PROIECT

CATANA ALEXANDRA AURELIA

Societatea D&D COMPANY S.R.L, conform informatiilor ONRC are urmatorii asociati:
- Cernea Dan Alexandru, CNP 1761004414529, cetatean roman - procent detinere 68,925%;
- Cernea Madalina-Aida, CNP 2760518131212, cetatean roman - procent detinere 31,075%;

Societatea desfasoara o activitate economica constand in urmatoarele activitati:

-distributie cartele SIM/SCRATCH
-distributie reancarcare electronica(PIN si TOP-UP)
-inchiriere POS catre subdistribuitori
-vanzare piese de schimb/consumabile POS.

Pentru efectuarea unei tranzactii de incarcare electronica sunt necesare urmatoarele:

-Platforma tehnica-face conexiunea intre un device(POS,PC) ce se afla intr-un punct de vanzare
si serverele operatorilor de telefonie mobila. S C D&D COMPANYutilizeaza platforma tehnica a
Euronet.
-Device hardware(PC sau POS) cu conexiune GRPS
-Imprimanta- se tipareste chitanta de confirmare a tranzactiei

Tranzactiile de incarcare electronica pot fi de doua feluri:

a) Incarcare directa
b) Incarcare cu PIN

Incarcarea directa reprezinta incarcarea contului clientului final cu un anumit credit in EUR.
Fluxul acestei operatiuni este urmatorul:
-clientul final solicita vanzatorului unui punct de vanzare al SC D&D COMPANY incarcarea
unui anumit numar de telefon cu un anumit credit in EUR
-vanzatorul tasteaza numarul de telefon pe un device(POS ,PC, aplicatie mobil) iar apoi alege
valoarea creditului solicitat de client
-Device-ul se conecteaza prin platforma tehnica Euronet la serverele operatorilor de telefonie
mobile pentru efectuarea acestei operatiuni
-dupa finalizarea tranzactiei, sistemele operatorilor de telefonie mobila confirma catre Euronet si
implicit catre device-ul din punctul de vanzare.

Incarcarea electronica cu cod PIN presupune printarea de catre device a unui cod de 14
caractere aferent unui credit, cod ce va fi utilizat de client pentru reancarcarea unui numar de
telefon urmand o procedura stabita de fiecare operator in parte.

Din punct de vedere al facturarii furnizorii factureaza catre SC D&D COMPANY in fiecare zi de
luni toate tranzactiile efectuate de acesta( prin distribuitorii sai) in saptamana precedenta de luni
ora 00.00 pana duminica, ora 23.59, in functie de operator, pot exista doua facturi( una pentru
incarcare directa si una pentru PIN). Factura cuprinde si discount-ul oferit de operator. In
oglinda, SC D&D COMPANY factureaza catre distribuitorii sai valorile incarcate de fiecare in
parte, incluzand pe factura discount-ul oferit acestora. Ca si exceptie de la aceasta procedura,
operatorul Telekom factureaza in ultima zi a lunii, astfel incat pentru saptamana ce trece dintr-o
luna in alta, vor exista doua facturi( una in ultima zi a lunii, iar a doua pentru perioada 1 ale lunii
pana la prima duminica ora 23.59).

In perioada 2014-2018, media discount-urilor practicate la cumparare si vanzare conform

declaratiei administratorului a fost intre 1.16% si 1.65% .

In urma controlului inopinat efectuat, avand ca perioada verificata 01.01.2014-31.12.2018, au

fost constatate urmatoarele aspecte:

