Colegiul Economic “Dimitrie

Cantemir” Suceava

Proiect de specialitate pentru

examenul de certificare a
competentelor profesionale

Nivel 3

Profesor coordonator, Candidat,

Munteanu Rodica Bucaciuc Carmen

Promotia 2011
Motto:
Competente:
a. Unitati de competenta tehnice generale
b. Unitati de competenta tehnice specializate
c. Unitati de competenta cheie
Contabilitatea impozitului pe profit
Unitati de competenta:
U.C.5. Comunicare
C.1. Sustine prezentari pe teme profesionale
C.3. Elaboreaza documente pe teme profesionale
U.C.4. Utilizarea calculatorului si prelucrarea informatiei
C.4. Utilizeaza aplicatii soft in managementul informational al proiectelor
U.C.11. Planificare operationala
C.3. Evalueaza rezultatele obtinute
C.1. Analizeaza structura organizatorica a unitatii economice
U.C.8. Intocmirea afacerii
C.1. Isi autoevalueaza abilitatile intreprinderii
U.C.7. Procesarea actelor numerice
C.1. Planifica o activitate si culege date numerice in legatura cu aceasta
C.2. Prelucreaza datele numerice
C.3. Interpreteaza rezultatele obtinute in precizarea concluziilor
 Argument
Impozitul pe profit este o tema care mi-a starnit interesul de ceva timp. Notiunea de impozit
este foarte cunoscuta si consider ca trebuie studiata din mai multe puncte de vedere.
In primul rand, impozitul are diferite roluri care se manifesta in trei planuri importante, si
anume:
a) pe plan financiar, impozitul constituie principalul mijloc de asigurare a veniturilor bugetului de stat si a
bugetelor locale;
b) in plan economic, impozitul reprezinta un element component al mecanismului economico-financiar,
actionand ca un instrument de incurajare sau de formare a unei activitati economice, de crestere sau de
reducere a cantitatii sau a consumului unui anumit produs, de impulsionare sau de ingradire a
comertului exterior;
c) pe plan social, prin intermediul impozitelor, statul procedeaza la redistribuirea unei parti importante din
PIB intre personae fizice sau juridice.
Alaturi de impozite, taxele constituie cea de-a doua categorie principala de venituri ale bugetului de stat.
In al doilea rand, impozitul se plateste in momentul la termenele prevazute de lege, fara obligatia din
partea statului de a presta platitorului un echivalent direct si imediat.
Impozitul reprezinta plata obligatorie, generala si definitive, efectuata de catre persoane
fizice si juridice la dispozitia statului sau a bugetelor locale.
Proiectul de specialitate pentru certificarea copetentelor profesionale este structurat pe trei
capitole cu titluri sugestive.
Primul capitol intitulat “Impozite si taxe” cuprinde mai multe subcapitole, printre care: conceptul de
impozit si taxa, clasificarea impozitului, importanta impozitului, principiile, impozitul pe profit si micul
dictionar.
Al doilea capitol, se intituleaza “Calculul si inregistrarea in contabilitate a impozitului si cuprinde:
conturi utilizate, aplicatii, inregistrarea in contabilitate.
Al treilea capitol poarta numele de “Studiu de caz la SC …SRL” care cuprinde si anexe.
In finalul proiectului sunt prezentate concluziile si propunerile.
Acest proiecrt de specialitate pentru certificarea competentelor profesionale, imi ofera posibilitatea
sa-mi insusesc cunostinte noi despre impozit, conostinte care imi vor fi necesare in viitor, avand in
vedere ca imi doresc sa ma specializez in domeniul economic.
 Cuprinsul
 Capitolul I - Impozite si taxe
 1.1 Conceptul de impozit si taxa
 1.2 Clasificarea impozitului
 1.3 Importanta impozitelor
 1.4 Elementele impozitului
 1.5 Principiile impunerii
 1.6 Impozitul pe profit
 1.7 Mic dictionar
 Capitolul II - Calculul si inregistrarea in contabilitate a impozitului pe profit
 2.1 Modul de calcul a impozitului pe profit
 2.2 Modalitatea de plata impozitului pe profit
 2.3 Conturi utilizate
 2.4 Aplicatii (din finante)
 2.5 Inregistrarea in contabilitate a impozitului pe profit

