pentru rezolvarea in timp util si in bune conditii a
tuturor problemelor ocazionale;

   Prospectarea pietei de profil si a conditiilor de achizitii in vederea optimizarii continue a

stocurilor, avand ca scop final obtinerea unei rotatii bune ale acestora si realizarea de profit;

Printre atributiile principale ale directorului economic se numara urmatoarele:

   Asigurarea bunei gestionari a patrimoniului societatii:

   Asigurarea respectarii legislatiei fiscale la nivel de firma;

   Intocmirea bugetului general al societatii, informarea si prezezentarea propunerilor de

corectie:

   Raportarea rezultatelor financiare ale firmei: analizarea  si propunerea masurilor pentru

cresterea rentabilitatii;

   Elaborarea si implementarea sistemului general de evidenta a gestiunii firmei:

   Conducerea si organizarea activitatii departamentului financiar - contabil: exercitrea

controlului financiar preventiv; 

Principalele atributii ale contabilului autorizat sunt:

     Organizarea, indrumarea, conducerea, controlarea si asumarea responsabilitatii pentru

desfasurarea in mod eficient a activitatii financiar – contabile a societatii in conformitate cu
dispozitiile legale in vigoare;

     Asigurarea organizarii si gestionarii in mod eficient a integritatii intregului patrimoniu al

societatii in conformitate cu dispozitiile legale in vigoare si normele sau reglementarile
interne ale societatii;

     Urmarirea respectarii principiilor contabile si ale evaluarii patrimoniului;

     Avizarea lucrarilor pe probleme de contabilitate a stocurilor, de urmarire, evidenta,
decontari, cheltuieli - venituri, bilant, analize de sistem;

     Reprezentarea societatii in cazurile incredintate prin delegare;

Lucratorul de evidenta primara are urmatoarele atributii principale:

     Respectarea dispozitiilor directorului general si a directorului economic;

     Inregistrarea corecta a documentelor financiar - contabile: registru de casa, facturi, bonuri

fiscale, deconturi de cheltuieli, bonuri de consum, note de predare, extrase de cont bancare,
state de plata salarii, alte documente financiar-contabile;

     Verificarea modului de inregistrare  a documentelor de intrare/iesire din gestiune a materiilor

prime, material, marfuri, produse;

     Intocmirea ordinelor de plata de trezorerie si a ordinelor de plata furnizori;

     Intocmirea jurnalelor de vanzari si cumparari;

     Tinerea evidentei scadentelor de plati catre stat si furnizori;

Atributiile sefului de raion sunt urmatoarele:

     Asigurarea necesarul de marfa la raft;

     Adaptarea etichetelor si afiselor in functie de cerintele curente;

     Asigurarea pretului produselor care au o greutate diferita de 1 kilogram;

     Asigurarea igienei rafturilor;

     Verificarea termenului de valabilitate al produselor;

     Realizarea comenzilor pentru produsele ce urmeaza a fi expuse la raft;

     Oferirea de informatii clientilor;

Vanzatorul are urmatoarele atributii in cadrul societatii:

     Vanzarea produselor comerciale;

     Realizarea evidentei anilor;

     Mentinerea igienei spatiului de lucru si pe cea proprie;

     Aranjarea, ordonarea si expunerea produselor comerciale;

     Primirea de marfa;

     Efectuarea de plati in conformitate cu listele de plati;

     Comandarea de produse comerciale in conformitate cu listele de comenzi.

 Analiza mediului de afaceri a SC. PETRAN COM SRL

1 Analiza micromediului SC. PETRAN COM SRL

Micromediul include factorii si fortele cu actiune imediata asupra intreprinderii, care

influenteaza direct succesul activitatii desfasurate si asupra carora si intreprinderea isi exercita
controlul intr-o masura mai mica sau mai mare: intreprinderea insasi , furnizorii ,
intermediarii , concurentii si publicul.

Furnizorii reprezinta o forta de influenta prin preturile practicate, calitatea oferita si

promptitudine - si putem spune ca din acest punct de vedere furnizorii din Romania reprezinta
o mare problema ,multe intreprinderi fiind nevoite sa trateze cu mai multi furnizori. Atunci
cand furnizorii intra in competitie pentru client, se vor stradui sa prezinte cat mai multa
credibilitate si sa-si mentina preturile la un nivel cat mai scazut pentru a atrage cat mai multi
clienti.

Alegerea tuturor furnizorilor de marfuri se datoreaza pretului, calitatii, raportului

calitate-pret, toate acestea imbinate cu conditiile de plata. Relatiile cu furnizorii de produse
sunt de lunga durata. Lucrul acesta se datoreaza seriozitatii acestora, a conditiilor convenabile
de plata si de livrare, dar in special pastrarii unui standard inalt de calitate.