Referitor impozit pe profit

Din evidenta organului fiscal, conform declaratiilor fiscale si situatiilor financiare depuse
de contribuabil la autoritatea fiscala competenta, s-a constatat ca societatea a inscris in
declaratiile fiscale informatii care nu sunt in concordanta cu informatiile inscrise in situatiile
financiare anuale.
Echipa de inspectie fiscala a analizat informatiile din declaratiile fiscale privind impozitul pe
profit si situatiile financiare anuale, prin compararea acestora cu informatiile din balantele de
verificare anuale puse la dispozitie de catre contribuabil, provenind din evidenta contabila
(Balante de verificare la luna decembrie a fiecarui an), pe de o parte, si informatiile declarate la
organul fiscal (Declaratiile fiscale 101 si Situatiile financiare anuale), pe de alta parte, precum si
neconcordantele dintre aceste informatii (constand in venituri, cheltuieli, rezultat brut, rezultat
net, impozit pe profit)”.
Pentru toata perioada supusa verificarii, s-a constatat o diferenta de impozit pe profit nedeclarata
de contribuabil, in suma totala de 9.153 lei.
Documentele supuse analizarii de catre echipa de inspectie fiscala, aferente
perioadei ianuarie 2014 – decembrie 2018 sunt:
- Declaratiile trimestriale 100 - „Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de
stat” cu privire la declararea impozitului pe profit
- Declaratiile anuale 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit”
- Fisa sintetica totala pe platitor generata la data de 14.01.2020
- Situatiile financiare anuale
- Balantele de verificare la 31 decembrie ale fiecarui exercitiu financiar
- Registrul de evidenta fiscala

Din balantele de verificare puse la dispozitie de contribuabil, s-a constatat ca, in perioada
2014 – 2018 contribuabilul a inregistrat in contabilitate in contul 628 “alte cheltuieli cu servicii
la terti”, cont desfasurat pe analitice, reancarcari electronice achizitionate de la parteneri
telekom, orange, vodafone, focussat etc. Mentionam ca aceasta categorie de cheltuieli pentru
perioada verificata are o pondere in totalul cheltuielilor cuprinsa intre 85% si 95%. Aceste
cheltuieli sunt reprezentate de reancarcarile achizitionate ce sunt reflectate in veniturile
inregistrate in evidenta contabila a contribuabilului (cont 704’’Venituri din servicii prestate”) ce
sunt in conformitate cu descrierea activitatii prezentata mai sus.
De asemenea facem precizarea ca societatea verificata are in evidenta contabila conform
balante de verificare prezentate si a uneia dintre activitati, aceea de distributie cartele
SIM/SCRATCH, contul 607 ” cheltuieli privind marfurile” urmare a descarcarilor de gestiune
prin vanzarea acestor cartele (cont 707”Venituri din vanzarea marfurilor) inregistrate pe conturi
de marfuri care are o pondere in totalul cheltuielilor pentru perioada verificata cuprinsa intre 1 %
si 8 % .
Contribuabilul inregistreaza in contabilitate reducerile comerciale primite de la furnizori
respectiv reducerile comerciale acordate clientilor in conturile 609” Reduceri comerciale
primite” respectiv 709 “ Reduceri comerciale acordate”.
De asemenea facem precizarea ca in anul 2014 societatea fara a avea
inregistrate provizioane a scos din evidenta creante clienti in suma totala de 352.491 lei,
inregistrand pe cheltuieli (ct. 654 “Pierderi din creante”) suma totala de 284.267 lei si ajustand
TVA colectata ( 24%) in suma totala de 68.224lei.

Contribuabilul a prezentat documente din care rezulta ca aceste creante indeplinesc

conditiile de a fi deductibile fiscal in conformitate cu prevederile art. 22 din Codul fiscal aprobat
prin Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare ( respectiv art.26 din Codul
fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare).
In cele ce urmeaza, vom prezenta detaliat, pe exercitii financiare, rezultatele analizei
informatiilor.

ANUL 2014:

In anul 2014 contribuabilul a inregistrat in evidenta contabila:

- venituri totale in suma de 65.897.436lei, in principal, din prestari servicii (reincarcari
electronice) si vanzare de marfuri (distributie cartele SIM/SCRATCH), redevente si venituri din
diferente de curs valutar.
- cheltuieli totale in suma de 65.528.126lei, in principal, din achizitii de prestari servicii
( reincarcari electronice achizitionate de la parteneri Telekom, Orange, Vodafone, Focussat) si
achizitii de marfuri( cartele SIM/SCRATCH), cheltuieli din diferente de curs valutar.
- reduceri comerciale acordate respectiv primite.
In anul 2014 contribuabilul a declarat prin D101 privind impozitul pe profit cheltuieli
nedeductibile in suma totala de 184.774lei.

a) Evidenta contabila a societatii: Conform balantei de verificare intocmita pentru

