Colegiul Economic “DimitrieCantemir”

Suceava

Proiect de specialitatea
excepţionalepentru examenul de
certificare a competentelor profesionale

Nivel 3

•
 Calificarea
Calificarea profesională:
profesională:
Tehnic
Tehniciian
an în
în
activităţi
activităţi financiare
financiare

Profesor coordonator,
Munteanu Rodica

Candidat,
Tanta Daniela

Promotia 2011
 Colegiul Economic’’Dimitrie Cantemir’’
Suceava

Contabilitatea Impozitul pe
profit

Motto:
Nu e destul sa stii…trebuie sa si aplici
Nu e destul sa vrei trebuie sa si faci…
J.W Goethe
 Cuprins:
Capitolul I.Contabilitatea
Impozitului pe profit

1.1 Notiuni generale privind impozitul pe profit

1.2 Platitorii impozitului pe profit
1.3Cota de impozit pe profit
1.4 Plata impozitului pe profit
1.5 Rolul impozitelor.
1.6Teoria si practica impozitarii profitului
1.7 Baza impozitarii
Capitolul II Impozitul pe
profit

•
2.1 Modul de calcul al impozitului pe profit
2.2 Exceptii de la plata impozitului pe profit
2.3Obligatiile contribuabililor privind impozitul pe profit
2.4Consecintele nerespectarii termenului de plata a
impozituluipe profit
2.5 Termenul in care se recupereza pierderea
anuala ,declaratia de contribuabil prin declaratia de impozit pe
profit
2.6 Determinarea rezultatului, repartizarea profitului sau
finanţarea pierderii
• Cap.III Studiu de caz la
• Sc. Drink Soft S.r.l
 Argument
• Contabilitatea impozitului pe profit.
• Am ales acesta tema pentru a evidentia din punct de vedere fiscal si contabil
importanta si complexitatea acestui impozit si beneficiile pe care le aduce
într-o societate aflata în continua schimbare economica.
Scopul fiecarei unitati economice cu scop lucrativ este obtinerea de profit.
De aceea, pentru fiecare agent economic obtinerea de profit este o prioritate.
Pentru profitul obtinut, agentii economici, datoreaza în conditiile legii impozit
pe profit. Aplicat in diverse cote procentuale, impozitul pe profit este un
indicator al unei economii sanatoase capabila sa sustina societatea civila .
• Dar ce este profitul?
• PROFITUL este surplusul obtinut de o societate comerciala atunci cand
venitul total pe care acesta in obtine din toate activitatile sale depaseste
cheltuielile necesare realizarii acestor activitati.
• Iar IMPOZITUL reprezinta o contributie baneasca obligatorie si cu titlu
nerambursabil,datorata, conform legii bugetului de stat, de catre persoanele
fizice si persoanele juridice pentru veniturile pe care le obtin sau bunurile pe
care le poseda.
 Competentele
dobandite :
• UC4- Utilizarea calculatorului si prelucrarea informatiilor
• C4- Utilizeaza aplicatii soft in managementul informatizat al
proiectelor
• UC11- Planificarea operationala
• C3- Evalueaza rezultatele obtinute
• C1- Analizeaza structura organizatorica a unei unitati economice
• UC8- Initierea unei afaceri
• C1- Isi autoevalueaza abilitatile antreprenoriale
• UC7- Procesarea datelor numerice
• C1- Planifica o activitate si culege date numerice in legatura cu aceasta.
• C2- Prelucreaza datele numerice
• C3- Interpreteaza rezultatele obtinute si prezinta concluziile.
•
 Cap.I NOŢIUNI
INTRODUCTIVE PRIVIND
IMPOZITELE
• PROFITUL este surplusul obtinut de o societate comerciala atunci
cand venitul total pe care acesta in obtine din toate activitatile sale
depaseste cheltuielile necesare realizarii acestor activitati.

• PROFITUL BRUT (profitul impozabil) efectiv realizat al unei societati

comerciale este calculat prin scaderea tuturor cheltuielilor (efectuate in
limitele premise) din venitul total obtinut de societate.