Principalii furnizori de marfuri sunt: SC.Com Unison SRL , SC.Ada Holding SRL
SC.Coca-Cola SA , SC Dacris SRL , SC. Dobrogea SA , SC. Enb SRL , SC. Ghiural
Distribution SRL , SC. Ads Trading SRL , SC. Sorla SRL si alti furnizori care intra in contact
cu societatea prezentand oferte avantajoase.

Intreprinderea mai achizitioneaza produse, atat alimentare cat si nealimentare, din

cadrul lanturilor de hypermarket existente pe piata cum ar fi Metro, Selgros, Real, Carrefour.

Clientii reprezinta o forta de influenta a competitivitatii pentru ca pot determina

reducerea preturilor, pot solicita o calitate sporita sau mai multe servicii post-vanzare si prin
aceasta pot influenta piata unui produs.
 In primul rand, clientii influenteaza pozitiv activitatea unei intreprinderi atat timp cat
cumpara produsele acesteia si nu pe cele ale concurentei. Cu cat clientii cumpara mai mult de
la o intreprindere, cu atat va creste profitul acesteia.

Clientii sunt formati in mare majoritate de consumatori inividuali firma beneficiind de

un vad comercial dezvoltat. Societatea are o vanzare destul de buna atat pe perioada verii cat
si in sezonul rece.

Amenintarea asupra intreprinderii apare atunci cand clientii renunta sa mai faca

afaceri cu acesta si se indreapta spre conurentii existenti pe piata. Prin urmare, intreprinderea
trebuie sa dezvolte strategii de atragere, pastrare si chiar castigare a clientilor. Principalii
concurenti sunt magazinele aflate in vecinatatea societatii care comercializeaza produse
similare.

Organismele publice, respectiv agenti de micromediu care manifesta un interes

efectiv sau potential fata de firma, sau care influenteaza capacitatea unei firme de a-si atinge
obiectivele. Principalele organisme publice locale cu care intra in contact intreprinderea sunt
Administratia Financiara , Directia de Sanatate, Inspectoratul Teritorial de Munca, AJOFM
(asigurarea fortei de munca si somaj).

Alte organisme care ar putea influenta firma ar fi televiziunile ce ar avea un impact

pozitiv asupra comportamentului de cumparare nu se implica. Presa scrisa din domeniu nu
este practic citita.

Analiza macromediului SC. PETRAN COM SRL

Macromediul intreprinderii cuprinde fortele externe care actioneaza asupra

intreprinderii si a micromediului sau stimuland sau franand activitatea desfasurata de aceasta.
Aceste forte sunt grupate in mediul demografic, mediul economic, mediul tehnologic, mediul
politic si juridic, mediul socio-cultural si mediul natural reprezentat grafic in fig.  Acesti
factori exercita in permanenta o influenta mai mica sau mai mare asupra activitatii
intreprinderii, aflandu-se in permanenta schimbare. Toate firmele sunt constiente de acest
lucru dar nu toate sunt la fel de eficiente in monitorizarea mediului extern, a tendintelor
factorilor de mediu si in adaptarea activitatilor desfasurate in consecinta.

Mediul demografic cuprinde populatia din zona de activitate a intreprinderii,

prezentand interes atat ca piata a fortei de munca cat si ca piata de desfacere pentru bunuri si
servicii.
Fig2 Fortele externe care actioneaza asupra intreprinderii si a macromediului

Intreprinderea este interesata de mai multe aspecte demografice: numarul populatiei

din zona de interes, structura populatiei dupa sex si varsta, structura familiei, densitatea,
mobilitatea populatiei, speranta de viata, repartitia populatiei in mediul urban si rural, etnia,
religia, educatia etc. Fiind un magazin de proximitate numarul populatiei este reprezentat in
mare parte de locuitorii zonei in care isi are cele doua puncte de activitate. Produsele
comercializate sunt destinate atat tinerilor cat si persoanelor in varsta ,atat pentru femei cat si
barbati. Intr-o mare masura activitatea de cumparare in cadrul SC. PETRAN COM SRL este
influentata de speranta de viata a locuitorilor si de educatia acestora.

Aceste atribuite sunt utilizate de firma in determinarea dimensiunilor potentiale, in

elaborarea de estimari privind evolutia cererii de produse si servicii, in stabilirea celui mai
potrivit mix pentru piata respectiva. Atributele demografice pot furniza indicii clare asupra
sructurii gamei de produse, asupra preturilor pe care consumatorii sunt dispusi sa le plateasca
pentru aceste produse, asupra modalitatilor optime de distribuire a lor si a celor mai potrivite
actiuni promotionale.