31.12.2014:
- Rezultatul net al exercitiului financiar este in suma de 369.310 lei profit (soldul
creditor al contului contabil 121 „Profit si pierdere”)
Impozitul pe profit 16% evidentiat este in suma totala de 65.505 lei (rulajul cumulat al contului
contabil 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit”). Se constata ca suma evidentiata ca impozit pe
profit corespunde unui profit impozabil in suma de 511.754 lei. Impozitul pe profit ce se impune
asupra profitului impozabil mentionat anterior este de 81.881lei, suma evidentiata si in
Declaratia anuala 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit pentru anul 2014” la randul 44
inainte de scaderea sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat si burse private in limita
prevazuta de lege in suma de 16.376lei rezultand un impozit pe profit anual in cuantum de
65.505 lei.

b) Conform declaratiilor trimestriale 100 - „Declaraţie privind obligaţiile de plată la

bugetul de stat” depuse de societate, preluate in evidenta fiscala la organul fiscal, conform Fisei
sintetice pe platitor emisa la data de 14.01.2020 , societatea a declarat in cursul anului 2014 un
impozit pe profit in suma totala de 167.771 lei, din care: 3.337 lei pentru trimestrul 1, 0 lei pentru
trimestrul 2 si 40.085 lei pentru trimestrul 3.
c) Conform Declaratiei anuale 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit pentru
anul 2014” depusa la organul fiscal sub nr. INTERNT-68431177-2015/25.03.2015, societatea
declara un profit impozabil in suma de 511.754 lei si un impozit pe profit in suma de 81.881 lei
din care se scade o sponsorizare in suma de 16.376 lei rezultand un impozit pe profit anual in
cuantum de 65.505 lei, dupa cum am mentionat si mai sus .

Concluzie. Din cele prezentate mai sus rezulta ca pentru exercitiul financiar 2014,
societatea a declarat impozitul pe profit in suma totala de 65.505 lei, in aceeasi suma evidentiata
in contabilitate si in Situatiile financiare anuale aferente anului 2014.

ANUL 2015:

In anul 2015 contribuabilul a inregistrat in evidenta contabila:

- venituri totale in suma de 75.783.978 lei, in principal, din prestari servicii (reincarcari
electronice) si vanzare de marfuri (distributie cartele SIM/SCRATCH), redevente si venituri din
diferente de curs valutar.
- cheltuieli totale in suma de 75.394.150 lei, in principal, din achizitii de prestari servicii
(reincarcari electronice achizitionate de la parteneri Telekom, Orange, Vodafone, Focussat) si
achizitii de marfuri (cartele SIM/SCRATCH), cheltuieli din diferente de curs valutar.
- reduceri comerciale acordate respectiv primite.

In anul 2015 contribuabilul a declarat prin D 101 privind impozitul pe profit cheltuieli
nedeductibile in suma totala de 223.040 lei.

a) Evidenta contabila a societatii: Conform balantei de verificare intocmita pentru

31.12.2015:
Rezultatul net al exercitiului financiar este in suma de 389.829 lei profit (soldul creditor al
contului contabil 121 „Profit si pierdere”)
Impozitul pe profit 16% evidentiat este in suma totala de 70.990 lei (rulajul cumulat al contului
contabil 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit”). Se constata ca suma evidentiata ca impozit pe
profit corespunde unui profit impozabil in suma de 554.606 lei. Impozitul pe profit ce se impune
asupra profitului impozabil mentionat anterior este de 88.737lei, suma evidentiata si in
Declaratia anuala 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit pentru anul 2015” la randul 44
inainte de scaderea sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat si burse private in limita
prevazuta de lege in suma de 17.747lei rezultand un impozit pe profit anual in cuantum de
70.990 lei.
 b) Conform declaratiilor trimestriale 100 - „Declaraţie privind obligaţiile de plată la
bugetul de stat” depuse de societate, preluate in evidenta fiscala la organul fiscal, conform Fisei
sintetice pe platitor emisa la data de 14.01.2020 , societatea a declarat in cursul anului 2015 un
impozit pe profit in suma totala de 54.998 lei, din care: 29.624 lei pentru trimestrul 1, 12.598 lei
pentru trimestrul 2, 12.776 lei pentru trimestrul 3 .
c) Conform Declaratiei anuale 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit pentru
anul 2015” depusa la organul fiscal sub nr. INTERNT-89345402-2016 / 24.03.2016, societatea
declara un profit impozabil in suma de 554.606 lei si un impozit pe profit in suma de 88.737 lei
din care se scade o sponsorizare in suma de 17.747 lei rezultand un impozit pe profit anual in
cuantum de 70.990 lei, dupa cum am mentionat si mai sus .