• PROFITUL NET se calculeaza prin scaderea din profitul brut a

cotelor de impozit de profit.

• “ Impozitul pe profit reprezinta o contributie baneasca obligatorie

si cu titlu nerambursabil, datorata, conform legii bugetului de stat, de
catre persoanele fizice si persoanele juridice pentru veniturile pe care le
obtin sau bunurile pe care le poseda.
 PLATITORII
IMPOZITULUI PE PROFIT
a) persoanele juridice romane ,pentru profitul impozabil obtinut din orice
sursa ,atat din Romania cat si din strainatate ;
• b) persoanele juridice straine care desfasoara activitati printr-un sediu
permanent in Romania ,pentru profitul impozabil aferent acelui sediu permanent ;
• c) persoanele juridice si fizice straine ,care desfasoara activitati in Romania ca
parteneri intr-o asociere ce nu da nastere unei personae juridice ,pentru toate
veniturile realizate din activitatea desfasurata in Romania
d) asocierile dintre persoanele fizice romane si persoanele juridice romane care nu dau
nastere unei persoane juridice ,pentru veniturile realizate atat in Romania cat si in
strainatate. Aici impozitul calculat se datoreaza ,se retine si se varsa de peroana
juridica.
e) institutiile publice ,pentru veniturile extrabugetare din activitati econimice
desfasurate in conditiile legii
 COTA DE IMPOZIT PE PROFIT
Cota de impozit pe profit este 16% ,cu exceptiile
prevazute de O.G. nr.70/1994 privind impozitul pe profit.

• Plata impozitului pe profit

• Incepand cu 1 ianuarie 1998 plata impozitului pe profit se
efectueaza trimestrial ,pana la data de 25 inclusiv a primei luni
din trimestrul urmator ,cu exceptia Bancii Nationale a Romaniei si
a societatilor bancare care efectueaza plati lunar ,pana la data de
25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se calculeaza
impozitul
ROLUL IMPOZITELOR

Rolul ce revine impozitului, ca resursa de

finantare a cheltuielilor publice, dar si ca variabila
cu impact direct asupra venitului disponibil si
implicit a consumului personal, investitiilor private,
productiei, ofertei si ocuparii firtei de munca,
este avut in vedere si in modelele de crestere
economica echilibrata.
 TEORIA SI PRACTICA IMPOZITARII
PROFITULUI

• Sistemul operational de impozite si taxe este evidentiat in

contabilitatea financiara in clasa 4, prin intermediul grupei de
conturi 44 ”Bugetul statului; fonduri speciale si conturi assimilate”
dispuse astfel :
• 441 ”Impozitul pe profit” reprezinta unul din principalele venituri
bugetare si cu o frecventa relativ mare(lunar) in ceea ce priveste
operatiile de calcul si inregistrare.

• Este cont Bifunctional.

• Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de

unitate ,iar soldul debitor,sumele varsate in plus
 Cap.II MODUL DE CALCUL AL
IMPOZITULUI PE PROFIT
• Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile obtinute
din livrarea bunurilor mobile, serviciilor prestate si lucrarilor
executate, din vanzarea bunurilor immobile, inclusiv din castiguri de
orice sursa, si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, dintr-
un an fiscal ,din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga
cheltuielile neductibile, deci impozitul pe profit, ca obligatie a
agentului economic, se stabileste extracontabil.
• In cazul impozitului pe profit nu sunt luate in calcul veniturile
inregistrate in conturile 711,721,722. De asemenea nu sunt
impozitate rezervele constituite din profitul net.
• Profit Impozabil Stabilit si Impozitul pe Profit se calculeaza si se
evidentiaza lunar ,cumulat de la inceputul anului fiscal.
 EXCEPTII DE LA PLATA
IMPOZITULUI PE PROFIT
• → trezoreria statului ,pentru operatiunile din fundurile publice derulate prin
contul general al trezoreriei;
• → institutiile publice,pentru fondurile publice constituite ,potrivit legii nr.
72/1996 privind finantele publice ;
• → cunitatile economice fara personalitate juridica ale persoanelor de
nevazatori,de invalizi si ale asociatiilor persoanelor cu handicap;
• →fundatiile testamentare.
• → cooperativele care funcioneaza ca unitati protejate ,special
organizate ,potrivit legii;
• → unitatile apartinand cultelor religioase ,pentru veniturile obtinute din chirii ,cu
conditia utulizarii sumelor respective pentru intretinerea si functionarea
unitatilor de cult si a cladirilor ecleziastice ,pentru invatamant si pentru actiuni
specifice cultelor religioase;
• → institutiile de invatamant panticular acreditate ,precum si cele autorizate
provizoriu ,potrivit legii
 CONSECINTELE NERESPECTARII
TERMENULUI DE PLATA A IMPOZITULUI
PE PROFIT
•
• Pentru plata la termen a impozitului pe profit se datoreaza majorari de
intarziere ,potrivit O.G. nr. 108/1996 ,cu modificarile ulterioare. Deci in cazul in
care sumele reprezentand impozitul pe profit nu sunt platite in termenele
legale .contribuabilul este obligat la plata majorarilor de intarziere.
• Majorarile se deretmina pentru suma neplatita pe perioada cuprinsa intre data la
care trebuia sa se realizeze plata si data la care se plateste efectiv.
• Daca se platesc sume in plus,agentul economic poate solicita(prin cerere de
restituire) organului fiscal fie compensarea sumei cu alte obligatii fiscale,fie
restituirea sumei.
• In afara de majorari ,se pot aplica si amenzi contraventionale pentru unele
fapte ce nu sunt considerate infractiuni ,amenzi ce trebuie platite in termen de 5
zile.
•
•
•
TERMENUL IN CARE SE RECUPEREAZA PIERDEREA
ANUALA ,DECLARATA DE CONTRIBUABIL PRIN
DECLARATIA DE IMPOZIT PE PROFIT.

• Pierderea anuala ,stabilita prin declaratia de impozit pe profit ,se

recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani.
• Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii
acestora ,la fiecare termen de plata a impozitului pe
profit ,potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii
acestora .
• Nu se recupereaza pierderea fiscala inregistrata de persoana
juridica ,in cazul in care are loc divizarea sau fuziunea.
• Contribuabilii care pe o perioada de 3 ani consecutive au
realizat numai pierderi intra automat in obiectivul de control al
organului fiscal pentru constatarea cauzelor care au dos la
nerealizarea de profit .
 Studiu de caz la S.C DRINK SOFT
S.R.L
• 3.1 Prezentarea genera/a a entitatii economice S.C. DRINK SOFTS.R.L.
• Societatea comerciala. a fost infiintata in 1994. fiind Tnregistrata la
Registrul Comertului la numarul J33/21937/1994 avand codul fiscal
R6726321.
• De la infiintare, societatea a avut ca obiect de activitate comertul cu
ridicata al bauturilor — cod CAEN 5134, obiect de activitate care este
mentinut si in momentul de fata.
• Entitatea economica este persoana juridica romana avand forma juridica de
societate cu raspundere limitata, cu capital privat, desfasurandu-si
activitatea in conformitate cu legile romane si cu prevederile din contractul
si statutul societatii.::;
• Capitalul social al societatii este de 100 000 lei
• . Societatea are un numar de 20 angajati cu contract de munca pe durata
nedeterminata.
• Impozitele si taxele datorate bugetului de stat si bugetelor locale se
calculeaza corect si se achita la termenele prevazute de actele normative in
vigoare.
 3.2. Inregistrarea operatiunilor economico –financiare

• 1. Se incaseaza creanta conform fact. Nr 123, din data de

02.06.2010 de la clientul TreiPlus, cu chit. nr. 400, in valoare de
3000 lei
•
• 5311=411 3000