 Capitolul 3 - Studiu de caz
 Monografie la SC ……SRL
 Anexe
 Concluzii si propuneri
 Bibliografie
 Capitolul 1 - Impozite si taxe
 1.1 Conceptul de impozit si taxa
 Definitii:
 Impozitul reprezinta plata baneasca obligatorie, generala si definitiva
efectuata de persoane fizice si juridice, la dispozitia statului sau bugetelor
locale, in cuantumul (marimea) si termenul prevazut de lege, fara obligatia
statului de a presta contribuabililor un echivalent direct, imediat si
individualizat.
 Taxa reprezinta plata efectuata de persoane fizice si juridice pentru
serviciile prestate acestora de catre stat.

 1.2 Clasificarea impozitelor


 Impozitele se clasifica dupa mai multe criterii, si anume:
 1. Dupa trasaturile de forma si fond;
 2. Dupa obiectul impunerii;
 3. Dupa scopul urmarit de catre stat la introducerea lor;
 4. Dupa frecventa cu care se realizeaza;
 5. Dupa structura organizatorica a statelor.
 Capitolul II
Calculul si inregistrarea in contabilitate
a impozitului pe profit
 Modul de calcul a impozitului pe profit

 Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile obtinute din livrarea

bunurilor mobile, serviciilor prestate si lucrarilor executate, din vanzarea bunurilor
imobile, inclusive din castiguri de orice sursa si cheltuielile efectuate pentru realizarea
acestora, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga
cheltuielile nedeductibile, deci impozitul pe profit ca obligatie a agentului economic, se
stabileste extracontabil. In cazul impozitului pe profit nu sunt luate in calcul veniturile
inregistrate in conturile 711, 721 si 722. De asemenea, nu sunt impozitate rezervele
constituite din profitul net.
 Sunt considerate venituri neimpozabile :
 - dividende primite de o persoana juridica romana de la o alta persoana juridical
romana sau straina;
 - diferentele favorabile de valoare ale titlurilor de participare inregistrate ca
urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau a primelor de emisiune ori prin
compensarea unor creante de la societatea la care se tin participatiile;
 - venituri rezultate din anularea datoriilor care au fost considerate cheltuieli
nedeductibile.
 Rambursari de cheltuieli nedeductibile, precum si veniturile rezultate din
anularea provizioanelor.
 Modalitatea de plata impozitului
pe profit
 Incepand cu 1 ianuarie 1998 plata impozitului pe profit se efecteaza trimestrial,
pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator, cu exceptia Bancii
Nationale a Romaniei si a societatilor bancare care efectueaza plati lunar, pana la
data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se calculeaza impozitul pe
profit. Plata se face in lei.
 Banca Nationala a Romaniei si societatile bancare au obligatia sa plateasca in
contul impozitului pe profit, pentru luna decembrie a fiecarui an fiscal, o suma
egala cu impozitul datorat pe luna noiembrie a aceluiasi an, pana la data de 25
ianuarie inclusiv a anului urmator, urmand ca regularizarea pe baza datelor din
bilantul contabil sa se efectueze pana la termenul prevazut pentru depunerea
bilantului contabil.
 Prin ordinul ministrului Finantelor Publice nr. 179 din 1 februarie 2002 publicat
in MOF nr. 108 din 8 februarie 2002 se aproba modelul si continutul formularului
“Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat.”
 Conturi utilizate
 441 - Impozitul pe profit sau pe venit(A/P)
 4411 - Impozit pe profit(A/P)
 4418 - Impozit pe venit(A/P)
 4423 - TVA de plata(P)
 4424 - TVA de recuperat(A)
 4426 - TVA deductibila(A)
 4427 - TVA colectata (P)
 4428 - TVA neexigibila(A/P)
 444 - Impozit pe venitul de natura salariilor(P)
 4451 - Subventii guvernamentale (A)
 4452 - Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii(A)
 4458 - Alte sume primite cu caracter de subventii(P )
 446 - Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
 447 - Fonduri speciale, taxe si varsaminte asimilate
 448 - Alte datorii si creante cu bugetul statului
 4481 - Alte datorii fata de bugetul statului
 4482 - Alte creante privind bugetul statului
 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit(A)
 698 - Cheltuieli cu impozitul pe venit si cu alte impozite ce nu apar in elementele de mai sus(A)
 Aplicatii privind impozitul
pe profit
 Se dau urmatoarele date:
 Venituri totale:…………………………………….4.000 lei,
 din care:
 - dividende incasate de la o alta societate…..200 lei
 - cheltuieli totale……………………………1.600 lei
 din care:
 - majorari de intarziere………………………100 lei
 Se cere:
 a) se determine impozitul pe profit potrivit bazei de calcul a acestuia;
 b) sa se inregistreze in contabilitate constituirea si virarea obligatiei de plata.