Concluzie. Din cele prezentate mai sus rezulta ca pentru exercitiul financiar 2015, societatea a
declarat impozitul pe profit in suma totala de 70.990 lei, in aceeasi suma evidentiata in
contabilitate.

ANUL 2016:

In anul 2016 contribuabilul a inregistrat in evidenta contabila:

- venituri totale in suma de 79.159.781 lei, in principal, din prestari servicii (reincarcari
electronice) si vanzare de marfuri (distributie cartele SIM/SCRATCH), redevente si venituri din
diferente de curs valutar.
- cheltuieli totale in suma de 78.626.536 lei, in principal, din achizitii de prestari servicii
(reincarcari electronice achizitionate de la parteneri Telekom, Orange, Vodafone, Focussat) si
achizitii de marfuri (cartele SIM/SCRATCH), cheltuieli din diferente de curs valutar.
- reduceri comerciale acordate respectiv primite.

In anul 2016 contribuabilul a declarat prin D 101 privind impozitul pe profit cheltuieli
nedeductibile in suma totala de 248.626 lei.

a) Evidenta contabila a societatii: Conform balantei de verificare intocmita pentru

31.12.2016:
Rezultatul net al exercitiului financiar este in suma de 533.245lei profit (soldul creditor al
contului contabil 121 „Profit si pierdere”)
Impozitul pe profit evidentiat in contabilitate este in suma totala de 81.524 lei (rulajul cumulat al
contului contabil 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit”). Se constata ca suma evidentiata ca
impozit pe profit corespunde unui profit impozabil in suma de 636.907 lei. Impozitul pe profit ce
se impune asupra profitului impozabil mentionat anterior este de 101.905lei, suma evidentiata si
in Declaratia anuala 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit pentru anul 2016” la randul 41
inainte de scaderea sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat si burse private in limita
prevazuta de lege in suma de 20.381lei rezultand un impozit pe profit anual in cuantum de
81.524 lei.
Atragem atentia asupra faptului ca din evidenta contabila a societatii, s-a constatat ca in anul
2016, societatea a realizat un profit net de 533.245lei, iar cheltuielile nedeductibile declarate prin
Declaratia anuala 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit pentru anul 2016”sunt in suma de
248.626lei.
Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta dintre veniturile realizate din orice sursa si
cheltuielile efectuate din scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad
veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Aplicand formula de
calcul a profitului impozabil rezulta o diferenta de 75.586lei si un impozit de 12.094lei.

b) Conform declaratiilor trimestriale 100 - „Declaraţie privind obligaţiile de plată la