• 2. Se vinde marfa cu Tncasare ulterioara In numerar, conform

fact. nr.
100 din data de 03.06.2010, in valoare de 3720 lei, TVA 24%
• 411 = % 3720
• 707 3000
• 4427 720
• 3. Se descarca gestiunea de marfa vanduta, in valoare de 1000 lei
• 607=371 1000
• 4. Se incaseaza numerar, partial, pentru marfa vanduta la
Sticlete Sri, conform chit. nr. 401 din data de 04.06 2010 in
valoare de 200 lei;
•
• 5311=411 200

• 5. Se acorda un avans, conform DPI, din data de 05.06.2010, in

valoare de 250 lei
•
• 542=5311 250

• 6.Se inregistreaza cheltuielile privind transportul si diurna, in

valoare de 200 lei
• 625=542 200
• 7. Se inregistreaza justificarea avansului acordat si se restituie suma
neutilizata, conform DpI 2, din data de 05.06.2010, in valoare de 50 lei
• 5311=542 50
• 8. Se inregistreaza ridicarea de numerar din casa conform FV 1, din data
de 06.06.2010, in valoare de 2000 lei
• 581=5311 2000
• 9. Se inregistreaza. conform FV1, din data de 06.06.2010 depunere
numerar in banca in valoare de 2000 lei
• 5121=581 2000
• 10. Se inregistreaza, conform extrasului de cont, incasarea unui credit
bancar pe termen scurt, de la BCR Suceava, in valoare de 10000 lei cu plata
in 2 rate, dobanda 10% /an
• 5121=5191 10000
 Concluzii
• Pentru a-si desfasura activitatile, statul are nevoie de venituri pe care si le
asigura din impozite prelevate atat de la persoanele fizice cat si juridice.
• Impozitul este o prelevare obligatorie si gratuita efectuata de catre stat
asupra resurselor sau bunurilor individuale sau ale colectivitatii(in cazul
nostru capitalul) si platita in bani.
• Atunci cand vine vorba de obligatii fiscale si de respectarea
acestora,fiecare dintre noi isi doreste ca totul sa fie in regula,Pentru ca
amenzile practicate pentru erorile (involuntare uneori) din inregistrarile
contabile sunt devastatoare iar comisarii veniti in control nu precupetesc
niciun efort pentru a te amenda.
• Trebuie sa recunoastem ca la ora actuala Impozitul pe profit conduce
detasat in topul problemelor fiscal-contabile pe care le genereaza! Acest
capitol din Codul Fiscal ridica serioase semne de intrebare. Cea mai mica
greseala in interpretarea legislatiei te arunca in aer
• Statul vrea sa ia de la tine cat mai mult, iar tu, in mod evident, vrei sa
respecti legea, dar in acelasi timp, vrei sa platesti statului exact atat cat
trebuie, nici un leu mai mult.
 Bibliografie
• 1. Budugan D, Gerogescu, I .Bazele contabilitatii, Ed.Sedcom Libris , Iasi 2003
• 2. Budugan D, Contabilitate si control de gestiune , Ed.Sedcom Libris , Iasi
2002
• 3. Baciu A ,Matis ,D, Bazele contabilitatii, Asociatia Academica Avram
Iancu ,Cluj-Napoca.1993
• 4. Batranicea I, Controlul si auditul financiar al entitatii, Ed.Risoprint, Cluj-
Napoca, 2007
• 5. Boijan O, Contabilitatea intreprinderilor, Ed.Economica , Bucuresti 1999
• 6. Boijan O, Contabilitatea intreprinderilor, Ed.Eficient , Bucuresti 2006
• 7. Oprea Calin, Mihai Ristea – Bazele contabilitatii , Bucuresti 2003
•
• 8. Mihai Ristea, Corina –Graziella Dumitru –Contabilitatea aprofundatata,
Bucuresti, 2001
• Mihai Ristea,(coordonator) –Contabilitatea financiara a intreprinderii,
Bucuresti ,2005
• Ana Stoian – Contabilitatea si gestiunea fiscala, Bucuresti , 2002
•