 Precizare:
 Rezultatul fiscal:rezultatul contabil+cheltuieli nedeductibile-venituri neimpozabile.

 Rezultatul contabil este reflectat in soldul creditor al contului 121 si reprezinta diferenta dintre
veniturile realizarte din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri,
dintr-un an fiscal.
Rezolvare

 a) determinarea impozitului pe profit

 Profit brut = venituri totale – cheltuieli totale = 4.000-1.600=2.400 lei
 Profit impozabil=profit brut +cheltuieli nedeductibile-venituri
neimpozabile =2.400+100-200=2.300 lei
 Impozit pe profit=profit impozabil x16% = 2.300 x 16% = 368 lei

 b) inregistrarile contabile
 Inregistrarea impozitului pe profit:
 691 ,,cheltuieli cu impozitul pe profit” = 441’’impozitul pe profit /venit’’
….368 lei
 Virarea impozitului pe profit
 441 ,,impozitul pe profit /venit’’ = 5121 ,,conturi la banci in
lei’’…………… 368 lei

 Inchiderea contului 691
 121 ,,profit si pierdere’’ =691 ,,cheltuieli cu impozitul pe profit’’
…………. 368 lei
Micul dictionar
 IMPOZITUL - plata baneasca obligatorie, generala si definitiva
efectuata de catre persoane fizice si juridice la dispozitia statului sau
bugetelor locale in cuantumul (marimea) si termenul prevazut de lege,
fara obligatia statului de a presta contribuabililor un echivanet direct,
imediat si individualizat.
 TAXA - reprezinta plata efectuata de catre persoanele fizice si juridice
pentru serviciile prestate acestora de catre stat.
 IMPOZITUL PE PROFIT - reprezinta unul dintre principalele venituri
bugetare cu o pondere relativ mare in totalul impozitelor directe.
 IMPOZITE DIRECTE REALE - sunt asezate pe bunuri sau pe diferite
elemente ale averii fara a se tine seama de situatia personala a
platitorului: impozitul pe teren si pe cladire.
 IMPOZITE PERSONALE - sunt impozite subiective,se stabilesc asupra
veniturilor sau a averii subiectului impozabil,tinand cont si de situatia
personala a acestuia.
 IMPOZITE FINANCIARE - sunt introduse cu scopul obtinerii de venituri
necesare acoperirii cheltuielilor statului.
 IMPOZITE ORDINARE - sunt introduse cu scopul limitarii unei actiuni.
( de ex: limitarea consumului unor produse cu efect nociv asupra
sanatatii consumatorilor avand caracter nefiscal).
 IMPOZITE PERMANENTE (ORDINARE) - se incaseaza periodic
impozite incidentale – se incaseaza o singura data.