bugetul de stat” depuse de societate, preluate in evidenta fiscala la organul fiscal, conform Fisei
sintetice pe platitor emisa la data de 14.01.2020, societatea a declarat in cursul anului 2016 un
impozit pe profit in suma totala de 63.732 lei, din care: 24.664 lei pentru trimestrul 1, 20.940 lei
pentru trimestrul 2 si 18.128 lei pentru trimestrul 3.
c) Conform Declaratiei anuale 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit pentru
anul 2016” depusa la organul fiscal sub nr. INTERNT-112406412-2017 / 27.03.2017, societatea
declara un profit impozabil in suma de 636.907 lei si un impozit pe profit in suma de 101.905 lei
din care se scade o sponsorizare in suma de 20.381 lei rezultand un impozit pe profit anual in
cuantum de 81.524 lei.
Se constata ca inscrierile eronate in Declaratia 101 a sumelor privind:
- veniturile din exploatare in suma de 80.545.327lei( randul 1) fata de 79.155.152lei
suma aferenta balantei de verificare si situatiilor financiare, diferenta rezultata fiind de
1.390.175lei,
-veniturile financiare in suma de 0lei( randul 4) fata de 4.629lei suma aferenta balantei de
verificare si situatiilor financiare, diferenta rezultata fiind de -4.629lei,
-cheltuieli de exploatare in suma de 80.068.564lei ( randul 2) fata de 78.581.952lei suma
aferenta balantei de verificare si situatiilor financiare, diferenta rezultata fiind de 1.486.612lei,
-cheltuielile financiare in suma de 19.104lei ( randul 5)fata de 44.584lei suma aferenta
balantei de verificare si situatiilor financiare, diferenta rezultata fiind de -25.480lei,
-rezultatul brut in suma de 457.659lei ( randul 7) fata de rezultatul net din bilant 533.245
lei suma aferenta balantei de verificare si situatiilor financiare, diferenta rezultata fiind de -
75.586lei,
au ca efect declararea eronata a impozitului de regularizat la sfarsitul anului.
Asa cum am prezentat mai sus daca la profitul net de 533.245lei scadem deducerile constand in
amortizare fiscala in suma de 69.378lei si adaugam 248.626lei reprezentand totalul cheltuielilor
nedeductibile vom obtine un profit impozabil de 712.493lei care deinmultit cu cota de 16% duce
la obtinerea impozitului datorat de 113.999lei din care se scade suma reprezentand sponsorizare
si/sau mecenat si burse private in limita prevazuta de lege in suma de 20.381lei rezultand un
impozit pe profit anual in cuantum de 93.618 lei.
In timpul efectuarii controlului inopinat, echipa de inspectie a instiintat contribuabilul despre
eroarea de declarare a impozitului pe profit, prin declaratia depusa pe anul 2016. Contribuabilul a
procedat la depunerea declaratiei rectificative 101 aferente anului 2016 pentru corectarea acestor
informatii eronate.
De asemenea precizam ca urmare a depunerii declaratiei rectificative contribuabilul modifica
deducerile si cuantumul cheltuielilor nedeductibile astfel incat urmare a recalcularii impozitului
diferenta rezultata este de 9.153lei.
Conform recipisei , declaratia rectificativa s-a inregistrat in baza de date ANAF sub numarul
INTERNT-197956233-2020/20.01.2020.
Totodata contribuabilul a prezentat dovada platii diferentei rezultate ca urmare a efectuarii
corectiei aceasta fiind in cuantum de 9.153lei.

Concluzie.

Din cele prezentate mai sus rezulta ca pentru exercitiul financiar 2016, societatea a
declarat impozitul pe profit in suma totala de 81.524 lei si nu in suma de 90.678 lei cum ar fi
trebuit. Declaratia anuala 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit pentru anul 2016”, a fost
depusa la organul fiscal eronat.
In timpul efectuarii controlului inopinat, echipa de inspectie a instiintat contribuabilul
despre eroarea de declarare a impozitului pe profit, prin declaratia depusa pe anul 2016.
Contribuabilul a procedat la depunerea declaratiei rectificative 101 aferente anului 2016 pentru
corectarea acestor informatii eronate.
Conform recipisei , declaratia rectificativa s-a inregistrat in baza de date ANAF sub numarul
INTERNT-197956233-2020/20.01.2020.
Totodata contribuabilul a prezentat dovada platii diferentei rezultate ca urmare a efectuarii
corectiei aceasta fiind in cuantum de 9.153lei.

ANUL 2017:

In anul 2017 contribuabilul a inregistrat in evidenta contabila:

- venituri totale in suma de 72.803.026 lei, in principal, din prestari servicii (reincarcari
electronice) si vanzare de marfuri (distributie cartele SIM/SCRATCH), redevente si venituri din
diferente de curs valutar.
- cheltuieli totale in suma de 72.448.636 lei, in principal, din achizitii de prestari servicii
(reincarcari electronice achizitionate de la parteneri Telekom, Orange, Vodafone, Focussat) si
achizitii de marfuri (cartele SIM/SCRATCH), cheltuieli din diferente de curs valutar.
- reduceri comerciale acordate respectiv primite.
In anul 2017 contribuabilul a declarat prin D 101 privind impozitul pe profit cheltuieli
nedeductibile in suma totala de 185.848 lei.

a) Evidenta contabila a societatii: Conform balantei de verificare intocmita pentru