            Mediul economic cuprinde totalitatea factorilor din economie care influenteaza

capacitatea intreprinderii de a concura in domeniul sau de activitate, dar si posibiltatea si
disponibilitatea consumatorilor de a cumpara diverse bunuri si servicii. Intre factorii care
influenteaza puterea de cumparare se numara veniturile curente ,veniturile disponibile,
preturile, tendinta spre economii sau consum si politica de credite.
             Mediul tehnologic are un rol important in atingerea scopurilor si obiectivelor propuse.
Tehnologia poate determina modul de satisfacere a diferitelor trebuinte ale consumatorilor si
in cazul firmei SC. Com SRL avand ca obiect de activitate vanzarea cu amanuntul a
produselor alimentare si nealimentare influenteaza deciziie de marketing referitoare la noi
produse si servicii, ambalare, promovare excluzand distributia pentru ca principalii clienti ai
firmei sunt consumatorii individuali care se deplaseaza la locul de vanzare neexistand serviciu
specific de livrare a produselor la domiciliul clientilor.

            Mediul politic si juridic este format din structurile sociale ale societatii, fortele
politice ce actioneaza si de raporturile stabilite intre acestea. Toate acestea determina un
climat politic stabil sau mai putin stabil cu influente directe asupra mediului de afaceri dintr-
o tara, ca si gradul de interventie a statului in economie si atitudinea generala a administratiei
fata de viata economica a societatii.

            Mediul juridic cuprinde ansamblul normelor juridice si actelor normative care

reglementaza desfasurarea activitatilor comerciale a intreprinderii. La modul cel mai general,
legislatia comerciala poate fi impartita in trei mari grupe de legi:

     Legi destinate reglementarii concurentei de piata (protejarea intreprinzatorilor contra

concurentei neloiale, preturilor discriminatorii etc.);

     Legi pentru protectia consumatorilor (garantarea sigurantei produselor utilizate, protectia

impotriva practicilor comerciale inselatoare etc.);

     Legi de interes general pentru societate (reducerea poluarii mediului, conservarea unor

resurse, cresterea calitatii vietii etc).

Mediul socio-cultural include institutiile si factorii care definesc o societate,

conferindu-i un sistem propriu de valori, de traditii, norme si obiceiuri ce genereaza un anumit
comportament etic, moral si cultural pentru membrii sai.

Mediul natural face parte din cadrul general in care intreprinderea isi desfasoara
activitatea, exercitand asupra acesteia unele constrangeri sau oferindu-i anumite oportunitati.
Pretul produselor este influentat de costul materiilor prime, al energiei si in ultimul timp de
cheltuielile pentru reducerea poluarii.

Monitorizarea tuturor factorilor de micromediu si macromediu de catre SC. PETRAN

COM SRL se face continuu, fiecare componenta a mediului de marketing nefiind rupta din
context ci urmarita in interdependenta cu toti ceilalti factori. Urmarirea evolutiilor si
tendintelor mediului de marketing este o sarcina dificila, deoarece orice manager stie ca o
schimbare majora a oricarui factor amintit poate avea un impact major asupra obiectivelor si
planurilor de marketing.
 Monografie. Operații privind decontărilor în numerar
Exemplul 1
Societatea SC. PETRAN COM SRL încasează de la Societatea SC. Ariel SRL
contravaloarea facturii de prestari servicii in valoarea e 2.500 lei. În aceeasi zi, suma
incasată se depune în contul de lei de la bancă.
Încasarea facturii în casieria societății X
5311=4111 2.500 lei
Casa în lei Clienți
Depunerea in contul din bancă al societății
581=5311 2.500 lei
Viramente interne Casa în lei
Înregistrarea operatiunii din extras
5121=581 2.500 lei
Conturi la bănci in lei Viramente interne

 Exemplul 2
Se exporta semifabricate în valoare de 1.000 EUR la cursul de 4.60 Iei/EUR.
Decontarea se face la cursul ele 4.50 Iei/EUR, iar suma se depune în contul bancar.
Exportatorul a înregistrat produsele livrate la pretul de 4.000 lei.
Livrarea semifabricatelor: 1.000 x 4,60lei/EUR = 4.600 lei
4111=702 4.600 lei
Clienti Venituri din vânzarea
semifabricatelor
Descărcarea gestiunii de semifabricate livrate:
711=341 4.000 lei
Variaţia stocurilor Semifabricate
Încasarea în numerar a creanţei în valută:
1.000x4.6lei/EUR=4.600lei
1.000x4.5lei/EUR= 4.500lei
%=4111 4.600 lei
5314 Clienti 4.500 lei
Casa in valută
665 100 lei
Cheltuieli din diferențe de curs valutar
Depunerea la bancă a numerarului în valută:
1.000 x 4,5 = 4.500 lei
581=5311 4.500 lei
Viramente interne Casa în lei
5124=581 4.500 lei
Conturi la banci in valuta Viramente interne