31.12.2017:
Rezultatul net al exercitiului financiar este in suma de 366.856 lei profit (soldul creditor al
contului contabil 121 „Profit si pierdere”)
Impozitul pe profit 16% evidentiat este in suma totala de 61.219 lei (rulajul cumulat al contului
contabil 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit”). Se constata ca suma evidentiata ca impozit pe
profit corespunde unui profit impozabil in suma de 478.275 lei. Impozitul pe profit ce se impune
asupra profitului impozabil mentionat anterior este de 76.524lei, suma evidentiata si in
Declaratia anuala 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit pentru anul 2017” la randul 43
inainte de scaderea sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat si burse private in limita
prevazuta de lege in suma de 15.305lei rezultand un impozit pe profit anual in cuantum de
61.219 lei.
 b) Conform declaratiilor trimestriale 100 - „Declaraţie privind obligaţiile de plată la
bugetul de stat” depuse de societate, preluate in evidenta fiscala la organul fiscal, conform Fisei
sintetice pe platitor emisa la data de 14.01.2020 , societatea a declarat in cursul anului 2017 un
impozit pe profit in suma totala de 73.685 lei, din care: 30.875 lei pentru trimestrul 1, 28.925 lei
pentru trimestrul 2, 13.885 lei pentru trimestrul 3 .
c) Conform Declaratiei anuale 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit pentru anul
2017” depusa la organul fiscal sub nr. INTERNT-140616735-2018 / 24.04.2018, societatea
declara un profit impozabil in suma de 478.275 lei si un impozit pe profit in suma de 76.524 lei
din care se scade o sponsorizare in suma de 15.305 lei rezultand un impozit pe profit anual in
cuantum de 61.219 lei, dupa cum am mentionat si mai sus .

Concluzie. Din cele prezentate mai sus rezulta ca pentru exercitiul financiar 2017, societatea a
declarat impozitul pe profit in suma totala de 61.219 lei, in aceeasi suma evidentiata in
contabilitate.

ANUL 2018:

In anul 2018 contribuabilul a inregistrat in evidenta contabila:

- venituri totale in suma de 69.930.016 lei, in principal, din prestari servicii (reincarcari
electronice) si vanzare de marfuri (distributie cartele SIM/SCRATCH), redevente si venituri din
diferente de curs valutar.
- cheltuieli totale in suma de 69.684.280lei, in principal, din achizitii de prestari servicii
(reincarcari electronice achizitionate de la parteneri Telekom, Orange, Vodafone, Focussat) si
achizitii de marfuri (cartele SIM/SCRATCH), cheltuieli din diferente de curs valutar.
- reduceri comerciale acordate respectiv primite.
In anul 2018 contribuabilul a declarat prin D 101 privind impozitul pe profit cheltuieli
nedeductibile in suma totala de 214.041 lei.

a) Evidenta contabila a societatii: Conform balantei de verificare intocmita pentru

31.12.2018:
Rezultatul net al exercitiului financiar este in suma de 238.645 lei profit (soldul creditor al
contului contabil 121 „Profit si pierdere”)
Impozitul pe profit 16% evidentiat este in suma totala de 52.531 lei (rulajul cumulat al contului
contabil 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit”). Se constata ca suma evidentiata ca impozit pe
profit corespunde unui profit impozabil in suma de 410.402 lei. Impozitul pe profit ce se impune
asupra profitului impozabil mentionat anterior este de 65.664lei, suma evidentiata si in
Declaratia anuala 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit pentru anul 2015” la randul 44
inainte de scaderea sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat si burse private in limita
prevazuta de lege in suma de 13.133lei rezultand un impozit pe profit anual in cuantum de
52.531 lei.

b) Conform declaratiilor trimestriale 100 - „Declaraţie privind obligaţiile de plată la

bugetul de stat” depuse de societate, preluate in evidenta fiscala la organul fiscal, conform Fisei
sintetice pe platitor emisa la data de 14.01.2020 , societatea a declarat in cursul anului 2018 un
impozit pe profit in suma totala de 28.185 lei, din care: 11.938 lei pentru trimestrul 1, 8.107 lei
pentru trimestrul 2, 8.140 lei pentru trimestrul 3 .
c) Conform Declaratiei anuale 101 – „Declaraţie privind impozitul pe profit pentru anul
2018” depusa la organul fiscal sub nr. INTERNT-169152724-2019 / 25.03.2016, societatea
declara un profit impozabil in suma de 410.402 lei si un impozit pe profit in suma de 65.664 lei
din care se scade o sponsorizare in suma de 13.133 lei rezultand un impozit pe profit anual in
cuantum de 52.531 lei, dupa cum am mentionat si mai sus .

Concluzie. Din cele prezentate mai sus rezulta ca pentru exercitiul financiar 2018, societatea a
declarat impozitul pe profit in suma totala de 52.531 lei, in aceeasi suma evidentiata in
contabilitate.